中级经济师-财政税收-基础练习题-第四章货物和劳务税制度-第一节增值税制

中级经济师-财政税收-基础练习题-第四章货物和劳务税制度-第一节增值税制［单选题］

1.应纳增值税的企业租赁或承包给他人经营的，以为增值税纳税人A.承租人或承包人B.企业江南博哥C.出租人D.机关团体正确答案A参考解析本题考查增值税的纳税人企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人［单选题］

2.下列关于增值税征税范围的一般规定表述错误的是A.销售货物是指有偿转让货物的所有权B.销售的货物范围不包括电力、热力、气体在内C.应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务D.销售的货物受境内所约束，只有在境内销售货物的业务才属于增值税征税范围正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围销售货物是指有偿转让货物的所有权，即销售有形动产，包括电力、热力、气体在内这里讲的销售货物是受境内所约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围［单选题］

3.关于增值税征税范围的说法，正确的是A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.货物期货包括商品期货和贵金属期货，不征收增值税D.银行销售金银的，不征收增值税正确答案A参考解析:本题考查增值税的征税范围将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者属于视同销售，应征收增值税选项BCD,都应征收增值税［单选题］

4.提供交通运输业服务的，增值税税率为A.3%B.6%C.9%D.13%正确答案C参考解析本题考查增值税的税率自2019年4月1日起，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%［单选题］

5.提供现代服务业服务有形动产租赁服务除外的，增值税税率为OoA.3%B.6%C.9%D.13%正确答案B参考解析本题考查增值税的税率

（1）纳税人销售服务、无形资产、不动产，除以下第

（2）项、第

（3）项、第

（4）项规定外，税率为6虬

（2）自2019年4月1日起，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%

（3）自2019年4月1日起，提供有形动产租赁服务，税率为13%

（4）境内单位和个人发生的跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零［单选题］

6.下列关于增值税税率的说法错误的是（）A.纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为13%B.纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%C.纳税人提供邮政业服务的税率为9%D.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，适用平均税率正确答案D参考解析本题考查增值税的税率选项D错误，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率［单选题］

7.一般纳税人的下列销售行为中，应暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的是（）A.典当业销售死当物品B.销售自己使用过的固定资产C.销售旧汽车D.销售旧货正确答案A参考解析本题考查增值税的征收率选项A,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税选项B,一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税选项CD,纳税人销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税［单选题］

8.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照（）征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款A.2%B.3%C.4%D.6%正确答案B参考解析:本题考查增值税的征收率对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款［单选题］

9.下列属于增值税销售额中的价外费用的是A.向购买方收取的赔偿金B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费D.同时符合两个条件的代垫运费承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方正确答案A参考解析家题考查增值税的计税依据价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费选项BCD不属于价外费用［单选题］

10.某商业企业为增值税一般纳税人，某月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为

6.5万元，当月销售货物95万元不含税销售货物均适用13%的增值税税率，则该企业当月应纳增值税为万元A.

8.5B.

16.15C.

5.85D.17正确答案C参考解析:本题考查增值税应纳税额的计算从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣，所以该商业企业当月应纳增值税=95X13%—

6.5=

5.85万元［单选题］

11.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述错误的是A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天C.纳税人发生的视同提供应税服务的，为收到销售款的当天D.进口货物的，为报关进口的当天正确答案C参考解析本题考查增值税纳税义务的发生时间选项C错误，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天［单选题］

12.增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税A.5B.7C.15D.20正确答案C参考解析本题考查增值税的纳税期限纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税［单选题］

13.下列关于增值税纳税地点的表述错误的是（）A.进口货物，应当向报关地海关申报纳税B.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户应当向销售地、劳务或者应税服务发生地的主管税务机关申报纳税D.固定业户的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，经有关机构批准，也可以分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税正确答案D参考解析本题考查增值税的纳税地点选项D错误，固定业户的总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税［单选题］

14.个人销售额增值税的起征点为月销售额（）元A.1000—10000B.5000—10000C.5000—20000D.1000—20000正确答案c参考解析对个人销售额未达到起征点的免征增值税增值税起征点的幅度规定为按期纳税的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元具体起征点则由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和同家税务局根据实际情况在幅度内确定［单选题］

15.某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为13%,某月份销售产品取得收入（含税）

67.8万元；视同销售的产品出厂价（不含税）为1万元，该企业本月应纳增值税销售额为（）万元A.

71.2B.

68.8C.61D.

60.85正确答案C参考解析:本题考查视同销售的增值税计算本月应纳增值税销售额=

67.8/1+13%+1=61万元［单选题］

16.某商业企业增值税一般纳税人某月销售货物开具增值税专用发票增值税税率13%,注明的销售额为200万元；向消费者个人销售商品

33.9万元，则其应税销售额为万元A.

235.1B.

206.04C.230D.

39.1正确答案C参考解析本题考查增值税的计税依据应税销售额=200+

33.9+1+13%=230万元［单选题］

17.关于包装物的销售，下列说法正确的是A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税B.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销售额征税C.因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税D.对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税正确答案A参考解析本题考查包装物增值税的检查B项错误纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C项错误因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额D项错误对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税［单选题］

18.某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元，增值税税率17%则本月该企业应缴纳的增值税为元A.

42717.95B.37400C.

28300.89D.34000正确答案C参考解析本题考查包装物应纳增值税的计算应纳增值税二200X1000+20000/1+13%X13%=

28300.89元本题中，包装物押金没有逾期，所以不用计算增值税［单选题］

19.企业将包装物作为资产单独出租收取租金，记入“其他业务收入”科目，应按征收增值税A.9%B.13%C.6%D.16%正确答案B参考解析:将包装物作为资产单独出租收取租金，属于提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%［单选题］

20.自2015年4月1日起，个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，若选择按小规模纳税人纳税，则下列说法正确的是A.不需要向主管税务机关提交书面说明B.应当在纳税申报日向主管税务机关提交书面说明C.应当在纳税申报目前两个工作日内向主管税务机关提交书面说明D.应当在纳税申报日前五个工作日内向主管税务机关提交书面说明正确答案A参考解析本题考查一般纳税人的登记及管理个体工商户以外的其他个人的年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明［单选题］

21.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，增值税的计税依据是A.同类新金银首饰的不含税销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取的不含增值税的全部价款D.同期新金银首饰的含税销售价格正确答案C参考解析本题考查增值税的计税依据金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税［单选题］

22.某个体零售户于2019年3月购进一批货物，含税进价为

11.3万元当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元则该个体零售户当月应缴纳的增值税为万元A.

4.52B.

3.08C.

2.82D.

2.33正确答案D参考解析个体零售户属于小规模纳税人，进项税额不能抵扣，按照3%的征收率缴纳增值税，开出普通发票上的金额为含税销售额应纳税额=80/1+3%x3%合

2.33万元［单选题］

23.增值税纳税人年应税销售额超规定月份或季度的所属申报期结束后15日内按照税法规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后日内制作“税务事项通知书”，告知纳税人应当在日内向主管税务机关办理相关手续A.

5.5B.10,5C.

5.10D.10,10正确答案A参考解析本题考查增值税的征收管理增值税纳税人年应税销售额超规定月份或季度的所属申报期结束后15日内按照税法规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作“税务事项通知书”，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续［单选题］

24.某修理修配厂增值税小规模纳税人2019年6月份购进零配件15000元，支付电费1200元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元，不考虑其他涉税事项和优惠政策，该厂当月应缴纳增值税元A.0B.

1048.54C.

180.00D.

5230.77正确答案B参考解析本题考查增值税的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额应缴纳增值税=36000/1+3%X3%=

1048.54元［单选题］

25.下列货物中，不适用9%增值税税率的是A.拖拉机B.鲜奶C.农药D.拖拉机零件正确答案D参考解析本题考查增值税的税率拖拉机属于农机，适用9%低税率鲜奶是农产品，适用9%低税率农药适用9%低税率农机零件不属于9%税率货物范围［单选题］

26.增值税一般纳税人的下列应税行为中，可以开具增值税专用发票的是A.金融商品转让B.提供经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费C.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价D.提供住宿服务收取价款正确答案D参考解析本题考查增值税的计税依据选项A、B、C均不得开具增值税专用发票［单选题］

27.下列行为中，不属于视同销售货物缴纳增值税范畴的是A.将自产货物用于集体福利B.将购买的货物用于个人消费C.将委托加工的货物分配给投资者D.将自产的货物作为投资正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围选项B外购货物的进项税额不得抵扣，已抵扣的要做进项税额转出处理［单选题］

28.航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动，按照缴纳增值税A.经营租赁服务B.航空运输服务C.融资租赁服务D.通用航空服务正确答案A参考解析本题考查增值税的征税范围航空运输的干租业务，属于经营租赁干租业务是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用只收取固定租赁费的业务活动［单选题］

29.关于增值税制中的租赁服务的说法，错误的是0A.融资租赁业务中，出租人决定是否将租赁物销售给承租人B.融资性售后回租按照融资租赁服务缴纳增值税C.将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税D.车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税正确答案B参考解析本题考查增值税的征税范围融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税［单选题］

30.关于增值税制中的金融服务的说法，错误的是A.适用6%税率B.金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等。