【精华答疑】特殊情况下的在建工程转让税收问题

【精华答疑】特别状况下的在建工程转让税收问题.特别状况下的在建工程转让税收问题1【问题陈述】您好专家老师我是长春的一家企业，年前从孵化园购买了一栋未完工的办公2楼，当时完工程度是作价万，但是当时没有办理权属27%,340过户手续，我公司却已经起先投资兴建该办公楼了，现在工程已经基本完工，我们公司一共花的成本万元，（市场评估1300价值万）现在想办理产权过户手续,各种税金怎么计算？1800感谢老师！【专家答疑】、依据财税号1

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二、关于适用税目问题

（七）单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地运用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产全部权或土地运用权的行为对于转让在建项目行为应按以下方法征收营业税.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未1进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地运用权”项目征收营业税.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”2税目征收营业税在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目专家分析、营业税及附加税费，对方应当根据万元作为计税依据计1340算缴纳营业税，然后根据万万元作为计税（费）依据，计算17缴纳城建税、教化费附加和地方教化附加，并按规定开具金额为万元的销售不动产发票给贵公司；

340、对方根据万元作为计税依据，根据万分之五计算缴纳印2340花税、贵公司应当根据万元作为计税依据，计算缴纳契税和印3340花税，契税税率为印花税税率为万分之五5%,专家建议建议贵公司依据签订的销售“在建工程合同”办理过户手续至于贵公司投资兴建剩余工程，须要供应合同和发票证明是在建工程合同签订以后发生的.母子公司内部管理费税务处理2【问题陈述】我司是集团公司全资子公司，今年须要向集团支付大约A A350万的管理费；另我们同时也要向下属子公司收取约万管理费700集团只向我们开具收据，列明管理费，是否有税务风险？这两个业务应当如何操作，才能合理避税？【专家答疑】专家回复如不能取得正规发票，支付的管理费不能在企业所得税税前扣除你公司向下属子公司收取管理费列入你公司的其他业务收入，并须要向下属子公司开具正规发票《关于母子公司间供应服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发号）其次条规定支付母公司服务费用税前

[2023]86扣除需符合条件《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除对于这条规定，可以这样理解企业无论是接受关联方还是非关联方供应的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得税前扣除但是，现行市场经营活动中，企业之间的分工日益精细化和特地化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，托付其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成,可能更为节约，这就难免会出现企业之间因供应管理或者其他形式的服务而收支管理费的现象对属于不同独立法人的母子公司之间，的确发生供应管理服务的管理费，应根据独立企业之间公允交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理举例来说，A公司是集团下属的一家具有独立法人的子公司年BCM2023公司按市场价向母公司支付了管理服务费用万元，并取得A350了集团开具的服务业发票，则公司年税前可以扣除劳务A2023费用万元350专家分析在新企业所得税法下，集团母公司与下属子公司之间支付的管理费，可以分以下几种状况区分对待

一、企业之间没有供应实质性服务企业所得税法规定的企业之间支付的管理费不能税前扣除，是指企业之间没有实际的管理服务，仅仅因为某种联系而支付的管理费用不能税前扣除，例如仅仅是因为企业属于对方的子公司，就向对方（母公司）支付管理费用，而母公司并没有任何实质的管理服务，这样的管理费用不能税前扣除年月日，国家税务总局发布的《关于母子公司间供2023814应服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发号）明确规定子公司支付给母公司的管理费用不能

[2023]86税前扣除因此母公司以管理费名义向子公司提取费用，子公司支付给母公司的管理费，不能够在企业所得税前扣除

二、企业之间供应了实质性服务假如母公司向子公司供应了实质的管理询问服务，则双方应签订管理服务方面的合同，明确服务内容和收费标准、金额,母公司按独立交易原则收取费用，并开具发票，子公司收取发票，可以在企业所得税前列支《关于母子公司间供应服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发号）其次条规定支付母公司服

[2023]86务费用税前扣除需符合条件母公司为子公司供应实质性服务，收取服务费应作营业收入申报纳税；子公司支付服务费用可以在税前列支，税务机关要求符合以下规定签订服务合同或协议，明确规定供应服务的内容、收费标准L及金额等；.服务价格根据独立企业之间公允交易原则确定；

2.向主管税务机关供应与母公司签订的服务合同或者协议等与3税前扣除该项费用相关的材料不满意上述几点的，税务机关可以进行调整或者是不予税前扣除。