新手会计账务处理业务实例

账务处理新手会计账务处理业务实例业务实例、库存现金的核算（）现金收入的核算1借库存现金1贷银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（）现金支出的核算借管理费用（办公费用）2应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷库存现金借应交税费一应交增值税（已交税金）贷银行存款、应交增值税的账务处理一一小规模纳税人（）采购收到增值税专用发票或普通发票121借原材料贷银行存款等（）销售时，开出普通发票2借银行存款等）贷主营业务收入含税售价一（应交税费——应交增值税不含税售价1+3%x3%、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借税金及附加（以下合计）13贷应交税费-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）-应交城市维护建设税-应交教育费附加城建税二（增值税+消费税）*税率教育附加=（增值税+消费税）*税率、支付上述税金借应交税费-应交消费税14-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷银行存款、短期借款的核算借入借款15借银行存款1贷短期借款计提利息借财务费用2贷应付利息偿还借款借短期借款3贷银行存款、长期借款的核算取得借款借银行存款161贷长期借款一一本金（）计提利息借财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或研发2支出（用于自创无形资产）或在建工程（用于购建定资产）贷应付利息（分期付息）或长期借款一一应付利息（到期付息）（）偿还借款借长期借款一一本金长期借款——应付利息贷银行存款

3、接受投资的核算（）接受现金资产投资的账务处理17借银行存款1贷实收资本一投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值2定资产/无形资产/原材料等贷实收资本一投资者有限责任公司等企业或者股本股份有限公司、减资18资本过剩引起减资的核算借实收资本1贷银行存款发生重大亏损时减资的核算借实收资本贷利润分配一一未分配利润

2、收入的核算取得主营业务收入的账务处理19确认收入借银行存款1贷主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额结转成本借主营业务成本贷库存商品取得其他业务收入的账务处理其他业务收入销售原材料，出租包装物出租资产确认收入借2银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税销项税结转成本借其他业务成本贷原材料、成本的核算发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处20理1借生产成本贷原材料应付职工薪酬制造费用月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础2

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用二分配基础*分配率借生产成本一某产品贷制造费用、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以21及销售费用、财务费用、管理费用结转主营业务成本借主营业务成本1贷库存商品结转其他业务产品成本的账务处理借2其他业务成本贷原材料发生税金及附加的账务处理借3税金及附加贷应交税费销售费用因销售而产生费用借销售费用4贷银行存款等管理费用办公室办公用品费，水电费等借管理费用5贷银行存款等财务费用利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费6借财务费用贷银行存款/应付利息营业外收入定资产盘盈，罚没利得，接受、营业外收支1捐赠，无形资产销售22定资产清理/银行存款贷营业外收入发生营业外支出非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失2借营业外支出贷银行存款或者原材料应交税费一一应交增值税进项税转出、财务成果的核算23期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理使本年利润增加1借主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷本年利润期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理使本年利润减少借本年利润2贷主营业务成本税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（可能为损失）投资收益（可能为损失）（）所得税应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调3整增加额-纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额*25%

①计提时借所得税费用贷应交税费一应交所得税

②期末结转借本年利润贷所得税费用净利润=利润总额-所得税费用、年末，结转本年利润余额借本年利润24贷利润分配-未分配利润（盈利）亏损分录相反、利润分配，提取盈余公积金借利润分配-提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未25分配利润）-提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）贷盈余公积、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润借利润分配-应付现金股利或利润26贷应付股利以后支付时借应付股利贷银行存款、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用）27借盈余公积贷利润分配-未分配利润（弥补亏损）实收资本（转增资本）、银行存款的核算（）银行存款收入2借银行存款1贷库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（）银行存款支出借库存现金（提现）2管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷银行存款、原材料的核算（）购买原材料的账务处理3借原材料（已验收入库）1在途物资（未验收入库）应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款（已收款）应付账款（未收款）、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目28借利润分配-未分配利润（以下合计数）贷利润分配-提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）-提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）-应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）财务管理制度第一章总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定第二条公司财务部门的职能是

（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度

（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况

（三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益

（四）厉行节约，合理使用资金

（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用

（六）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料

（七）完成公司交给的其他工作第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定第二章财务工作岗位职责第五条财务经理负责组织本公司的下列工作

（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;

（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;

（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议

（四）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标;

（五）负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度;

（六）承办公司领导交办的其他工作第六条会计的主要工作职责是

（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐

（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果,当好公司参谋

（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料

（四）完成总经理或财务经理交付的其他工作第七条出纳的主要工作职责是

（一）认真执行现金管理制度

（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金

（三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证

（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效

（五）积极配合银行做好对帐、报帐工作

（六）配合会计做好各种帐务处理

（七）完成总经理或财务经理交付的其他工作第八条审计的主要工作职责是

（一）认真贯彻执行有关审计管理制度

（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益

（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误

（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据

（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为

（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施

（七）完成总经理或财务经理交付的其他工作第三章财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门会计报表每月由会计编制，财务经理负责审核，上报一次会计报表须经财务经理、总经理签名或盖章第十四条财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因,作出处理财务工作人员对上述事项无权自行作出处理第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作第十七条财务审计每季一次审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续财务工作人员办理交接手续，由行政办公室主任、主管副总经理监交（）在途物资验收入库时借原材料2贷在途物资（）特殊情况材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销3借原材料贷应付账款--暂估应付款---某企业（）发出原材料的账务处理借生产成本（直接用于生产车间）4制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷原材料、库存商品的核算）（产成品入库的账务处理4借库存茴品1贷生产成本销售商品结转销售成本的账务处理借主营业务成本2贷库存商品确认收入借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额、应收账款的核算应收账款发生5借应收账款1贷主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额应收账款收回借银行存款2贷应收账款、坏账准备的核算6当期应计提的坏账准备二当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额计提坏账准备时借资产减值损失---计提的坏账准备1贷坏账准备冲减坏账准备时借坏账准备2贷资产减值损失--计提的坏账准备实际发生坏账时的会计分录借坏账准备3贷应收账款冲销/冲回借应收账款4贷坏账准备、应收票据的核算不带息应收票据的会计处理票据取得7借应收票据（按面值入账）1贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）到期收回款项借银行存款贷应收票据到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据（）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年2末）借应收票据贷财务费用到期收回款项（本金+利息）借银行存款贷应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据财务费用、预付账款的账务处理预付货款8借预付账款1贷银行存款收到货物2借原材料等应交税金一应交增值税/销项税贷预付账款补付货款借预付账款3贷银行存款回多余款项借银行存款4贷预付账款、应付账款的核算（）应付账款发生的账务处理9借库存商品/原材料1应交税费一应交增值税（进项税额）贷应付账款（）偿付应付账款的账务处理借应付账款2贷银行存款、应付职工薪酬（）10计提应付职工薪酬的账务处理借生产成本（生产工人的职工薪酬）1制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（工程人员的职工薪酬）研发支出（研发人员的职工薪酬）贷应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）发放应付职工薪酬的账务处理特殊情况借应付职工薪酬2贷银行存款、应交增值税的账务处理——一般纳税人进项税额核算，企业采购物资时11借原材料等1应交税费--应交增值税进项税额贷银行存款等进项税额转出核算，材料改变用途时2借在建工程/应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税进项税额转出销项税额核算，销售商品或提供劳务时借银行存款等3贷主营业务收入应交税费--应交增值税销项税额计算应缴纳的增值税二销项税额一进项税额+进项税额转出4。