2023年中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题全优

年月中级会计职称之中级会计实20236务模考模拟试题（全优）单选题（共50题）

1、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0,按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元A.102B.152C.100D.150【答案】B

2、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）0A.坏账准备应计提的折旧额为（）元A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A

20、2x19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定，甲公司应于2x20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品2x19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元不考虑其他因素,2x19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元A.200B.190C.196D.220【答案】B

21、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为o和80万元库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额为720万元B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为

14.4万元假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为万元A.

308.4B.

254.4C.

54.4D.254【答案】A

22、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备甲公司2019年共生产90台H设备2019年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为万元A.700B.0C.196D.504【答案】c

23、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）oA.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D

24、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零甲公司所得税税率为25%2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元A.30B.10C.15D.50【答案】D

25、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）□A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C

26、2x19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次，实际年利率为

7.53%2x19年12月31日，该债券的公允价值为1090万元假定不考虑其他因素，2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为（）万元A.-10B.1090C.

7.17D.90【答案】C

27、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D

28、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生甲民办学校应将收到的款项确认为（）A.政府补助收入一非限定性收入B.政府补助收入一限定性收入C.捐赠收入一限定性收入D.捐赠收入一非限定性收入【答案】B

29、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费

1.4万元甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年12月31日，乙公司股票价格为9元/股2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020年3月20日，甲公司以

11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）万兀OA.260B.468C.268D.

466.6【答案】C

30、2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元A.

12.5B.15C.

37.5D.40【答案】A

31、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C

32、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是0A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元【答案】C

33、A公司2x17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计2x19年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2x19年度进行所得税处理时应确认（）A.递延所得税负债75万元B.递延所得税负债

37.5万元C.递延所得税资产

37.5万元D.递延所得税资产75万元【答案】C

34、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税不考虑其他因素，则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为（）万元A.0B.40C.30D.27【答案】D

35、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）假定不考虑利息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万J LoA.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D

36、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用的工程物资为200万元，耗用的一批自产产品的生产成本为20万元,公允价值为30万元，应付工程人员薪酬25万元2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态不考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元A.245B.220C.255D.225【答案】A

37、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）oA.”营业外收入”科目B.管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D

38、？2018年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业2018年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止2018年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）c.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】D

3、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币2020年下列有关经济业务处理正确的是（）A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%,从而拥有该公司的控制权，甲公司的记账本位币为港币因此，甲公司是A公司的境外经营B.与境外某公司合资在河北雄安兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司对乙公司具有重大影响，境外某公司拥有控制权因此，乙公司不是A公司的境外经营C.因近期产品在欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一家分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司因此，丙公司是A公司的境外经营D.与境外丁公司合作在丁公司所在地合建一个工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A.丁公司按73的比例分配税后利润，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元除上述项目外，A.丁公司无任何关系因此,丁公司是A公司的境外经营A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C

39、甲公司2x18年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧折旧年限均为5年，净残值均为零则2x19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为（）oA.225万元B.900万元C.1125万元D.255万元【答案】A

40、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货，甲企业需按照总价款的20%支付违约金至2018年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约假定不考虑其他因素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元【答案】A

41、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C

42、2018年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元2019年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2019年12月1日，办理工程竣工决算；2019年12月12日，扩建后的厂房投入使用假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）oA.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A

43、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C

44、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2x19年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为

0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元A.18B.

14.34C.12D.

20.34【答案】D

45、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元,预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A

46、2x18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等

2.8万元2x18年末，该批股票公允价值为408万元2x19年6月2日，甲公司以每股

19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对2x19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元A.

35.2B.

67.2C.30D.

65.2【答案】A

47、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产,该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元,不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C

48、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为L7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元A.500B.510C.585D.596【答案】A

49、企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是（）A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】C

50、2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金甲公司分别按照职工工资总额的2%和

1.5%计提工会经费和职工教育经费假定不考虑其他因素以及所得税影响甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为（）万元A.2430B.200C.

364.5D.243【答案】D多选题（共30题）

1、甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%,预计2x20开始不再属于高新技术企业，适用的所得税税率将变更为25%2x19年初“递延所得税资产”的账面余额为45万元（由存货跌价准备产生）2x19年因销售新产品计提质量保证金200万元，当年未发生相关支出；存货跌价准备转回110万元税法规定，产品保修费用和资产减值损失在实际发生时均可以税前抵扣假设甲公司2x19年实现利润总额9000万元不考虑其他因素，下列关于甲公司2x19年相关会计处理中正确的有（）A.递延所得税资产的发生额为

52.5万元B.应确认应交所得税

2272.5万元C.递延所得税资产的余额为

97.5万元D.应确认所得税费用1311万元【答案】ACD

2、黄河公司为我国境内外商投资企业，其记账本位币为人民币，2020年1月1日为增加流动资金，黄河公司以增资扩股方式吸收投资，与外商投资者签订协议，协议约定投资者以外币投入的3000万欧元，分三次投入，合同签订日投入1000万欧元，同年4月4日投入1200万欧元，同年6月10日投入800万欧元，双方合同约定的汇率为1欧元=

7.2元人民币，当日的即期汇率为1欧元=

7.33元人民币，假定当年4月4日的即期汇率为1欧元=

7.55元人民币，6月10日的即期汇率为1欧元二

7.40元人民币不考虑其他因素，下列关于黄河公司的处理中，表述正确的有（）A.黄河公司收到投资者以外币投入的资本，应全部以合同约定的汇率1欧元=

7.2元人民币进行折算B.黄河公司于协议签订日收到的外商投入资本应以7330万元人民币入账C.黄河公司4月4日收到外商投资款时应以9060万元人民币入账D.黄河公司6月10日收到外商投资款时应以5920万元人民币入账【答案】BCD

3、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（）oA.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】BC

4、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有（）oA.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD

5、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权AC【答案】

6、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售不考虑其他因素下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有（）oA.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费【答案】ABCD

7、下列固定资产应计提折旧的有（）A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产【答案】AC

8、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）oA.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线【答案】A

4、2x11年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为

123.5万元，款项已通过银行支付安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元2x11年12月30日，A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧甲公司2x14年度对A设备计提的折旧是（）万元A.

136.8B.144C.

187.34D.190【答案】B

5、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元A.580B.600C.10法进行摊销【答案】BCD

9、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）o A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD

10、下列各项中，属于会计政策变更的有（）oA.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD

11、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有（）A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB

12、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD

13、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）oA.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益【答案】BD

14、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD

15、针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有A.企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC

16、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD

17、2019年4月10日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三季度水费1万元，4月18日，财政部分经审核后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费10万元4月28日，该事业单位收到了财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处理正确的有□A.4月18日借单位管理费用100000贷财政拨款收入100000B.4月28日借单位管理费用100000贷财政拨款收入100000C.4月18日借事业支出100000贷财政拨款预算收入100000D.4月28日借事业支出100000贷财政拨款预算收入100000【答案】BD

18、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折ISC.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD

19、下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD

20、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有oA.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD

21、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】BCD

22、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）0A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD

23、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD

24、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳入合并范围B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围【答案】CD

25、下列各项中，属于或有事项的有（）oA.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划c.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证【答案】ACD

26、甲公司2x19年1月1日购入乙公司60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2x19年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动2x19年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）oA.2x19年度少数股东损益为160万元B.2x19年12月31日少数股东权益为1360万元C.2x19年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2x19年12月31日股东权益总额为6400万元【答案】ABC

27、下列关于借款费用的表述中，不正确的有（）0A.符合资本化条件的资产，是指需要经过1年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用,应当予以资本化，计入相关资产成本D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产【答案】ABD

28、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）A.国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴B.财政贴息C.无偿划拨天然起源的天然森林D.抵免的部分税款【答案】AD

29、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC

30、（2017年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）oA.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益【答案】CD大题（共10题）

一、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元（不含增值税，下同）甲公司A商品每件成本为3万元2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为

4.4万元；2019年年末结存A商品100件2019年12月31日，A商品每件可变现净值为

3.6万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元2020年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为

3.6万元2020年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为

2.8万元乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元要求编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响；答案中的金额单位用D.590【答案】A

6、丙公司为甲、乙公司的母公司，2x19年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C

7、企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性万兀表不）o【答案】

（1）2019年抵销分录

①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借营业收入1600（400x4）贷营业成本1500存货100[100x（4-3）]

②个别报表中存货每件减值了

0.4（4-

3.6）万元，而合并报表层面减值前每件成本为3万元，每件可变现净值为

3.6万元，合并报表层面没有发生减值，合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元（100x

0.4）借:存货——存货跌o价准备40贷资产减值损失40

③调整合并财务报表中递延所得税资产2019年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值二100x3=300（万元）,计税基础二100x4=400（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产二（400-300）x25%=25（万元），乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产二40x25%=10（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15（万元）2019年度合并财务报表中分录如下借递延所得税资产15贷所得税费用15

（2）2020年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润

二、甲公司2x20年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下资料一2x20年1月1日，甲公司以银行存款6400万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份，能对乙公司实施控制资料二2x20年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为7000万元，其中股本为2500万元，资本公积为1000万元，盈余公积为350万元，未分配利润为3150万元乙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元，该差额由一项管理用固定资产引起，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1300万元，预计尚可使用年限为5年，乙公司采用年限平均法计提折旧资料三2x20年6月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，未计提过存货跌价准备至当年年末，乙公司已向集团外部售出40%,剩余部分可变现净值为300万元资料四2x20年度，乙公司实现净利润1100万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升500万元,未发生其他导致所有者权益变动的事项其他资料甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积不考虑增值税、企业所得税等其他因素

（1）编制甲公司2x20年1月1日取得乙公司股权投资的相关会计分录

（2）计算甲公司在2x20年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额

（3）编制甲公司2x20年1月1日编制合并报表时相关的调整和抵销分录⑷编制甲公司2x20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录【答案】

三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2x17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2x17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料三2x17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2x18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利100万元，2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2x18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求

（1）判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录

（2）分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录

（3）分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录

（4）计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录

（5）分别计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉【答案】

（1）2x17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额二40000x20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资——投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷营业外收入700

（2）2x17年乙公司调整后的净利润二6000-（1000-600）+（1000-600）△0x6/12=5620（万元）；甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二5620x20%=H24（万元）；甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益二380义20%=76（万元）；2x17年12月31日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200（万元）借长期股权投资——损益调整H24贷投资收益H24借长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76

四、（2018年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的资料如下资料一2017年4月1日，根据国家相关政策甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行资料二2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用预计使用年限为5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧资料三2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】1编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录借银行存款12贷递延收益122编制2017年购入设备的会计分录借固定资产60贷银行存款603计算2017年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1万元借制造费用1贷累计折旧14计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=

0.2万元借递延收益

0.2贷其他收益

0.2

五、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下本题不考虑增值税等相关税费及其他因素资料一2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制权当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元要求

（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录

（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4500万元全部收存银行当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元要求

（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录

（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】

（1）取得乙公司股权的分录借长期股权投资12000贷银行存款12000

（2）产生的合并商誉二12000-（16000x60%）=2400（万元）借股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷长期股权投资12000少数股东权益（16000x40%）6400

（3）宣告分配现金股利时借应收股利180贷投资收益180

六、（2015年）甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关资料如下甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素资料一2017年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为

4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧要求

（1）判断说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录资料二2017年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司至2017年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货，未发生减值资料三2017年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项要求

（2）计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录资料四2018年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产要求【答案】1甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算借:长期股权投资——投资成本4500贷股本1000资本公积——股本溢价3500借长期股权投资——投资成本324{[16000+480-400]x30%-4500贷营业外收入3242甲公司2017年应确认的投资收益=[6000-480-400/4-1200-900x50%]x30%=1749万元甲公司2017年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200x30%=60万元借长期股权投资——损益调整1749——其他综合收益60贷投资收益1749其他综合收益603甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额=5600+1400-4500

七、正保公司于2x18年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2x19年6月30日完工达到预定可使用状态所发生的资产支出具体为2x18年1月1日支出1500万元，2x18年7月1日支出3500万元，2x19年1月1日支出1500万元正保公司为建造此项办公楼于2x18年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年，年利率为8%,除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款1银行长期借款2000万元，期限为2x17年12月1日至2x21年12月1日，年利率为6%,按年支付利息；

（2）按面值发行公司债券10000万元，发行日为2x17年1月1日，期限为5年，年利率为8%,按年支付利息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为

0.5%,假定全年按照360天计算

（1）分别计算2x18年和2x19年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理【答案】

（1）

①计算专门借款利息费用资本化金额2x18年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2000x8%-500x

0.5%x6=145（万元），（其中500x

0.5%x6计算的是2x18年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益）（1分）2x19年度专门借款利息费用应予以资本化的金额（万元）（1分）

②=2000X8%X180/360=80计算所占用的一般借款利息费用资本化金额2x18年和2x19年一般借款年资本化利率二（2000x6%+10000x8%）/（2000+10000）x100%=

7.67%截止至2x18年年末累计支出为5000万元，超出专门借款2000万元，所以，2x18年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=3000x180/360=1500（万元），2x18年一般借款利息资本化金额=1500x

7.67%=

115.05（万元）（1分）2x19年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数二（3000+1500）x180/360=2250（万元），2x19年一般借款利息资本化金额=2250x

7.67%=

172.575（万元）（1分）所以，2x18年度应予以资本化的利息费用总额=145+

115.05=

260.05（万元），（1分）2x19年度应予以资本化的利息费用总额=80+

172.575=

252.575（万元）（1分）相关的账务处理2x18年度编制借在建工程

260.05

八、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋2x19年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下

（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为

7.2%,于每季度末支付借款利息当日，该工程已开工

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为

1.2%,于每季度末收取存款利息

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为

4.8%,利息于每季度末支付

（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工

（5）11月1日，甲公司与施工单位达成和解协议，工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元

（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%,利息于每季度末支付

（7）12月1日，以银行存款支付工程款110万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）

（1）计算甲公司2x19年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额

（2）计算甲公司2x19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专【答案】A

8、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元,预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为（）万元A.120B.160C.180D.182【答案】A

9、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体这句话中的第一个“主体”不可能是（）oA.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D

10、下列各项中，应计入存货成本的是（）A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额

（3）计算甲公司2x19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】⑴专门借款应付利息（利息支出）=3000x

7.2%x3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100xl.2%x3/12=

3.3（万元）（1分）专门借款利息支出资本化金额=54-

3.3=

50.7（万元）（1分）关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理

（1）公式专门借款利息资本化金额二专门借款资本化期间内总的利息-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益

（2）处理思路

①算出资本化期间内总的利息；

②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益；

③倒挤出资本化金额

（2）专门借款应付利息（利息支出）=3000x

7.2%x3/12=54（万元）（1分）暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x

1.2%xl/12=l.1（万元）（1分）

九、为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2018年1月1日至2018年12月31日有关投资业务资料如下

（1）2018年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款

1905.84万元，另支付交易费用10万元该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为6%,每年12月31日支付当年利息甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产

（2）至2018年12月31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据未来12个月预期信用损失确认的损失准备为1万元，其公允价值为1950万元要求

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；

（2）计算甲公司2018年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录【答案】

（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产理由甲公司管理该金融资产的100贷应收利业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资100

②公允价值变动产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司取得乙公司债券时的会计分录借其他债权投资——成本2000贷银行存款

1915.84其他债权投资——利息调整

84.16

（2）

①2018年应确认投资收益二

1915.84x6「

114.95（万元）借应收利息100（2000x5%）其他债权投资——利息调整

14.95贷投资收益

114.95借银行存款息前该金融资产的账面余额二

1915.84+

114.95-100-

1930.79（万元）应确认的公允价值变动金额=1950-

1930.79=

19.21（万元）

一十、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2x18年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25吼2x18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2x19年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%该公司2x18年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下

（1）2x18年1月1日，A公司以

2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本A公司将该国债作为债权投资核算税法规定，国债利息收入免交所得税

（2）2x18年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%A公司将其作为债权投资核算税法规定，公司债券利息收入需要交所得税

（3）2x17年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元2x17年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用10万元A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零

（4）2x18年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除

（5）2x18年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）A公司将该股票作为其他权益工具投资核算12月31日，该股票的公允价值为300万元假定税法规定，其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额

（6）2x18年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日，该诉讼尚未审结A公司预计很可能支出的金额为200万元【答案】

（1）A公司2x18年应纳税所得额=10000-

2086.54x5%（事项1）+（3000x5/15-3000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=

10675.67（万元）（2分）2x18年应交所得税=

10675.67x25%=

2668.92（万元）（2分）应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入注意公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异

（2）A公司2x18年“递延所得税资产”期末余额二（66-25%+400+100+200+160）x15%=

168.6（万元）（

0.5分）2x18年“递延所得税资产”本期发生额=

168.6-66=

102.6（万元）（

0.5分）A公司2x18年“递延所得税负债”期末余额-33-25%xl5%=

19.8（万元）（

0.5分）2x18年“递延所得税负债”本期发生额=

19.8-33=-

13.2（万元）（

0.5分）应确认的递延所得税费用二-（

102.6-100x15%）-

13.2--

100.8（万元）（1分）

（3）相关会计分录借所得税费用

2568.12递延所得税资产

102.6递延所得税负债

13.2B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B口、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）oA.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】B

12、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）处取得乙公司70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元，该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元2019年1月1日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C

13、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）oA.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益【答案】B

14、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C

15、2x18年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2x18年3月2日开始施工2x18年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2x18年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款，该项专门借款利息开始资本化的时点为（）A.2x18年6月26日B.2x18年3月2日C.2x18年2月18日D.2x18年6月1日【答案】D

16、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元A.580B.600C.10D.590【答案】A

17、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】A

18、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为万元A.

84.75B.

79.1C.70D.75【答案】D

19、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年。