任务二 一般计税法计算增值税教案

复习提问:哪些经济业务需要缴纳增值税？导入新课二十大提出，我们要坚持走中国特色社会主义法治道路，建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家，坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，坚持法治国家、法治政府、法治社会一体建设，所以我们要强化税收法治意识，不断提升对税收法律制度的自觉认可、敬畏、遵从的程度同学们，通过上节课的学习，我们认识了解了增值税的相关内容，公司在确定了征税范围和相应税率后，需要选择适当的计税方法计算应纳增值税税额这节课，我们学习一般计税法计算增值税引例北京市雪亮照明制造有限公司在确定了征税范围和相应税率后，需要选择适当的计税方法计算应纳增值税税额计算公式如下当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额（不含增值税）适用税率-当期进项税额X讲授内容任务二一般计税法计算增值税教学目标能力目标使学生掌握一般纳税人应纳税额的计算方法及销项税额和进项税额的有关规定知识目标应纳税额的计算及有关规定素质目标培养学生坚守社会主义核心价值观，将会计专业素养与社会价值紧密联系，树立诚信、严谨的职业品质

一、销项税额的计算

（一）应纳税额的计算我国现行增值税一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法，即根据购进货物和劳务增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，销项税额与进项税额之差为应纳税额计算公式为应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

（二）销项税额的计算销项税额=当期销售额税率X、开具增值税专用发票的销项税额的确定1销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用指销售方在价外向买方收取的手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项等、销售额和销项税额合并收取时销项税额的确定2我国目前实行的增值税是一种价外税，因此，一般纳税人的计税销售额中不包括从购买方收取的销项税额；小规模纳税人的计税销售额中不包括其应纳税额

（三）发生折扣时销售额的确定、折扣销售1折扣销售（商业折扣）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因买方购货数量较大等原因，而给予买方的价格优惠、销售折扣（现金折扣）是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货2方及早偿还贷款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如天内付,货款折扣10；天内付,折扣不得减除2%201%、销售折让一一货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销3货方给予购货方的一种价格折让可以减除

（四）视同销售行为销售额的确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2、按组成计税价格确定3组成计税价格二成本义（成本利润率）+消费税税额1+=成本（成本利润率）（—消费税率）X1+4-1

二、进项税额的计算（-）应纳税额的计算在计算出销项税额和进项税额后就可以得出实际应纳税额纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额基本计算公式为应纳税额=当期销项税额-当期进项税额、计算应纳税额的时间限定1计算销项税额的时间限定；防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定；海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定、计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理

2、扣减发生期进项税额的规定

3、销货退回或折让的税务处理4一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减、向供货方取得返还收入的税务处理5商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比列、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金

（二）销项税额的计算销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额销项税额的计算公式为销项税额=销售额适用税率X、一般销售方式下的销售额1正确计算应纳增值税额，需要首先核算准确作为增值税计税依据的销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费、特殊销售方式下的销售额

2、对视同销售货物行为的销售额的确定3（）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定1（）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；2（）按组成计税价格确定

3、含税销售额的换算4不含税销售额=含税销售额-（税率）1+

（三）进项税转出已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务如果事后改变用途，，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减，无法确定该项进项税额的，按当期实际成木计算应扣减的进项税额

三、一般纳税人应纳税额计算增值税一般纳税人发生应税销售行为的应纳税额，除适用简易征税办法外的,均应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额其计算公式如下当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额？增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素课堂小结本次课我们学习了用一般计税法计算增值税，主要是增值税进项税额和增值税销项税额的计算。