会计实务出口退税账务处理

会计实务出口退税账务处理出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理％M,U;Y9|*s,H\例一出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理！]9V,）淮安四维工具有限公司年月出口自产工具一批，{f+A7K\120218万美元（汇率）万元.征退税率1212x

7.5=90R+E.m5B-W0\\6C+x之差=万17%-5%=12%;m6s#T1x7a\90x12%=

10.8%C6Z+\\5S3TEY#Bx61产品销售成本

10.8,z;N#j8K+j$a1r;）v7A贷:应交税金应交增值税（进项税转出）DD

10.8E\）（借应收外汇账款万元./-W8h;I8t${!a J1\\!K#G eJ\90\\2j5u.N!g.[贷出口销售收入万元904n!x+k\、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批2万元，其中退税审批万元、免抵万元3420140B7Q G.d;09W借应收补贴款一出口退税万元20m4@2c.O!~00借应交税金一应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）万元14贷应交税金应交增值税（出口退税）万元,DD34y$G5l/]1Qi2d-s%T!;e:例二以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理江苏欢歌电缆有限公司年月有关业务如下202180Y1H!O0E;--H0当月取得进项税金万元，出口销售万美元，内销b#]!O{-G\

113.61030万元出口电缆退税率取得进项税金借原材料万元5%80借应交税金应交增值税（进项税额）万元贷应付DD

13.6账款万元

93.6%y r:c3C/i6d（汇率）万元10x

7.55=

75.5借应收外汇账款万元75贷销售收入万元752d\*_7]!:D+TO J4i;u根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”（汇率）（）万元10x

7.55x17%-5%=

9.06M+Q,K4y%_2x9D1借产品销售成本万元

9.06贷应交税金应交增值税（进项税额转出）；万元D

9.06+Q/X）K:TN;N7~sc\、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一2份，载明“不予抵扣税额抵减额万元，用红字记，）”10H:~$d]0w借产品销售成本万元10贷应交税金应交增值税（进项税额转出）万元）DD10X0F5r1c7n4o$B、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，3载明“当期免抵税额万元和“当期应退税额万元”18”11借:应收补贴款一出口退税万元，11s0nC:O\借应交税金一应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）万元，18贷应交税金应交增值税（出口退税）万元!@2E-}!H.z\DD29a;j3J;（a2v;G85d;g+13kq j9Q L7i k$D、收到运保佣单据万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，45以红字记3H*~9k2@/x$J/e9r%A2v0F4P（）万元5x17%-5%=

0.6借销售收入万元:丫口劣人士贷应收外汇账款551%0%45万元借产品销售成本万元（

0.6g A!Y,|1k j*[贷应交税金应交增值税进项税额转出万元，DD

0.6Y:D7j0f7[4B例三出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理0h7GYd3t5A3Sb、年月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批120219万美元508Z M\i/19k根据国税发【】第号规定应视同内销货物计提销项税.2006102DS,M-b9i:l!r50x

7.55汇率=

377.5万元+X9x6{+W9c$r]2A5Q万元！？

377.5+1+17%x17%=

54.85;\\*I:T2〜2p7t借应收账款万元贷销售收入

377.56r:R\\*d6y!e\\

322.65万元贷应交税金一应交增值税销项税金万元

54.850Y9VJ2L,r7v#H[、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有万美210元的出口货物，退税率为且未能在规定时间补齐相关材料，税务11%部门根据国税发【】第号文件要求，对这部分出口销售进行征2006102税8I2y8]\2汇率万元*10x

7.55=

75.5k:do$\万元

75.5-1+17%x17%=

10.97/E,}T/G:t:s\借以前年度检查调整万元

10.97Z0m8F8R7a/N,g+}贷应交税金一增值税检查调整万元乙出^

10.9728$10|-91+I%d LB-@;r05v同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分.{{-1/r6K/v7].s万元P

75.5x17%-11%=

4.53借:以前年度检查调整万元-贷

4.53z:j8g4W;g!R/X7s IOE,N,i应交税金一应交增值税进项税额转出万元

4.53笑语公司当月有留抵万元，经批准可以冲减，余款开票入库3万元

10.97—

4.53=

6.441[C h5J h6D6F0O*G9[G7P

6.44—3=万元）

3.447}7}k5n H5F,G借应交税金一一增值税检查调整万元

6.44贷应交税金——应交增值税（进项税额转出）万元32f%Y}9U.A（（贷银行存款万元））d x

3.44y%1%B d514]%{例

四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理%0%（m-p;Q!e k*S8Z1eO h*]淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，年月份从淮安20218市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料万美元，购进国内辅料万元（含税价）当月来料加工手册项

811.7下出口万美元，其中加工费万美元国内销售同类货物万元（含516税价）\材料购进4G6S W,r$p1w+R（）万元,）借原材料

11.7+1+17%x

0.17=

1.7k1S,\\I H2X%P,A一辅料万元.）10tO H.u A,G借应交税金一一应交增值税（进项税额）万元贷应付账款

1.7万元

11.7国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理1M9@2M:n%\\%G\内销（）万元6+1+17%=

5.13借:应收账款6万元8E8n1E0o4Q/s1I5a7~贷销售收入—内销收入万元

5.13贷应交税金一一应交增值税（销项税额）万元

0.87出口销售（汇率）万元1x

7.55=

7.553借应收外汇账款万元

7.554w5q+r:u贷销售收入一出口销售收入万元

7.555l4F~+n:|6Q计算来料加工进项转出（汇率）

9._0-5t6uT,N6s5x

7.55（）万元-1+17%=

32.26（）万元$

1.17x

32.26-

5.13+

32.26=

1.01I!X0v3T.D借销售成本一出口销售成本万元

1.01贷应交税金一应交增值税（进项税金转出）万元

1.016e;M#@L8［）s

二、外贸企业账务处理例一外贸企业一般贸易账务处理（）K+C E1y/Y.m.v;f.a#QjG,g3$q淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下））DCO eR/@0X8x-S0d:@9H/|、购进布一批，价税合计万元，取得增值税专用发票（）16060-1+17%万元［（（［借=

51.280-0Z7K60-

51.28=

8.720G2H,F-g-s%e#E8库存商品万元

51.28借应交税金一应交增值税（进项税金）万元贷应付账款

8.72万元

60、转出征退税率之差部分2（）万元借销售成本

51.28x17%—11%=

3.08$q9j9f2A$_*D

3.08万元贷应交税金一应交增值税（进项税金转出）万元

3.084-.W r7MOB1r:r!O-{%n5b、出口离岸价万美元，并申报退税［381Mc:R#%

51.28x11%=

5.64万元（汇率）万元8x

7.55=

60.4m8a.X1F;b!G*y6@\借:应收出口退税万元）（贷

5.64$v6W8E.v G2z$X:|X/R应交税金一应交增值税（出口退税）万元

5.64借应收外汇账款万元

60.4贷出口销售收入万元

60.47M-p8n5n\例二外贸企业作价方式进料加工账务处理2c0V,F/_-y:a6@

61、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料万美元188x

7.55（汇率）万元丫.借商品采购-进口材料=

60.41A q2+_!b#X

60.4万元4贷应付外汇账款万元*，（（

60.4J:P%X o9U8K2[2\\4]3A3j L9T j*r6T/|,_-H、材料入库借材料物资万元2/]+h-r%m8g3u.l%z#w1S

60.4贷商品采购-进口材料万元（

60.4U9kf2b C${\、作价万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专370用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》+S+_\3R9E,Y#i;w9Y借应收账款万元贷商品销售收入

81.9n%i#s-e3},iOa.O万元,70u$+B4n\贷应交税金一应交增值税（销项税金）万元

11.921\、结转销售成本4借商品销售成本

60.4贷:商品采购-进口材料万元!『[/

60.4Z0D0Y%i、众志公司以万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专580用发票（丫/@+丫借库存商品万元-（82:1_7\//80O+M4x7}1e,{hf借应交税金一应交增值税（进项税金）万元{$）

13.6T A#L1贷应付账款万元）Q+k{wH

93.6|0\\9}!S,i$W4[3t E#C:z、众志公司出口销售万美元八八*（汇率）6103g:00$Z5h10x

7.55—

75.5万元借应收外汇账款万元贷出口销售

75.5-u2Xi!g2U3S2g*t:J6cA收入万元.）（）（

75.5Xi C8h4k7U|n CE v、结转应收出口退税万75@,L%O,m%}$j5p%x2P

13.6-

11.9=

1.7元,借应收出口退税万元k8w%d0N,q\6贷应交税金一应交增值税（进项税金转出）万元、6借应收出口退税万元.）11I!R+v/y5N[-B y贷应交税金一应交增值税（出口退税）万元11例三外贸委托加工方式下进料加工账务处理、淮安罗曼进出口有限公司进口电机一批万美元11010x

7.55（汇率）万元=

75.5借商品采购-进口材料万元贷应付外汇账款万元

75.

575.53E7h.m4k U0A5。