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第三章消费税目录消费税特点01纳税人和纳税环节02税目03税率04计税依据05各环节税额计算06消费税出口政策07第一节消费税特点征税项目具有选择性（消费品、消费行为）L.征税环节具有单一性（卷烟、超豪华小汽车除外）
2.征收方法具有多样性（从价、从量、复合）
3.税收调节具有特殊性（增值税+消费税）
4.消费税具有转嫁性（间接税）5第二节纳税人和纳税环节.多数消费品只征一道税:1消费品纳税环节纳税人生产环节生产厂家除金银伯钻首饰饰品外的其他各类消费品委托加工委托方进口环节进口方金银伯钻首饰饰品零售环节零售商.少数消费品征二道税:2消费品纳税环节纳税人超豪华小汽车生产+零售环节销售商卷烟生产+批发环节批发商第三节消费税税目类别税目不健康烟、酒奢侈品高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇不环保鞭炮焰火、木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车、成品油、电池、涂料第四节消费税税率
一、税率一般规定复合计征卷烟、白酒从量计征:啤酒、黄酒、成品油从价计征其他【提示】酒的税率酒税率
1.白酒20%加
0.5元/斤黄酒元/吨
2.240啤酒
3.甲类啤酒出厂价三元/吨元/吨13000250乙类啤酒出厂价＜元/吨元/吨23000220其他酒
4.10%【提示】贵重首饰和珠宝玉石的税率.金、银、钳金首饰和钻石、钻石饰品零售环节纳税15%.其他生产环节纳税210%
二、从高适用税率经营形式消费税计税原则分别核算，分别计税未分别核算，从高计税兼营不同税率应税消费品将不同税率应税消费品组成成套消费品销售从高计税分别核算也从高适用税率第五节消费税计税依据
一、计税销售额规定销售额=全部价款+价外费用
1.销售额含消费税,不含增值税.核定计税价格
2.视同销售3同类价最高价换、抵、投、平均价组价成本+利润+消费税
二、计税数量规定销售销售数量自产自用移送使用数量委托加工收回的数量进口海关核定的进口数量第六节各环节税额计算
一、生产环节税额计算自产自用消费品是否计税情形举例计税自用于连续生产消费品烟丝一一卷烟X自用于连续生产非消费品酒一巧克力V自用于投资、赠送、抵债等牛一赠送V计税依据量销售数量价销售额正常销售量移送使用数量价同类价或组价【注】同类价一般为平均价、换抵投为最高价视同销售【注】组价=成本+利润+消费税=成本义（成本利润率）/（消费税税率）1+1—=（成本义（成本利润率）+从量税）/（消费税税率）1+1—
二、委托加工环节税额计算情形计税规定委托方自行纳税委托个人量收回数量价售价或组价受托方代收代缴消费税委托非个人量收回数量价受托方同类价或组价（材料成本+加工费）/（消费税税率）1—组价或（材料成本+加工费+从量税）/（消费税税率）1—
三、进口环节税额计算计税规定从量应纳税额=应税消费品数量定额税率X应纳税额=组成计税价格比例税率X从价组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（消费税税率）1—应纳税额=进口消费品组价义消费税比例税率+从量税组成计税价格复合=（关税完税价格+关税+从量税）/（—比例税率）1
四、零售环节税额计算计税规定一般全额计税金银柏钻5%金银首饰以旧换新实际收到的金额计税（差价款）计税依据零售环节销售额【注】国内汽车生产企业直接销售给消费者超豪华小汽车，生产环节和零售超豪华小汽车环节税率加总计税10%应纳税额=销售额（生产环节税率+零售环节税率）X
五、批发环节税额计算计税规定纳税人纳税人为卷烟批发企业,但纳税人之间销售不纳税税率・元/支（元/箱）11%+0005250价批发环节销售额量销售数量计税依据
六、消费税已纳税款扣除（-）扣税政策对已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款当期消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣
（二）扣税范围外购（进口）/委托加工收回已税烟丝生产的卷烟；
1.已税高档化妆品生产的高档化妆品；
2.已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
3.已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
4.已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；
5.已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
6.已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
7.已税实木地板为原料生产的实木地板；
8.委托加工收回的电池生产电池
9.
（三）扣税计算按当期生产领用数量扣除其已纳消费税准予扣除已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价又适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存+当期购进一期末库存第七节消费税出口政策出口政策适用出口主体又免又退外贸企业只免不退生产企业不免不退其他企业。
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