财务报表分析实验报告二

重庆工商大学会计学院《财务报表分析》课程实验报告实验名称利润表分析实验时间年月日20221121实验地点80802实验班级级会计专业班20225姓名唐欢学号2022051521小组成员覃业易2022051502宁春芳2022051519张辉2022051520向东2022051540孟婷2022051546实验成绩指导教师陈欢《财务报表分析》课程分析报告成绩评定表评阅良好项目优秀中等及格不及格项目评分nan里曰态度非常端正，态度较端正，能按态度普通，只能采

1、报告态度端正，能按态度较差，没积极主动查阅资照老师要求查阅资集和分析部份资写作态照老师要求查阅有认真查阅度料，认真分析问料，但资料不够全料资料，分析问题资料、分析问题，不断修改和面，分析问题态度15较认真题完善报告普通完成报告质量一能够完成实分析报

2、分析完成的分析报告很口兀较好地完成为了般，结论基本涵盖告，但不完整，格完成份析报很好，分析内容成情况分析报告，报告了要求的主要方式较为规范告较差，内容全面，条款简洁结论较全面，理面，格式规氾不完整，结论20清晰，逻辑性强，由较充分，规范不合逻辑，格格式规范式不规范

3、分析分析所依据的原分析所依据的原所依据理正确，分析方分析所依据的原理分析所依据的原理分析所依据理正确，分析方的原理法基本合用基本正确，分析方基本正确，分析方的原理不正法可行，可操作和方法法基本可行确，方法不合法并不恰当性强15用甚至错误能根据分析要求能根据分析要求能根据分析要求进能根据分析要求进

4、分析设计及进行操作，步骤进行操作，步骤行操作，步骤规范行操作，步骤过于不能彻底根操作步详细、合理、规合理、规范简略据分析要求骤15范进行操作，步骤缺损严重

5、分析能得出很好的结能得出较好的结能得出分析结论，能得出主要的结结果与论，并进行详细论，并进行详细并进行了简要的分论，对结论分析不得出的结论结论深入的分析分析析够不完整，没有15进行分析对分析的内容，能对分析的部份对分析的部份内容对分析的内容进行没有对分析

6、分析讨论包括资料、问题内容进行较为充进行了简要的讨了讨论，但针对性的内容进行和建议等，能进分地讨论论差讨论10行充分的讨论能指出目标企业能指出目标企业的能指出目标企业的不能指出目

7、针对目标企能针对目标企业的优势所在，并优势和问题，提出优势和问题，但未标企业的优业的措的优势和问题，能就目标企业的的措施和建议普提出措施和建议势和问题且施和建提出切实可行的某些问题，提出通，针对性和可行未提出措施议10措施和建议修正措施性差和建议教师评阅成绩实验目的1财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的强大的计算功能进行公司会计报表分析的方法2检测并训练学生对报表分析中利润表相关项目的会计分析能力3熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题实验基本原理及基本步骤实验原理本实验将运用财务分析中有关比较分析法、比率分析法的基本原理、财务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析实验基本步骤1用Excel编制公司利润表的水平分析表2用Excel编制公司利润表的共同比利润表3用Excel编制公司的利润收支结构分析表4用Excel编制公司的损益实现结构分析表5以共同比利润表为基础，结合以前年度的利润表数据以及公司的实际情况分析该公司的财务成果状况6以利润收支结构分析表为基础，结合以前年度的利润表数据以及公司的实际情况分析该公司的收益质量7以利润表的水平分析表为基础，结合以前年度的利润表数据，选择部份重要项目展开增减变动分析实验记录（实验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记录；实验过程意外情况记录等）实验条件记录我们小组在重庆工商大学启智楼80802教室对格力2022年利润表进行分析讨论我们根据《财务报告分析》教材以及格力股分有限公司近五年相关会计报表进行了本次实验对于不懂的问题，我们问询了同学老师，并通过了小组成员分析讨论，独立完成为了本次实验实验数据记录1利润总额结构及其变化分析（见附件一）2利润垂直结构及其变化分析（见附件二）3利润收支结构、损益实现结构及其变化分析见附件

三、附件四实验结果的分析

一、利润总额结构及其变化分析1净利润分析1根据水平分析表可知，2022年度实现净利润126亿多，但是本期比上期减少了163亿左右，减少率约为

11.43%净利润减少的主要原因是利润总额的减少2利润总额分析根据水平分析表可知，2022年度实现利润总额为149亿多，但是利润总额本期比上期减少了184亿摆布，减少率为ll%o利润总额的减少主要是由于营业利润的大幅度减少⑵营业外收入增加了7亿摆布，增加率为

98.89%.营业外收入增加的主要原因是政府津贴增加了

6.8亿摆布，非流动资产处置利得的少量减少和其他的少量增加，增减相抵，最后使得营业外收入增加营业外收入计入当期非时常性损项目本期发生额上期发生额益的金额非流动资产处置利得1,039,

883.331,460,

226.011,039,

883.33其中固定资产处置利得1,039,

883.331,460,

226.011,039,

883.33政府津贴1,363,726,

411.04681,875,

856.671,160,736,

574.04其他39,525,

365.4822,727,

702.2839,525,

365.48合计1,404,291,

659.85706,063,

784.961,201,301,

822.853营业利润分析1根据水平分析表可知，2022年度实现了营业总收入1005亿多，但本期比上期减少了394亿摆布，减少率为

28.17%营业总收入的减少主要是由于营业收入的明显减少，减少了400亿摆布，减少率为

29.04%,虽然利息收入有少量的增加了

5.6亿摆布，手续费及佣金收入相比上年增加了一倍多，但影响不大2根据水平分析表可知，2022年度的营业总成本是861亿摆布，但比上期减少了371亿左右，减少率为

30.12%,影响营业总成本的主要原因是营业成本减少了220亿摆布，减少率为25%,销售费用减少了134亿摆布，减少率为

46.33%,由此说明2022年度的销售情况比2022年度的有所下降⑶利息支出减少了近6亿，减少率为

8.09%4手续费及佣金支出增加的金额较小，但比上期增加了

22.77%⑸营业税金及附加本期金额为

7.5亿，比上期减少了6亿摆布，减少率为

44.81%6管理费用本期金额50亿摆布，比上期增加了

2.3亿摆布，增加率为

4.79也⑺财务费用本期金额为-19亿摆布，比上期减少了

9.8亿摆布，主要影响原因是汇兑损益本期为T

2.7亿摆布，所占财务费用比重较大，占

65.81机财务费用项目本期发生额上期发生额增加额增加率-1,269,372,

081.5汇兑损益648,020,

859.16-1,317,392,

940.72-

2743.38%-1,928,797,

250.1-942,244,

684.3合计88-986,552,

565.

80104.70%汇兑损益占财务费用比重

65.81%-

5.10%

133.53%-

2620.17%8投资收益本期比上期减少了6亿摆布，减少率为

86.66虬

二、利润垂直结构及其变化分析从珠海格力电器股分有限公司利润垂直分析表可以看出，该公司本期营业利润占营业收入的比重为

13.83%,比上期的

11.68%增加了

2.15%,主要是由于销售费用等成本的减少引起营业总成本减少；本期利润总额占营业收入的比重为

15.25%,比上期增加

3.09%,主要是由于该公司本期营业外收入相比上期有较大的增加，本期营业外收入占营业收入的比重较上期增加

0.93%；本期净利润占营业收入的比重为

12.91%,比上期增加

2.56%,主要是由于利润总额占营业收入比重增加引起的

三、利润收支结构、损益实现结构及其变化分析1利润收支分析1利润收支结构分析从格力电器利润收支分析表可以看出，该公司本期和上期营业收入分别占各年总收入的

96.72%和

98.35%；本期和上期营业成本分别占各年总支出的

74.65%和

69.97%；本期和上期年销售费用分别占各年支出的

17.53%和

22.96%；本期和上期管理费用分别占各年支出的

5.71%和

3.83%；本期和上期财务费用分别占年总支出的-

2.18%和-

0.75%营业收入和营业成本、期间费用在公司收入总额和支出总额中所占的比重较大，说明其收支结构基本合理，公司盈利能力具有一定的持续性⑵利润收支变化分析从格力电器利润收支分析表可以看出，该公司年总收入本期比上期减少了400亿摆布，其中营业收入本期比上期减少了400亿摆布，占年总收入减少额的

102.58%；年总支出本期比上期减少了374亿摆布，其中营业成本本期比上期减少了220亿摆布，占年总支出减少额的

58.88%；销售费用本期比上期减少了134亿摆布，占年总支出减少额的

35.81%营业收入、营业成本和销售费用的变化是主要影响收入总额和支出总额的变化的，说明该公司主要以正常经营销售为主，虽然本期比上期收入减少，利润减少，但是总体上依旧是盈利的，未来的盈利状况是可观的2利润损益实现分析

（1）利润损益实现结构分析从格力电器利润损益实现结构分析表可以看出，该公司本期和上期的综合收益中分别包含已实现收益约137亿和160亿，未实现损失分别为约12亿和18亿说明公司利润的实现程度很高，现有的未实现损益对公司未来盈利变动不会产生重大影响⑵利润损益实现变化分析从格力电器利润损益实现结构分析表可以看出，该公司本期比上期的综合收益减少了，其中已实现收益减少了约（160-137=）23亿，未实现损失减少了约（18-12=）6亿虽然综合收益有所减少，但依旧是盈利的，总体上该公司利润实现程度是很高的，未来盈利能力是很强的存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题）存在的问题1在计算比重是时选取的数据不够明确，这样会导致计算出来的结构不够准确，进而在后面引用数据的情况下发生偏差，影响判断的准确性2在计算方式的选用上不够合理，会导致在计算结果的过程中花费太多的精力，繁琐的计算也可能会导致计算出的结果的准确性不足改进措施1明确各个时期的数据所代表的含义，确认数据的具体表示项目，各个项目的金额不能选取错误2灵便收敛的使用Excel的相关函数，方便对于计算出来的数据进行整理根据表中数据选取相对简单的运算方式，以达到简化的目的，避免因为繁琐的方式影响到计算机过的准确性3先明确比重为1的项目，确保基准的比重，再详细的计算各部份的比重。