注册会计师《审计》考前点题卷五（含答案）

注册会计师《审计》考前点题卷五含答案［单选题］

1.下列各项中，不属于审计要素的是A.财务报表B.审计证据C.财江南博哥务报表预期使用者D.审计准则参考答案D参考解析审计要素包括1审计业务的三方关系人选项C；2财务报表选项A；3财务报表编制基础；4审计证据选项B；5审计报告选项D,审计准则是注册会计师执业的依据，不属于审计业务要素［单选题］

2.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是A.被审计单位资产的融资能力受到严重限制B.被审计单位从事交易结构复杂的销售业务C.被审计单位的所处行业出现新的竞争者D.被审计单位与供应商之间的发生关联方交易参考答案A参考解析某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关因此，选项A正确选项B,被审计单位从事交易结构复杂的业务，主要影响相关收入的准确性，应收账款的准确性、计价和分摊等；选项3行业内出现新的竞争者可能会对被审计单位的现有地位造成影响，但并不意味着新竞争者的出现必然会导致财务报表层次的重大错报风险；选项D,被审计单位与供应商之间的交易是关联方交易，往往影响某一交易或某一账户余额，通常不构成财务报表层次重大错报风险［单选题］

3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是A.审计可能涉及为如何利用信息提供意见B.审计的最终产品是审计报告C.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度D.审计不提供绝对保证参考答案A参考解析审计不涉及为如何利用信息提供意见，选项A错误［单选题］

4.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性B.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性C.实质性分析程序中可接受的差异额不应等于实际执行的重要性D.所有审计业务都需要确定实际执行的重要性相同点的说法中，正确的有A.两者均应当对沟通过程中获知的信息保密B.两者均由后任注册会计师主动发起C.两者均以征得被审计单位同意为前提D.两者均可以采用书面或口头的方式进行参考答案ABCD参考解析本题四个选项均为正确表述［多选题］

9.针对集团财务报表审计，下列各项中，不属于对具有财务重大性的重要组成部分执行的工作的有A.使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审阅B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计D.在集团层面实施分析程序参考答案ABD参考解析针对具有财务重大性的重要组成部分仅能使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计［多选题］

10.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性时，下列说法中，错误的有A.注册会计师可能难以将区间缩小至低于某一金额，表明管理层作出的会计估计存在重大错报B.注册会计师应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C.注册会计师在确定区间估计时，应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计通常是适当的参考答案ABC参考解析选项A,对于某些特定行业，可能难以将区间缩小至低于某一金额这并不必然否定管理层对会计估计的确认，但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险；选项B,作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有“可能”的结果；选项C,注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法［问答题］

1.ABC会计师事务所的注册会计师甲担任多家被审计单位2020年度财务报表审计项目的项目质量复核人与存货审计相关的部分事项如下1A公司的存货存放在多个地点审计项目组取得了存货存放地点清单并检查了其完整性，根据各个地点存货余额的重要性，选取其中部分地点实施了监盘，结果满意2B公司存货品种繁多、摆放拥挤为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发送给B公司内审部人员，要求其协助做好准备工作3C公司财务部门人手不足受治理层委托，审计项目组代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿4D公司采用连续编号的盘点表记录盘点结果，并逐项录入盘点结果汇总表审计项目组将抽盘样本的数量与盘点表记录的数量进行了核对，未发现差异，据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量5因天气原因，E公司的存货被积雪覆盖，无法在预定日期进行盘点审计项目组检查了E公司财务人员提供的采购合同、发票和仓储单，结果满意6F公司内部管理制度规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员进行复盘审计项目组对复盘项目执行了抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果要求针对第1至6项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当还应考虑与存货相关的重大错报风险的评估结果2不恰当注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，否则将损害监盘程序的不可预见性3不恰当审计项目组不应代管理层执行盘点工作/盘点存货是被审计单位管理层的责任4不恰当审计项目组应当对盘点结果汇总表进行复核/应当将抽盘数量与盘点结果汇总表核对/应当将盘点表数量与盘点结果汇总表核对5不恰当应当另择日期监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序6不恰当抽盘的总体不完整，审计项目组应当以全部存货作为抽盘的总体［问答题］

2.ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2020年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项1甲公司2020年初开始使用新的成本核算系统，因系统缺陷导致2020年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货、应付账款等多个项目实施审计程序2乙公司在2020年向关联方转让办公楼，确认大额资产处置收益，据此扭亏为盈管理层未能按照公允价值确定转让价格并进行会计处理3因丙公司严重亏损，董事会拟于2021年对其进行清算管理层运用持续经营假设编制了2020年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划4受疫情影响，丁公司未能提供境外多家子公司的财务报表和会计账簿A注册会计师据此出具了无法表示意见的审计报告，并拟在关键审计事项部分描述该事项5戊公司为2020年度承接的新客户前任注册会计师对戊公司2019年度财务报表发表了保留意见A注册会计师认为导致保留意见的事项对本期数据没有影响，拟据此出具无保留意见的审计报告6己公司2019年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见A注册会计师拟在2020年度审计报告中增加其他事项段说明该事项要求G.针对上述第1至3项，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由2〉.针对上述第4至5项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由3〉.针对上述第6项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容参考答案1无法表示意见审计报告无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大且广泛2否定意见审计报告存在重大且广泛的错报3否定意见审计报告被审计单位运用持续经营假设不适当4不恰当对财务报表发表无法表示意见时，不应在审计报告中沟通关键审计事项5不恰当还应考虑该事项对本期数据和对应数据的可比性的影响6应在其他事项段中说明上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期［问答题］

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络审计项目组在审计中遇到下列事项1审计项目组成员B曾任甲公司重要子公司的出纳，2019年11月加入ABC会计师事务所，并于2020年9月加入甲公司审计项目组，参与审计存货项目2审计项目组成员C的妻子在家族信托中持有1000万元的份额，但无法影响信托决策根据信托计划，该信托资金将用于认购包括甲公司在内的医药类上市公司非公开发行的股票3甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务，该系统包括考勤管理、假期管理和薪酬计算等功能4甲公司于2020年收购私营企业乙公司，乙公司成为甲公司的重要组成部分D注册会计师自2016年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2020年度财务报表审计项目合伙人5XYZ公司合伙人E在甲公司税务纠纷的公开审理期间，为其提供有关法庭裁决事项的咨询，包括提供背景材料和分析税收问题6A注册会计师受邀参加由甲公司赞助举办的行业论坛，主办方在散会后向全体与会者派发本次论坛内容的光盘资料和纪念品要求针对上述第

（1）项至第

（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由将答案直接填入答题区相应的表格内是否违反事项序号理由（违反/不违反）123（）45（）6参考答案:是否违反事项序号理由（违反/不违反）审计项目组成员B在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在不违反1审计项目组中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作因此，不会对独立性产生不利影响项目组成员的主要近亲属不能在审计客户中拥有重大间接经济利违反2益，否则将因自身利益对拽立性造成非常严重的不利影响人力资源系统生成的信息对甲公司会计记录或财务报表卷响重大，违反3将因自我评价对独立性产生严重不利当响不违反4乙公司成为公众利益实体后，F注册会计师可以再提供2年的服务在公开审理或仲栽期间，会计师事务所可以为审计客户提供有关法不违反5庭我决事项的咨询服务会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户礼品.将因自身利违反6益、密切关系或外在压力产生非常严重的不利影响［问答题］

4.ABC会计师事务所的质量管理制度的部分内容摘录如下:

（1）绩效考核依次按照承接新客户数量、完成项目数量和业务质量评价结果计算加权平均分，分数排名靠前的员工优先获得晋升

（2）审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函

（3）对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核，其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定4项目组根据事务所制定的模板和具体业务情况编制业务工作底稿，经质量管理部门批准，可以参考其他同行业项目组的工作底稿对其加以修改5审计业务的工作底稿应在业务报告日后60日内归档，如果审计业务中止，应妥善保存，直至业务重启要求针对上述第1至5项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价和晋升机制2不恰当针对需要按照职业道德要求保持独立性的所有人员，会计师事务所须每年至少一次获得其遵守独立性政策和程序的书面确认函3不恰当针对上市实体财务报表审计业务和法律法规要求实施项目质量复核的业务以外的其他业务，应根据会计师事务所制定的明确标准确定是否应当实施项目质量复核/不应由各业务部主管合伙人自行决定4不恰当会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，除特定情况外，未经客户的许可，不应将业务工作底稿提供给他人5不恰当应于业务中止后的60日内完成归档［问答题］

5.ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下1为确定甲公司管理层在2019年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2019年度财务报表中的会计估计在2020年度的实际结果2甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，并未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理3甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请外部专家对该投资性房地产的公允价值进行了重新计算，结果满意42020年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债，审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报52020年甲公司聘请XYZ咨询公司提供设定受益计划的精算服务，并据此进行了会计处理A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，评价了其工作的恰当性，据此认为可以将其工作结果作为审计证据6审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计要求针对上述第

（1）至

（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由’参考答案

（1）不恰当注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断

（2）不恰当对存在特别风险的会计估计，未评价管理层如何考虑替代性的假设/未评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性

（3）不恰当即使不存在特别风险，注册会计师亦应了解相关控制

（4）不恰当根据审计项目组的区间估计，只能得出错报不小于50万元的结论，并不能确定就是50万元该错报应为判断错报，而不是事实错报

（5）不恰当注册会计师未/应评价管理层的专家的客观性

（6）恰当［问答题］

6.ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2020年财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人与首次承接审计业务相关的部分事项如下

（1）DEF会计师事务所审计了甲公司2019年度财务报表XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表，但未完成审计工作A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师

（2）A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后，与前任注册会计师进行了口头沟通，了解甲公司变更会计师事务所的原因

（3）2020年10月，甲公司向银行归还一笔到期长期借款A注册会计师检查了甲公司管理层提供的借款合同，结果满意，不再向银行函证该笔借款的期初余额

（4）A注册会计师对2019年末的存货实施了监盘，将年末存货数量调节至期初存货数量，并抽样检查了2019年度存货数量的变动情况，据此认可了存货的期初余额

（5）在征得甲公司管理层同意，并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后，A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据，并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作要求针对上述第

（1）至

（5）项，假定不考虑其他条件，逐项判断A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，说明理由参考答案

（1）不恰当前任注册会计师还包括XYZ会计师事务所/在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

（2）不恰当应在接受委托前/签署业务约定书前与前任注册会计师进行沟通3不恰当还应当检查银行回单等单据，或向银行进行函证4不恰当还应对期初存货的计价实施审计程序5不恰当后任注册会计师应当对自身实施的审计程序/得出的审计结论负［总答题］

7.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事潮流玩具的生产和销售A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元，明显微小错报临界值为30万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下12020年初，甲公司推出用户忠诚度计划，线上商店的用户可按消费金额5%累计积分，用于在未来2年内兑换礼品2020年度，约30%的积分被兑换2甲公司自2020年起全面推行“线下转线上”战略，线下商店主要消化现有库存，新款玩具仅通过线上商店发布和销售32020年7月，甲公司和乙公司合作推出联名款饮料甲公司负责持续设计和更新瓶身印制的动漫IP形象，并按年向乙公司收取授权费5000万元42020年12月，甲公司购入结构性存款2000万元，预期收益率与黄金价格挂钩5丙公司是甲公司持股52%的合营企业，独家经销甲公司生产的某系列玩具2020年，丙公司实现净利润3000万元，其向甲公司购入的玩具已对外销售50%0资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下金额单位万元未审数已审数项目2020年2019年营业收入一一线上商店3000025000营业收入一—线下商店50004000营业收入一一动漫IP授权50000销售费用——本分兑换礼品4500投资收益-丙公司1500800银行存款一一结构性存款20000使用权资产-——线下商店40000资料二A、注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下:1甲公司年初、年末其他应收款余额均低于实际执行的重要性，余额构成中超过90%的项目为线上店铺的保证金因评估的舞弊风险较低，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序2甲公司促销活动频繁因错报金额与项目数量密切相关，A注册会计师拟采用传统变量抽样测试销售费用的准确性和完整性，并选择比率法推断总体错报3甲公司线下商店的移动支付占比已超过90%,相关单据仅以电子形式储存于信息系统A注册会计师拟测试信息系统相关控制的有效性，不再对其实施实质性程序42020年末，甲公司收购某海外玩具连锁企业，预计在2021年下半年业务整合后重新投入运营因该企业不具备财务重大性，A注册会计师拟在集团层面实施分析程序资料四A、注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下1甲公司的营业收入约80%来自于个人消费者因个人客户回函意愿低，致使函证很可能无效，A注册会计师未对年末应收账款余额实施函证程序2某银行以自有格式回函，并将银行存款以外的内容划线删除A注册会计师致电询问，工作人员表示这是操作惯例A注册会计师在审计工作底稿中记录了沟通内容，结果满意3A注册会计师发现某企业客户2020年12月在线上商城的下单量激增A注册会计师认为该客户可能存在“刷单”行为，除运用计算机辅助审计技术实施常规审计程序外，实施了实地走访、背景调查等延伸程序4甲公司的日常会计核算均由智能财务共享中心自动完成A注册会计师将会计分录测试的总体界定为编制财务报表过程中作出的会计分录，经测试未发现差异，结果满意资料五A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下1甲公司在财务报表中披露向合营企业的销售是公允交易A注册会计师将交易价格与同类非关联方交易进行比较，未发现差异，据此认可了甲公司的该项认定2甲公司未在财务报表中确认很可能向消费者支付的诉讼赔偿款100万元和基本确定能够从代工厂收回的补偿款80万元因两笔错报抵销后的影响小于明显微小错报临界值，A注册会计师认为无须再与管理层沟通3A注册会计师就审计中发现的重大问题与甲公司审计委员会进行了会议沟通由于审计委员会编制的会议纪要未包含所有的议题，A注册会计师对副本补充注释后，将其纳入审计工作底稿

（4）因甲公司管理层更正了注册会计师通报的所有错报，A注册会计师未对财务报表总体合理性进行总体复核，直接出具了无保留意见的审计报告要求

（1）针对资料一第

（1）至

（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）讲答案直接填入答题区的相应表格内是否可能表明存在重大错报风事项序号理由财务报表项目名称及认定睑（是/否）123（）45

（2）针对资料三第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号是否恰当（是/否）理由123（）4

（3）针对资料四第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号是否恰当（是/否）理由123（）4

（4）针对资料五第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号是否恰当（是/否）理由123（）4参考答案

（1）参考答案c参考解析实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，选项AB正确；所有的审计业务均应当确定实际执行的重要性，选项D正确可接受的差异额可以等于或低于实际执行的重要性，选项C错误［单选题］

5.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准下列各项中，在选择基准时不需要考虑的是A.基准的相对波动性B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.被审计单位所处的生命周期阶段D.基准的重大错报风险参考答案D参考解析选项D,一方面，注册会计师在确定基准时，考虑的是财务报表预期使用者整体的信息需求，即“财务报表预期使用者关注什么，往往就选什么做基准”另一方面，基准确定后，注册会计师才能够确定财务报表整体的重要性，并运用这些概念开展进一步的风险评估程序，从而评估各类重大错报风险综上，无论从确定基准的“初衷”，还是注册会计师开展工作的次序，基准本身存在的重大错报风险都不会影响对于基准的选择［单选题］

6.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是A.审计证据的充分性不影响审计证据的适当性B,只有充分且适当的审计证据才有证明力C.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据质量和数量的衡量D.审计证据的适当性影响审计证据的充分性参考答案C参考解析选项C,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量［单选题］

7.下列有关分析程序的说法中，错误的是A.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效C.针对大规模总体，在实施实质性程序时应当使用分析程序D.注册会计师不需要在所有审计业务中运用实质性分析程序参考答案C参考解析分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，所以分析程序所使用的信息可能包括非财务数据，选项A正确；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证是否可能袅明存在at大镒报风险（是理・财务报表项目名称及认定/否）序号背业收入（）tt校予公户奖坳依分构内单殖的义号.在未来兑状4管业成本（克*）It是1鬣失效时总认收入.牛在多计皆业收入、候售皆用.售费用（发生）A少计合同,借、管业内*的人险合网货僧（完整性）营业收入（发生）资产减值推我下商店”型收缩.俚年营业收入大幡增长.存大（£登也,82是2在多计营业收入的风险；可能导致租人的成下商店京桂）减值.存在少计使用权青产残值的风险使用收资户（准扁性、计竹春分抻）兴妻收入（发生）该校权许可应在某一时艘内硝认收入.不应在2020是3隼一次也计入管曼收入.存江多针管业收人的风险合同负信（尤勤拉）该偌构姓借款利率不丹令及家借贷安樟.不应根什再款（在/分矣）史易4是4计入银行存款.存在计银行存款.少计交易桂金8M性金融贵产（花夔性/分臭）资产的风龄投麦板笈（仅鼎姓）该合营企业向甲公司泉立的产品中文实现内部交易长期股权杖赍（准嘀姓、是5报达的备分.客要么杈成法械用时抵计价和分例）«.存在多计投麦收式的风险2事项是否恰当理由序号（是/否）是1否应采用差额法推断错报2否应针对重大类别的交易、账户余颖和披露实施实质性程序3还应评估可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险/该组成部分可能存在（）否4导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，属于重要组成部分3事项是否恰当理由序号（是/否）否1营业收入中非个人消费者的部分是重大的，应当对相应的应收账款实施函证程序否还应函证银行借款以及与金融机构往来的其他重要信息2是—3（）否还应测试编制财务报表过程中作出的其他调整44事项是否恰当理由序号（是/否）否还应评价交易条款是否公允1否2两笔错报均大于明显微小错报的临界值/两定错报不能相互抵销，应予以累积否还应将其副本连同被审计单位编制的纪委一起致送治理层.提示两者的差别3（）否4应当对财务报表整体的合理性进行总体复核/应当在总体复核阶段实施分析程序据，选项B正确；大规模总体并非意味着该认定适用分析程序，还要看是否存在稳定的预期关系，运用分析程序时，需要考虑对不同认定的适用性，选项C错误；注册会计师应当在审计业务中运用分析程序，但在实质性程序中是可以使用实质性分析而非必须，选项D正确［单选题］

8.下列审计程序中，不适用于细节测试的是A.询问B.穿行测试C.重新计算D.函证参考答案B参考解析选项B,穿行测试是检查、观察、询问的综合性审计程序，适用于风险评估，不适用于细节测试［单选题］

9.下列有关细节测试的样本规模说法中，错误的是A.可接受的误拒风险与样本规模同向变动B.总体项目的变异性与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.可接受的误受风险与样本规模反向变动参考答案A参考解析可接受的误拒风险与样本规模反向变动，选项A错误［单选题］

10.下列各项中，不会导致非抽样风险的是A.注册会计师未能适当地评价审计中发现的情况B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师选择的总体不适合于测试目标参考答案C参考解析选项C属于抽样风险产生的原因，同学们要注意辨析［单选题］

11.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，错误的是A.信息技术一般控制对所有的应用或控制模块具有普遍影响B.信息技术一般控制的有效性会直接关系到信息技术应用控制是否能够信赖C.信息技术一般控制包括程序开发、程序维护、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调参考答案C参考解析选项C,信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面，而非程序维护［单选题］

12.下列有关审计工作底稿归档期限的要求中，正确的是0A.在审计业务中止后60天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作参考答案A参考解析审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止后60天内，这一时间要求必须精准记忆［单选题］

13.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，下列审计程序中，可能无法实现这一目的的是A.检查有关内控运行轨迹的文件记录B.对控制活动有关信息实施分析程序C.观察员工执行内部控制活动的情况D.询问员工日常工作中关键的内部控制活动参考答案B参考解析分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，以评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不适合使用分析程序；选项ACD,注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试［单选题］

14.下列各项控制中，属于检查性控制的是A.财务经理根据其权限复核并批准相关付款B.财务总监复核并批准财务经理提出的开立银行账户的申请C.供应商信息的审核和录入应当由不同的人员完成D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表参考答案D参考解析选项ABC均属于事前控制，属于预防性控制；选项D,财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，属于事后控制，因此是检查性控制［单选题］

15.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是A.财务报告流程的控制B.与控制环境相关的控制C.信息技术应用控制D.对控制有效性的内部监督参考答案C参考解析选项ABD均属于整体层面的控制［单选题］

16.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是A.上年通过实质性测试获取的审计证据通常对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力B.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，也不能依赖上年的测试结果C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试参考答案D参考解析对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可能无须测试，选项D错误［单选题］

17.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列程序中，应当实施的不包括A.测试被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整B.追溯复核与以前年度财务报表反映的与重大会计估计相关的管理层判断和假设C.向参与财务报告过程的人员询问会计分录和其他调整的异常情况D.评价重大非常规交易的商业理由参考答案A参考解析对于被审计单位报告期末做出的会计分录和其他调整，注册会计师应当进行测试；但是对于被审计单位整个会计期间做出的会计分录和其他调整，注册会计师应当考虑是否进行测试，而非应当测试，选项A错误［单选题］

18.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是A.审计中发现的内部控制缺陷B.审计中发现的重大问题C.计划的审计范围和时间安排D.注册会计师的独立性参考答案D参考解析选项D,对于注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通［单选题］

19.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是A.外部专家受到职业道德要求中保密条款的约束B.外部专家受到会计师事务所质量管理政策和程序的约束C.注册会计师应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系D.注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议参考答案A参考解析选项B,外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束；选项C,在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系；选项D,无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，而非应当［单选题］

20.下列有关集团财务报表审计中重要性的说法中，错误的是A.集团项目组无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分重要性B.不同组成部分重要性的汇总数，可能高于集团财务报表整体的重要性C.对于组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性，集团项目组应当进行复核D.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性参考答案C参考解析在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，选项A正确；对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性，选项B正确；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项D正确；组成部分的重要性应当由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定，选项C错误［单选题］

21.注册会计师对被审计单位2020年财务报表进行审计，并于2021年3月31日出具审计报告下列各项中，管理层在编制2020年财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是A.2020年1月1日至2020年12月31日止期间B.2021年1月1日至2021年12月31日止期间C.2020年1月1日至2021年3月31日止期间D.2020年1月1日至2021年12月31日止期间参考答案B参考解析注册会计师对被审计单位2020年财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间至少12个月，即2021年1月1日至2021年12月31日止期间［单选题］

22.首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是A.查阅前任注册会计师的审计工作底稿B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报C.为期初余额确定财务报表实际执行的重要性D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用参考答案D参考解析选项A,查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有权自主决定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿；选项B,注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；选项C,注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平［单选题］

23.下列有关复核审计工作底稿的说法中，错误的是A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及复核时间B.项目质量复核人员应当在审计报告日复核审计工作底稿C.项目合伙人无需复核所有的审计工作底稿D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿参考答案B参考解析项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿［单选题］

24.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是A.注册会计师在选取拟测试的内部控制时，需要作出职业判断B.注册会计师应当测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制C.注册会计师通常选择能够为重要账户或列报的相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试D.注册会计师选择拟测试的控制，无需涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制参考答案B参考解析选择A,注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，在选取控制时，需要作出职业判断选项B,即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制无需进行测试选项C,注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制；选项D,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制［单选题］

25.下列与审计证据的相关性的说法中，错误的是A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.相关性是审计证据适当性的核心内容，相关的审计证据是高质量的审计证据D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据参考答案C参考解析相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的［多选题］

1.下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证B.合理保证是高水平的保证，有限保证是低水平的保证C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少参考答案CD参考解析选项A,审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务；选项B,合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，而非低水平的保证［多选题］

2.下列说法中，通常与职业判断的可辩护性无关的有（）A.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间存在内在的逻辑B.注册会计师对解决职业判断相关问题的思路作出恰当的书面记录C.职业判断结论与特定标准或客观事实相符D.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同参考答案ACD参考解析选项B,注册会计师对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性

（1）对职业判断问题和目标的描述；

（2）解决职业判断相关问题的思路；

（3）收集到的相关信息；

（4）得出的结论以及得出结论的理由；

（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间选项A,描述的是职业判断的决策一贯性选项C,描述的是职业判断的准确性选项D,描述的是职业判断的意见一致性［多选题］

3.下列各项中，属于注册会计师在审计业务承接阶段开展的活动的有OoA.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序B.确定重要性水平C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致D.对控制环境作出初步了解和评价参考答案ACD参考解析初步业务活动的内容包括

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项A）；

（2）评价遵守职业道德规范的情况；

（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）选项B属于制定总体审计策略时的考虑因素，而非在初步业务活动的内容选项D,注册会计师应当了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制环境作出初步了解和评价［多选题.下列有关在控制测试中运用审计抽样的说法中，错误的有（）A.注册会计师应当根据上年测试的结果对预计总体偏差率进行评估，并考虑被审计单位内部控制和人员的变化B.与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率C.在评价样本结果时，如果在样本中发现系统偏差，注册会计师应扩大样本规模以进一步收集证据D.在评价样本结果时，注册会计师无须考虑已识别偏差导致财务报表金额错报的可能性参考答案ACD参考解析选项A,注册会计师可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估，如果以前年度的审计结果无法取得或认为不可靠，注册会计师可以在抽样总体中选取一个较小的初始样本，以初始样本的偏差率作为预计总体偏差率的估计值；选项C,如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效；选项D,分析偏差的性质和原因时，注册会计师需要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响，如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要［多选题］

5.下列各项中，属于内部控制要素的有A.控制环境B.治理和领导层C.与财务报告相关的信息系统和沟通D.资源参考答案AC参考解析内部控制包括下列要素1控制环境选项A；2风险评估过程；3与财务报告相关的信息系统和沟通选项C；4控制活动；5对控制的监督选项BD,属于会计师事务所质量管理体系的组成要素［多选题］

6.在针对特别风险计划如何实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有A.仅实施细节测试B.实施控制测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序参考答案AB参考解析注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试两个“应当”，请考生精准掌握［多选题］

7.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有A.管理层对负责保管资产的员工监管不足B.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降C.对高级管理人员支出的监督不足D.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换参考答案BD参考解析:选项A,属于与侵占资产相关的“机会”因素；选项B,属于与编制虚假财务报告相关的“动机或压力”因素；选项C,属于与侵占资产相关的“机会”因素；选项D,属于与编制虚假财务报告相关的“机会”因素［多选题］

8.下列有关与前任注册会计师在接受委托前和接受委托后进行沟通的。