注册会计师《会计》冲刺密训卷三（含答案）

注册会计师《会计》冲刺密训卷三（含答案）［单选题］年月日，甲公司库存产品件，其中，件已与

1.2X221231A50001250丁（江南博哥）公司签订了不可撤销的销售合同，销售合同约定产品的销售价A格（不含增值税额，下同）为每件万元年月日，产品的市场价52X221231A格为每件万元销售过程中估计将发生的相关税费均为每件万元产品

4.

50.8A的单位成本为万元，此前每件产品已计提存货跌价准备万元,不考虑其

4.6A

0.2他因素，甲公司年产品应计提存货跌价准备的金额为（）万元2X22AA.2875B.3375C.3875D.1375参考答案A参考解析（）有合同的件产品存货跌价准备余额二成本可11250A1250X

4.6-变现净值（）（万元）；1250X5-

0.8=500（）没有合同的件产品存货跌价准备余额二成本-可变现净值23750A3750X

4.6（）（万元）；原已计提存货跌价准备万元（）3750X

4.5-

0.8=337510005000X

0.2,则甲公司年产品应计提存货跌价准备的金额=2X22A500+3375-5000X

0.2=2875（万元）［单选题］.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业，适用增值税先征2后返政策年月日，甲公司收到政府即征即退的增值税额万元2X213311002X21年月日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项万315120元义年月日，甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用，实221628际成本为万元，资金来源为财政拨款及其自有资金该设备采用年限平均法360计提折旧，预计使用年，预计无净残值甲公司采用净额法核算政府补助不10考虑其他因素，甲公司年度因政府补助应确认的收益为（）万元2X21A.100B.106C.109D.118参考答案A参考解析净额法下，与资产相关的政府补助冲减资产的价值，不确认为收益甲公司年度因政府补助应确认的收益为增值税返还款万元，选项正确2X21100A［单选题］甲公司年月日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式

3.2X21331进行后续计量，该房产原值为万元，预计使用年限为年，采用年限平均100010法计提折旧，预计净残值为零，至年月日已经使用年，未计间发现2X213313前期差错属于调整事项；选项月日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款D,310万元，对此项诉讼甲公司已于年末确认预计负债万元，属于资产负8002X20800债表日后调整事项［多选题］企业收入确认的时点是客户取得商品控制权在判断客户是否取得商

9.品控制权时，下列事项中，属于企业应当考虑的迹象有客户已拥有该商品的法定所有权A.客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品实物转移给客户C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.参考答案ABCD参考解析对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；1企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；2企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；3企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品4所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品；5其他表明客户已取得商品控制权的迹象6［多选题］年月，甲公司与乙公司订立一项改扩建办公楼并安装新电梯

10.2X2211的合同，合同总对价为万元，预计总成本为万元包括电梯成本万元；1000800300甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制，甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度；乙公司在年月电梯运抵施工现场2X2212时获得对电梯的控制，电梯直至年月才安装完成甲公司未参与电梯的设2X236计与安装；至年月日，已发生的成本为万元不包括电梯该履2X221231100约义务包括电梯安装是一项在一段时间内履行的履约义务下列关于甲公司会计处理表述正确的有甲公司计算履约进度时应将电梯成本扣除A.年履约进度为B.2X2250%甲公司年确认收入万元C.2X22500甲公司年结转已售商品成本万元D.2X22400参考答案AD参考解析若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以计算履约进度时应将电梯成本扣除甲公司年履约进度二小2X22100选项错误；甲公司年确认收入二800-300X100%=20%,B2X221000-300万元，选项错误X20%+300=440C［多选题］.甲公司和乙公司在交易前不存在关联方关系年月日，甲公11202141司以一批存货和银行存款万元换取乙公司股权，取得对乙公司的控制权，300060%该批存货公允价值为万元，账面价值为万元当日乙公司可辨认净资15001100产公允价值为万元甲公司支付评估费用万元年月，乙公司宣8000300202112告发放万股现金股利，用于出资的存货年末已全部对外出售年度乙公4002021司实现净利润万元，假设净利润在年度内均匀产生不考虑其他因素，下列1800说法正确的有（）甲公司取得的长期股权投资入账价值为万元A.4500甲公司取得的长期股权投资入账价值为万元B.4800上述事项对甲公司当年损益影响的金额为万元C.820上述事项对甲公司当年损益影响的金额为万元D.340参考答案AD参考解析选项正确，选项错误，甲公司取得的长期股权投资入账价值A B（万元）选项错误，选项正确，上述事项对当期损益影响=1500+3000=4500C D的情况包括甲公司为取得股权投资支付的评估费用万元计入管理费用；甲300公司支付对价的存货，公允价值万元与账面价值万元的差额万元确15001100400认当期损益；乙公司宣告发放万股现金股利，甲公司应按比例确认投资收益400二义（万元）综上，上述事项对甲公司年损益的影响金额=40060%=2402021一（万元）300+400+240=340［多选题］甲公司年财务报告于年月日经董事会批准对外报

12.2X212X22320出，年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为年资产负债表日2X222X21后调整事项的有0月日，收到客户退回年月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增A.2102X216值税专用发票月日，董事会会议通过年度利润分配预案，拟分配现金股利万B.3152X213000元，以资本公积转增股本，每股转增股101月日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监C.220部门罚款万元600月日，于义年发生的某诉讼案件终审判决，甲公司需赔偿原告万D.3152211200元，该金额较年年末原已确认的预计负债多万元2X21200参考答案AD参考解析选项和属于资产负债表日后非调整事项B C,［问答题］公司与债券投资相关的资料如下

1.A（）年月日，公司支付价款万元，从证券市场上购入面值总壑1201911A

3319.59为万元的公司债券，上述价款中含已到期但尚未支付的利息万3000B150}L o该债券系公司于年月日发行，期限为年，票面年利率每年月B20161155%,12日支付上年度利息，本金到期一次支付债券发行协议同时约定，公司在发生规B定情况时可以赎回该债券，且不需要为提前赎回支付额外款项公司在购买时，预计公司不会提前赎回该债券公司将购入的公司债券作A B A B为以摊余成本计量的金融资产核算，实际年利率为3%年月日，公司出售面值总额为万元的公司债券，取得价款2202215A2000B万元2100年月日，公司出售面值总额为万元的公司债券，取得价款32022125A1000B万元1040除上述事项外，假定公司债券在公司持有期间未发生减值；公司按年计算利BA A息收入要求⑴编制公司年月日购入公司债券的会计分录A201911B⑵计算公司所持公司债券年月日的账面价值并编制应计利息相关A B20191231会计分录⑶计算公司所持公司债券年月日的账面价值并编制应计利息相关A B20201231会计分录计算公司年度出售公司债券发生的投资收益，并编制相关会计分录4A2022B参考解析编制公司年月日购入公司债券的会计分录1A201911B借债权投资一一成本3000——利息调整

169.59应收利息150贷银行存款

3319.59⑵计算公司所持公司债券年月日的账面价值并编制应计利息相关A B20191231会计分录债券的账面价值二一万元3000+

169.59150—

3169.59X3%=

3114.68会计分录借应收利息150贷投资收益

95.09债权投资一一利息调整

54.91⑶计算公司所持公司债券年月日的账面价值并编制应计利息相关A B20201231会计分录债券的账面价值二万元3000+

114.68-150-

3114.68X3%=

3058.12会计分录借应收利息150贷投资收益

93.44债权投资一一利息调整

56.56计算公司年度出售公司债券发生的投资收益，并编制相关会计分录4A2022B年月日出售部分公司债券时202215B借银行存款2100贷债权投资——成本2000——利息调整（）

58.12X2/

338.75投资收益

61.25年月日出售剩余债券时2022125借银行存款1040贷债权投资——成本1000——利息调整

19.37投资收益

20.63年出售公司债券应确认的投资收益二（万元）2022B

61.25+

20.63=

81.88［问答题］甲公司为境内上市公司，义年甲公司发生的有关交易或事项如下

2.221（）甲公司于年月日与乙公司签订合同，向其销售产品乙公司12X211230A在合同开始日即取得了产品的控制权，并在天内有权退货由于产品是最A60A新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息该合同对价为万元，根据合同约定，乙公司应于合同开始日后820的第二年年末付款产品在合同开始日的现销价格为万元产品的成本为A800A万元600（）年月日，甲公司向丁公司销售件商品，每件商品的价22X21123010C C格为万元，成本为万元，未收款根据合同约定，丁公司有权在收到商品2012C的天内无条件退货，但是需要向甲公司支付的退货费（即每件商品的退605%C货费为万元）根据历史经验，甲公司预计的退货率为且退货过程中，甲110%,公司预计为每件商品发生的成本为万元C

0.2（）年月日，甲公司与戊公司签订合同，向其销售、两项商品，32X2191D E合同价款为万元合同约定，商品于合同开始日交付，商品在年950D E2X2111月日交付，只有当、两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取万元的1D E950合同对价假定商品和商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客D E户商品和商品的单独售价分别为万元和万元年月日，D E6004002X211115甲公司收到合同价款万元950要求（）根据资料（）判断甲公司年月日是否应确认收入，说明理由，11,2X211230编制相关分录（）根据资料（）说明甲公司年月日是否应确认收入，如果确认22,2X211230收入，计算应确认的收入和销售成本，并编制相关会计分录（）根据资料（）判断甲公司将商品交付给客户之后，是否确认应收账款，33,D并说明理由分别编制交付商品和商品及收款的会计分录D E参考解析（）甲公司不应确认收入1理由由于甲公司缺乏产品有关退货情况的历史数据，考虑将可变对价计入交A易价格的限制要求，在合同开始日不能将可变对价计入交易价格，因此，甲公司在产品控制权转移时确认的收入为其应当在退货期满后，根据实际退货情况，A0,按照预期有权收取的对价金额确定交易价格借应收退货成本600贷库存商品600（）甲公司年月日应确认收入22X211230附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，如果企业有权向客户收取一定金额的退货费，也应当将该退货费包括在内，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债应确认收入的金额=（万元）；20X10X90%+10X20X10%X5%=181应确认的预计负债（应付退货款）（）（万元）=20X10X10%X1-5%=19甲公司应按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认一项资产（应收退货成本），按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本确认的应收退货成本的金额（万元）；=10X12X10%-10X10%X

0.2=

11.8应结转成本的金额二（万元）10X12-

11.8=

108.2借应收账款200贷主营业务收入181预计负债一一应付退货款19借主营业务成本

108.2应收退货成本

11.8贷库存商品120（）甲公司将商品交付给客户之后，不能确认应收账款3D理由与商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付商品时，甲D E公司才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付商品而有D权收取的对价万元（）确认为合同资产，而不是应收账款570950X600/1000会计分录

①交付商品时D借合同资产570贷主营业务收入570

②交付商品时E借应收账款950贷合同资产570主营业务收入（）380950X400/1000

③收到合同价款借银行存款950贷应收账款950［问答题］.甲公司为一家上市公司年度甲公司及其子公司发生的交易或事32X21项如下（）义年月日，甲公司以万元取得公司的股权，能够对12211112000P70%P公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并公司在购买日股东权益总额为P万元，其中股本为万元、资本公积为万元、盈余公积为万元、16000100004000600未分配利润为万元假定购买日公司各项可辨认资产、负债的公允价值与1400P账面价值相同购买日甲公司以其股票期权对公司的名高管人员实施股权激P20励，公司没有结算义务，由甲公司以其自身普通股股票进行结算该项股份支付P计划与股票期权激励对象就股份支付的协议条款和条件已达成一致并获得股东大会审议通过，授予日为义年月日，可行权日为年月日根据股221112X2311权激励计划，这些高管人员从年月日起在公司连续服务两年，即可以2X2111P每股元价格购买万股甲公司股票，从而获益经测算，甲公司估计该股票10100期权在授予日的公允价值为元年公司未扣除股权激励成本费用的净152X21P利润为万元，预计年内该名高管人员均不会离职5200220（）子公司公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计2S划年月日，公司以非公开发行的方式向名管理人员每人授予万股2X2111S6010自身普通股股票（每股面值为元），授予价格为每股元当日，名管理人1860员出资认购了相关股票，总认购款为万元，公司履行了相关增资手续4800S S公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股元激励计划规定，15这些管理人员从义年月日起在公司连续服务满年，所授予股票将于22111S3年月日全部解锁；期间离职的，公司将按照原授予价格每股元回购2X2411S8相关股票年月日至义年月日期间，所授予股票不得上市流通或转让；激2X211122411励对象因获限制性股票而取得的现金股利不可撤销，即不论是否达到解锁条件，限制性股票持有者仍有权获得（或不得被要求退回）其在等待期内应收（或已收）的现金股利年度，公司实现净利润万元，发行在外普2X21S5000通股（不含限制性股票）加权平均数为万股，宣告发放现金股利每股元；20001S公司估计三年中离职的管理人员合计为人，当年年末有名管理人员离职假83定公司年度当期普通股平均市场价格为每股元其他有关资料本题S2X2135不考虑相关税费及其他因素要求（）根据资料（）判断购买日甲公司授予公司名高管人员股票期权是否11,P20构成合并对价的组成部分，并说明理由（）根据资料（）计算购买日甲公司应予确认的商誉金额；编制购买日甲公司21,个别财务报表相关的会计分录（）根据资料（）编制年末甲公司和公司个别财务报表与股份支付相31,2X21P关的会计分录；编制甲公司合并资产负债表和合并利润表相关的调整或抵销分录（）根据资料（）编制年公司与股权激励相关的会计分录42,2X21S（）根据资料（）计算公司年基本每股收益和稀释每股收益52,S2X21参考解析（）购买日甲公司授予公司名高管人员股票期权不构成合并对1P20价的组成部分理由该项股权激励计划行权条件为服务期限条件，其实质是甲公司授予高管人员自身权益工具取得其提供的未来两年服务，应当按照股份支付准则进行会计处理，不构成合并对价的组成部分（）购买日甲公司应予确认的商誉（万元）2=12000-16000X70%=800借长期股权投资12000贷银行存款12000（）

①年末甲公司个别财务报表32X21借长期股权投资（）750100X15X1/2贷资本公积一一其他资本公积750

②年末公司个别财务报表2X21P借管理费用750贷资本公积一一其他资本公积750

③年末合并财务报表的调整或抵销分录2X21抵销个别报表股份支付a.借资本公积一一其他资本公积750贷长期股权投资750调整甲公司长期股权投资b.借长期股权投资（）3115[5200-750X70%]贷投资收益3115将甲公司长期股权投资与子公司的所有者权益抵销c.借股本10000资本公积4000盈余公积（）1045600+445未分配利润（）54051400+4005商誉800贷长期股权投资（）15n512000+3115少数股东权益（）6135[16000+5200-750X30%]将投资收益与子公司的利润分配抵销d.借投资收益3115少数股东损益1335[5200-750X30%]年初未分配利润1400贷提取盈余公积445年末未分配利润5405会计分录4借银行存款480060X10X8贷股本60060X10X1资本公积一一股本溢价4200借库存股4800贷其他应付款一一限制性股票回购义务4800借管理费用2600[60-8X10X15X1/3]贷资本公积一一其他资本公积2600借利润分配一一应付现金股利或利润520[60-8X10X1]管理费用808X10X1贷应付股利一一限制性股票股利600借利润分配一一应付现金股利或利润20002000X1贷应付股利一一普通股股利2000

①年基本每股收益的计算52X21预计未来可解锁的限制性股票二万股60-8X10=520归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润二万5000X520/520+2000=

1031.75元义年基本每股收益二元/股2215000-

1031.75/2000=

1.98

②年稀释每股收益的计算2X21行权价格=元，由于行权价格低于当期普通股平均市场价格，因此8+15X2/3=18应当考虑限制性股票的稀释性发行在外限制性股票的加权平均数二60X10X364/365+60-3X10X1/365=

599.万股92年稀释每股收益=元/股，高于2X215000/[2000+

599.92-18X

599.92/35]=

2.18基本每股收益元/股，不具有稀释性，因此，年稀释每股收益为元/L982X

211.98股[问答题].甲股份有限公司以下简称“甲公司”系一家上市公司，年至42X21年对乙股份有限公司以下简称“乙公司”股权投资业务的有关资料如下2X24甲公司于年月日以银行存款万元支付给乙公司的原股东，取得12X21715000乙公司的股权，甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响；年月日30%2X2171乙公司可辨认净资产的公允价值为万元，取得投资时被投资单位仅有一项17000管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等；该固定资产原值为万元，已计提折旧万2000400元，乙公司预计该项固定资产的使用年限为年，已计提折旧年，预计净残值102为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为万元，预计4000剩余使用年限为年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧8（）年月日，甲公司将其成本为万元的软件商品以万元的22X2112118003000价格出售给乙公司，乙公司取得软件商品作为管理用无形资产，预计使用年限为年，无残值，按照直线法摊销；年度乙公司实现净利润万元，其中102X215340上半年实现的净利润为万元2000（）义年月日乙公司股东大会批准董事会提出的义年利润分配322231221方案，按照年实现净利润的提取盈余公积，宣告发放现金股利万元；2X2110%500年度乙公司发生净亏损为万元，年乙公司其他综合收益增加万2X225002X22130元（其中万元为乙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产50股权投资公允价值变动引起的，万元为乙公司的以公允价值计量且其变动计入80其综合收益的债权投资公允价值变动引起），其他所有者权益增加万元50（）年月日甲公司出售对乙公司的股权（出售所持有乙公司股权42X231520%的）出售价款为万元出售后甲公司对乙公司的持股比例变为对乙2/3,400010%,公司无重大影响，且甲公司管理层将其指定为以公允价值计量且其变可计入其综合收益的金融资产；当日剩余的股权投资的公允价值为万10%20007IS o（）年月日，甲公司所持上述乙公司股权的公允价值为万52X23123110%2200元（）年月日，甲公司将所持乙公司股权予以转让，取得款项62X241610%2400万元其他有关资料甲、乙公司双方采用的会计政策和会计期间相同，甲公司按净利润的计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，且不考虑相关税费及其他因10%素〈〉、根据资料（）说明甲公司所持对乙公司长期股权投资后续计量采用的方11,法并说明理由，编制年月日投资时的相关会计分录；2X2171〈〉、计算年月日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益并22X211231编制相关会计分录；〈〉、计算年月日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益，32X221231并计算至年年末长期股权投资的账面价值（列出明细科目的金额），编制相2X22关会计分录；〈〉、计算年月日甲公司出售对乙公司股权确认的投资收益，并编42X231520%制相关会计分录；〈＞、根据资料（）编制甲公司持有乙公司股权相关的会计分录；55,10%〈＞、根据资料（）计算甲公司处置所持乙公司股权对其年度净利66,10%2X24润和所有者权益的影响，并说明理由，编制相关会计分录参考解析〈〉、甲公司长期股权投资后续计量采用权益法，理由甲公司对乙公1司的相关活动具有重大影响借长期股权投资一投资成本510017000X30%贷银行存款5000营业外收入100〈〉、乙公司义年月日至年月日调整后的净利润二2221712X2112315340-2000万元-[4000-2000-400]/8X6/12-[3000-1800-3000-1800/10/12]=2000o义年度甲公司持有乙公司股权应确认的投资收益二万元2212000X30%=600借长期股权投资一一损益调整600贷投资收益600〉、年度乙公司调整后的净利润=32X22-500-[4000-2000-400]/8+万元3000-1800/10=-680借投资收益204贷长期股权投资一一损益调整204680X30%借应收股利150500X30%贷长期股权投资一一损益调整150借长期股权投资一其他综合收益39贷其他综合收益39130X30%借长期股权投资一一其他权益变动15贷资本公积一一其他资本公积1550X30%至年年未长期股权投资的账面价值=2X225100+600-204-150+39+15=5400万元，其中“投资成本”明细账户为万元，“损益调整”明细账户二5100万元，“其他综合收益”明细账户为万元，“其他权益变600-204-150=24639动”明细账户为万元15〈、处置股权时确认的投资收益二44000+2000-5400+130-50X30%+万元会计分录50X30%=639借银行存款4000其他权益工具投资2000贷长期股权投资一一投资成本5100——损益调整246——其他综合收益39一一其他权益变动15投资收益6006000-5400借其他综合收益24[130-50X30%]资本公积一一其他资本公积15贷投资收益39提减值准备，转换日公允价值为万元，年月日公允价值为万10002X211231930元假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致甲公司适用的所得税税率为甲公司下列与该投资性房地产确认计量相关的表述中，25%,错误的是义年月日投资性房地产账面价值为万元A.2211231930年月日投资性房地产计税基础为万元B.2X211231625年月日递延所得税负债期末余额为万元C.2X

21123176.25年应确认递延所得税费用万元D.2X

2176.25参考答案D参考解析年月日投资性房地产账面价值为其公允价值万元，选2X211231930项正确；年月日投资性房地产计税基础二A2X2112311000-1000/10X3万元，选项正确；年月日递延所得税负债余-1000/10X9/12=625B2X211231额二万元，选项正确；甲公司义年月日初始930-625X25%=

76.25C221331确认投资性房地产时以公允价值万元入账，计税基础二10001000-1000/10X3=700万元，产生应纳税暂时性差异二万元，确认递延所得税负债对1000-700=300应其他综合收益的金额为万元年影响损益的应纳税暂时性差75300X25%,2X21异=万元，确认递延所得税负债对应所得税费用的金1000/10X9/12-1000-930=5额=万元，即应确认递延所得税费用万元，选项错误5X25%=

1.

251.25D［单选题］.甲公司持有乙公司的股权，能够对乙公司施加重大影响取得投430%资时乙公司一项商品的公允价值为万元，账面价值为万元除该商品A400320A外，甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同义年度乙公司实现净利润万元，当年月日，甲公司将成2211600625本为万元的商品以万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用120B200固定资产并于当月投入使用，预计使用年，预计净残值为零，采用年限平均法10计提折旧乙公司评估增值的商品于年对外销售不考虑其他因素，A2X2180%甲公司在其年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为万元2X21A.460B.438C.456D.401参考答案B参考解析甲公司在其年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收2X21益二［］万元1600-200-120+200-120/10X6/12-400-320X80%X30%=438o［单选题］年月日，甲公司取得同一控制下的乙公司的股权，实际

5.2X201125%支付款项万元，能够对乙公司施加重大影响当日，乙公司可辨认净资3000借其他综合收益1550X30%贷盈余公积

1.5利润分配一一未分配利润

13.5〈〉、5借其他权益工具投资一一公允价值变动200贷其他综合收益200〈〉、对年净利润的影响金额为对所有者权益的影响金额=62X240,2400-万元2200=200o理由指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，终止确认时，其公允价值与账面价值之间的差额，以及之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益会计分录借银行存款2400贷其他权益工具投资一一成本2000一—公允价值变动200盈余公积20利润分配一一未分配利润180借其他综合收益200贷盈余公积20利润分配一一未分配利润180产账面价值为万元假定与公允价值相等年度及义年度，乙110002X20221公司共实现净利润万元，无其他所有者权益变动和内部交易事项年5002X221月日，甲公司以定向增发万股普通股股票每股面值为元，每股公允价110001值为元的方式购买同一集团内另一企业所持有的乙公司股权进一步取

4.540%得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值为万元，商誉为万元未发生减值11500200甲公司和乙公司一直同受同一最终控制方控制上述交易不属于“一揽子交易”，假定不考虑所得税等其他因素影响年月日，甲公司确认的“资本公积2X2211一一股本溢价”金额为万元A.7675B.3350C.4350D.3550参考答案D参考解析合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为长期65%25%+40%,股权投资成本二万元原的股权投资采用权益法核11500X65%+200=767525%算，在合并日的账面价值为万元年月日甲公司31253000+500X25%2X2211应确认“资本公积一一股本溢价”的金额二万元7675-3125-1000=3550［单选题］.甲公司义年度归属于普通股股东的净利润为万元，发行在62209000外的普通股加权平均数为万股，甲公司股票当年平均市场价格为每股元4000010年月日发行在外的认股权证为万份，行权日为年月日，2X2011100002X2141按规定每份认股权证可按元的价格认购甲公司股股票甲公司年度稀释812X20每股收益为元/股A.

0.18B.

0.19C.

0.21D.

0.23参考答案C参考解析甲公司年度调整增加的普通股股数万2X20=10000-10000X8/10=2000股，稀释每股收益二元/股9000/40000+2000=

0.21［单选题］下列各项中，不属于企业取得的政府补助的是

7.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴A.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金B.政府部门作为企业所有者投入的资本C.政府部门先征后返的增值税D.参考答案C参考解析本题考查的是政府补助的核算范围政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴属于政府补助，选项不选，政府部门无偿拨付给企业进行技术改造A的专项资金属于政府补助，选项不选；政府与企业之间的关系是投资者与被投B资者之间的关系，属于权益性投资，不属于政府补助，选项应选；政府部门先C征后返的增值税属于政府补助，选项应选D［单选题］年月日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为

8.2X22215360万元当日，办公楼成本为万元，已计提折旧为万元，未计提减值准32002100备，公允价值为万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计2400量该办公楼年月日的公允价值为万元，年月日的2X22123126002X231231公允价值为万元年月日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外26402X2431出售，取得价款万元不考虑其他因素，甲公司年度因出售该办公楼28002X24应确认的损益金额为（）万元A.160B.400C.1460D.1700参考答案C参考解析甲公司因出售该办公楼应确认的损益金额二（）（售价与账2800-2640面价值差额）+［（）［（转换时点计入其他综合收益的部分）二2400-3200-2100（万元）这里要注意将转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的1460金额结转到当期损益，因其他综合收益属于所有者权益项目，所以该结转影响出售时的损益，但出售时公允价值变动损益转入其他业务成本属于损益类科目内部结转，不影响损益总额［单选题］.甲公司发生的相关交易或事项如下（）义年月日，购入一9121111块土地使用权，以银行存款转账支付万元，该土地使用权使用期限为年，1200050同时以经营租赁方式将该土地出租给乙企业，租赁期年，租赁期开始日为102XH年月日；（）年月日，收回土地并开始在该土地上建造写字楼，1122X2111该土地使用权的公允价值为万元；（）年月日，该写字楼达到1300032X211231预定可使用状态，实际发生除土地使用权以外的资本化支出万元，同时甲公8000司与丙企业签订了经营租赁合同，将写字楼出租给丙企业，租赁期年，该写字10楼预计使用寿命为年；（）义年月日，经甲公司董事会批准，将3042221231该写字楼预计使用年限由年变更为年甲公司采用成本模式对投资性房地3035产进行后续计量，采用年限平均法计提折旧（摊销），假定不考虑净残值不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）年建造期间土地使用权摊销金额记入“投资性房地产一一在建”科目A.2X21B.年月日，资产负债表中投资性房地产项目列报金额为万元2X2112318240C.2X21年月日因作为投资性房地产的土地使用权的转换确认损益万元113640写字楼预计使用年限的变更按照会计估计变更处理D.参考答案D参考解析选项年建造期间土地使用权摊销金额记入“在建工程”科目；A,2X21选项年月日资产负债表中投资性房地产项目列报金额二B,2X211231（）（）（万元）；8000+12000/50+12000-12000/50X10-12000/50=8240+9360=17600选项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，将转C,换前的账面价值作为转换后的账面价值，转换日不产生损益［单选题］甲公司为上市公司经证监会批准，甲公司于义年月日以

10.222930发行亿股（发行价格为每股元）为对价，向乙公司购买其持有的丙公司

1.210100%的股权（评估作价为亿元）交易完成后，乙公司成为甲公司的控股股东，持12股比例为交易前甲公司的股本为亿股，交易完成后，甲公司的股本变60%

0.8更为亿股甲公司年度按照企业会计准则及相关规定编制的合并财务报表22X22中归属于母公司股东的合并净利润约为亿元假定不考虑其他因素，则甲公

1.54司年度基本每股收益为（）2X22元/股A.

1.1元/股B.

1.4元/股C.1元/股D.

1.3参考答案A参考解析反向购买情况下计算每股收益的关键在于确定发行在外普通股加权平均数；自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量为法律上母公司甲公司为收购丙公司发行了亿股，自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上母公

1.2司甲公司实际发行在外的普通股股数亿股；普通股加权平均数=

21.2X9/12+（亿股），甲公司年度基本每股收益=（元/股）2X3/12=

1.42X

221.54+

1.4=

1.1［单选题］下列各项关于长期股权投资核算方法转换的表述中，不正确的是

11.Oo通过多次交换交易分步实现非同一控制下控股合并，原权益法核算下的其他综A.合收益在购买日个别财务报表中暂不处理，待处置时与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理权益法转为以公允价值计量的金融资产，原计入其他综合收益中的金额全部转B.入当期损益或留存收益，同时将原计入资本公积（其他资本公积）中的金额全部转入当期损益通过多次交换交易分步实现同一控制下控股合并，原权益法核算下的其他综合C.收益在合并日个别财务报表中暂不处理，待处置时与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理通过多次交换交易分步实现非同一控制下控股合并，原股权投资为其他权益工D.具投资的，合并前形成的其他综合收益在购买日个别财务报表中暂不处理，待处置时转入留存收益参考答案D参考解析通过多次交换交易分步实现非同一控制下控股合并，原股权投资为其他权益工具投资的，合并前形成的其他综合收益在购买日个别财务报表中全部转入留存收益，选项表述不正确D［单选题］.甲公司为一家内资企业，下列各项交易或事项中，不属于会计政策变12更的是对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法核算A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值为基础计价C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无D.形资产参考答案B参考解析选项属于企业当期新事项，不属于会计政策变更B,［单选题］甲公司年发生的下列交易，属于非货币性资产交换的是

13.2X21向公司发行自身普通股，取得公司对公司的股权A.AAB80%以厂房偿付所欠公司账款的其余款项以银行存款支付B.C70%,以持有的公允价值为万元的对合营企业的投资换取公允价值为万元C.23552100的公司股权，补价万元已收取并存入银行，交换以后甲公司能够对D20%255D公司施加重大影响以不附追索权的商业承兑汇票换取公司专利权D.E参考答案C参考解析以发行自身普通股的形式取得公司股权，甲公司发行的自身普通股B不属于资产，所以不属于非货币性资产交换，选项错误；以厂房偿付所欠公司A C账款，不属于资产与资产的交换，不构成非货币性资产交换，选项错误；以对B合营企业的投资换取对联营企业的投资，交易双方均以非货币性资产进行，且补价比例符合规定属于非货币性资产交换，选项正确；以商业承255/235525%,C兑汇票换取公司专利权，商业承兑汇票属于货币性资产，不属于非货币性资产E交换，选项错误D［多选题］关于行政事业单位会计核算，下列表述中正确的有

1.行政事业单位对于现金收支业务，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计A.核算行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能B.事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，只需进行财务会计核算，无需进C.行预算会计核算年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额D.相等参考答案BD参考解析行政事业单位对于不纳入预算管理的现金收支业务，只进行财务会计核算，选项错误；事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到A的返还金额，在财务会计中借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目；同时在预算会计中借记“资金结存一一货币资金”科目，贷记“事业预算收入”科目，选项错误C［多选题］.根据套期会计准则的相关规定，企业发生的下列情形中，应当终止运2用套期会计的有0套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使A.被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系B.被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响开始占主C.导地位指定套期关系的风险管理目标没有改变但由于套期比率的原因而不再符合套期D.有效性要求参考答案ABC参考解析选项套期关系由于套期比率的原因而不再符合套期有效性要求，但D,指定该套期关系的风险管理目标没有改变的，企业应当进行套期关系再平衡［多选题］下列关于会计要素计量属性的表述中，正确的有

3.资产的重置成本是指按照当前市场条件购买相同或者相似资产所需支付的现金A.或者现金等价物的金额历史成本反映的是资产或负债过去的价值B.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到C.或转移一项负债所需支付的价格现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D.参考答案ABC参考解析现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，选项错D误［多选题］.甲公司是一家建筑承包商，专门从事办公楼设计和建造业务年42X22月日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按照乙公司的特定要求在乙公司21的土地上建造一栋办公楼根据合同的约定，建造该办公楼的价格为万元，6000甲公司分三次收取款项，分别于合同签订日、履约进度达到、竣工验收日收50%取合同造价的、、工程于年月开工，预计于义年底完20%30%50%2X2222240工甲公司预计建造上述办公楼的总成本为万元，截至年月日，50002X221231甲公司累计实际发生的成本为万元甲公司按照累计实际发生的成本占预计2000总成本的比例确定履约进度下列项目中，正确的有年月日履约进度为A.2X22123140%年应确认的费用为万元B.2X222000年应确认的收入为万元C.2X222400该业务是属于在某一时段内履行履约义务D.参考答案ABCD参考解析年月日履约进度=选项正确；2X2212312000+5000X100%=40%,A2乂年应确认的费用二义（万元），选项正确；年应确22500040%=2000B2X22认的收入二（万元），选项正确；因在客户的场地建造资产，6000X40%=2400C客户控制在建的商品，所以属于在某一时段内履行履约义务，选项正确D［多选题］甲公司为一家境内企业，下列各项交易或事项影响企业当期营业利润

5.的有（）超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业作出的显著成绩，按规定收到的A.奖励当期应缴纳的残疾人就业保障金B.因未按规定缴纳残疾人就业保障金而缴纳的滞纳金C.合同资产和合同负债因期末即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期D.汇率而产生的汇兑差额参考答案AB参考解析选项企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业作出的显著A,成绩，按规定收到的奖励，记入“其他收益”科目，影响营业利润；选项应缴B,纳的残疾人就业保障金计入当期管理费用，影响营业利润；选项企业因未按规C,定缴纳残疾人就业保障金而缴纳的滞纳金记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项合同资产和合同负债均不满足货币性项目的定义，属于以历史成本D,计量的外币非货币性项目，企业在资产负债表日应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑损益，不影响营业利润［多选题］年，甲公司发生的有关交易或事项如下（）年月

6.2X2112X21110日，甲公司所在地政府与其签订的合同约定，甲公司为当地政府开发一套交通管理系统，合同价格万元该交通管理系统已于年月日经当地政府6002X211220验收并投入使用，合同价款已收存甲公司银行；（）经税务部门认定，甲公司无2形资产研发支出加计扣除万元；（）甲公司开发的高新技术设备于年30032X216月日达到预定可使用状态并投入使用（用于日常经营），该设备预计使用3010年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，为鼓励甲公司开发该项高新技术设备，当地政府于年月日给予甲公司补助万元；（）收到税务2X213311204部门退回的增值税额万元甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考80虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司年度对上述交易或事项会计处2X21理的表述中，正确的有（）退回的增值税额作为政府补助确认为其他收益A.为当地政府开发的交通管理系统取得的价款万元按收入准则确认为营业收B.600入当地政府给予的开发高新技术设备补助款作为政府补助于年确认万C.2X216元的其他收益无形资产研发支出加计扣除万元作为政府补助确认为其他收益D.300参考答案ABC参考解析无形资产研发支出加计扣除不属于政府补助，选项错误D［多选题］.甲公司年资产负债表日至财务报告批准报出日年月72X202X21320日之间发生了以下交易或事项经与贷款银行协商，同意甲公司一笔将于年月到期的借款展期年银12X2152行按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期；义年月日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失2220106万元至年月日，法院尚未判决经向律师咨询，甲公司就该诉8002X201231讼事项于年度确认预计负债万元年月日，法院判决甲公司2X206002X2125应赔偿乙公司专利侵权损失万元甲公司同意法院的判决，并于当日支付款700项万元700年月发出且已确认收入的一批产品由于质量问题发生退货32X2012董事会通过利润分配预案，拟对年度利润进行分配42X20不考虑其他因素，甲公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有Oo对于诉讼事项，应在年资产负债表中调整减少预计负债万元A.2X20600产品由于质量问题退货属于资产负债表日后调整事项B.董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项C.对于借款展期事项，应在义年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为D.220非流动负债参考答案ABC参考解析甲公司在资产负债表日无权自主对借款展期，所以该借款在年资2X20产负债表中仍应在流动负债反映，选项错误D［多选题］甲股份有限公司年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期

8.2X20为年月日，实际对外公布的日期为年月日该公司发生的下2X213312X2145列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有月日发现年月接受母公司捐赠款项万元计入其他收益A.312X20101000月日临时股东大会决议按年计划购买乙公司的股权并于月日B.3112X2051%41执行完毕月日与丙公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于C.21年月日与丙公司签订2X20115月日甲公司被法院终审判决败诉并要求支付赔款万元，对此项诉讼甲D.310800公司已于年末确认预计负债万元2X20800参考答案AD参考解析选项月日发现年月接受母公司捐赠款项万元计入A,312X20101000其他收益不正确，应该计入资本公积，属于会计差错，资产负债表日后期。