注册会计师《会计》考前点题卷一（含答案）

注册会计师《会计》考前点题卷一（含答案）［单选题］.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量年月12X20101日甲公司与（江南博哥）乙公司签订销售合同，由甲公司于义年月日向22121乙公司销售产品台（要求为义年生产的产品），每台售价为A10000220A

1.52万元年月日，甲公司库存产品台，单位成本为万元，市2X201231A

130001.4场销售价格是万元/台，预计销售税费为万元/台年年初甲公司已为L

40.12X20该批产品计提跌价准备万元不考虑其他因素年末甲公司应为该批A1002X20产品计提的存货跌价准备是（）AA.0万元B.100万元C.200万元D.300参考答案C参考解析有销售合同部分的产品可变现净值=（）（万A

1.52-

0.1X10000=14200元），成本=（万元），不需要计提存货跌价准备

1.4X10000=14000没有销售合同部分的产品可变现净值=（）（万元），成A

1.4-

0.1X3000=3900本（万元），期末存货跌价准备余额=（万元），=

1.4X3000=42004200—3900=300由于期初已经计提跌价准备万，所以当期应计提存货跌价准备=100300—100=200（万元）［单选题］.甲公司年月日取得一项生产用设备，入账成本为万元，22X19320640预计净残值为万元，预计使用寿命为年，采用年数总和法计提折旧年1062X20月日，为提高设备产能，甲公司对该设备进行更新改造，替换旧部件账面价值41为万元，更换新部件发生支出万元，发生安装支出万元，领用原材料20605020万元，假设相关支出均符合资本化条件年月日该设备改造完工并继续2X20930投入使用甲公司预计该设备使用寿命变为年，预计净残值变为万元，甲公930司改按年限平均法计提折旧假定不考虑其他因素，甲公司该设备,年末账面X20价值为（）万元A.570万元B.552万元C.551万元D.555参考答案B参考解析更新改造前的账面价值=（）（）640—640-10X6/1+2+3+4+5+6=460（万元），更新改造完成后账面价值=460—20+60+50+20=570（万元），年末设备账面价值=（）（）（万2X20570—570-30/9X12-18X3=552元）o元，购入时进项税额为万元，并且已进行抵扣39参考答案ABD参考解析选项外购产品作为职工福利发放给职工，不能视同销售，产品的进A,项税额要转出计入成本费用，选项因管理不善导致的原材料盘亏，对应的进项B,税额不可以抵扣，需要转出；选项虽然购入物资改变用途，但是仍用于在建工C,程（自建），所以进项税额不需要转出；选项因管理不善导致固定资产盘亏，D,其进项税额需要部分转出［多选题］下列关于企业特殊租赁业务的相关会计处理，表述正确的有（）

7.承租人在对转租赁进行分类时，转租赁出租人应基于原租赁中产生的使用权A.资产进行分类原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照准则采用简化会计处理方B.法的，应将转租赁分类为经营租赁对于生产商或经销商出租人的融资租赁业务，生产商或经销商应在租赁期开始C.日按照租赁资产公允价值确认销售收入，按租赁资产账面价值结转销售成本售D.后租回交易中，如果资产转让属于销售，卖方兼承租人应按照销售价款与资产账面价值的差额确认相关处置损益参考答案AB参考解析选项应当按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现值两C,者孰低确认收入，按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转销售成本选项应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分计量售D,后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失［多选题］.甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为年89%2X20月日与乙公司进行资产置换，以一项房地产交换乙公司一项股票投资和一项专71利权甲公司换出房地产作为固定资产核算，至年月日，账面价值为2X20630万元（其中账面原值为万元，已计提累计折旧万元），置换当日公允750900150价值为万元（等于计税价格）乙公司换出股票投资（作为其他权益工具投810资核算）账面价值为万元，公允价值为万元；换出专利权（作为无形资410500产核算，并且符合免税条件）账面价值为万元，公允价值为万元甲公420400司另向乙公司支付银行存款万元甲公司取得乙公司股票投资和专利权后，

17.1分别作为交易性金融资产和无形资产核算，以银行存款支付金融资产交易费用和无形资产必要手续费分别为万元和万元当日办理完毕相关手续，假定该交85换具有商业实质，不考虑其他因素甲公司下列会计处理不正确的有（）甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为万元A.508甲公司应确认换入无形资产入账成本为万元B.315甲公司应确认资产处置损益万元C.

132.9甲公司因该业务影响营业利润金额为万元D.52参考答案ABC参考解析甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本=金融资产公允价值=500（万元），选项不正确；不考虑相关费用情况下，甲公司换入资产总成本A=810+（万元），应确认换入无形资产入账成本=（万810X9%+

17.1=900900—500+5=405元），选项不正确；甲公司应确认资产处置损益=（万元），选项B810—750=60不正确；甲公司因该业务影响营业利润的金额=（万元），选C810—750—8=52项正确分录为结转固定资产清理的分录略D借交易性金融资产500无形资产405贷固定资产清理750应交税费一一应交增值税（销项税额）资产处置损益

72.960银行存款

22.1借投资收益8贷银行存款8［多选题］.甲企业欠乙企业货款万元（包含增值税金额），经协商，甲企业91200用一批产成品偿债甲企业该批产品成本为万元，公允价值为万元，已750800计提存货跌价准备万元，适用的增值税税率为计税价格和公允价值相等，1613%,甲企业已开具增值税专用发票，乙企业已将产品入库乙企业将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲企业将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债不考虑其他因素，下列有关甲企业此项债务重组的处理，说法正确的有（）确认其他收益万元A.362确认投资收益万元B.362对当期营业利润的影响金额为万元C.296应终止确认应付账款万元D.1200参考答案AD参考解析债务人以非金融资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与偿债资产账面价值的差额，计入其他收益，金额=（）（万1200—750-16-800X13%=362元）o甲企业的账务处理为借应付账款1200存货跌价准备16贷库存商品750应交税费——应交增值税（销项税额）（）800X13%104其他收益一一债务重组收益362［多选题］.甲社会团体属于民间非营利组织，年发生的下列业务，会计102X20处理不正确的是接受企业捐赠的现金，应当按照实际收到的金额入账A.A将本年收到的会费收入均属于非限定性收入于年末转入非限定性净资产中B.接受企业委托对外进行捐赠的，在收到捐赠资产时确认为捐赠收入C.B收到政府支付的专项拨款，将其计入到政府补助收入一一非限定性收入中参考D.答案CD参考解析选项接受委托转赠的，应该作为受托代理业务，通过“受托代理资C,产”和“受托代理负债”处理；选项应计入到政府补助收入一一限定性收入中D,［问答题］.甲公司适用的企业所得税税率为年发生如下事项125%,2X20月日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出万元，111300开发阶段发生支出万元，其中符合资本化条件的支出万元该研发形成1100600的无形资产于年月日，达到预定用途，预计可使用年，采用直线法摊2X20915销，预计净残值为税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形0成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的在税前摊销75%175%600,

①调雇600州究阶段300-----税►

②X7500

①X450开发阶段、

②①堀-----积X►1100局

②30X月日，对应收账款计提坏账万元;2311000三计

②账面〈计税,借信用发值损失万元的可抵扣暂时性差异10001000贷坏账准备1000借递延所存根资产250贷所得税转用250

①调相1000月日自公开市场取得股票，将其分类为交易性金融资产，支付价款351600万元，年末该交易性金融资产公允价值上升至万元；900

①调减300♦300会600---------►900

②眯面〉计税，万元的应纳税暂时性差异300根

600.60倡所得税借用75贷递延所得税负债75甲公司取得当地财政部门拨款万元，用于资助当年月开始进行疫450005苗项目的前期研究，预计将发生研究支出万元项目自义年月开始50002205启动，至年末累计发生研究支出万元税法规定，该政府补助应计入当年3000

①倜第2000银行存款185000

②建运收益账面＞计积20000货递延收互5000万元的可抵扣名时性差异2000信递过收面3000应纳税所得额借递延所用税资产500贷他收弦H3000贷所得税错用500月日取得公司债券利息收入万元；571800月日计提产品保修费用万元；假定税法规定，企业计提的产品保修6101200费应于相关支出实际发生时税前扣除；

②万元的可抵扣皙时性差异200借销售费用200

①调增200贷位计负债借递延所得税资产20050贷所得税费用50月日，因涉嫌虚假宣传，接到税务部门处罚通知，要求其支付罚款71130万元，至年末该罚款尚未支付；1000首处外支出

①调借fg10001000货其他应付款

②1000X+800会X-----------►X招

②账面,计税,月日，其他债权投资公允价值上升万元;81231800万元的应纳税暂时性差异800税:借苴他综合收向200货递延所得税负债200其他资料甲公司年实现净利润万元，假设甲公司采用总额法核算政府补助，不2X2010000考虑其他因素要求（）根据资料（）说明至年月日所形成资产的账面价值与计税基础，11,2X201231并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由（分）3（）根据资料（）说明至年月日递延收益的账面价值和计税基础，24,2X201231判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税，并编制甲公司2X20年与政府补助相关的会计分录（分）3（）计算甲公司年应确认的应交所得税、所得税费用的金额，并编制与所32X20得税相关的会计分录（分）4参考答案（）该项无形资产年月日的账面价值=12X201231600—600/5X4/12（万元）（分），计税基础=（万元）=

5600.5600X175%—600X175%/5X4/12=980（分）

0.5该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异万元，企业420不应确认相关的递延所得税资产（分）1理由该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间会计准则规定，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，不确认相应的递延所得税资产相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认（1分）（）至年月日递延收益的账面价值（万元）22X201231=5000—3000=2000（分），计税基础（分），账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性

0.5=

00.5差异万元（分），应确认递延所得税资产=（万元）（

20000.52000X25%=

5000.5分）账务处理借银行存款5000贷递延收益（分）

50000.5借递延收益3000贷:其他收益（分）

30000.5（）乂年应纳税所得额=义乂乂（）322010000—80075%—60075%/54/121+1000（）（）（）（）（）（万元）年应交2-3003+20004+2006+10007=132702X20所得税=（万元）（分）13270X25%=

3317.51借所得税费用

3317.5贷应交税费——应交所得税（分）

3317.51应确认递延所得税资产=（）（）（）（万1000X25%2+2000X25%4+200X25%6=800元）应确认递延所得税负债=（）（）（万元）300X25%3+800X25%8=275借递延所得税资产800其他综合收益200贷递延所得税负债275所得税费用（分）7251所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用一递延所得税收益=

3317.5—725=（万元）（分）

2592.51上述两个分录合并编写如下借所得税费用

2592.5递延所得税资产800其他综合收益200贷应交税费一一应交所得税

3317.5递延所得税负债（分）2752［问答题］.甲公司年月日与乙公司签订一项设备租赁合同，自乙公司22X2011租入一项大型生产用机器设备具体情况如下（）租赁协议约定，甲公司每年末向乙公司支付租金万元，租赁期为年（180032X20年月日至年月日）租赁期满后，该设备返还给乙公司同时约112X221231定，年甲公司按该设备所生产的产品年销售收入的向乙公司支付经营分2X201%享收入（）甲公司为取得该租赁合同发生的租赁中介佣金万元，谈判人员的差旅费241万元，发生其他相关税费万元，上述费用均用银行存款支付乙公司发生可归2属于租赁项目的手续费、佣金万元5（）乙公司该设备原账面价值万元，至租赁期开始日已计提折旧万元，366004800预计尚可使用年限为年，公允价值为万元甲公司取得后采用直线法

42020.04计提折旧（）租赁内含利率为已知（）49%P/A,9%,3=

2.5313o（）年年末，甲公司因该设备生产的产品已全部对外销售，确认销售收入52X20万元3000其他资料假定不存在其他支付或担保的影响（计算结果保留两位小数）要求（）计算甲公司使用权资产和租赁负债的初始确认金额，并编制租赁期开始日的1相关会计分录（分）2（）分析说明甲公司使用权资产的折旧年限，以及支付给乙公司的额外分享收入2的处理原则，并编制年年末与租赁相关的会计分录（分）2X204（）判断乙公司该项租赁的性质，并简要说明理由（分）31（）编制乙公司义年与租赁相关的会计分录（分）42203参考答案（）年租金对应的租赁付款额=（万元）13800X3=2400年租金对应的租赁付款额按照的租赁内含利率折现后的现值计量租赁负债和39%使用权资产租赁负债=租赁付款额的现值=（万元）（分）未确认800X

2.5313=

2025.

040.5融资费用=租赁付款额一租赁付款额的现值=2400—

2025.04=

374.96（万元）使用权资产初始计量金额=（万元）（分）分录800X

2.5313+4+2=

2031.

040.5为借使用权资产

2031.04看理帮用1租赁负债一一未确认融资费用（）2400-800X

2.

5313374.96~

2025.04贷租费负债一一租货付款被（）800X32400J银行存款（）（分）4+2+171（）甲公司使用权资产到期归还给乙公司，因此应在租赁期（年）与尚可使用23年限（年）中较短的期间内计提折旧，所以折旧年限为年（分）甲公司

430.5向乙公司支付的额外分享收入，属于不纳入租赁负债计量的可变租赁付款额，应于发生时直接计入当期损益（分）

0.5年年末分录2X20借租赁负债一一租赁付款额800贷:银行存款（分）

8000.5借:财务费用

182.25贷租赁负债——未确认融资费用（）（分）

2025.04X9%

182.251借制造费用

677.01贷累计折旧（）（分）

2031.04/

3677.011借销售费用30贷银行存款（）（分）3000X1%

300.5（）乙公司该项租赁属于融资租赁；（分）

30.5理由该设备尚可使用年限为年，租赁期为年，租赁期占租赁资产尚可使用43寿命的大部分（）（分）75%

0.5（）

①年月日42X2011“应收融资租赁款——租赁收款额”明细科目初始确认金额=（万元）800X3=2400“应收融资租赁款”总账科目初始确认金额（租赁投资净额）=租赁资产在租赁开始日公允价值出租人发生的租赁初始直接费用（万元）

2020.04+5=

2025.04“应收融资租赁款一一未实现融资收益”明细科目初始确认金额=2400—（万元）

2025.04=

374.96借应收融资租赁款——租赁收款额（）800X32400贷银行存款5融资租赁资产1800资产处置损益

220.04应收融资租赁款一一未实现融资收益（分）

374.961

②年末收到租金2X20借银行存款800贷应收融资租赁款一一租赁收款额分

8000.5借:应收融资租赁款——未实现融资收益

2025.04X9%

182.25贷租赁收入分

182.251

③收到可变租赁收入借银行存款30贷租赁收入分3000X1%

300.5［问答题］.甲公司为上市公司，公司和公司为其子公司，年末甲公司财3A B2X20务人员对本年度业务进行审核时发现如下问题年月日，甲公司为建造一项环保工程，自银行取得借款万元，12X20111200期限为年，年利率为每年年末确认并支付由于该环保工程属于政府扶助项28%,目，甲公司该笔借款符合财政贴息的相关政策，因此甲公司与银行签订借款协议约定的利率为每年年末与银行直接按照优惠利率结算年月日，该3%,2X201231工程完工，甲公司将其作为固定资产核算，并投入使用，该工程预计使用寿命30年，预计净残值为甲公司按照借款的公允价值确认贷款金额，并采用实际利率0法核算分摊其递延收益已知P/A,8%,2=

1.7833,P/F,8%,2=

0.8573甲公司年与该项借款相关的分录如下2X20取得借款时借银行存款1200长期借款一一利息调整

107.04贷长期借款一一本金1200其他收益

107.04期末确认利息借在建工程

87.44贷应付利息1200X3%36长期借款一一利息调整

51.44正确的账务处理借银行存款1200长期借款一一利息调整

107.04贷长期借款一一本金1200递延收益

107.04借在建工程

87.44贷:应付利息1200X3%36长期借款一一利息调整

51.44借:递延收益

51.44贷在建工程

51.44更正的账务处理借其他收益

107.04贷:递延收益

107.04借递延收益

51.44贷在建工程

51.44年月日，甲公司股东大会批准了一项股份支付协议协议规定，甲22X2011公司向其子公司公司的名管理人员授予一项股票期权，自年月日起，A102X2011公司的名管理人员必须为公司服务年，即可在年期满时以每股元的A10A336价格购买公司股票万股；如果该名管理人员在集团内部调动职位，该股份A110支付计划仍旧有效甲公司该项股票期权在授予日的公允价值为每份元152X20年月日，公司有名管理人员调动至公司；年末，该批管理人员无人71A5B2X20离职，预计未来也不会有人离开甲公司集团甲公司估计该股票期权在年2X2012月日的公允价值为每份元甲公司年末的会计处理为31122X20借长期股权投资50贷资本公积——其他资本公积正确的账务处理现金结算的10X1X15X1/350股份支付借长期股权投资10X1X12X1/340贷应付职工薪酬更正的账务处理40借资本公积一一其他资本公积50贷应付职工薪酬40长期股权投资10年月日，甲公司以分期付款方式购入一台办公设备，该设备购买32X20630价款为万元，合同约定自合同签定日次年起，每年月日支付万元，3306301103年支付完毕当日，该设备达到预定可使用状态并投入管理部门使用甲公司预计该设备使用寿命为年，预计净残值为万元，采用年限平均法计提折旧

2023.56假定甲公司确定的增量借款年利率为已知甲公司10%,P/A,10%,3=

2.4869o2X20年与该设备相关会计分录为义年月日220630借固定资产330贷长期应付款330年月日2X201231借:管理费用[330-

23.56/20/2]

7.66贷累计折旧

7.66更正的账务处理借未确认融资费用330-

273.

5656.44贷固定资产

56.44借累计折旧

7.66—

6.

251.41贷管理费用

1.41借:财务费用

273.56X10%/

213.68贷未确认融资费用

13.68正确的账务处理借固定资产

273.56未确认融资费用

56.44贷长期应付款330借:管理费用[

273.56-

23.56/20/2]

6.25贷:累计折旧

6.25借财务费用

273.56X10%/

213.68贷未确认融资费用

13.68年月日，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价款为万元，42X20101710该批商品的成本为万元；商品已经发出，款项已经收到同时甲公司与乙公520司协议约定，甲公司应于年月日将所售商品购回，回购价为万元2X21330830甲公司年与该销售相关的会计分录为2X20借:银行存款710贷主营业务收入710借主营业务成本520贷库存商品520更正的账务处理借主营业务收入710贷其他应付款710借发出商品520贷主营业务成本520借财务费用[830-710X3/6]60贷其他应付款60正确的账务处理借银行存款710贷其他应付款710借:发出商品520贷库存商品520借:财务费用[830-710X3/6]60贷其他应付款60年月日，甲公司向丙公司销售一批产品万件，每件不含税价格52X2012140元，每件成本元，当日该产品已发出，且实际控制权已经转移给丙公司；当2520日收到丙公司支付的货款同时，甲公司与丙公司签订协议，协议约定丙公司于次年月日之前有权退回该批产品甲公司根据历史销售经验，估计该批产131品的退货率为至义年月日，丙公司已退回该商品万件，退回15%22012312的商品已验收入库，甲公司已向其支付退货款项甲公司估计学员150****78052021-08-1823:52:01点赞（）0这学员150****78052021-08-1823:51:34点赞

0、换下部分减去账面价值、折旧按整个生命周期12共条41［单选题］.朱华公司为建造一项设备于年发生资产支出情况如下月日32X2111万元，月日万元，月日万元，占用的一般借款有如下两笔180061150081600年月日取得一般借款万元，借款期限为年，年利率为利息按2X2031180036%,年支付；年月日取得一般借款万元，借款期限为年，年利率为2X2161200059%,利息按年支付该设备于年月日动工建造，预计工期为年，年2X211122X213月日至月日因劳动纠纷停工，月日恢复建造则朱华公司年上半171712X21年一般借款费用资本化金额为万元A.

193.29万元B.

19.38万元C.

164.99万元D.

155.39参考答案B参考解析朱华公司年上半年一般借款资本化率=2X211800X6%X6/12+；资产支出加权平均数2000X9%Xl/12/1800X6/6+2000X1/6=

3.23%=1800X2/6+万元；朱华公司年上半年一般借款利退货率不变甲公司1500X0/6=6002X21年该销售业务相关的会计处理为2X20年月日2X20121借银行存款1000贷主营业务收入850预计负债1000X15%150借主营业务成本680应收退货成本800X15%120贷库存商品800实际退货时借:主营业务收入2X2550贷银行存款50借库存商品2X2040贷主营业务成本40更正的账务处理借预计负债50贷主营业务收入50借主营业务成本40贷应收退货成本40正确的账务处理借预计负债2X2550贷银行存款50借库存商品2X2040贷应收退货成本40其他资料假定不考虑所得税、增值税等因素影响要求根据资料至分别说明甲公司各事项正确的会计处理原则，并编制甲公司115,针对各事项应作出的更正分录；根据资料分别计算公司和公司本年应确认成本费用的金额，并编制甲22,A B公司合并报表中与该项股份支付相关的抵销分录参考答案资料财政将贴息资金拨付给贷款银行的情况下，企业如果以11,借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率计算借款费用，那么实际收到的金额与借款公允价值之间的差额应确认为递延收益，递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用分更正分录为1借其他收益

107.04贷递延收益分

107.041借递延收益

51.44贷在建工程分

51.441资料（）甲公司应作为现金结算的股份支付处理，年末应确认长期股权投资2,2X20和应付职工薪酬=（万元）（分），更正分录为借资本公10X1X12X1/3=401积一一其他资本公积50贷长期股权投资（）50—4010应付职工薪酬（分）401资料（）分期付款购入设备的，应以支付价款的现值为基础确认固定资产入账价3,值（分）该设备入账成本=（）（万元）

0.5110X P/A,10%,3=110X

2.4869=

273.56（分），年末应计提折旧=（）（万元）（分），

0.52X

20273.56—

23.56/20/2=

6.

250.5更正分录为借未确认融资费用（）330-

273.

5656.44贷固定资产（分）

56.441借累计折旧（）

7.66—

6.

251.41贷管理费用（分）

1.411借财务费用

13.68贷未确认融资费用（）（分）

273.56X10%/

213.681资料（）因存在与客户的远期安排而负有回购义务，并且回购价格（万元）4,830不低于原售价（万元），应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，710并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用（分）更正分录为1借主营业务收入710贷其他应付款（分）

7100.5借发出商品520贷主营业务成本（分）

5200.5借财务费用[（）830—710X3/6]60贷其他应付款（分）601资料（）退货期满之前发生的退货，未超出原估计退货率的，不需要冲减收入和5,成本（分）更正分录为

0.5借预计负债50贷主营业务收入（分）501借主营业务成本40贷应收退货成本（分）401（）公司个别报表应确认成本费用=义2A10X1X15X1/3X6/12+5X1X15X1/36/12=

37.（万元）（分）

50.5公司个别报表应确认成本费用（万元）（分）B=5X1X15X1/3X6/12=

12.

50.5甲公司合并报表中抵销分录借资本公积50贷长期股权投资40管理费用（分）102【提示】公司和公司均应作为权益结算的股份支付处理，名高管人员，其A B10中名年均在公司任职，另外名分别在公司和公司任职半年，因此对51A5A B调动职位的名高管，需要分别计算上半年和下半年分别归属于公司和公司的5A B费用公司个别报表会计分录为A借管理费用

37.5贷资本公积一一其他资本公积

37.5公司个别报表会计分录为B借管理费用

12.5贷资本公积一一其他资本公积

12.5甲公司个别报表正确的会计分录为借长期股权投资40贷应付职工薪酬40合并报表认为该业务属于现金结算的股份支付，合并报表会计分录为借管理费用40贷应付职工薪酬40综合考虑进行抵销，即为答案中的抵销分录［问答题］.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，年至42X192X21年发生与股权投资相关业务如下（）年月日，甲公司决定从公司手中购入乙公司的股份；月12X19111A80%11日，取得国家有关部门的审批；月日办理完毕资产转移手续，并向乙公司301231派出董事，对其生产经营决策形成控制甲公司为取得该股权，向公司支付银A行存款万元并转移一项生产设备的所有权该设备为甲公司以出包方式自行

71.6建造，义年月日完工并投入使用，入账成本为万元，预计使用年2171231800限为年，净残值为采用年限平均法计提折旧；年月日和月100,2X1911301231日，该设备公允价值均为万元公司取得该设备仍然作为固定资产核算680A2X19年月日和月日，乙公司可辨认净资产账面价值均为万元（其中股11301231750本万元，资本公积万元，盈余公积万元，未分配利润万元），公30025080120允价值均为万元，其差额为一项存货评估增值引起的800（）年月日，甲公司向公司支付银行存款万元，取得其持有22X191231B500的丙公司的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公60%司的控制权公司持有丙公司的股份为公司年月日自无关联第B60%B2X1811三方手中购入，支付购买价款万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为450700万元（等于其公允价值）至年月日，丙公司在公司合并报表中可2X191231B辨认净资产账面价值为万元（等于其公允价值），其中股本万元，资本公850200积万元，盈余公积万元，未分配利润万元，假定盈余公积和未分配利300150200润均为年月日后确认的年月日，甲公司个别报表资本公积2X18112X191231贷方余额为万元450（）年，甲公司与乙公司发生内部交易如下32X20

①月日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款51为万元，增值税额为万元，该批产品成本为万元乙公司购入后作为30039250库存商品核算，至年末，已对外销售吼由于市价波动，乙公司判断该产品发生50减值，预计可变现净值为万元至年末，该产品销售货款，尚有万元未向130200甲公司支付甲公司对其按照的比例计提了坏账准备5%

②月日，乙公司将一项管理用设备出售给甲公司（假定不考虑增值税），处930置价款为万元，该设备账面价值为万元，尚可使用年限为年甲公司取2201805得后作为固定资产核算，取得当月投入使用，甲公司预计该设备剩余使用寿命为5年，净残值为按照直线法计提折旧0,（）至年末，乙公司共实现净利润万元，计提盈余公积万元，未发42X2060060生其他引起所有者权益变动的事项；至年末，投资时评估增值的存货已全部对外出售丙公司共实现净利润万元，计提盈余公积万元，分配现金股利90090100万元，因权益结算的股份支付确认资本公积万元110（）年月日，甲公司将持有的丙公司的股权对外出售，取得处置价52X21115%款万元，甲公司持有的剩余股权仍能够对丙公司实施控制H055%其他资料

①甲公司与公司合并前不存在关联方关系，甲公司为公司控制的一家子公司A B

②上述公司均属于增值税一般纳税人，存货、动产设备适用的增值税税率均为13%o

③上述公司均按照的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积10%

④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同

⑤所得税税率为不考虑其他因素25%,要求（）根据资料（）、（）分别判断甲公司取得乙公司、丙公司股权的处理属于112,同一控制企业合并还是非同一控制企业合并，并说明理由；如果属于同一控制企业合并，计算长期股权投资初始成本和合并日影响资本公积的金额；如果属于非同一控制企业合并，计算合并成本和合并商誉；（分）4（）根据资料（）判断甲公司取得乙公司股权的合并日或购买日，并编制当日21,合并报表相关调整抵销分录；（分）2（）根据资料（）编制甲公司取得丙公司股权时，合并报表相关调整抵销分录；32,（分）2（）根据资料（）编制甲公司义合并报表中内部交易的调整抵销分录；（43,2185分）（）根据资料（）编制甲公司年合并报表中持有乙公司长期股权投54,2X20资按照权益法调整的分录，以及期末调整抵销分录；（分）4（）根据资料（）计算甲公司合并报表中，因处置股权对所有者权益直接的影65,响金额（分）1参考答案（）甲公司取得乙公司股权属于非同一控制企业合并；（分）

10.5理由甲公司与公司合并前不存在关联方关系（分）A

0.5合并成本=（万元）（分）

71.6+680+680X13%=

8400.5合并商誉=（）（万元）（分）840—800-50X25%X80%=

2100.5甲公司取得丙公司股权属于同一控制企业合并；（分）理由合并前，甲公

0.5司与丙公司同受公司的控制（分）B

0.5长期股权投资初始成本=（）（万元）（分）850X60%+450-700X60%=

5400.5影响资本公积的金额（万元）（分）=540—500=

400.5（）购买日为义年月日（分）

221912310.5成本法,整为权益法同一例下合并日后长投与所有杳权出姬.恢复留存收幼合并日长投与所有畲权班借+蝴■存收注投资收益与利河分配蒯与仲育权筵购买日（拿小・）三厢一控制下成本法调整为权部法***《与精者皿一投资收注与利词分配的抵『购买日为年月日（分）借存货2X

1912310.550贷递延所得税负债

12.5资本公积（分）

37.

50.5借股本300资本公积（）

287.5250+

37.5盈余公积80未分配利润120商誉210贷长期股权投资840少数股东权益（分）

157.51（）合并报表中3借股本200资本公积300盈余公积150未分配利润200商誉30贷长期股权投资540少数股东权益（分）3401借资本公积210贷盈余公积（）150X60%90未分配利润（）（分）200X60%1201（）

①内部存货交易4借营业收入300贷营业成本275存货（分）

250.

50.5借存货一一存货跌价准备20贷资产减值损失20（分）

0.5借递延所得税资产

1.25合并报表/成本:贷所得税费用

1251.25剩个别报表，50%/成本:存货可变现150130剩存货\50%/可变现130年末出售商品（成本万.售价9250出售利可变5K,50%,甲（母）现净值为万元130

②内部债权交易借应付账款200贷应收账款（分）

2000.25借应收账款一一坏账准备10贷信用减值损失（分）

100.25借所得税费用

2.5贷递延所得税资产（分）

2.

50.5

③内部固定资产交易借资产处置收益40贷固定资产一一原价（分）

400.5借固定资产一一累计折旧2贷管理费用（）（分）40/5X3/

1220.5借递延所得税资产（）38X25%

9.5贷所得税费用（分）

9.

50.5借:少数股东权益[（））40—2-

9.5X20%]

5.7月日出售设备《账面万、售价930180220甲公司取得后作为固定资产信克,耐余使用寿命为年,5净残值为按照直线法计提0,折旧•贷少数股东损益（分）

5.71（）期末调整分录5借存货50贷递延所得税负债

12.5资本公积（分）

37.

50.5借营业成本50贷存货（分）

500.5借递延所得税负债

12.5贷所得税费用（分）

12.

50.5权益法调整分录借:长期股权投资[（）600-50X75%X80%]450贷投资收益（分）

4500.5期末抵销分录借股本300资本公积

287.5盈余公积（）80+60140未分配利润（）

622.5120+600-50X75%-60商誉210贷长期股权投资（）840+4501290少数股东权益[（）（分）800-50X25%+600-50X75%X20%]2701借投资收益[（）600-50X75%X80%]450少数股东损益[（）600-50X75%X20%]

112.5年初未分配利润120贷提取盈余公积60年末未分配利润（分）

622.51（）至年末，丙公司持续计算的可辨认净资产价值=62X20850+900—100+110=（万元）（分），处置股权影响所有者权益的金额=5%=22（万

17600.5110—1760X元）（分）

0.5本小题属于处置股权不丧失控制权的情况，合并报表视为权益性交易，不确认资产的处置损益，合并报表中需要调整资本公积合并日长投与所有者权存收就成不法词型为权益法K«H31合并日后长投与斫有者权竭警存也投资收益与利涧分配的低■长.却投窗与新育者仅注（李小，）息资本化金额=万元600X

3.23%=

19.38［单选题］年月日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视

5.2X2151机该电视机的法定质保期是年，乙公司可选择延长年的质保，即在未来358年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将免费负责维修额外赠送的年质保5服务可单独出售，单独出售的价格为元，因“五一”促销活动，乙公司只需1200要花费元即可将质保期延长年假定不考虑其他因素，下列说法中不正确7005的是年的法定质保期不构成单项履约义务A.3年的延长质保期不构成单项履约义务B.5年的延长质保期与年的法定质保期可明确区分C.53甲公司该销售行为共构成两项履约义务D.参考答案B参考解析:选项年的延长质保期，属于法定质保期之外的，是企业提供的额外B,5服务，应当作为单项履约义务进行处理【提示】对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务，按照收入准则规定进行会计处理；否则，质量保证责任应当按照或有事项的要求进行会计处理本题中年的法定质保期不属于提供额3外服务，因此不构成单项履约义务，应按照或有事项进行会计处理［单选题］.甲公司年月日按照面值购入一批分期付息、到期一次还本62X2011的债券，每年年末付息，购买价款为万元，票面年利率为期限为年，甲10004%,5公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算年月日，甲公司经评2X201231估认定该债券发生信用风险，但经甲公司综合分析，该债券的信用风险自初始确认后没有显著增加，甲公司按照未来个月的预期信用损失计量损失准备，其金12额为万元年月日，该债券信用风险仍未显著增加，也未减少和1502X211231消失假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理不正确的是Oo年末应确认利息收入万元A.2X2040年末应确认信用减值损失万元B.2X20150年末该债券投资摊余成本为万元C.2X20850年末应确认利息收入万元D.2X2134参考答案D参考解析由于义年年末和年年末信用风险自初始确认后未显著增加，2202X21因此应按其账面余额即未扣除减值准备和实际利率计算利息收入，并且因为是按照面值购入的，票面利率等于实际利率，所以年末利息收入为2X21401000X4%万元，选项不正确D［单选题］.甲公司年因租赁业务发生下列支出72X21（）因租入乙公司一台大型设备，支付租赁负债万元，支付未纳入租赁负债1150计量的可变租赁付款额万元；（）租入丙公司一台办公设备（假定符合短期租402赁的相关条件），支付相关付款额万元；（）因对外出租一项写字楼收到租金103收入万元上述收支均已通过银行存款结算假定不存在其他事项影响二甲300公司年经营活动现金流量净额为（）2X21万元A.300万元B.250万元C.100万元D.290参考答案B参考解析支付的租赁负债属于筹资活动现金流出，支付未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额以及短期租赁中相关付款额属于经营活动现金流出，因此甲公司年经营活动现金流量净额=（万元）2X21—40—10+300=250［单选题］.甲公司为一家服装连锁销售企业，在某地拥有多家门店，年82X2011月日，甲公司决定将当地一家经营不善的门店进行整体转让至年月1A2X2011日，该门店内尚有库存商品价值万元（成本万元，已计提存货跌价准30180190备万元），固定资产账面价值万元（原值为万元，已计提累计折旧109012030万元，未计提减值准备），无形资产账面价值万元（原值为万元，已计提累3048计摊销万元，未计提减值准备），已不存在其他资产和未结算的负债，当日该18门店达到可立即转让的状态年月日，甲公司与乙公司签订转让协议，2X20121约定年月日前将该门店转让给乙公司，转让价款为万元，甲公司预2X2141280计将发生处置费用万元至年末尚未实际转让给乙公司假定不考虑其102X20他因素，甲公司下列会计处理正确的是（）甲公司固定资产划分为持有待售时，应计提减值准备万元A.9甲公司无形资产划分为持有待售时，应计提减值准备万元B.

7.5甲公司库存商品划分为持有待售时，应计提减值准备万元C.10甲公司义年末资产负债表中“持有待售资产”项目应列报的金额为万元D.220310参考答案B参考解析该门店是甲公司众多门店中的一家，签订了一年以内的转让协议并且已经达到可立即出售的状态，因此符合持有待售条件并且不属于终止经营2X20年月日，持有待售处置组账面价值=（万元），公允价值121180+90+30=300减去出售费用后的净额=（万元），按照孰低计量，因此持有待售280—10=270处置组应计提减值准备万元，处置组中固定资产、无形资产应按照原账面价值30分摊应计提的减值金额，其中固定资产应计提减值准备=（）（万30X90/90+30=

22.5元），无形资产应计提减值准备=（）（万元），期末“持有待30X30/90+30=

7.5售资产”项目列报金额为万元，因此选项正确分录为270B借持有待售资产一一库存商品190——固定资产90——无形资产存货跌价准备累计折旧累计摊销30103018贷持有待售资产减值准备一一存货跌价准备10库存商品190固定资产120无形资产48借资产减值损失30贷持有待售资产减值准备一一固定资产

22.5——无形资产

7.5［单选题］.甲上市公司年月日发行在外的普通股为万股92X2011600002X20年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下（）月日，以年初发行在外普1515通股股数为基数，每股送股股票股利，除权日为月日；（）月日，10361271甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺年后以每股元的价格回购股212东持有的万股普通股；（）月日，根据已报经批准的股权激励计划，授2000381予高级管理人员万份股票期权，每份股票期权行权时可按元的价格购买甲30006公司股普通股；（）月日，发行万份认股权证，行权日为年1410160002X204月日，每份认股权证可在行权日以元的价格认购甲公司股普通股甲公司当161期普通股平均市场价格为每股元，年实现的归属于普通股股东的净利润为102X20万元甲公司年度的稀释每股收益是（）1170002X20元/股A.

1.5元/股B.

1.52元/股C.

1.53元/股D.

1.48参考答案D参考解析因承诺回购股票调整增加的普通股股数=（）（万股）；2000X12/10-1=400因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数=（）（万3000X1-6/10=1200股）；因发行认股权证调整增加的普通股股数义（）（万股）=60001-6/10=2400稀释每股收益=［（）］（元）117000/60000X

1.3+400X6/12+1200X5/12+2400X3/12=

1.48【提示】派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外的普通股数量，但并不影响所有者权益金额，即意味着同样的损益要有扩大或缩小的股份规模来享有或分担［单选题］甲公司年通过吸收合并方式取得乙公司一台大型设备，该设备

10.2X21可以在和两个市场进行交易市场相同设备的成交价格为万元，需支付A BA340交易费用万元，将该设备运至市场需支付运输费万元；市场相同设备的成1A3B交价格为万元，需支付交易费用万元，将该设备运至市场需要支付运输3502B费万元假定该设备没有主要市场，下列关于甲公司会计处理正确的是8甲公司确定最有利市场时，应仅考虑运输费，不考虑交易费A.市场为该设备的最有利市场B.B甲公司在确定公允价值时，应同时考虑交易费用和运输费C.甲公司应确认设备的公允价值为万元D.336参考答案B参考解析在判断最有利市场时需要考虑交易费用，选项不正确；市场出售该A A设备能够收到的净额=万元，市场出售该设备能够收到的净340—1—3=336B额=万元，市场为最有利市场，选项正确；由于设备不存350—2—8=340B B在主要市场，应当使用最有利市场的价格，并考虑运输费用，但不考虑交易费用，因此甲公司应确定该设备的公允价值=万元，选项、不正确350—8=342C D［单选题］年月日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，

11.2X1945向同级财政部门申请支付第一季度水费万元月日，财政部门经审核后，10418以财政直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费万元月日，该事10423业单位收到了“财政直接支付入账通知书”该单位正确的会计处理是在财务会计中确认事业支出万元A.10在财务会计中确认财政拨款预算收入万元B.10在预算会计中确认单位管理费用万元C.10在预算会计中确认财政拨款预算收入万元D.10参考答案D参考解析正确的会计处理如下

①在预算会计中借事业支出10贷财政拨款预算收入10

②同时在财务会计中借单位管理费用10贷财政拨款收入10［单选题］.甲公司在提供年第三季度的季度财务报告时，下列会计处理不122X20正确的是第三季度财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用A.的原则相一致第三季度财务报告会计计量应以年月日至年月日为基B.2X20712X20930础第三季度财务报告中的附注应当以年月日至本年月日为基C.2X20112X20930础进行披露第三季度财务报告附注应当对自年资产负债表日之后发生的重要的交易D.2X19或者事项进行披露参考答案B参考解析中期财务报告会计计量应以年初至本中期期末为基础，选项不正确B［多选题］甲公司为上市公司，公司为其子公司，公司为其与乙公司共同控制L A B的合营企业，公司为其持股并能形成重大影响的联营企业下列各方之间，C30%能构成关联方关系的有（）公司与公司A.A B公司与公司B.A C公司与公司C.B C甲公司与乙公司D.参考答案ABC参考解析根据企业会计准则解释第号的解释，下列各方构成关联方13（）企业与其所属企业集团的其他成员单位（包括母公司和子公司）的合营企业1或联营企业（即公司与公司、公司与公司构成关联方关系）；（）企业ABA C2的合营企业与企业的其他合营企业或联营企业（即公司与公司构成关联方关B C系）与企业共同控制合营企业的合营者之间不构成关联方关系（即甲公司与乙公司不构成关联方关系）因此选项正确ABC［多选题］甲公司财务人员义年所做的下列会计处理中，违背会计基本假设

2.220的有（）将购买的办公设备确认为固定资产，并于次月一次性结转至管理费用A.原材料按照购买价款登记入账，同时备注登记其数量和重量B.将子公司一项设备的折旧记到甲公司个别报表中C.甲公司按季度对外提供财务报告D.参考答案AC参考解析选项违背了持续经营和会计分期的基本假设；选项违背会计主体A,C,的基本假设［多选题］.下列各项中，不属于会计政策变更的有（）3企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本A.法对初次发生或不重要的事项采用新的会计政策B.由于改变了金融工具的管理模式，将其他债权投资重分类为债权投资C.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价D.参考答案ABC参考解析选项属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用A,新的会计政策，不属于政策变更；选项按照准则规定不属于政策变更；选项B,C,由于改变了金融工具的持有模式，属于新的事项，不属于会计政策变更［多选题］下列关于投资性房地产与非投资性房地产的转换，表述正确的有

4.Oo以成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，相关科目对应结转，不影A.响当期损益自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日公允价值大B.于账面价值，则该转换不影响当期损益自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日公允价值小C.于账面价值，则该转换不影响当期损益房地产开发企业将公允价值模式计量的投资性房地产转为存货项目时，如果转D.换日公允价值与账面价值不相等，会影响当期损益参考答案ABD参考解析自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日公允价值大于账面价值，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期损益；如果公允价值小于账面价值，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益，因此，选项正确，选项不正确；房地产开发企业B C将公允价值模式计量的投资性房地产转为存货项目时，存货项目按照公允价值入账，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益，选项D正确［多选题］.甲公司年月日以非公开发行的方式向名管理人员每人52X2011200授予万股自身股票，授予价格为元/股当日，名管理人员全部认购，甲18200公司履行了相关增资手续甲公司估计该限制性股票股权在授予日的公允价值为元/股该股份支付协议规定，该批管理人员自年月日起在本公司连122X2011续服务满年的，所授予股票即可于年月日全部解锁；期间离职的，甲32X2311公司将按照原授予价格元/股回购年月日之前，所授予股票不得流通82X2311或转让至年末，甲公司共有名管理人员离职，甲公司预计未来期间还将2X203有名管理人员离职假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有10甲公司授予日应按照回购义务，确认库存股和其他应付款万元A.1600甲公司授予日所做的会计处理对所有者权益的影响金额为一万元B.1600甲公司年末应按照对预计行权的估计，确认费用和资本公积其他资本公C.2X20积万元748甲公司义年末因员工实际离职而回购股票，应确认库存股并冲减资本公积D.220股本溢价万元24参考答案AC参考解析甲公司授予日应确认库存股和其他应付款=万元，选200X1X8=1600项正确；授予日所做的会计处理对所有者权益的影响金额为即A0,-1600+200+选项不正确；甲公司年末应确认费用和资本公积其他资本公1400=0,B2X20积=万元，选项正确；甲公司年末因员工实际200-3-10X12X1/3=748C2X20离职而回购股票，应冲减库存股万元同时冲减股本万元和资243X1X8,33X1X1本公积股本溢价万元21选项不正确甲公司会计分录如下24-3,D授予日的会计处理为借银行存款200X1X81600贷股本200X1X1200资本公积一一股本溢价1400同时，借:库存股1600贷其他应付款一一限制性股票回购义务1600年末确认成本费用的会计处理2X20借管理费用748[200-3-10X1X12X1/3]贷资本公积一一其他资本公积748年末回购限制性股票的会计处理2X20借其他应付款一一限制性股票回购义务24贷银行存款3X8X124借股本3X1X13资本公积一一股本溢价21贷库存股3X1X824[多选题].甲公司一般纳税人发生的下列事项中，应当作进项税额转出处理的6有将自外部购入的产品作为职工福利发放给职工，产品入账成本为万元，进项A.200税额为万元26期末盘亏一批原材料，经查因管理不善导致，该批原材料入账成本为万元，B.150进项税额为万元

19.5将一批工程物资用于办公楼建造，该批工程物资成本万元，购入时进项税额C.100万元，购入后准备用于某动产设备的建造，后改变用途，用于该办公楼的建造13期末盘亏一项动产设备，经查因管理不善导致，该设备购入成本为万D.300。