注册会计师《审计》考前点题卷四（含答案）

注册会计师《审计》考前点题卷四（含答案）［单选题H.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）A.财务报表审计以合理保证（江南博哥）的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议B.财务报表审计的目标是在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见C.财务报表审计所需证据数量较多，主要采用询问和分析程序获取证据D.财务报表审计变更为商定程序，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序参考答案C参考解析选项C,在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行以及分析程序，以获取充分、适当的审计证据［单选题］

2.下列各项中，不属于审计要素的是0A.审计业务的三方关系人B.审计证据C.财务报表编制基础D.审计风险参考答案D参考解析对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人（选项A）、财务报表、财务报表编制基础（选项C）、审计证据（选项B）和审计报告［单选题］

3.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）A.从决定是否接受委托，到出具审计报告，注册会计师都需要做出职业判断B.注册会计师应当运用职业判断，以鉴定用作审计证据的文件的真伪C.职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与遵守职业道德要求相关的决策D.注册会计师对职业判断做出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性参考答案B参考解析审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，选项B错误［单选题］

4.下列有关审计中各类风险的说法中，正确的是（）A.审计风险是指注册会计师因诉讼或负面宣传等事项而导致损失的可能性B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在C.固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，这意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系A.两者均应遵守保密的要求B.两者均可以采用书面或口头的方式进行C.两者均以征得被审计单位的同意为前提D.两者均由后任注册会计师主动发起参考答案ABCD参考解析选项ABCD均为正确表述［多选题］

6.在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列有关注册会计师执行的评价的说法中，正确的有0A.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位B.注册会计师应当评价相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度C.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力D.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法参考答案ABCD参考解析选项ABCD均属于注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时应当评价的内容［多选题］

7.针对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，下列各项中，注册会计师应当实施的有A.评价交易的商业理由B.评价交易条款是否与管理层的解释一致C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D.评价交易是否按照等同于公平交易中通行的条款执行参考答案ABC参考解析选项D旨在应对管理层披露关联方交易是公平交易时可能存在的重大错报风险，而非超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险［多选题］

8.下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D.集团财务报表整体的重要性应当不低于组成部分重要性参考答案AC参考解析应由集团项目组为组成部分确定组成部分重要性，选项B错误；集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性，选项D错误［多选题］

9.在执行内部控制审计时，下列有关内部控制缺陷评价的说法中，错误的是A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小B.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师应当将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间C.在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或交易量D.在评价控制缺陷是否构成重大缺陷时，注册会计师不应考虑补偿性控制的影响参考答案BD参考解析评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无须将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项B错误；在评价控制缺陷是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响，选项D错误［多选题］

10.下列关于内部控制审计意见类型的说法中，错误的有A.在整合审计中，注册会计师可以对内部控制审计和财务报表审计签署不同的报告日期B.内部控制存在重大缺陷但已在企业内部控制评价报告中得到公允反映，注册会计师应发表无保留意见C.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师不应描述发现的内部控制重大缺陷D.对于非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当增加强调事项段予以说明参考答案ABCD参考解析选项A,在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期选项B,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见选项C,在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明选项D,对于非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露［问答题］

1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下1甲公司2020年末存于乙银行的定期存款金额不重大A注册会计师监盘了定期存款凭据，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由2丙银行以自有格式回函，将银行存款以外的内容划线删除A注册会计师致电该银行，银行工作人员表示这是操作惯例A注册会计师在审计工作底稿中记录了沟通内容，结果满意3客户丁公司的回函中包括免责条款A注册会计师难以确定其产生的影响，向甲公司法律顾问寻求法律意见并记录于审计工作底稿，据此认为该条款不影响回函可靠性4客户戊公司和己公司的回函显示快递发件人为同一人甲公司财务人员解释，两位发件人重名A注册会计师留意到两人均为常用姓名，认为该解释合理，结果满意5A注册会计师使用系统选样方法，从未回函的应收账款项目中选取样本实施替代程序，未发现差异，据此认为函证结果满意6A注册会计师在审计应付账款存在认定时，根据甲公司的供货商明细表向甲公司的主要供货商发出询证函，回函显示无差异，结果满意要求针对上述第1至6项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当应当对定期存款实施函证，除非有证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低/还应评价与定期存款相关的重大错报风险2不恰当还应核实银行存款以外的借款及与银行往来的其他重要信息3不恰当应寻求外部法律意见/应要求被询证者澄清不恰当4应对舞弊风险保持警觉，实施审计程序不恰当5应当对所有未回函项目实施替代程序不恰当6应当根据应付账款明细账发函/根据供货商明细表发函不能为存在认定提供充分审计证据［问答题］

2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2020年度财务报表与存货审计相关的部分事项如下1甲公司为贸易型企业，A注册会计师注意到某批次存货未反映在存货盘点表上管理层解释，由于客户仓库容量不足，甲公司售后代管该批存货A注册会计师认为该解释合理，据此认可了管理层的做法2乙公司为制造型企业，由组成部分注册会计师实施偏远地点的存货监盘A注册会计师拟通过复核组成部分注册会计师的存货监盘工作底稿，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑3丙公司采用信息系统进行存货货龄管理，并据此计提存货跌价准备A注册会计师将监盘过程中识别的过时和陈旧的存货信息与系统中的信息进行了核对，未发现差异，据此认可了存货跌价准备的金额4因天气原因，丁公司的存货被积雪覆盖，无法在预定日期进行盘点A注册会计师检查了采购合同、发票、仓储单等支持性文件，结果满意5戊公司正在对某仓库门禁系统进行维修和升级，将对存货监盘造成不便A注册会计师评估认为该仓库存货期末余额远低于财务报表整体的重要性，未将其纳入存货监盘地点6己公司存货品种繁多，且存放于第三方仓库A注册会计师提前抵达盘点现场，观察存货是否适当整理和排列，并附有盘点标识要求针对上述第1至6项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当还应评价售后代管商品安排/客户是否取得商品控制权，判断是否纳入存货盘点范围2不恰当应当亲自监盘/对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑，不应要求组成部分注册会计师执行相关工作3不恰当还应考虑存货货龄信息的准确性/还应测试存货货龄信息系统的有效性4不恰当应当另择日期监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序5不恰当还应考虑与存货相关的重大错报风险的评估结果6恰当［问答题］

3.ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下1绩效考核依次按照承接新客户数量、完成项目数量和业务质量评价结果计算加权平均分，分数排名靠前的员工优先获得晋升2业务承接后，项目合伙人应及时反馈人员缺口，由人力资源部门开展招聘，以满足对特定业务的胜任能力3所有上市公司财务报表审计业务均应当实施项目质量复核，其他业务根据事务所制定的相关标准确定是否需要实施项目质量复核4事务所提倡业务档案电子化，项目组应将纸质工作底稿经电子扫描后归档，除重大事项的记录外，其余已扫描的纸质工作底稿无须保留5审计工作底稿归档后，项目组发现对已满意解决的事项的记录不充分，经主任会计师批准后，可以修改或补记要求针对上述第1至5项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价和晋升机制2不恰当应当在接受具体业务前保证能够胜任/评价是否具备执行业务的胜任能力3不恰当应当对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核4不恰当扫描后的原纸质工作底稿也应保留5恰当［问答题.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项1甲公司大量债务出现逾期，存在偿债压力管理层在财务报表附注中披露了关联方提供补充资金支持的应对措施A注册会计师认为甲公司运用持续经营假设适当，拟发表无保留意见，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分，对甲公司尚未与主要债权人就偿还方案达成和解而导致的重大不确定性作出披露2乙公司2020年末预付款项余额重大，多数并无实际货物采购入库A注册会计师实施了函证、检查及访谈等程序，但仍无法判断交易对方是否与乙公司存在关联方关系因该事项已作为审计工作中遇到的重大困难与治理层沟通，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通3丙公司外购的某重要子公司关键技术人员离职、重大合同收入确认存在不确定性，与业绩对赌方产生纠纷，管理层拒绝提供以上相关信息A注册会计师拟对丙公司财务报表发表无法表示意见，并在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因4丁公司为其控股股东及关联方借款担保，担保事项已全部进入诉讼程序A注册会计师将该事项识别为关键审计事项因丁公司未在财务报表附注中披露可能需要承担的担保损失金额，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明5戊公司未按照会计准则的规定采用净额法确认代销收入，同时未能提供与商誉等长期资产减值测试相关的财务资料和预测资料A注册会计师拟对戊公司财务报表发表无法表示意见，无须在审计报告中另行披露注意到的与收入确认相关的重大错报6己公司无法确定于2020年度新收购的子公司可辨认净资产的公允价值，未将该子公司纳入合并范围A注册会计师拟对己公司财务报表发表否定意见，并审计报告的其他信息部分说明，由于年度报告中的相关金额或其他项目受到未合并该子公司的影响，其他信息存在重大错报要求针对上述第1至6项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当还应提请/不应代替管理层披露与持续经营相关的重大不确定性2不恰当在关键审计事项部分披露的关键审计事项不应存在审计范围受到限制的情况3恰当4不恰当，注册会计师不应在关键审计事项部分描述被审计单位的原始信息/关键审计事项不能替代管理层的披露/应要求管理层作出补充披露5不恰当即使发表无法表示意见，也应披露已注意到的重大错报6恰当［问答题］

5.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络在财务报表审计中遇到下列事项1A注册会计师2013年度至2015年度担任甲公司审计项目高级经理，并签署了审计报告，2017年度和2018年度担任甲公司审计项目合伙人，2016年度未参与甲公司审计和影响审计结果的其他工作2乙公司是甲公司的控股股东，不是ABC会计师事务所客户A注册会计师的父亲于2020年10月1日购买乙公司发行的可转换公司债券1000元，并于次日卖出，投资收益金额不重大3ABC会计师事务所的管理合伙人B于2019年1月1日退休，退休后与事务所已无重要交往B自2020年7月1日起担任甲公司独立财务顾问4丙公司是甲公司的重要子公司，从事轿车销售业务2020年7月，审计项目组成员C的妻子从丙公司取得车贷30万元，按照市场条款还本付息该贷款金额不重大5XYZ公司接受甲公司委托，对其内审部完成的某项内审工作进行评价，并负责向治理层汇报工作结果该项内审工作与财务会计系统和财务报告相关的内部控制均无关6丁公司是甲公司的子公司2020年10月，XYZ公司和丁公司共同举办了新准则研讨会与会期间，双方联合推介了丁公司开发的客户合同管理软件和XYZ公司的新准则实施咨询服务要求针对上述第1至6项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由将答案直接填入答题区相应的表格内是否违反事项序号理由违反/不违反123456参考答案:是否违反事项序号理由违反/不违反1违反A注册会计师作为关键审计合伙人的任取时间已经超过五年A注册会计师的父亲不应在审计客户中拥有直提•经济利益，否则将因2违反自身利益对独立性产生尸重不利影响前任高级合伙人B高型已超过12个月.不会对独立性产生不3不违反利影响项目组成员的主要近亲属从不属于银行或类似金融机构取得贷款，将4违反因自身利益对独立性产生严重不利影响该内部审计服务涉及承担管理层取冷，将因自我评价对独立性产生严5违反重不利影响6违反XYZ公司与丁公司联合推广双方的产品或服务，属于禁止的商业关系［问答题］

6.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2020年度财务报表与会计估计审计相关的部分事项如下1甲公司为投资性主体，每月末对持有的交易性金融资产进行公允价值评估A注册会计师实施穿行测试，认为甲公司评估工作组织良好，据此减少了本年度实施重新计算程序的样本量2乙公司的商誉减值具有高估估计不确定性，存在特别风险A注册会计师向管理层询问了商誉减值测试所依据的收入增长率和折现率等重大假设，并与历史实际结果核对一致，结果满意3丙公司适用预期信用损失模型计提应收账款坏账准备A注册会计师对前瞻性调整作出区间估计，包含所有可能影响丙公司的因素和相应损失率管理层的点估计处于该区间内，结果满意4丁公司确认与固定资产弃置费用有关的预计负债2020年，由于技术进步，预计弃置时点发生变动而引起预计负债估计数较以前年度大幅增加，A注册会计师要求管理层进行追溯调整52020年，戊公司管理层将投资性房地产的评估方法由市场法转为收益法A注册会计师向外部评估师询问，了解到收益法也属于经认可的计量技术，据此认可了管理层作出的变更6己公司因某项诉讼确认的大额预计负债在本期无变动管理层解释，该诉讼在本期无任何实质性进展A注册会计师拟利用以前年度的审计证据，认为无须在本期实施进一步审计程序要求针对上述第1至6项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案1不恰当穿行测试不能提供内部控制运行有效的结论/还应测试内部控制有效性/穿行测试的结果不能作为减少实质性程序范围的依据2不恰当还应评价管理层如何考虑替代性假设/还应评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性3不恰当作出的区间估计需要包括所有合理的结果而不是所有可能的结果4不恰当对会计估计变更应采用未来适用法，不应追溯调整5不恰当还应评价作出会计估计的方法变更的合理性6不恰当应当对重大账户余额实施实质性程序［问答题］

7.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医药产品的生产和销售A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下12020年，甲公司加大新客户拓展力度，成为乙公司a型医疗器械的独家供货商公开信息显示，乙公司成立于2020年6月22020年1月，甲公司b型注射剂专利权到期，市场开始出现仿制药品，因疗效相似但价格低廉，仿制药迅速抢占市场，甲公司通过向经销商支付大量补贴维持原有销售渠道3自2020年6月起，受技术进步的影响，丙公司的传统中药种植业务受到冲击甲公司在收购丙公司时签订了对赌协议，如未达业绩承诺，甲公司将收回部分对价42020年12月，甲公司董事会作出决议，原自用物业“中药城”的二分之一楼层转为对外出租52020年12月，因流动资金紧张，甲公司无法偿付应付债券到期本息3000万元，已构成实质性违约资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下金额单位万元未审数已审数项目2020年2019年货币资金一―银行存款150005000存货一一注射剂b7000600固定资产——・注射剂b灌装机85009000固定资产——中药城03000投资性房地产——中药城50000商誉一丙公司2502500营业收入一—医疗器械a2000010000其中:乙公司70000营业收入-——注射剂b85009000销售费用一一经销商补贴50001500公允价值变动收益——中药城20000资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下1丙公司本年度由正常盈利变为微亏考虑到财务报表使用者最为关注税前利润，A注册会计师拟将税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准2A注册会计师选择以60%确定大多数报表项目的实际执行重要性，因与营业收入相关的内部控制存在重大缺陷，且以前年度存在审计调整，因此以50%确定营业收入的实际执行重要性3A注册会计师利用内部审计人员为审计提供直接协助，拟在开展工作前从内部审计人员处获取书面协议，确认其满足保密和客观性的要求，并口头与甲公司内审部总监就相关安排达成一致资料四A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下1A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2020年度的销售费用，已记录金额低于预期值700万元，该差异超出可接受差异额100万元A注册会计师就超出部分展开调查2A注册会计师使用货币单元抽样法，测试甲公司管理费用的发生认定A注册会计师在样本中没有发现错报，据此推断总体不存在错报，认可了已记录金额3因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A注册会计师要求管理层重新取得了所有银行账户的对账单，并现场观察了管理层打印对账单的全过程，结果满意

（4）甲公司利用销售经理个人账户结算与经销商的货款，指派出纳保管该账户密码A注册会计师检查了该账户的交易记录，测试了相关财务报表项目，未见重大错报，据此认为相关内部控制运行有效资料五A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下

（1）A注册会计师实施现场检查时，发现甲公司某子公司未经审批，向其非控股股东提供20万元资金用于偿还债务考虑到该金额低于明显微小错报临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序

（2）A注册会计师注意到甲公司未将承担的回购限制性股票的义务列示为流动负债考虑到该错报不影响经营业绩，A注册会计师同意管理层不予调整

（3）A注册会计师注意到甲公司将未到期已保理的重大商业承兑汇票终止确认考虑到该错报不影响净资产，A注册会计师同意管理层不予调整

（4）2021年3月，甲公司根据新修订的税务政策需补缴税款500万元，并将其计入当期A注册会计师检查了缴款通知书、银行转账凭证，未见异常，认可了管理层的做法要求

（1）针对资料一第

（1）至

（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于货币资金、存货、应收账款、固定资产、投资性房地产、商誉、应付账款、应付债券、营业收入、销售费用、公允价值变动损益、资产减值损失、其他综合收益）的哪些认定相关（不考虑税务影响）将答案直接填入答题区的相应表格内是否可能表明存在重大错报风事项序号理由财务报表项目名称及认定睑（是/否）123（）45

（2）针对资料三第

（1）至

（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划参考答案B参考解析审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，选项A错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估，具体采用的评估方法取决于会计师事务所偏好的审计技术和方法及实务上的考虑，选项C错误；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项D错误［单选题］

5.下列各项中，属于具体审计计划的是A.确定进一步审计程序的总体方案B.确定是否需要实施项目质量复核C.确定组成部分重要性且与组成部分的注册会计师沟通D.确定注册会计师拟信赖内部审计工作的程度参考答案A参考解析选项A,具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序，而计划实施的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次；选项BCD属于注册会计师制定总体审计策略时的内容［单选题］

6.下列各项中，注册会计师确定明显微小错报的临界值时，通常无需考虑的是A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.被审计单位管理层对注册会计师与其沟通错报的期望C.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求D.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境参考答案D参考解析在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素1以前年度审计中识别出的错报的数量和金额选项A；2重大错报风险的评估结果；3被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望选项B；4被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望选项C选项D,属于注册会计师确定财务报表整体重要性时选择基准的考虑因素［单选题］

7.下列有关审计证据性质的说法中，错误的是A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.审计证据的相关性可能受测试方向的影响D.审计证据即使是从独立的外部来源获得的，也可能不可靠参考答案B参考解析如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误的内容是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号是否恰当（是/否）理由123

（3）针对资料四第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号是否恰当（是/否）理由123（）4

（4）针对资料五第

（1）至

（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内事项序号是否恰当（是/否）理由123（）4参考答案

（1）是否可能表明存事项理由在重大错报风险财务报表项目名称及认定序号（是/否）乙公司成立时间仅有6个月,但22年甲公司医疗营业收入（发生）应收账收（存是1器械a的收入增长中7％来自乙公司,可能存在虚在）构客户、多计营业收入的风险存货注射剂b面临仿制药的冲击,市场占有率可能会出现（灌确性、计价和分摊）固定资大幅下降,注射剂b的存货和生产注射剂h的灌装机产可能减值，存在多计存货、固定资产.少计资产减值（准确性、计价和分摊）资产减是2损失的风险；向经销商交付大量补贴属于应付客户对值损失价，应冲减营业收入.而不应确认销售费用，存在多（完整性/准隔性）营业收计营业收入和销售费用的风险入（发生）销售费用（发生）丙公司的传统中药种植业务受到技术进步的冲击，但商誉是3与之相关的商誉金颖没有发生变化.存在多计商挣、（灌确性、计价和分摊）资产戒少计资产戒伍拣失的风险值损失（完整性）甲公司仅应将对外出租的部分转为投资性房地产，自用部分仍应核算为固定资产,存在多计投资性房地产、固定资产（完整性）投资性房地少计固定资产的反监；固定资产转为公允价值模式计产（存在）公允价值变动收益（发是4量的投资性裳地产时.公允价值超过原球面价值的金生）额应计入其他烧合收益.而不是公允价值变动报益,存其他蛛合收益（完整性）在多计公允价值变动收益、少计其他综合收益的风险甲公司账面货币资金足以倭还应付债券本息，但仍因5是无法偿付而构成实质性违约，存在虚构货币资金的风货币资金（存在）险2事项是否恰当理由序号（是/否）应选择过去3-5年经常性业务的平均税安利洞,或其他底灌（例如营业收入）作为确定1否财务报表整体重要性的基准2是—还应从内审部总监处获取书面协议.允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被否3审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作3事项是否恰当理由序号（是/否）1否应对全部差异额进行调查2否还应推断总体错报上限/即使在样本中没有发现错报,也应计算基本精确度3否应当亲自前往银行获取对账单使用个人账户结算货款.构成内部控制缺陷/实质性程序未发现错报，不能得出相关（）否4控制运行有效的结论4事项是否恰当理由序号（是/否）1否还应考虑舞舞风险/还应考虑是否构成内部控制块陷2否但偌报影响关健财务指标/负债的流动性.应予以累积并更正3是—是4［单选题］

8.下列各项中，注册会计师在实施穿行测试、控制测试和细节测试时均可以运用是A.分析程序B.重新执行C.函证D.观察参考答案D参考解析穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序，而在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序选项A错误；重新执行适用于控制测试，在穿行测试与细节测试中均不适用，选项B错误；函证程序运用于细节测试，在穿行测试和控制测试中均不适用，选项C错误［单选题］

9.下列有关分析程序的说法中，正确的是A.注册会计师在实施实质性程序阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱C.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额D.在总体复核阶段执行分析程序，目的和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同参考答案C参考解析注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序，选项A错误；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据，选项B错误；在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同，选项D错误［单选题］

10.下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是A.影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险B.相较于影响审计效果的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效率的抽样风险C.抽样风险难以被量化，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，注册会计师可以将抽样风险降至可接受的水平D.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生参考答案D参考解析影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险，选项A错误；相较于影响审计效率的抽样风险，注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险，选项B错误；非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平，选项C错误［单选题］

11.下列各项中，通常与在控制测试中样本规模同向变动的是A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.总体规模D.预计总体偏差率参考答案D参考解析可接受的误受风险与可容忍错报与在细节测试中样本规模反向变动，选项AB错误；一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零，选项C错误［单选题］

12.下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，错误的是A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信赖C.信息技术应用控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.信息系统一般控制对所有的应用或控制模块具有普遍影响参考答案C参考解析信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面，选项C错误［单选题］

13.下列各项中，确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，通常无需考虑的因素是A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计工作底稿归档的期限C.拟实施审计程序的性质D.已获取的审计证据的重要程度参考答案B参考解析注册会计师在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时通常需要考虑1被审计单位的规模和复杂程度选项A；2拟实施审计程序的性质选项C；3识别出的重大错报风险；4已获取的审计证据的重要程度选项D；5识别出的例外事项的性质和范围；6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；7审计方法和使用的工具［单选题］

14.下列有关控制环境的说法中，错误的是A.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价B.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据C.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报D.控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低发生舞弊的风险参考答案c参赢犁析:控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项c错误［单选题］

15.下列各项控制中，属于预防性控制的是A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目B.部门经理复核预算与实际费用间的重大差异C.计算机系统每日比较货物出库数量和发运数量，生成例外报告D.销货发票上的价格根据经批准的价格清单上的信息确定参考答案D参考解析选项ABC均为“事后”复核，属于检查性控制［单选题］

16.下列各项程序中，能够增加审计程序不可预见性的是A.对不重要组成部分实施集团层面的分析程序B.对零余额和本期注销的银行账户实施函证C.针对销售和销售退回延长截止测试期间D.对库存现金的监盘实施突击性的检查参考答案C参考解析选项ABD均属于常规的、必要的、不可替代的审计程序，无法增加审计程序不可预见性；选项C,注册会计师调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期，可以增加审计程序的不可预见性［单选题］

17.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，下列有关确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据的说法中，错误的是A.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多C.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.拟减少进一步实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多参考答案B参考解析在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少，选项B错误［单选题］

18.下列各项中，与编制虚假财务报告的机会相关的是A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.对高级管理人员的支出的监督不足C.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷D.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标参考答案A参考解析选项B,与侵占资产的机会相关；选项C,与编制虚假报告的态度相关；选项D,与编制虚假报告的动机或压力相关［单选题］

19.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是OoA.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见参考答案B参考解析针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别而非应对可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，选项B错误［单选题］

20.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有A.对会计政策、会计估计和财务报表披露的看法B.对重要性概念的运用C.尚未更正的重大错报D.值得关注的内部控制缺陷参考答案D参考解析对于审计准则要求的注册会计师的独立性，向治理层通报值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通［单选题］

21.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是A.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束B.无论是内部专家还是外部专家，专家的工作底稿都是审计工作底稿的一部分C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议D.无论是内部专家还是外部专家，都适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款参考答案D参考解析外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照制定的质量管理政策和程序的约束，选项A错误；除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项B错误；无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，而非应当，选项C错误［单选题］

22.下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是A.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层延长评估期间B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息C.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出的评估缺乏详细分析的错误D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况参考答案C参考解析纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任，在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况，选项C错误［单选题］

23.下列有关首次接受委托时，对期初余额的审计的说法中，正确的是OoA.注册会计师无论在接受委托前、接受委托后，还是在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，均应当与前任注册会计师沟通B.对非流动资产和非流动负债，注册会计师应当通过检查形成期初余额的会计记录获取审计证据C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当与适当层级的管理层和治理层进行沟通D.如果会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见参考答案C参考解析与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序，而接受委托后的沟通并非是必要的审计程序，选项A错误；对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据，而非应当，选项B错误；如果会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见，选项D错误［单选题］

24.下列有关书面声明的说法中，错误的是A.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明与其他审计证据不一致表明书面声明不可靠参考答案D参考解析如果书面声明与其他审计证据不一致，并非表明书面声明一定不可靠，注册会计师应当实施审计程序调查差异原因，设法解决这些问题，选项D错误［单选题］

25.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的是A.注册会计师应当将金额超过财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响C.注册会计师在内部控制审计中识别的重要账户、列报及其相关认定，与财务报表审计中可以不同D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源参考答案D参考解析超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户，但一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，注册会计师还需要考虑定性的因素，选项A错误；在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，选项B错误；在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同，所以在这两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同，选项C错误［多选题］L下列各项中，导致审计固有限制的有A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性B.管理层可能有意或无意地不提供注册会计师要求的全部信息C.财务报表使用者期望注册会计师在合理的时间内以合理的成本形成审计意见D.管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报参考答案ABC参考解析审计的固有限制源于1财务报告的性质选项A；2审计程序的性质选项B；3在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要选项C［多选题］

2.下列各项中，属于审计抽样的特征的有A.注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.注册会计师挑选具备某一特征的项目进行测试C.注册会计师根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D.注册会计师根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同参考答案AC参考解析审计抽样应当同时具备三个基本特征1对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序选项A；2所有抽样单元都有被选取的机会；3可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论选项C［多选题］

3.下列有关特别风险的说法中，错误的有A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果自上次测试后未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性C.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊导致的特别风险D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险参考答案ABC参考解析在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果，选项A错误；对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项B错误；假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，选项C错误［多选题］

4.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项中，注册会计师应当设计和实施的审计程序有A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动B.测试整个会计期间的会计分录和其他调整C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由参考答案ACD参考解析针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，而非应当测试，选项B错误［多选题］

5.下列有关与前任注册会计师在接受委托前和接受委托后进行沟通的相同点的说法中，正确的有。