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注册会计师《审计》考前点题卷一含答案［单选题］
1.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是A.注册会计师可以识江南博哥别使用审计报告的所有组织和人员B.为客户执行审计的注册会计师不是预期使用者C.在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业D.委托人可能是财务报表预期使用者，也可能是责任方参考答案A参考解析注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时，选项A错误［单选题］
2.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是A.重大错报风险是指财务报表在审计后仍存在重大错报的可能性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师可以通过实施审计程序将重大错报风险降至可接受的水平D.注册会计师无法对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险获取绝对保证参考答案D参考解析重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A错误；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系，选项B错误；重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，只能评估它，不能降低它，选项C错误［单选题］
3.注册会计师通常先确定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性下列因素中，注册会计师在确定百分比时不需要考虑的是A.财务报表使用者的范围B.是否为首次接受委托的审计项目C.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感参考答案B参考解析选项B属于在确定实际执行的重要性的百分比时需要考虑的因素［单选题］
5.下列各项中，不属于审计的前提条件的是A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.被审计单位遵守法律法规，不存在重大的违法行为D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制的接触其认为必要的人员参考答案C参考解析注册会计师执行审计工作的前提包括1按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；2设计、执行和维护必要的内C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据参考答案ABC参考解析如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；
（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
（4）记录在审计报告“日前”获取的、与项目组相关成员进行谈论并达成一致意见的审计证据［多选题］
6.下列情况中，注册会计师应当较少利用内审工作，而更多执行审计工作的有（）A.内部审计人员缺乏足够的胜任能力B.评价收集的审计证据时涉及较多的判断C.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱参考答案BCD参考解析内部审计人员缺乏足够的胜任能力时，注册会计师不得利用内部审计的工作，并不是较少利用［多选题］
7.下列有关关联方审计的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当将识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险B.在某些情况下，管理层未能识别出或未向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能是无意的C.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险D.针对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，注册会计师无需获取交易已经恰当授权和批准的审计证据参考答案AB参考解析选项C,与类似非关联方交易相比，这些关联方可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；选项D,如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件当然，授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的［多选题］
8.在内部控制审计中，下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有（）A.超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户B.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计相同C.如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其它错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户和列报为重要账户或列报D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，但无需考虑舞弊的影响参考答案ABC参考解析在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响，选项D错误［多选题］
9.下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（）A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果C.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑D.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑参考答案ABCD参考解析以上四项均属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的内容《中国注册会计师审计准则第1141号一一财务报表审计中与舞弊相关的责任》第四十三条注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层（如适用）获取书面声明
（一）管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任；
（二）管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；
（三）管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；
（四）管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑［多选题］
10.下列会计估计中，属于具有高度估计不确定性的会计估计的有（）A.依赖管理层主观判断的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计参考答案BCD参考解析“高度”依赖判断的会计估计才可能存在高度估计不确定性【点评】被审计单位大部分的会计估计或多或少都需要依赖管理层的主观判断，所以会计估计本身就具有一定的不确定性但是只有“高度”依赖判断的会计估计才可能具有“高度”估计不确定性［问答题］L ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下
（1）针对应收账款的相关认定，确定的实际执行的重要性水平为10万元，故A注册会计师仅针对应收账款余额超过10万元的客户执行函证程序
（2）根据往年函证的经验，向甲公司的客户乙公司寄发的询证函往往得不到回复，考虑到采用积极的函证方式回函率较低，A注册会计师拟采用消极的函证方式
（3）甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入客户丙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并根据甲公司提供丙公司财务人员的电话号码，电话确认了回函信息，结果满意
（4）甲公司管理层以其基本存款账户的银行受新冠肺炎疫情影响无法处理函证为由，拒绝对其基本存款账户进行函证于是A注册会计师对该基本存款账户实施了替代程序，结果满意，并决定不对银行存款实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不发函的理由
（5）A注册会计师采用了加密技术向甲公司境外客户丁公司发送了电子邮件询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复，结果满意要求针对上述第
（1）至
（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案
（1）不恰当（
0.5分）注册会计师应当考虑对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序（
0.7分）
（2）不恰当（
0.5分）函证很可能无效，应考虑实施替代程序（
0.7分）
（3）不恰当（
0.5分）没有核实丙公司财务人员的真实性（
0.7分）
（4）不恰当（
0.5分）注册会计师应当对银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非对财务报表不重要且与之相关重大错报风险很低（
0.7分）
（5）恰当（
1.2分）［问答题］
2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下
（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，但每张请购单都经过了相关主管人员的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，并实施了控制测试，结果满意
（2）A注册会计师在2019年对应付账款相关控制执行了控制测试，结果满意A注册会计师决定利用以前年度的审计证据，今年不再对其执行控制测试
（3）针对已偿付的应付账款，A注册会计师重点检查了相关的银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，并重点检查了其是否在资产负债表日前真实偿付，结果满意
（4）甲公司在年末购入一批商品已入库，但未收到发票甲公司财务人员进行了暂估入账，入账金额为100万元A注册会计师针对该笔交易作出了250万元至300万元的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整因调整后的错报低于实际执行的重要性，A注册会计师认为结果满意
（5）为查找未入账应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日前后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理要求针对上述第
（1）至
（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案
（1）恰当（
1.2分）2不恰当（
0.5分）应当考虑是否存在特别风险和相关控制是否发生变化（
0.7分）3恰当（
1.2分）应至少按照150万元的错报进行调整4不恰当（
0.5分）为查找未入账应付账款，应检查资产负债表日后应付账5不恰当（
0.5分）款明细账贷方发生额的相应凭证（
0.7分）［问答题］
3.A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表A注册会计师在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况，部分内容摘录如下
（1）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，A注册会计师获取了交易恰当授权和批准的审计证据A注册会计师认为该交易已在甲公司内部的适当层面进行了考虑，结果满意
（2）对于识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，A注册会计师与甲公司治理层沟通了以下事项这些事项或情况是否构成重大不确定性；财务报表中的相关披露是否充分；对审计报告的影响（如适用）
（3）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项
①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；
②被审计单位和关联方之间关系的性质
（4）A注册会计师针对甲公司管理层作出的某项会计估计，难以将区间缩小至适当的水平，于是认为管理层对会计估计的确认存在错报
（5）A注册会计师在审计过程中发现，甲公司上期适用的会计政策与本期不一致，实施审计程序后，证实甲公司改变会计政策存在合理理由，A注册会计师提请管理层针对该事项进行充分披露，管理层已按要求披露，A注册会计师认为结果满意
（6）甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段以提醒预期使用者关注要求针对上述第
（1）至
（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，说明理由参考答案
（1）不恰当（
0.5分）仅检查授权和批准不足以应对超出正常经营过程的重大关联方交易带来的重大错报风险（
0.5分）
（2）不恰当（
0.5分）注册会计师与治理层沟通的事项还应当包括管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当（
0.5分）
（3）不恰当（
0.5分）注册会计师还应询问被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的（
0.5分）
（4）不恰当（
0.5分）难以将区间缩小至低于某一金额，并不必然否定管理层对会计估计的确认（
0.5分）
（5）恰当（
1.0分）
（6）不恰当（
0.5分）披露不充分属于错报，应当根据情况发表保留或否定意见（
0.5分）［问答题］
4.甲集团公司（以下简称甲公司）拥有H、I、J、K等多个子公司ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计的项目合伙人与集团审计相关的部分内容如下
（1）在与甲公司商定审计业务约定条款时，A注册会计师要求甲公司承诺将组成部分注册会计师与组成部分治理层、管理层之间的重要沟通全部告知集团项目组
（2）因对审计H公司的组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，A注册会计师拟在组成部分注册会计师对H公司财务信息进行审计的基础上实施追加的风险评估程序来消除疑虑
（3）I公司财务信息由组成部分注册会计师进行审阅，组成部分注册会计师确定了该组成部分的重要性，A注册会计师基于集团审计目的，对重要性的适当性进行了评价
（4）因J公司为对甲公司具有财务重大性的重要组成部分，A注册会计师运用组成部分的重要性，亲自对组成部分的财务信息实施了审阅
（5）K公司为甲公司的非重要组成部分，A注册会计师仅在集团层面对其财务信息实施了分析程序，未对负责K公司法定审计的注册会计师进行了解要求针对上述第
（1）至
（5）项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案
（1）恰当（
1.2分）
（2）不恰当（
0.5分）如果集团项目组对组成部分的专业胜任能力存在重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据（
0.7分）
（3）不恰当（
0.5分）如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性（
0.7分）
（4）不恰当（
0.5分）应当运用组成部分重要性对组成部分的财务信息实施审计（
0.7分）
（5）恰当（
1.2分）［问答题］
5.ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下
（1）会计师事务所对所有上市实体财务报表审计应实施项目质量复核，对涉及风险较高的非上市实体的特定业务，也需实施项目质量复核
（2）项目质量复核人员应当在项目组出具审计报告之后开始实施复核
（3）会计师事务所每年末对员工的业绩进行评价，以参与项目的数量为衡量指标，数量排名在前10%的员工晋升高一级的职务
（4）审计项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
（5）在三年周期内应对负责上市实体审计业务的项目合伙人至少选取一个已完成的项目进行检查要求针对上述第
（1）至
（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当如不恰当，简要说明理由参考答案
（1）恰当（
1.2分）
（2）不恰当（
0.5分）项目质量复核应当在审计报告日或之前完成（
0.7分）
（3）不恰当（
0.5分）会计师事务所的业绩评价应当以质量为导向（
0.7分）
（4）不恰当（
0.5分）审计项目合伙人应复核与重大事项、重大判断以及与合伙人职责有关事项的工作底稿（
0.7分）
（5）恰当（
1.2分）［问答题］
6.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计的项目合伙人，B注册会计师为项目质量复核人员ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络审计项目团队在审计过程中遇到下列事项
（1）甲公司系上市公司乙公司的重要子公司A注册会计师得知B注册会计师的父亲拥有乙公司的1000股股票2B注册会计师在2011年度至2012年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，自2013年起，ABC会计师事务所任命B注册会计师担任甲公司2013年至2016年度财务报表审计的审计项目合伙人2017年和2018年未参与甲公司的审计工作，于2019年和2020年担任甲公司审计业务的项目质量复核人员
（3）甲公司聘请XYZ公司为其不重要子公司丙公司提供资产评估服务，已知评估结果涉及高度的主观性，且评估服务对丙公司财务报表具有重大影响
（4）因甲公司内部审计部门成立不久，人手欠缺，甲公司聘请ABC会计师事务所以分包商的身份为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务
（5）在审计执行过程中，恰逢甲公司诉讼案件审判，甲公司鉴于ABC会计师事务所专业能力优秀又聘请其作为辩证方，ABC会计师事务所承接了该诉讼支持服务，委派项目团队成员E注册会计师负责
（6）丙公司系甲公司的重要子公司，XYZ公司为丙公司提供了行政事务性服务要求针对上述第
（1）至
（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由将答案直接填入答题区相应的表格内参考答案
（1）事项是否违反（违理由序号反不违反）项目质量复核人员属于项目团队成员，其主要近亲属不得在乙公司中拥违反（分）
10.5有直接经济利（・分）22052事项是否违反（违反/理由序号不违反）干公司为公众利益实体，注册会计师作为执行审计业务的关键专B违反（分）
20.5计合伙人在职时间超过年（・分）505事项是否违反（违反不理由序号违反）丙公司为甲公司的不重要子公司，网络事务所为其提供评估服不违反（分）
30.5务,不会对甲公司财务报表产生重大影响（分）
0.54事项是否违反（违反不理由序号违反）会计师事务所不能以分包商的身份向审计客户提供职业道德守违反（分）
40.5则禁止的服务（分）
0.55事项序是否违反（违反/=理由不违反）会计师事务所承接该诉讼支持服务，将会因自我评价或ABC违反（分）
50.5过度推介对独立性产生不利影响（分）
0.5事项序是否违反违反不违=理由反向审计客户提供行政事务性的服务通常不会对独立性产不违反分
60.5生不利影响分
0.5［问答题］
7.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事小家电的生产和销售ABC会计师事务所委派A注册会计师担任项目合伙人负责审计甲公司2020年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了对甲公司及其环境的各项了解情况，部分内容摘录如下1由于新产品B的上市，曾经作为甲公司畅销产品的A产品于2020年销量大幅下降，为清理库存，甲公司降低A产品的售价至原来的90%进行出售2自2020年10月1日起，甲公司开始租用新办公楼，租期一年，月租金50万元，免租期3个月甲公司原租用的办公楼每月租金为40万元3甲公司2019年生产的X产品，市场情况反映良好，供不应求于是甲公司治理层向管理层提出2020年要进一步完成将X产品的毛利率提高5%的目标，销售目标的完成程度与管理层的薪酬直接挂钩已知X产品的成本基本不变32020年9月，甲公司的财务总监突然离职，由于短期内无法找到合适的替代人选，甲公司安排负责销售业务的王总兼任财务总监，管理财务工作王总曾自修过会计知识，但未取得会计方面专业证书5甲公司于2020年1月1日借入1200万元，年利率为8%的专门借款，用于已开工建设并预计于2020年底完工的新生产线购建过程中发生严重火灾，导致该工程于2020年8月1日至H月31日中断甲公司无其他带息债务资料一.A、注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下金额单位万元项目年未亩数年已亩数20202019营业收入一一X产品58525524营业成本一一X产品45874610存货跌价准备一一A产品100120管理费用一租赁费360480在建工程一借款利息360资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下:1由于甲公司收入确认存在高度的会计估计不确定性，具有特别风险，需要重点关注，因此A注册会计师认为无论是否拟信赖该内部控制，都需要对其进行了解和测试2在考虑是否需要确定一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，A注册会计师将治理层和管理层的看法和预期作为一项参考因素3A注册会计师拟与甲公司管理层沟通关于审计程序的相关时间安排，为了增强审计程序的不可预见性，与管理层的沟通内容中，拟不包括存货监盘的日期资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下1为避免仓库存货被盗，甲公司对此专门设置了控制要求看门人员每晚对各仓库门是否上锁进行查看，针对该项控制，A注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试2A注册会计师预期甲公司的内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试等程序，测试控制运行的有效性3考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响，A注册会计师针对某项认定执行实质性程序后未发现重大错报，得出相关内部控制运行有效的结论4由于所评估的甲公司应收账款重大错报风险很低，故A注册会计师未针对应收账款实施实质性程序资料五A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下1A注册会计师发现甲公司某业务员虚报业务招待费10万元，并将该事项向管理层进行了通报管理层追回了款项，按规定对该业务员进行处罚，并作了相应的会计处理A注册会计师对甲公司的处理实施了检查和复核，结果满意2甲公司管理层在2020年度财务报表中确认和披露了有关关联方的重大交易A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项同时，因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明3A注册会计师在审计报告日后获取到甲公司对外提供的其他信息，发现与财务报表中相关数据存在重大不一致，经查证系其他信息存在错误，与甲公司管理层和治理层沟通之后，甲公司管理层承诺对其他信息进行更正，A注册会计师认可了管理层的承诺，未实施其他审计程序要求
1.针对资料一第1至5项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、在建工程、管理费用、其他应付款的哪些认定相关不考虑税务影响将答案直接填入答题区的相应表格内〈2〉.针对资料三第
（1）至
（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内〈3〉.针对资料四第
（1）至
（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内
4.针对资料五第
（1）至
（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内参考答案
1.
（1）是否可能表明存在认事项财务报表项目名理由这层次的重大错报风序号称及认定玲（是/否）存货（准确性、计产品的销量已经大幅下降，且销售价格也在价和分摊）资产1是3分）降低，存货跌价准备不熠反降，存在少计提减值损失减值的风险（分）（完整性）（
0.
60.6分）2是否可能表明事项产在认定层次财务报表项目名理由序号的重大错报风称及认定检（是/否）甲公司年应入账租赁费为管理费用（完整202040X9+[50X（）万元/旦是财务数据显示,性）12-3/12]X3=
472.5是分
20.3甲公司年确认的管理费用一一租赁费万其他应付款（完2020360整性）（・分）元，存在少计管理费用和负债的风险（・分）06063是否可能表明存事项在认定层次的重财务报表项目名理由序号大错报风险（是/称及认定否）营业收入（发生）产品年毛利率为年毛利率X
202021.6%,2019营业成本（完整为几乎正好达到毛利率提高的目标,可能
16.5%3是（
0.3分）性）存在管理层为达到销售目标高估收入、低估成本存货（存在）（・0的风险（分）
0.6分）6部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制的接触其认为必要的内部人员和其他相关人员被审计单位是否遵守法律法规，是否存在违法行为与财务报表审计不直接相关选项C错误［单选题］
6.下列有关审计证据的说法中，错误的是A.注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性B.为保持审计质量，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，不应考虑审计证据的成本问题C.外部独立来源获得的审计证据也可能是不可靠的D.相互印证的审计证据通常具有更强的说服力参考答案B参考解析选项B,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序［单选题］
7.下列有关选样方法的表述中，错误的是A.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的B.简单随机选样在统计抽样中适用，在非统计抽样中不适用C.随意选样下，注册会计师仍然要避免任何有意识的偏向或可预见性D.整群抽样通常不能在审计抽样中使用参考答案B参考解析简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用简单随机选样、系统选样在统计抽样和非统计抽样中均适用，其中系统选样在统计抽样中运用时要求总体随机分布；随意选样仅适用于非统计抽样；整群选样均不适用［单选题］
8.下列关于审计抽样在控制测试中的应用的相关说法中，错误的是OoA.抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行B.如果定义抽样单元的方法都适合测试目标，则将发票定义为抽样单元不如将每一行的项目作为抽样单元效率高C.因控制无变异性，故在定义总体时，注册会计师无需考虑总体的同质性D.如果某控制被用于实现相同控制目标的另一控制所取代，注册会计师需要确定是否测试这两个控制的运行有效性，或只测试新控制参考答案C参考解析选项C,在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性选项B,例如，如果注册会计师将发票作为抽样单元，就必须对发票上的所有项目进是否可能表明存在认财务报表事项定层次的重大错报风理由【页目名称序号险（是/否）及认定甲公司的财务总监禺职，由负责销售业务的是（分）王总兼任王总不具备会计从业资格,可能—
40.5无法胜任财务总监一职（分）15是否可能表明存在认定财务报表项事项层次的重大理由目名称及认序号错报风险（是定/否）工程非正常中断超过个月，应当暂停利息资本化，在建工程3应当资本化的金额为万兀，而（准确性、1200X8%/12X8=645是（
0.3分）年年末在建工程一借款利息的余额为万计价和分2U2U96元，可能存在高估资本化金额的风险（
0.6分）傩）（
0.6分）
2.1事项是否恰当（是/理由序号否）怪制测试并非必须执行的亩计程序，如果不拟信赖内部控制，则无否分）
18.5需执行控制测试（分）
0.52事项序号是否恰当（是/否）理由2是（1分）3事项是否恰当（是/理由序号否）注册会计师应当与管理层就存货监盘的时间达成一致意见，便于存否分）
38.5货监盘程序的实施（・分）
053.1事项是否恰当（是/理由序号否）只有当控制运行留下轨迹时才可以采用亩计抽样测试内部控制否（分）
10.5（分）
0.52事项序=是否恰当（是/否）理由穿行测试主要用于了解内部控制，而不用于控制测试（
0.5否（分）
20.5分）3事项序是否恰当（是=理由/否）实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该否（分）
30.5认定有关的控制是有效运行的（分）
0.5事项序是否恰当理由号（是/否）无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有否（
0.54重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序居分）怪考虑甲公司应收账款金额是否重大（分）
0.
54.1事项序是否恰当（是/=理由否）该事项属于舞弊，注册会计师应考虑该事项对其他事项的影否（分）
10.5响，并扩大亩计范围（分）12事项序是否恰当（是/=理由否）注册会计师已经在关键审计事项部分沟通该事项，不应熠加否（分）
20.5强调事项段（分）13事项序是否恰当（是=理由/否）如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必否（分）
30.5要的亩计程序，包括确定更正已完成（分）14行测试如果注册会计师将发票上的每一行作为抽样单元，则只需对被选取的行所代表的项目进行测试如果定义抽样单元的两种方法都适合于测试目标，将每一行的项目作为抽样单元可能效率更高将抽样单元定义为每一行，虽然总量大了，但是大规模总体总体规模对样本规模的影响很小，这个时候选取的样本规模通常也不会很大，而且这种情况下如果回函有差异的话，很容易就能追到是哪一笔交易有问题如果将发票作为抽样单元的话，如果有问题，是说这张发票有问题，还需要去区分到底是哪一笔交易出现了问题，这样就慢的多了，效率就会很低［单选题］
9.下列选项中，不属于确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素的是（）A.审计方法和使用的工具B.已获取的审计证据的重要程度C.识别的重大错报风险D.拟实施的审计程序的时间安排参考答案D参考解析审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如
（1）被审计单位的规模和复杂程度；
（2）拟实施审计程序的性质；
（3）识别出的重大错报风险；
（4）已获取的审计证据的重要程度；
（5）识别出的例外事项的性质和范围；
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；
（7）审计方法和使用的工具选项D,拟实施的审计程序的性质，是考虑因素，而时间安排不是考虑因素［单选题］
10.下列有关特别风险的说法中，错误的是（）A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷B.针对特别风险应当实施细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当实施控制测试参考答案B参考解析如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据当没有仅实施实质性程序这个前提时，细节测试不是必须要实施的［单选题］
11.下列各项中，不属于控制环境的是（）A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和风格C.与财务报告有关的信息系统和沟通D.人力资源政策与实务参考答案C参考解析与财务报告有关的信息系统和沟通与控制环境同属内部控制要素，不属于控制环境的内容控制环境要素通常包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务［单选题］
12.下列有关控制环境的说法中，错误的是A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性B.有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效彳亍C.在对控制环境进行了解时不采用穿行测试D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的参考答案B参熹军析有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础，选项B错误［单选题］
13.在确定何时实施审计程序时，应当考虑的因素不包括A.审计意见的类型B.控制环境C.错报风险的性质D.编制财务报表的时间参考答案A参考解析注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括1控制环境；2何时能得到相关信息；3错报风险的性质；4审计证据适用的期间或时点；5编制财务报表的时间［单选题］
14.在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是A.注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试C.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试D.当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据参考答案B参考解析如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次选项D,当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔“或”完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项D说法正确［单选题］
15.下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的说法中，错误的是A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为B.注册会计师有责任对财务报表不存在违反法律法规的行为获取合理保证C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不能保证发现所有的违反法律法规行为参考答案B参考解析注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证注册会计师针对违反法律法规行为的责任，需要区分第一类和第二类法律法规1针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；2针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为［单选题］
16.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是A.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都需要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议B.专家受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束C.外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束D.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分参考答案A参考解析选项B,内部专家需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序，外部专家不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束；选项C,外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款；选项D,当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分［单选题］
17.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，错误的是A.后任注册会计师应当在接受委托前与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用口头或书面方式C.后任注册会计师应当提请被审计单位以书面的方式允许前任注册会计师对其询问作出答复D.接受委托后，后任注册会计师可以直接联系前任注册会计师并查阅审计工作底稿参考答案D参考解析接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通［单选题］
18.下列选项中，不属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项的是A.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响B.披露的充分性C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性参考答案D参考I军析在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价1管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；2相关披露的充分性选项D,属于应对会计估计评估的重大错报风险的常规审计程序，而非针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项［单选题］
19.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，错误的是A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估C.如果收入存在重大高估，且这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师可以认为财务报表整体不存在重大错报D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响参考答案C参考解析如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报［单选题］
20.下列关于内部控制缺陷整改的说法中，错误的是A.如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B.注册会计师需要根据控制的性质和与控制相关的风险，合理运用职业判断确定整改后控制运行的最短期间C.针对整改后控制运行频率为每天多次的情况，整改后控制的最少运行次数为25次D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷参考答案A参考解析如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其“是否有效”的审计结论，并不一定会得出内部控制在基准日不存在重大缺陷的结论［单选题］
21.下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是A.重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响C.即使信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师仍需要对该自动化控制实施前推测试，以获取充分、适当的审计证据D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强参考答案C参考解析如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试［单选题］
22.下列有关实质性程序的范围的说法中，错误的是A.实施控制测试的结果会影响实质性程序的范围B.注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越大C.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序D.可容忍错报越高，实质性程序的范围越小参考答案C参考解析无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序［单选题］
23.注册会计师为测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，应当设计和实施的审计程序不包括OoA.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整C.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整D.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险参考答案D参考解析选项D,不属于为测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，应当设计和实施的审计程序［单选题］
24.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是A.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策B.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策C.注册会计师应当考虑被审计单位是否拥有足够的资源支持会计政策的运用D.注册会计师应当考虑被审计单位的财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力参考答案B参考解析在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响［单选题］
25.下列情形中，集团项目组可以通过采取措施消除其对组成部分注册会计师疑虑或影响的是A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑参考答案B参考解析集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑如认为其缺乏行业专门知识，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响［多选题］
1.下列关于财务报表编制基础的说法中，正确的有A.特殊目的的编制基础不是适用的财务报告编制基础B.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准C.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础D.通用目的编制基础包括计税核算基础参考答案BC参考解析通用目的编制基础，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础主要是指企业会计准则和相关会计制度选项A,特殊目的的编制基础只要是适合被审计单位性质和财务报表目标的就是适用的财务报告编制基础选项D,计税核算基础是特殊目的编制基础［多选题］
2.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录以提高职业判断的可辩护性，记录的下列内容中，有利于提高职业判断可辩护性的有（）A.进行职业判断的人员及职位B.解决职业判断相关问题的思路C.就决策结论与被审计单位进行沟通的方式D.就决策结论与被审计单位进行沟通的时间参考答案BCD参考解析注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性
（1）对职业判断问题和目标的描述；
（2）解决职业判断相关问题的思路；
（3）收集到的相关信息；
（4）得出的结论以及得出结论的理由；
（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间［多选题］
3.下列选项中，属于确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性时考虑的因素的有（）A.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露C.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面D.治理层和管理层的看法和预期参考答案ABCD参考解析以上四个选项都属于在确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性时考虑的因素选项D,在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在需要确定重要性的交易、账户余额或披露时，了解治理层和管理层的看法和预期通常是有用的［多选题］
4.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）A.针对同一认定，可能存在不同的控制，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小B.注册会计师应采用自上而下的方式选择拟测试的控制C.注册会计师更倾向于在临近审计工作结束时测试整体层次的控制D.除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围参考答案ABD参考解析注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制，原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围［多选题］
5.下列各项中，属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的有OoA.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。
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