税费计算与智能申报 教案 第14讲 项目四 任务3 进口环节应纳消费税的计算 任务4 认知出口消费税的税收政策

学年第一学期2022-2023（税费计算与智能申报）教师姓名授课班级_________________成都工业职业技术学院说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、调1课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主，“教学组织与教学方法”为辅；⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简，要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案，但补充的教学资料（如图片、影像资料）可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案，学期中应有周的教31〜2案储备成都工业职业技术学院教师课时授课教案编号14授课日期授课班级授课学时课型理论课2课题项目四消费税的计算与智能申报任务二消费税应纳税额的计算、任务

三、四教学目标通过本单元的学习，使学生能正确计算不同环节消费税一一委托加工应纳消费税的计算、认识已纳消费税的扣除，切实增强爱国、理性消费的观念，树立依法纳税的意识重点与难点重点委托加工应纳消费税的计算难点已纳消费税的扣除解决措施:拆分委托加工应纳消费税计算的公式，一一化解难点，同时，对已纳消费税的扣除分类教学方法设计启发、讨论、案例教学、练习、线上线下混合式教学将申报消费税作为一个完整的工作任务引入教学，本次课主要是解决第四个小任务一一计算应纳消费税（委托加工），以及考虑已纳消费税的扣除教学资源教学用课件、云班课、全国会计初级职称考试用书《初级经济法基础》、微课、注册税务师考试辅导资料、中国大学慕课资源第14讲教学环节教学内容教学组织与教学方法复习提问复习提问提问导入新课

1.如何计算生产销售应纳消费税？

2.如何计算自产自用应纳消费税？任务二消费税应纳税额的计算

二、计算应纳税额云班课发布

（三）委托加工应纳消费税的计算课堂讨论导入新课委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算讲授法新知讲解纳税

1.实行从价定率办法计征消费税的，计算公式为组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格又比例税率

2.实行复合计税办法计征消费税的，计算公式为提问思考组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格义比例税率+委托加工数量义定额税率案例教学法材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本委托加重点提示工应税消费品的纳税人，必须如实提供材料成本，凡未提供材料成本的，受托方税务机关有权核定其材料成本加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用要点提示巩固理解（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税款重点提示

四、已纳消费税的扣除

（一）生产销售应纳消费税的计算重点提示挖掘思政元素为了避免重复征税，现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以按照当期生产领用的实际数量，将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除第14讲教学环节教学内容教学组织与教学方法（-）外购应税消费品已纳税款的扣除应税消费品应纳税额=销新知讲解使同学们深刻领会国售数量义定额税率家征收消费税，引导重点提示

1.外购应税消费品已纳税款扣除范围消费观的深层次考

2.外购应税消费品已纳税款扣除范围虑，树立理性消费、

3.外购应税消费品后直接销售已纳税款的扣除绿色消费意识

4.一律不得扣除的情形

（二）委托加工应税消费品已纳税款的扣除L委托加工应税消费品连续生产应税消费品的已纳税款扣除范围

2.允许扣除的已纳税款计算公式

3.律不得扣除的情形任务三进口环节应纳消费税的计算

一、进口环节应纳消费税的纳税义务人、税目和税率育人润物无声

（一）纳税义务人进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应税消费品教师引导学生思考，消费税的纳税义务人进口的应税消费品，于海关进口时由海关代征进口环节的消费税，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款专用缴款书之日起15日内缴纳税款

（二）税目和税率教师讲授新知讲解

二、进口环节应纳消费税的计算重点提示纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额

（一）从价计税从价定率计征消费税的，其计算公式为组成计税价格二（关税完税价格+关税）+（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格义消费税比例税率通过案例分析，帮助公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格学生理解（-）复合计税组织学生发言、教师点实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为评的方式进行第14讲教学环节教学内容教学组织与教学方法组成计税价格=（关税完税价格+关税+购进进口货物数量义定新知讲解重点提示额税率）+（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格义比例税率+购进进口货物数量义定额税率进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减税、免税新知讲解重点提示任务四认知出口消费税的税收政策讲授并引导学生理解

一、出口免税并退税

（一）适用范围讨论有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外总结归纳贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，在出口环节免布置作业征消费税，并可退还生产环节的消费税

（二）消费税退税的计税依据案例分析出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定

（三）消费税退税的计算

1.从价计税从价计税的计算公式为从价定率计征消费税应退税额=购进出口货物金额又比例税率启发式讲授

2.从量计税参与式听课从量计税的计算公式为从量定额计征消费税应退税额=购进出口货物数量X定额税率

3.复合计税复合计税的计算公式为复合计征消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据X比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据X定额税率，即复合计征消费税应退税额=购进出口货物金额又比例税率+购进出口货物数量义定额税率外贸企业外购出口消费税退税政策讨论第14讲教学环节教学内容教学组织与教学方法应退消费税=购进应税消费品不含增值税价格义退税率，即应退消费税=进价X消费税税率，其中消费税退税率=征税率学生演示总结归纳教师归纳总结，平台发本次课主要内容消费税应纳税额的计算一一委托加工、已纳布课后练习并规定完成消费税的扣除时限巩固理解强调本次课重难点，归纳本次课内容，云班课发布课外作业课外作业:布置消费税课外练习和初级职称考试《经济法基础》相关试题、复习本次课所讲知识点、预习下次课内容教学反思、总结本次课授课内容计算较多，能充分调动学生积极性。