税费计算与智能申报 教案 第20讲 项目六 任务3 企业所得税应纳税额的计算

学年第学期20-20税费计算与智能申报教师姓名授课班级_________________成都工业职业技术学院说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、调1课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主，“教学组织与教学方法”为辅；⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简，要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案，但补充的教学资料（如图片、影像资料）可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案，学期中应有周的教案31〜2储备成都工业职业技术学院教师课时授课教案编号20授课日期授课班级授课学时2课型实践课课题项目六企业所得税的计算与智能申报任务3企业所得税应纳税额的计算教学目标掌握企业所得税应纳所得税额的含义、以及企业所得税应纳所得税额的计算重点与难点重点企业所得税的应纳所得税额的含义以及应纳所得税额的综合计算难点企业所得税应纳税额的综合计算解决措施课程中以案例进行讲解，让学生加深印象并提升实际问题解决能力教学方法设计讨论法、案例教学法教学资源PPT、多媒体、在线视频资源第20讲教学组织与教学方法通过教学环节教学内容设问，引出本节课重难点知企业所得税的扣除比例是多少，计算公式是什么？识，同时考察学生课前预习情况

一、应纳所得税额的含义应纳所得税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额新课讲解我国企业所得税的税率为25%的比例税率非居民企业为20%,国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率提问我国企业所得税含义征收企业所得税，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税提问你知道应纳企业所得税

二、应纳税额的计算公式的计算公式嘛？应纳税额的计算公式为应纳税额二应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）义适用税率-减免税额-抵免税额

三、【案例讲解1】2021年某居民企业取得主营业务收入4000万元,发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费教师讲解针对企业所得税综650万元），管理费480万元（其中新产品技术开发费用40合计算的直接法和间接法的万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120运用万元）用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额.【讲解】

1.直接法广告费和业务宣传费=4000X15%=600（万元）应纳税所得额=4000—2600—［（770-650）+6001-（480+40X50%）-60-（160-120）=80（万元）

2.间接法会计利润=4000—2600—770—480—60—（160—120）=50（万元）广告费和业务宣传费调增所得额=650—4000X15%=650-600=50（万元）新产品开发费用加计扣除=40义50%=20（万元）应纳税所得额=50+50—20=80（万元）【案例讲解21某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元;其他业务收人800万元，其他业务成本660万元;取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技教师讲解居民企业所得税综术的研究开发费用60万元、业务招待费合计算第20讲教学组织与教学方法教学环节教学内容用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）要求计算该企业2021年应纳的企业所得税【讲解】

（1）利润总额=5600+800+40+30+100—4000—660—300-760-200—250=400（万元）

（2）国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额40万元.

（3）技术开发费调减所得额=60X50%=30（万元）

（4）按实际发生业务招待费的60%计算=70X60%=42（万元）按销售（营业）收入的5%计算=（5600+800）X5%=320（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）

（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，教师讲解注意利润总额、各应调减应纳税所得额30万元项扣除计算、免税收入计算

（6）捐赠扣除标准=400X12%=48（万元）实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整

（7）应纳税所得额=400—40-30+38—30=338（万元）

（8）应缴纳企业所得税=338义25%=

84.5（万元）【案例讲解3】丁公司为一家居民企业，为增值税一般纳税人，注册资本为6000万元，年末在职员工500人，主要生产音箱，2022年度有关经营业务如下

（1）销售音箱取得不含税收入9000万元，与之配比的销售成本5000万元

（2）提供技术服务取得不含税收入500万元，与之配比的成本和费用200万元

（3）出租未用仓库取得租金收入100万元，取得国课堂练习债利息收入10万元，取得违约金收入20万元，处置闲置生产设备收入50万元

（4）销售费用2000万元，其中广告费1500万元

（5）管理费用850万元，其中业务招待费200万元针对学生的掌握情况进行综

（6）财务费用100万元，其中含向乙企业借款200万合实训训练题讲解•，加强学元所支付的年利息20万元（2018年金融企业贷款年利率为6%）生知识运用能力o

（7）已计入成本费用中的实发工资800万元，扣缴的工会经费20万元、实际发生的职工福利费120万元、职工教育经费15万元

（8）营业外支出200万元，其中通过公益性社会团体捐款150万元

（9）税金及附加60万元其他资料以上取得的相关票据均通过税务机关认证第20讲教学环节教学内容教学组织与教学方法【讲解】第一步，计算应纳税所额应纳税所得额=9000+500+100+10+20+50-5000-200-2000-850-100-200-60讲解过程中，针对学生存在的问题进行解答=1270（万元）和归纳，帮助学生突破难点知识第二步，计算纳税调整项目

（1）广告费利息收入计投资收入，违约金收入计入营业外收入，固定资产处置计资产处置损益，故此三项不作为计算基数课堂练习准予扣除限额=（9000+500+100）X15%=1440（万元）调整额=1500-1440=60（万元）—广告费支出应调减60万元,即应纳税所得额调增60万元

（2）业务招待费利息收入计入投资收入，违约金收入计营业外收入，固定资产处置计资产处置损益，故此三项不作为计算基数业务招待费的5%二（9000+500+100）义5%=48（万元）业务招待费的6%=200义60%=120（万元）更予扣除限额=48万元〈120万元，税前准予扣除48万其中，容易出错的问题主要包括广告费元利息收入计投资收入，违约金收入计入营业调整额200-48=152（万元）外收入，固定资产处置计资产处置损益，非业务招待费支出调减152万元（既应纳税所得额调增金融机构借款利息支出，工会经费（2%）、152万元）职工福利费（14%）、职工教育经费（8%）

（3）非金融机构借款利息支出的扣除标准，通过针对性讲解，帮助学生解准予扣除限额200X6%=12（万元）决难点问题调整额20-12=8（万元）一利息费支出调减8万元，即应纳税所得额调增8万元

（4）工会经费（2%）、职工福利费（14%）、职工教育经费（8%）工会经费扣除限额=800X2%=16（万元）调整额二20T6=4（万元）职工福利费扣除限额=800义14%=112（万元）调整额=120-112=8（万元）职工教育经费扣除限额=800X8%=12（万元）职工教育经费未达限额，不予调整总计调整额=4+8=12（万元）工会经费、职工福利费、职工教育经费支出总计调减12万元（既应纳税所得额调增15万元

（5）公益性捐款准予扣除限额:1270X12%=

152.4（万元）调整额:150-

152.4=-

2.4（万元）公益性捐款支出未达限额，不予调整第三步计算调整后应纳税所得额，其中，国债利第20讲教学环节教学内容教学组织与教学方法息收入系免税收入当予扣除应纳税所得额=1270+60+152+8+12-10=1492（万元）第四步计算应纳税额丁企业为一般居民企业，非重点扶持的昌新技术企业，也不符合小型策利企业的确认条件，故企业所得税税率为25%应纳税额1492X25%=373（万元）丁公司2022年度应缴纳的企业所得税为373万元课后作业:

1.根据企业所得税法规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法，是指依照（）规定成立的个人独资企业、合伙企业A、外国法律B、港澳台地区的法律C、中国境外的法律D、中国法律、行政法规2,企业所得税法所称的（），是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构A、机构B、场所C、管理机构D、实际管理机构

3.根据企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额称为（）A、亏损B、损失C、应纳税所得额D、利润

4.企业所得税法所称的（），是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入A、销售商品收入B、劳务收入C、转让收入D、销售货物收入

5.按照企业所得税法及其实施条例规定，居民企业取得下列各项收入，应并入应纳税所得额征收所得税的是（）.A、国债利息收入B、财政拨款C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足10个月取得的投资收益D、300万元的技术转让所得

6.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.A、10%B、12%C、15%D、20%乙企业2022年度有关经营情况如下:

（1）全年实现产品销售收入7000000元，取得国债利息收入240000元

（2）全年产品销售成本4000000元3全年税金及附加150000元4全年产品销售费用1300000元其中广告宣传费用1100000元5全年管理费用1180000元其中业务招待费用84000元6全年营业外支出15000元，其中违反政府规定被工商局罚款3000元，直接向某困难地区捐赠支出5000元要求计算该企业2022年企业所得税应纳税额教学反思、总结。