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财务报表分析
（一）试卷第一部份选择题（共分）35
一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分）在每小题列出的四个备选项中惟独一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卷”上的相应字母涂黑错涂、多涂或者未涂均无分
1.反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表是（D）A.资产负债表B.利润表C.损益表D.现金流量表
2.企业现金产生的源泉是（B）A.股东投资B.销售商品、提供劳务收到的现金C.银行贷款D.争取上市
3.不能在“其他与经营活动有关的现金”中得到反映的是（A）A.销售商品收到的现金B.罚款收入C.经营租贷收到的租金D.以上都不是
4.分析企业短期偿债能力最为常用的财务指标是（C）A.速动比率B.权益乘数C.流动比率D.股权比率
5.速动比率能表明企业的短期偿债能力，但影响速动比率可信度的重要因素是（B）A.企业现金多少B.应收账款的变现能力C.存货的变现能力D.待摊费用的大小
6.债权人是企业财务信息的使用者之一，其最关心的是（C）A.投资收益率B.资产保值率C.债权的安全D.总资产收益率
7.赊销收入净额与应收账款平均余额之比为（A）A.应收账款周转率B.对付账款周转率C.应收账款周转天数D.固定资产周转率
8.一定时期内企业销货或者主营业务成本与存货平均余额之比为（A）A.存货周转率B.应收账款周转天数C.营业周期D.现金周期
9.分析企业营运资本周转情况的核心指标是（B）A.存货周转率B.营运资本周转率C.营业周期D.流动资产周转率
10.360天与固定资产周转率之比为（B）A.流动资产周转率B.围定资产周转天数C.存货周转天数D.总资产周转天数
11.在计算总资产周转率时使用的收入指标是（D）A.补贴收入B.其他业务收入C.投资收入D.主营业务收入又称为股东权益
12.收益率，是企业的净利润与其平均净资产之间的比值AA.净资产收益率B.总资产收益率C.资产收益率D.每股收益
13.要想取得财务杠杆正效应，应当使总资产收益率借入资金成本率（A）A.大于B.小于C.等于D.无关系
14.（销售收入净额-销售成本）/销售收入净额又100%等于（A）A.销售毛利率B.销售净利率C.投资回报率D.资本收益率
15.股利支付率的计算公式是（B）A.每股股利/每股市价B.每股股利/每股收益D.每股股利/每股金额
16.通过主要项目或者指标值变化的对照，确定出差异，分析和判断企业经及财务状况的方法是指A.比较分析法C.因素分析法
17.反映某一会计主体在某一特定时点财务状况的财务报表是（A）A.资产负债表B.损益表C.现金流量表D.财务状况变动表
18.在资产负债表中，所有者权益项目罗列的依据是（A）A.权益的顺序B.偿还的紧迫性C.稳定程度D.流动性
19.企业会计核算的计账基础是（C）A.营业成本原则B.收付实现原则C.权责发生制D.完整性原则
20.以下属于销售费用的是（D）A.公司经费B.工会经费C.审计费D.广告费
21.企业价值的增长应当主要源自于（A）A.企业正常的生产经营活动B.企业的市场拓展能力C.企业的资产利用效率D.企业的产品定价策略
22.能够反映企业发展能力的指标是（B）A.总资产周转率B.资本积累率C.利息保障倍数D.资产负债率
23.如果注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，应出具审计报告（B）A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见
24.反映了企业税后净利润与企业销售收入的关系，是企业盈利能力的关键所在（A）A.销售净利率B.总资产周转率C.净资产收益率D.权益乘数
25.企业营业增长能力分析可以分为对B.比率分析法销售增长的分析和对的分析D.趋势分析法（A）A.资产规模增长B.利润增长C.股利增长D.净资产规模增长二多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卷”上的相应字母涂黑错涂、多涂、少涂或者未涂均无分
26.下列属于货币资金的有（ABC）A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.预收款项E.货款
27.财务分析最常用的基本方法包括（ABCD）A.比较分析法B.比率分析法C.因素分析法D.趋势分析法E.沃尔评分法
28.编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有（AE）A.直接法B.比较法C.差额法D.成本法E.间接法
29.分析企业短期偿债能力的指标有（ABCE）A.流动比率B.速动比率C.现金比率D.资产负债率E.营运资本
30.下列哪些因素可以对企业盈利能力产生影响（ABCDE）A.税收政策B.利润结构C.资本结构D.资产运转效率E.企业盈利模式第二部份非选择题（共分）65三名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
31.速动比率是速动资产与流动负债的比值（1分），用来评价流动资产总体（1分）变现能力的指标（1分）
32.利息保障倍数是公司息税前利润与债务利息的比值（1分），反映了公司获利能力对债务所产生的利息的（1分）偿付保证程度（1分）
33.偿债能力是企业对债务清偿的（1分）承受能力或者保证程度（1分），即企业偿还全部到期债务的现金保证程度（1分）
34.比较分析法是指通过主要项目或者指标值变化的对照（1分），确定出差异，（1分）分析和判断企业经营及财务状况是一种方法（1分）
35.现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础，（1分）反映一定会计期间（1分）现金和现金等价物流入和流出的报表（1分）四简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）
36.财务分析的比较标准有哪几种？答⑴本期实际与预定目标、计划或者定额比较（2分）
（2）本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际或者历史最好水平比较，以及若干期的历史资料比较（2分）
（3）本企业实际与国内外先进水平比较（1分）
（4）本企业实际与评价标准值进行比较（1分）
37.简述在速动比率分析中应注意的问题答速动比率考虑了流动资产的结构，于是弥补了流动比率的某些不足，但在分析中还应注注意以下问题
（1）尽管速动比率较之流动比率更能放映出流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低企业的流动负债到期绝对不能偿还（2分）
（2）速动比率以速动资产作为清偿债务的保障，但速动资产并不彻底等同于企业的现时支付能力，因为即使是速动资产也存在某些难以短期变现的因素其中影响最大的因素是应收账款（2分）
（3）速动比率与流动比率一样易被粉饰管理层可以采取一些办法对速动比率进行“粉饰”，使得分析者根据报告目的资产负债表计算出表现不错的速动比率，但实际的短期偿债能力可能较差（2分）
38.利用销售增长率进行企业发展能力分析时应注意哪些问题？答
（1）它是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业增长增量和存量资本的重要前提（2分）
（2）该指标大于0,表明增长速度越快，企业市场前景越好；该指标小于0,说明企业产品销不出去，市场份额萎缩（2分）
（3）在实际操作时，应结合企业历年的销售水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行潜在性预测，或者结合企业前3年的销售收入增长率作出趋势性分析判断（2分）五计算题（本大题共3小题，第
39、40小题每小题10分，第41小题12分，共32分）
39.资料大洋公司2022年底的部份账面资料如下表:项目2022年现金3600银行存款1500000短期投资-债券投资30000其中短期投资跌价准备840应收票据60000固定资产24840000其中累计折旧300000应收账款210000其中坏账准备12000原材料450000对付票据90000应交税金60000预提费用1000000长期借款-基建借款1800000要求1计算该企业的营运资本2计算该企业的流动比率3计算该企业的速动比率4计算该企业的现金比率5将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿还能力的好坏解⑴流动资产3600+1500000+30000-840+60000+210000-12000+450000=2240760元流动负债90000+60000+1000000=1150000元营运资本=2240760-1150000=1090760元2分2流动比率2240760/1150000=
1.952分3速动资产=2240760-450000=1790760元2分速动比率=1790760/1150000=
1.564现金比率3600+1500000+30000-840/1150000=
1.332分5分析流动比率的标准值是2该企业流动比率为
1.95,较为适当；速动比0率的标准值为1,该企业速动比率
1.56,高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足2分表「宏发有限公司损益表1项目2022年度2022年度产品销售收入4825342768减产品销售成本3483231611产品销售毛利1342111157减销售及管理费用74376542财务费用1086960营业利润48983655减营业外损失506578利润总额43923077减所得税1183936净利润32102141单位干元
40.宏发有限公司有关财务报表如表IT和1-2所示:表宏发有限公司简易资产负债表单位干元1-2资产总额4628234753长期贷款1076018491所有者权益合计1299316793
（1）要据上述资料计算以下财务比率毛利润、成本费用利润率、营业利润率、销售利率、总资产利润率、长期资本本报酬率
（2）该公司获利能力分析评价（注为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末数）解
（1）宏发有限公司有关财务比率计算如下（6分）年份年度年度20222022毛利率（％）13421/48253X100=
27.
8126.09成本费用利润率（％）4898/24832+7437+1086X100=
11.
309.34营业利润率（％）4898/48253X100=
10.
158.55销售净利润（％）3210/48253X100=
6.
655.01总资产利润率（％）4898+1086/46282X100-
12.
9313.28长期资本报酬率（％）4898+1086/18491+16793X100=
16.96=
19.43⑵该公司获利能力分析评价（4分）从该公司获利能力比率的分析看，2000年的情况要好于1999年，毛利率比1999年增长了
1.72个百分点，这要得益于2000年销售收入增幅（
12.83%）大于销售成本的增幅（
10.19%）成本费用利润率和营业利润率均有较好表现，增幅均超过L5个百分点，销售净利率亦是如此该公司的总资产利润率比1999年略有下降，长期资本报酬率下降幅度更大一些，原因是2000年长期贷款和净资产均有增加，这种增加的结果可为公司的未来发展打下良好的资金基础从总体上看，该公司的经营在向前发展，获利能力不断提高，显示出稳步增长的势头
41.某公司2022年有关资产项目的资料如下表单位万元项目2022年初2022年末流动资产1680018900其中应收账款54005200存货48005000固定资产1960019000资产总额4680046500已知2022年销售收入净额为60000万元（其中70%为赊销），销售成本为42000万元要求计算该公司2022年的总资产周转次数，固定资产周转次数，流动资产周转次数，应收账款周转次数，存货周转次数，营业周期（小数点保留两位）解2022年的总资产周转次数二60000/[（46800+46500）/21]=
1.29（次）（2分）固定资产周转次数=60000/[（19600+19000）/2]=
3.11（次）（2分）流动资产周转次数=60000/[（16800+18900）/21]=
3.36（次）（2分）应收账款周转次数=60000X70%/L（5400+5200）/2=
7.92（次）（2分）存货周转次数=42000/[（4800+5000）/2]=
8.57（次）（1分）营业周期二应收账款周转天数+存货周转天数=360/
7.92+360/
8.57=
87.46（天）（1分）。
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