初级会计师《初级会计实务》分录大全

年初级会计师会计分录大全2023《初级会计实务》异〃管理费用【行政管理部门耗用】其他业务成本【销售】在建工程【工程领用】委托加工物资【发出委托外单位加工】贷原材料【计划成本】借材料成本差异贷生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/其他业务成本/委托加工物资等【或相反分录】.包装物的账务处理1经济事项账务处理借生产成本【实际成本】生产领用包装物1贷周转材料一一包装物【计划成本】材料成本差异【差额，可能在借方】借销售费用【实际成本】不单独计价贷周转材料一一包装物【计划成本】材料成本差异【差额，可能在借方】借银行存款【实际取得的金额】随同商品出售2贷其他业务收入包装物应交税费一一应交增值税销项税额借单独计价其他业务成本【实际成本】贷周转材料一一包装物【计划成本】材料成本差异【差额，可能在借方】借库存现金/银行存款

①收取包装物押金时贷其他应付款一一存入保证金出租或出借3借其他应付款一一存入保证金贷库存现金/银行包装物

②退还押金时存款

③出租期间收取的租金借库存现金/银行存款/其他应收款贷其他业务收入借其他业务成本【出租包装物】销售费用【出借包装物】

④对包装物摊销时贷周转材料一一包装物一一包装物摊销.低值易耗品的账务处理2借周转材料一一低值易耗品一一在用领用时贷周转材料一一低值易耗品一一在库第一次领用借制造费用等（摊销一半）贷周转材料一一低值易耗品一一摊销借制造费用等贷周转材料一一低值易耗品一一摊销第二次领用同时（摊销另一半）借周转材料低值易耗品摊销贷周转材料一一低值易耗品一一在用考点委托加工物资15交易/事项账务处理借委托加工物资【实际成本】贷原材料发出物资材料成本差异借委托加工物资【实际发生的费用】支付加工费、运费应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款借库存商品/周转材料等收回后验收入库贷委托加工物资借委托加工物资收回委托加工物资直接用于对外出售贷银行存款交纳消费税借应交税费一一应交消费税收回委托加工物资用于继续生产应税消费品贷银行存款交易/事项账务处理借库存商品验收入库商品贷生产成本一基本生产成本确认收入借银行存款/应收账款等贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）确认收入结转成本结转成本借主营业务成本存货跌价准备贷库存商品情形账务处理借消耗性生物资产外购的消耗性生物资产贷银行存款、应付账款自行栽培、自行营造、自行繁殖的必要支出；借消耗性生物资产贷银行存款择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出借管理费用贷银行存款农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用借消耗性生物资产贷生产成本借农产品消耗性生物资产收获为农产品时，应按照其账面余额贷消耗性生物资产借银行存款【实际收到的金额】贷主营业务收入出售消耗性生物资产或农产品借主营业务成本【账面余额】贷消耗性生物资产/农产品消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值，即发生减值借资产减值损失【提示】企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产进行检查消耗性生物资产减值的影响因素已贷生物资产跌价准备经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回情形审批前审批后借原材料/库存商品等借待处理财产损溢盘盈贷待处理财产损溢贷管理费用借待处理财产损溢借原材料【残料】盘亏贷原材料/库存商品等其他应收款【赔款】管理费用【管理不善】应交税费一一应交增值税（进项税营业外支出【自然灾害等非常损失】额转出）.贷待处理财产损溢【管理不善、违法违规】考点存货减值19期末计量原则资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值孰低计量存货成本小于可变现净值存货按成本计量借资产减值损失计提跌价准备贷存货跌价准备借存货跌价准备贷资产减值损失存货成本大于可变现净值转回跌价准备（应在已计提的存货跌价准备范围内转回）借主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备销售存货结转成本贷库存商品/原材料非流动资产考点债权投资的账务处理基本账务处理1:

1.情形账务处理

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；

②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目借债权投资一成本【面值】初始计量一应计利息【到期一次实际付款时包含的利息】应收利息【分期已到付息期但尚未领取的利息】贷银行存款债权投资一利息调整【倒挤可借可贷】

①确认利息借应收利息/债权投资一应计利息债权投资一利息调整贷投资收益【期初摊余成本X实际利率】

②收本、收息A.分期付息，到期还本借银行存款后续计量贷应收利息借银行存款贷债权投资一成本B.到期一次还本付息借银行存款贷债权投资一成本债权投资一应计利息【每期利息X期数】借信用减值损失减值贷债权投资减值准备【减值可转回】出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益借银行存款中途处置债权投资减值准备贷债权投资一成本一利息调整【可借可贷，剩余部分】一应计利息投资收益【可借可贷】.小企业账务处理2情形账务处理

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；

②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目借长期债券投资一面值

1.初始计量一溢折价【后期按直线法摊销】应收利息【分期】长期债券投资一应计利息【到期一次】贷银行存款

①确认利息借应收利息/长期债券投资一应计利息【面值X利率X时间】贷长期债券投资一溢折价【按直线法摊销金额】投资收益【倒挤】

②收本、收息A.分期付息，到期还本借银行存款

2.后续计量贷应收利息借银行存款贷长期债券投资一面值B.到期一次还本付息借银行存款贷长期债券投资一面值长期债券投资一应计利息【每期利息X期数】借营业外支出【实际发生时】贷长期债券投资损失3碱值【提示】因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照等原因，其清算财产不足清偿的小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益借银行存款贷长期债券投资一面值

4.中途处置一溢折价【剩余部分】一应计利息投资收益【可借可贷】企业合并行成长期股权投资的账务处理

1.账务处理

①以支付现金、非现金资产、承担债务作为合并对价借长期股权投资【合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额】应收股利资本公积一股本溢价或资本溢价（差额，可贷方）盈余公积（资本公积不足以冲减时）利润分配一未分配利润（资本公积和盈余公积不足以冲减时）贷银行存款/相关资产/相关债务/固定资产清理等【账面价值】应交税费一应交增值税（销项税额）【公允价值义税率】同一控制资本公积一资本溢价或股本溢价【贷差】【提示】借方差额依次冲减

②合并方以发行权益性证券作为合并对价借长期股权投资【合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额】应收股利资本公积一股本溢价或资本溢价盈余公积利润分配一未分配利润贷股本资本公积一股本溢价【贷差】

①确认原则企业合并成本=购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和

②以存货作为合并对价【先卖后买】借长期股权投资【公允价值】应收股利贷主营业务收入/其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时:借主营业务成本/其他业务成本贷库存商品/原材料

③以固定资产作为合并对价借固定资产清理【账面价值】非同一控累计折旧固定资产减值准备非同一控制贷固定资产借制长期股权投资【公允价值】应收股利资产处置损益【公允价值〈账面价值】贷固定资产清理【账面价值】应交税费一应交增值税（销项税额）资产处置损益【公允价值）账面价值】

④合并方以发行权益性证券作为合并对价借长期股权投资应收股利资本公积一股本溢价或资本溢价盈余公积利润分配一未分配利润贷股本资本公积一股本溢价【贷差】.以非合并方式取得的长期股权投资一共同控制、重大影响2确认原则账务处理

①支付现金实际支付的购买价款+相关费借长期股权投资【公允价值】用应收股利

②非现金资产等其他方式付出的非现金资产贷银行存款/资产处置损益【或借方】等的公允价值+相关费用借长期股权投资应收股利资本公积一股本溢价/资本溢价

③发行权益性证券发行的权益性证券的公允价盈余公积值+相关费用利润分配一未分配利润贷股本资本公积一股本溢价/资本溢价【贷差】确认原则账务处理

①支付现金购买价款+相关税费借长期股权投资【购买价款+相关税费】应收股利

②非货币性资产交换评估价值+相关税费贷银行存款等.后续计量4情形账务处理

①宣告时借应收股利贷投资收益1被投资单位宣告发成本法控制

②实际收到时放的现金股利或利润借银行存款贷应收股利流动资产考点现金的清查1:情况处理批准前批准后借待处理财产损溢借库存现金盘盈贷其他应付款【支付给有关单位/个人】营业贷待处理财产损溢外收入【无法查明原因】借其他应收款【责任人/保险公司赔偿】管理费用【无借待处理财产损溢贷库存现法查明原因】金贷待处理财产损溢考点其他货币资金2银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存内容款取得时支付时收回多余款项时借其他货币资金借原材料等借银行存款等账务处理贷银行存款等贷其他货币资金贷其他货币资金考点交易性金融资产3经济事项账务处理借交易性金融资产一一成本【取得时的公允价值】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】投取得资收益【交易费用】应交税费一一应交增值税（进项税额）贷其他货币资金【实际支付金额】借资产减值损失

（2）计提减值贷长期股权投资减值准备借银行存款长期股权投资减值准备

（3）处置时贷长期股权投资投资收益（或借方）

①初始投资成本〉取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额不处理

②初始投资成本〈取得投资时应享有被投资单位可辨认净权益法（共同控

（1）初始投资成本的调资产公允价值份额制、重大影响）整借长期股权投资一投资成本（被投资方可辨认净资产公允价值份额-初始投资成本）贷营业外收入

①被投资单位实现净利润（即赚钱），投资方按比例借长期股权投资一损益调整贷投资收益

（2）实现利润或发生亏

②被投资单位发生净亏损（即赔钱），投资方按比例损借投资收益贷长期股权投资一损益调整投资企业确认应分担被投资单位发生的损失时

①减记长期股权投资的账面价值借投资收益

（3）超额万损的确认贷长期股权投资一损益调整

②还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限借投资收益贷长期应收款

③除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失借投资收益贷预计负债

④除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记

①宣告时借应收股利贷长期股权投资一损益调整

（4）被投资单位宣告分

②实际收到时派现金股利或借银行存款利润贷应收股利【提示】被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理

①被投资单位其他综合收益增加时，投资方按比例借长期股权投资一其他综合收益

（5）其他综合收益变动贷其他综合收益

②减少时则作相反分录

（6）被投资单位所有者借长期股权投资一其他权益变动贷资本公积一其他资权益其他变动本公积或相反分录借资产减值损失贷长期股权投资减值准备

（7）计提减值【注意】长期股权投资的减值准备在提取以后，不允许转回借银行存款长期股权投资减值准备贷长期股权投资一投资成本一损益调整【可借可贷】—其他综合收益【可借可贷】一其他权益变动【可借可

（8）处置时贷】投资收益【可借可贷】同时借资本公积一其他资本公积【按比例或全部结转】贷投资收益【或相反分录】借其他综合收益【按比例或全部结转】贷投资收益等【或相反分录】.初始计量自用房地产转换为投1情形成本模式公允价值模式借投资性房地产贷银行存款借投资性房地产一成本贷银行存款

①外购取得（价税费）【提示】企业购入的房地产，部分用于出租（或资本增值）、部分自用，用于出租（或资本增值）的部分应当予以单独确认的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行分配

②自行建造借投资性房地产借投资性房地产一成本（土地开发费+建筑成本+贷在建工程、银行存款等贷在建工程、银行存款等安装成本+资本化的借款费用+支付【提示】出租时，房、地均转换为投资性房地产；建造过程中发生的非正的其他费用和分摊的间接常性损失直接计入当期损益费用）借投资性房地产一一成本（公允价资性房地产值）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备公允价值变动损益（倒挤，借差）贷固定资产/无形资产其他综合收益（倒挤，贷差）借投资性房地产一一成本（公允价值）存货跌价准备存货转换为投资性房地产—公允价值变动损益（倒挤，借差）贷开发产品其他综合收益（倒挤，贷差）.后续计量2情形成本模式公允价值模式借银行存款

①收取租金贷其他业务收入借其他业务成本

②结转成本—贷投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销考点取得定资产4

①期末公允价值〉账面余值

③期末计量—借投资性房地产一公允价值变动贷公允价值变动损益

②期末公允价值＜账面余值则做相反分录借资产减值损失

④发生减值—贷投资性房地产减值准备.处置计量3成本模式公允价值模式

①借银行存款

①借银行存款【含税价】贷其他业务收入贷其他业务收入【不含税售价】应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）

②②借其他业务成本借其他业务成本【倒挤】投资性房地产累计折旧（摊销）贷投资性房地产一成本投资性房地产减值准备一公允价值变动（或借贷投资性房地产方）购入不需要安装的固定资产L借固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）一般纳税人贷银行存款/应付账款小规模纳税人借固定资产【价税合计】贷银行存款/应付账款借在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）购入设备贷银行存款/应付账款借在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）支付安装调试成本贷银行存款耗用本单位材料、产品或人工借在建工程贷原材料/库存商品【成本价】应付职工薪酬等达到预定可使用状态借固定资产注意考点定资产折旧的账务处理5注意账务处理固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益借制造费用【基本生产车间使用的】管理费用【管理部门使用的】固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入销售费用【销售部门使用的】累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或在建工程【自行建造固定资产使用的】者当期损益其他业务成本【经营租出的】管理费用【未使用的】经济事项账务处理借工程物资购入工程物资时应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款/应付账款等借在建工程领用工程物资时贷工程物资自营工程借在建工程工程领用存货时贷原材料/库存商品【成本】发生的其他费用借在建工程（如分配工程人员工资等）贷银行存款/应付职工薪酬等借固定资产达到预定可使用状态时贷在建工程借在建工程向建造承包商结算的进度款，并由应交税费一应交增值税（进项税额）出包工程对方开具增值税专用发票贷银行存款【补付工程款时】借固定资产工程达到预定可使用状态时贷在建工程贷累计折旧考点处严7考点定资产的后续支出6固定资产发生可资本化的后续支出（更新改造）L经济事项账务处理借在建工程累计折旧结转固定资产账面价值固定资产减值准备贷固定资产借银行存款/原材料【残料价值】营业外支出【净损失】扣除被替换部分的账面价值贷在建工程【被替换部分账面价值】【提示】被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值借在建工程应交税费一一应交增值税（进项税额）发生的可资本化的后续支出贷银行存款等借固定资产贷在建工程完工并达到预定可使用状态时【提示】转为固定资产后，按重新确定的使用使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧借管理费用

1.企业生产车间（部门）和行政管理部应交税费一一应交增值税（进项税额）门发生的固定资产日常修理费用贷银行存款等借销售费用

2.企业专设销售机构发生的固定资产日应交税费一一应交增值税（进项税额）常修理费用贷银行存款等经济事项账务处理考点处严定资产7借固定资产清理

（1）固定资产转入清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产借固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额）

（2）发生的清理费用贷银行存款借银行存款【价税合计】贷固定资产清理

（3）收到出售固定资产的价款、残料应交税费一一应交增值税（销项税额）价值和变价收入等借原材料【残料入库】贷固定资产清理借其他应收款

（4）保险赔偿等的处理贷固定资产清理【报废、毁损】处置损失借营业外支出

（5）清理净损益的处理贷固定资产清理处置收益借固定资产清理贷营业外收入【出售、转让】清理损失借资产处置损益贷固定资产清理清理收益考点定资产清查8借固定资产清理贷资产处置损益固定资产盘盈

1.批准前借固定资产【重置成本】贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷盈余公积批准后利润分配一一未分配利润借待处理财产损溢累计折旧批准前固定资产减值准备贷固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借其他应收款【保险或过失人赔偿】营业外支出批准后贷待处理财产损溢可收回金额低于账面价值借资产减值损失考点定资产减值9贷固定资产减值准备可收回金额高于账面价值未发生减值借使用权资产租赁负债一未确认融资费用【差额】贷租赁负债一租赁付款额【尚未支付的租赁付款额】预付账款【租赁期开始日之前支付的租赁付款额，扣除已享初始计量受的租赁激励】银行存款【初始直接费用】预计负债【预计将发生的为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态等成本的现值】

①确认租赁负债的利息时借财务费用一利息费用/在建工程等【未付的本金X固定的周期性利率】贷租赁负债一未确认融资费用【增加租赁负债的账面金额】

②支付租金时借租赁负债一租赁付款额【减少租赁负债的账面金额】贷银行存款等

③计提折旧后续计量借管理费用/制造费用/销售费用等贷使用权资产累计折旧

④计提减值借资产减值损失贷使用权资产减值准备

⑤行使购买选择权借固定资产等借应收股利/应收利息宣告分派现金股利贷投资收益实际收到股利或利息借其他货币资金（收到购买价款中包贷应收股利/应收利息含的股利或利息）持有期间借交易性金融资产一一公允价值变动贷公允价值变动损公允价值上升益（公允价值〉账面价值）借公允价值变动损益公允价值下降贷交易性金融资产一一公允价值变动（公允价值〈账面价值）借其他货币资金一一存出投资款【实际收到的金额】贷交易性金融资产一一成本——公允价值变动【或借方】投资收益【差额，可能在借方】

①如产生转让收益，则按应纳税借投资收益额贷应交税费一一转让金融商品应交增值税

②如产生转让损失，则按可结转借应交税费一一转让金融商品应交增值税贷投出售下月抵扣税额资收益说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年年末，“应交税费一一转让金融度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵减转商品应交增值税”科目如有借方让金融商品的收益因此，应将“应交税费一一转余额让金融商品应交增值税”的借方余额转出借投资收益贷应交税费一一转让金融商品应交增值税考点短期投资4情形账务处理取得短期投资借短期投资使用权资产减值准备租赁负债一租赁付款额贷使用权资产租赁负债一未确认融资费用银行存款情形账务处理借生产性生物资产应交税费一应交增值税（进项税额）外购贷银行存款等自行营造、自行繁殖的未成借生产性生物资产一未成熟生产性生物资产熟生产性生物资产贷原材料/银行存款/应付职工薪酬/累计折旧/应付利息等借生产性生物资产一成熟生产性生物资产成熟时贷生产性生物资产一未成熟生产性生物资产育肥畜转为产畜或役畜借生产性生物资产【账面余额】贷消耗性生物资产产畜或役畜淘汰转为育肥借消耗性生物资产【账面价值】生产性生物资产累计折旧贷生产性畜生物资产【原价】择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生借生产性生物资产一未成熟生产性生物资产贷银行存款产性生物资产发生的后续支出借管理费用生产性生物资产发生的管护、饲养费用贷银行存款外购取得无形资产L包括购买价款（不含增值税）、相关税费（不含可以从销项税额中抵外购扣的增值税进项税额一一增值税以外的税费）以及直接归属于使该项资产成本达到预定用途所发生的其他支出借无形资产【价、税、费】外购应交税费一一应交增值税（进项税额）账务处理贷银行存款等情形账务处理发生支出时借研发支出一一费用化支出应交税费一一应交增值税（进项税额）贷原材料不满足资本化条件银行存款应付职工薪酬等期（月）末结转借管理费用贷研发支出一一费用化支出发生支出时借研发支出一一资本化支出应交税费一一应交增值税（进项税额）贷原材料满足资本化条件银行存款应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产借无形资产贷研发支出一一资本化支出.无形资产的摊销3其他业务成本【出租】制造费用等【生产产品】账务处理贷累计摊销.无形资产的减值4借资产减值损失可收回金额低于账面价值贷无形资产减值准备可收回金额高于账面价值未发生减值.无形资产的处置5出售或转让报废借银行存款【实际收到的金额】借银行存款累计摊销累计摊销无形资产减值准备无形资产减值准备贷无形资产营业外支出【差额】贷无形资应交税费一应交增值税（销项税额）资产处置损益产【差额，或借方】考点长期待摊费用13借长期待摊费用发生长期待摊费应交税费一一应交增值税（进项税额）用贷原材料/银行存款等账务处理摊销长期待摊费用借管理费用/销售费用等贷长期待摊费用期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用所有者权益考点实收资本账务处理1:.接受投资1经济事项账务处理借银行存款贷实收资本【在注册资本中所占份额的部分】资本.股份有限公司以外的企业1公积——资本溢价【实际收到的金额与企业投资者在企业注册资本中所占份额的差额】借银行存款贷股本【股票面值X股份总额】股份有限公司

2.接受现资本公积一一股本溢价【实际收到的金额与企金资产业投资者在企业股本中所占份额的差额】投资

①如果是溢价发行股票的，应从溢价收入中抵扣，冲减资本公积一一股本溢价借资本公积一一股本溢价

②无溢价发行股票或溢价金额盈余公积不足以抵扣的，应将不足抵扣的利润分配一一未分配利润贷银行存款部分依次冲减盈余公积和未分配利润借固定资产/原材料/固定资产/无形资产等【合同企业接受投资者作价投入的固或协议约定的价值入账，不公允的除外】接受非定资产（动产、不动产）、材料应交税费一一应交增值税（进项税额）现金资物资、无形资产等，应按投资合贷实收资本/股本产投资同或协议约定价值（不公允的除资本公积一一资本溢价/股本溢价【差额】外）确定资产入账价值和在注册资本或股本中应享有的份额.实收资本（或股本）的增减变动

（1）实收资本（或股本）的增加2经济事项账务处理借银行存款/固定资产/原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）投资者追加投资贷实收资本/股本资本公积——资本溢价（或股本溢价）借资本公积资本公积转增资本贷实收资本/股本借盈余公积盈余公积转增资本贷实收资本/股本

（2）实收资本（或股本）的减少经济事项账务处理借库存股

（1）回购股份贷银行存款股本V库存股借股本【股票面值x注销股数】资本公积一一股本溢价盈余公积

（2）注销股份时利润分配一一未分配利润贷库存股借股本贷库存股股本）库存股资本公积一一股本溢价经济事项资本溢价（或股本溢价）经济事项账务处理资本溢价（或股本溢价）借银行存款等考点资本公积的账务处理2贷股本/实收资本资本公积一一股本溢价/资本溢价借资本公积资本公积转增资本贷实收资本（或股木）考点其他资本公积的账务处理3情形账务处理采用权益法核算的长期股权投资借长期股权投资一其他权益变动贷资本公积一其他资本公积或相反分录

1.每个资产负债表日确认成本费用借管理费用等贷资本公积一一其他资本公积以权益结算的股份支付换取职工或

2.正常行权其他方提供服务的借:银行存款资本公积一一其他资本公积贷股本资本公积一一股本溢价考点利润分配的账务处理4经济事项账务处理借本年利润结转本年利润（净利润）贷利润分配一一未分配利润借利润分配一一提取法定盈余公积贷盈余公积一一法定盈余公计提当年法定盈余公积积借利润分配一一提取任意盈余公积贷盈余公积一一任意盈余公计提当年任意盈余公积积向投资者分配现金股利借利润分配一一应付现金股利贷应付股利向投资分配股票股利借利润分配一一转作股本的股利贷股本借盈余公积以盈余公积补亏贷利润分配一一盈余公积补亏借利润分配一一未分配利润贷利润分配一一提取法定盈余公积一—提取任意盈余公积——应付现金股利利润分配明细科目结转——转作股本的股利借利润分配一一盈余公积补亏贷利润分配一一未分配利润经济事项账务处理借利润分配一一提取法定盈余公积/任意盈余公积贷提取盈余公积盈余公积一一法定盈余公积/任意盈余公积借盈余公积盈余公积补亏贷利润分配一一盈余公积补亏借盈余公积盈余公积转增资本贷实收资本（股本）借盈余公积用盈余公积发放现金股利或利润贷应付股利应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】贷银行存款借应收股利/应收利息【宣告分派现金股利/计提利息】持有期间贷投资收益借银行存款/库存现金贷短期投资【账面余额】出售应收股利/应收利息【尚未收到的现金股利或债券利息】投资收益【差额，或借方】考点应收票据5经济业务账务处理借应收票据【票面金额】1因企业销售商品、提供劳务等而收到贷主营业务收入商业汇票应交税费一一应交增值税销项税额借银行存款【实际收到的金额】2商业汇票到期收回款项贷应收票据借应收账款3到期没有收到款贷应收票据【票面金额】借原材料/库存商品等应交税费一一应交增值税进项税额4用商业汇票支付采购款贷应收票据【票面金额】银行存款【差额】借银行存款【实际收到的金额】财5票据贴现务费用【差额，可借可贷】贷应收票据【票面金额】【提示】办理银行承兑汇票的手续费和票据贴现利息费用都计入财务费用考点应收账款

61.企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款；

2.增值税销项税额；内容

3.代购货单位垫付的包装费、运杂费等借应收账款贷主营业务收入等发生赊销时应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款【代垫的各类款项】账务处理收回应收款时借银行存款/应收票据财务费用贷应收账款转为商业汇票结算借应收票据时贷应收账款交易/事项账务处理借预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时贷银行存款借原材料/库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额）企业收到所购物资贷预付账款当预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将借预付账款不足部分补付贷银行存款当预付价款大于米购货物所需支付的款项时，借银行存款贷预付账款对收回的多余款项考点应收股利8经济事项账务处理借应收股利被投资单位宣告分配现金股利贷投资收益借其他货币资金贷实际收到现金股利应收股利经济事项账务处理借应收利息确认利息收入贷投资收益等借银行存款等实际收到利息贷应收利息情形账务处理借其他应收款

1.应收的各种赔款、罚款（如因企业财产等遭受贷待处理财产损溢/营业外收入等意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等）

2.应收出租包装物的租金借其他应收款贷其他业务收入等

（1）企业垫付款项时借其他应收款

3.应向职工收取的各种垫付款项（如为职工垫贷银行存款等付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等）

（2）从工资中扣减时借应付职工薪酬贷其他应收款

4.存出的保证金（如租入包装物的押金）借其他应收款贷银行存款拨付时借其他应收款贷银行存款

5.其他各种的应收、暂付款项（如预付职工的差报销时旅费）借管理费用等贷其他应收款考点应收款项减值11:经济事项账务处理对账面价值的影响借银行存款（可收回的金额）营业外支出一坏账损失小企业确认发生坏账损失减少应收款项的账面价值（差额）贷应收账款（账面余额）借信用减值损失计提坏账准备时减少应收款项的账面价值贷坏账准备冲减多计提坏账准备时【转回坏借坏账准备增加应收款项的账面价值账】贷信用减值损失实际发生坏账损失时【确认坏借坏账准备不影响应收款项的账面价值账】贷应收账款等借应收账款等已确认并转销的应收款项又收贷坏账准备回时减少应收款项的账面价值借银行存款【收回坏账】贷应收账款等考点采用实际成本法核算的原材料实际成本法下购入原12L材料经济事项账务处理借原材料应交税费一一应交增值税进项税额1单货同到贷银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款等收到单据时借在途物资应交税费一一应交增值税进项税额2单到货未到贷银行存款/其他货币资金/应付票据等材料验收入库时借原材料贷在途物资月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账借原材料贷应付账款一一暂估应付账款3货到单未到下月初红字冲销原会计分录借原材料【金额红字】贷应付账款一一暂估应付账款【金额红字】［等单据到后按单货同到进行会计处理】预付货款时借预付账款贷银行存款收到材料并验收入库时借原材料4款已预付，材料尚未验收入库应交税费一应交增值税进项税额贷预付账款补付货款时借预付账款贷银行存款借生产成本【生产车间领用】制造费用【车间管理部门领用】销售费用【销售部门领用】生产经营领用材料管理费用【行政部门领用】在建工程【工程领用等】贷原材料借应收账款/银行存款等贷其他业务收入出售材料确认收入结转成本应交税费一应交增值税（销项税额）借其他业务成本贷原材料发出委托外单位加工的材料借委托加工物资贷原材料经济事项账务处理借材料采购【实际成本】应交税费一一应交增值税（进项税额）采购材料环节贷银行存款/应付账款借原材料【计划成本】贷材料采购【实际成本】材料成本差异【节约差】验收入库环节借原材料【计划成本】材料成本差异【超支差】贷材料采购【实际成本】发出环节同时结转”材料成本差借生产成本【生产车间生产产品】销售费用【销售部门耗用】。