公司财务管理制度

公司财务管理制度最新修订版目录第一章总则第二章资金管理制度第三章应收款项的管理第四章存货管理第五章长期投资管理第六章固定资产管理第七章税务第八章成本费用管理第九章财务分析及控制第十章对子公司的财务控制措施如公司总资产5000万以上，2000元的设备可能为低值易耗品,而5万元以上的设备为固定资产，因公司规模而异，不绝对）第二条固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为

1.房屋、建筑物，为20年；

2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

5.电子设备，为3年第三条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧第四条固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐第三条定期对固定资产进行清查

1、固定资产清查是从盘点实物开始的在盘点过程中，要认真核对帐面数量，重新鉴定质量，查明存在的各种问题

2、公司的固定资产每年实地盘点一次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、报废发生的净损失超过10万元应书面上报公司财务部，根据公司管理权限经审批后进行会计处理，数额较大的应报公司董事会审批

3、公司出售固定资产的收入，减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益

4、对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入帐的要入帐，该报废的要报废做到手续完备，帐目清楚，一般应在年度决算前处理完毕第七章税务公司应当根据国家税法规定按时缴纳各种税金一般纳税人每月缴纳增值税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加，每季度缴纳企业所得税以及每年应缴纳的残保金和房产税等税金，各单位税务执行的变动情况应及时向公司财务部报告第八章成本费用管理制度第一条公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划，费用总额与营业收入挂钩，奖金总额与利润挂钩，在计划内，各部门可以在相应的权限内开支，超过预算的，应当履行特别审批和程序第二条成本、费用开支项目

1、制造成本开支项目制造成本的项目有

（1）直接材料费用；

（2）直接工资费用；

（3）制造费用

2、管理费用开支项目管理费用包括管理人员工资；职工福利费；差旅费；会议费；办公费；修理费；折旧费；低值易耗品摊销；工会经费;职工教育经费；劳动保险费；董事会费；审计费；咨询费；诉讼费；费用性税金；土地使用费；技术转让费；新产品试制费；无形资产摊销；开办费摊销；业务招待费；坏帐损失；存货盘亏、毁损和报废损失；聘请中介机构费；其他管理费用等

3.财务费用开支项目财务费用包括

（1）利息支出；

（2）汇兑净损失；

（3）利息收入；

（4）金融机构手续费；

（5）筹资发生的其他财务费用

4.营业费用开支项目营业费用包括由公司负担的运杂费、保险费、委托代销手续费、促销费、广告宣传费、样品费和销售费用（指销售公司人员工资、职工福利费、差旅费、业务招待费、办公费、场地租赁费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费）等第三条下列支出，不得列入成本、费用

（1）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；

（2）对外投资的支出；

（3）被没收的财产，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及赞助、捐赠支出；

（4）国家规定不得列入成本、费用的其他支出第四条成本控制制度明确生产单位对成本控制的责任，对料、工、费实行有效控制

1.车间成本控制责任和任务生产车间是直接从事产品生产和劳务供应的单位，其成本控制的内容，包括在生产车间发生的料、工、费用支出，按照规定的计划和成本目标进行控制主要有以下几个方面

1.1控制各种费用的开支生产车间发生的制造费用，都要按费用指标和标准，从用途、作用、时间和数量上进行控制；

1.2加强对消耗的料、工、费的控制，是成本控制的首要任务;

1.3费用和资源消耗的控制费用和资源消耗的多少，决定着生产活动的规模和效益所以，各种生产活动也是成本的控制内容总之，生产车间的成本控制，使产品成本在目标规定的范围内发生，并通过加强管理和技术革新达到降低产品成本的目的

2.生产部成本控制责任和任务

2.1生产部的成本控制，就是负责编制和落实生产、作业计划,制定水、电、气等消耗定额和管理制度，制定在产品的期量标准，组织均衡生产和合理调度，缩短生产周期，减少在产品、半成品资金占用，组织生产车间对在产品、半成品定期盘点，对水、电、气的使用要严格计算、节约能量、降低能耗成本，从而达到成本指标的圆满完成；

2.2为生产创造良好安全环境，做到安全生产，减少安全事故,减少损失，各生产厂负责制定安全和劳动保护措施计划，改善劳动条件，加强安全教育，落实安全生产的防范措施，加强劳保用品管理，节约劳动保护费用开支；第五条财务部成本控制责任和任务财会部是成本管理的综合部门，负责全公司成本计划和产品目标成本的制定及其检查并参与生产定额、储备定额、成品定额以及资金定额、费用定额的制定；负责成本计划的分解、落实到各归口单位；检查、考核成本计划、目标成本的执行情况；组织成本核算，指导子、分公司的成本管理和成本核算，汇总分厂（车间）产品成本报表，进行成本的预测、控制和分析工作第九章财务分析及控制第一条财务分析日常工作包括但不限于下列内容

1、预算执行情况分析；

2、差异分析及控制报告；

3、对销售收入、经营计划和财务指标进行分析；

4、成本分析、控制成本支出；

5、对各项费用定量分析，将费用支出控制在额定指标内；

6、利润分析报告；

7、现金流量分析；

8、公司及各子公司财务状况分析，随时监控公司财务状况

9、新产品开发，投资决策分析；

10、资本运作分析第二条选择财务分析方法1）比较分析法，即在两个或多个财务指标间进行对比，并从中发现差异或差距常用的又有两种一是差异分析法，首先选定正确的标准,然后与报告期相关指标比较,揭示差异，引起注意，寻找原因，挖掘潜力二是因素分析法，针对差异，系统分析产生差异的原因，并找出引起差异的主要原因2）比率分析法即把两个相关的指标相除求出相对数，然后对各种相对数进行观察、比较，从而认识和掌握经营活动第三条做好财务控制1）经营决策控制高层决策者所进行的管理控制，既要做好长期投资决策，又要做好短期经营决策，并将这些决策通过经营方针、经营计划、财务预算等贯彻实施2）组织机构控制要从提高财务管理效率出发，合理设计、调整企业组织机构，并明确规定各机构在财务管理方面的职责3）责任控制财务活动涉及每一员工因此，对每个岗位上的每个人都要明确规定财务管理责任做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查4）人事控制要注意财会人员的地位，发挥财会人员的作用，加强财会人员的培训，提高财会人员的素质同时，要对全体职工进行财务管理教育，使之有共同的语言5）程序控制要对财务活动中每项业务的控制规定最佳次序和要求，以保证财务工作的质量其内容主要包括有现金和银行存款的收支控制；应收账款和应付账款的控制；采购与存货的控制；工资控制；固定资产、无形资产、递延资产及其他资产的控制和对外投资控制等6）牵制控制规定对财产物资的收付和会计事务的处理必须由两个人以上共同完成，使之职责分离，避免出现差错或舞弊行为7）会计控制对会计工作的每一个环节，以凭证填制、账簿登记一直到报表编制及其管理实施控制8）标准控制酒店要在财务分析基础上，制定技术经济标准及其相应的财务预算或财务计划，用以指导财务活动，并据以检查财务活动，找差距，查原因，采取措施，增加收入，减少支出9）制定制度制定财务制度，要在掌握企业经济发展规律的地础上进行，不能随便制定，也不能随便修改，更不能随领导人的变动而变动第十章对子公司的财务控制措施第一条各子公司要对本公司的成本费用进行分类核算在此基础上，编制成本费用预算第二条各子公司应成立预算委员会对成本控制进行管理，子公司领导在加强全面预算管理时，应当重视成本的控制管理要以成本预算为成本控制的依据，在执行预算的过程中，定期对实际发生的成本和预算成本进行比较，发现差异及时查出原因，采取措施，加以改进，以保证成本预算的实现预算期终了，要将日常发现差异及原因汇总分析，找出成本变化的规律，并提出进一步改进措施第三条各子公司要强化单笔业务的细化核算，加强对每一笔业务进行细化的成本核算与控制第四条各子公司要结合本公司的实际情况，对一些重点费用开支项目制定具体的管理办法第一章总则第一条为进一步加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度第二条公司一切财务、会计活动均应当符合《会计法》和《企业会计准则》的要求，公司会计核算遵循权责发生制原则第三条本规定适用于公司及各分子公司各子公司为独立核算的法人单位，应当根据相关法规和制度，参照本制度自行制订具体的财务管理制度对于本制度中已作出的对子公司的管理办法,各子公司应严格遵照执行第二章资金管理第一条货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其它货币资金一切收支必须严格遵守国家和本公司的有关规定对货币资金必须有效控制,各单位不得将生产经营资金挪作他用、不得以任何理由为外单位垫付资金和货款第二条公司资金管理的原则是合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益第三条公司的财务实行预算管理预算管理就是对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行第四条为保证库存的现金安全合理，公司各部应当按规定限额提取备用金支取现金先填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取预支现金一般不超过2000元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算任何人不得从营业收入中坐支现金库存现金必须日清月结，不准白条抵现第五条公司财务部对货币资金实行计划管理，对其收支进行综合平衡，严格控制，确保生产经营所需资金及时筹措和合理使用货币资金的支付，必须根据公司的审批权限经由公司主要负责人或分管领导审批，并在财务部内部银行办理相应手续后才能支付;第六条财务部根据各职能部门提供的货币收支计划，进行综合平衡，按年、季、月编制公司资金平衡计划，经领导批准后，严格按计划执行，并认真做好货币资金收支的日常管理工作；财务部有权拒绝支付计划外资金特殊情况须经有关领导批准，办理追加计划手续，财务部视其当时资金状况，予以安排支付第七条支票的领取及管理

1、支票领取1凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权审批人批准方可领取2签发支票的金额超过10000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件合同、采购单、计划书等3领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐4未及时报帐者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票5持票人应当对支票妥善保管，如丢失将由个人承担经济责任

2、支票管理1所签发支票应当填写日期、金额限额、用途，不准签发空白支票2准确掌握帐户余额，不准发生空头、透支3出纳人员应当每日编制库存现金与银行存款变动表4出纳人员应当于月末填制“银行帐户余额表”，送交财务经理批准后呈报总会计师5按时于月末填制“银行余额调节表”交财务经理审核，对未达帐项要认真查对，及时入帐6支票和公司印鉴分人妥善保管第八条预付货款和定金，必须根据合同办理，经由审批权限的领导批准，方可执行第九条按照合同约定的条件支付购货款或工程进度款，经由审批权限的领导批准，方可执行第十条对外投资

1、对外投资的拨付，由规划部根据项目可行性报告实施步骤提出股本金使用申请，分管副总经理和总会计师会签，由总经理批准后支付

2、固定资产更新、添置、报废，由使用部门或者管理部门提出，规划部和财务部审核，分管副总经理、总会计师会签，总经理批准后实施

3、新筹建单位的前期开办费如在公司核算，由总经理授权给新设单位负责人后，各项费用由被授权单位负责人审核签单，财务部门在核定的限额内支付，并进行单独记帐、结算第十一条对外收、付款的规定

1、对外付款必须要填制对外付款审批单，由项目经办人具体办理

2、有合同（或协议）的付款，在第一次付款时应附上所签订的合同（或协议）实行分次付款的，在未结帐前的付款，应由收款方开具收据

3、收款方必须提供符合公司规定的发票或收据

4、广告宣传由代理商垫支的，必须要由代理商提供付款凭证

5、特殊情况先付款，收款方再提供发票或收据的，由经办人向财务办理暂支手续，并负责将发票或收据在规定时间内交回财务

6、对外付款有合同的，必须要按照约定的帐号办理；付款、收款要求改变帐号的，必须要由收、付款方提供盖有公章的证明,没有合同或合同没有约定帐号的，由收款方提供后办理第十二条严格执行《银行帐户管理办法》和《银行结算制度》，保证银行结算业务的正常进行根据工作需要，在银行开立（人民币）基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户但只能在银行开立一个基本存款帐户，得在多家银行机构开立基本存款帐户开立基本存款帐户必须凭人民银行核发的开户许可证办理其余存款帐户的开立，也必须按照银行帐户管理办法规定进行第三章应收款项的管理第一条应收帐款按交易发生时的债权金额入帐并以购货单位为对象设置三级明细帐，以有关责任公司或个人为对象设置二级明细帐，及时登记帐簿，准确无误地反映其形成、回收及增减变化情况第二条对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐对帐龄较长、购货单位有破产、重组迹象等不正常情况的要立即落实催收措施，落实有关公司和有关人员责任,促使尽快收回第三条赊销业务应由商务部按公司规定签订赊销业务的合同或协议等法律文件此种方式适用于对信用较好业务经常往来的客户，并在铺底赊销限额之内办理，超过限额应停止发货第四条其他应收款的管理应当按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是借款人f部门负责人一财务负责人一总经理借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付第五条因销售产品等收到的商业汇票，交财务部进行会计处理，应收票据按面值入帐应收票据贴现实得款项与其面值的差额，计入财务费用应收票据由出纳员保管应收票据到期收回或提前贴现，背书转让等与此相关的会计业务由管理“应收票据”科目的财务人员协助出纳及时办理应收票据到期结清票据后，在备查簿内逐笔注销第六条在中期期末或年终按应收款项帐龄并结合个别认定计提坏帐准备坏帐准备提取标准为帐龄在1年以内的按5%提取，帐龄1-2年的按10%提取，帐龄2-3年的按15%提取，帐龄3-4年的按30%提取，帐龄4-5年的按50%提取，帐龄5年以上的按100%提取；第四章存货管理第一条存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成品、产成品、以及辅料、外购商品等为反映和监督存货资金增减变动情况，必须对每一种存货进行货币计价存货入库时，应当填制入库单，出库时应当填制出库单，其存货数量及金额要与财务核算相符第二条低值易耗品

1、根据公司的具体情况，特规定2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转容器等，为低值易耗品

2、低值易耗品在购买之前应当按规定申购，经有关部门审核，领导批准，方能选购

3、为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应当按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿

4、使用部门向仓库领用低值易耗品，应当填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给财务部门作为记帐的依据除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”由有关部门保管、以控制各使用部门的在用低值易耗品第三条股东投入的存货应聘请中介机构进行资产评估，依据其资产评估报告所确认的价值计价；捐赠的存货捐赠的存货，可按捐赠的实物发票、报关单和有关协议，以及同类实物的国内或国际市场价格等资料确定其价值，并据以入帐；盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入有关成本、费用帐户存货的盘盈盘亏应在办理有关审批手续后，按规定进行会计处理由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出第四条存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，应查明原因，经报批手续后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕第五条存货按照成本与可变现净值两者中孰低者计价，当存货成本高于可变现净值时，在期末按单个存货项目的成本与可变现净值孰低额计提“存货跌价准备”第五章长期投资管理第一条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入帐手续第二条公司的投资规划部负责公司长期投资的管理，并负责拟制发展规划及年度投资计划，经分管副总经理审核，提请总经理办公会讨论决定重大项目投资需经董事会讨论决议或经股东大会通过第三条各全资子公司（工厂）及其受托管理企业和下属企业可自行决策的投资范围第六章固定资产管理第一条固定资产的管理有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算

①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；

②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过1年的（根据公司经营规模确定是否应确认固定资产，。