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消费税考点总结与习题练习表
六、消费税征税范围生产销售“销售时”纳税用于“连续生产应税消费品”的不自产生产自用纳税用于其他方面的于移送使用时纳税受托方为单位，由“受托方”向委托委托方为方“交货时方代收代缴________________纳税人星托方为个人「由“委托方”‘饭向委托加后”自行缴纳工I【注意委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税报关进口时缴纳消费税进口J金银首饰」白金首饰钻石及钻石饰品于“零售”环零售节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位表
七、消费税税目与税率酒不包括“调味料酒”税目化妆品不包括“护肤、护发产品”及演员用甲公司所在地D.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地BC『正确答案』『答案解析』本题考核消费税的缴纳
（1）烟草批发企业将卷烟销售给零售5%
（2）单位的，要再征一道的从价税烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列・项目中，属于消费税征税范围的应税消费品有（）A.调味料酒B.化妆品与护肤护发产品组成的礼品套装C.电动汽车D.实木复合地板定，纳税人自产的应税消费品用于（）项目,应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税A.换取生产资料B.投资入股C.抵偿债务D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，・）A.下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有（将自产o的网球及球拍作为福利发放给本企业职工B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期C.将自产的实木地板用于本企业办公楼装修D.使用自产酒精生产白酒定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有（）A.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工收回的香水生产演员上妆用的油彩【例题•判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税（）A B【例题•判断题】市的甲（企业）委托市的乙（个人）加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税B款应由乙向市税务机关解缴（）【例题•不定项选择题】某化妆品生产企业为增值税，10一般纳税人月份发生如下几笔业务520⑴进口香水吨，关税完税价格为万元;
2.5A⑵本月领用了吨进口香水生产类化妆品45对外销售，取得不含增值税销售收入万元;B⑶将本企业生产的类化妆品与洗发水组成洗护60礼盒对外销售，共取得不含增值税销售收入万元，B50该企业分别核算，其中类化妆品销售收入万元，10洗发水销售收入万元；⑷将本企业研制的一批新型美白化妆品无偿赠送给老客户试用，本企业无同类产品销售价格，该批815%美白产品的生产成本为万元，成本利润率为o25%,17%,已知进口香水关税税率为增值税税率30%；30%,消费税税率为化妆品消费税税率为该企业上月无留抵税额，本月应取得的增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书均已取得并通过认证，该开具的增值税专用发票均已开具根据上述资料回答下列问题
1.下列关于进口环节该企业应缴纳的各项税金说法正确的为（）A.5应纳关税万元B.
10.71应纳消费税万元C.
6.07应纳增值税万元D.进口香水缴纳的进口环节增值税可以作为国内销售环节的进项税额进行抵扣；进口香水缴纳的进A口环节消费税，准予在销售类化妆品应纳的消费税中按领用量扣除5699040423][答疑编号❷ABCD『正确答案』20X25%5（「答案解析』进口关税二二万；20+5）+（1-30%）元）组成计税价格二（=
35.71（万元）；进口消费税=
35.71X30%=
10.71（万元）；进口增
35.71X17%=
6.07值税二（万元）2A B.下列关于销售类、类化妆品应缴纳的相关税费中说法正确的为（）A.A
13.5销售类化妆品应纳消费税万元B.A
8.14销售类化妆品应纳消费税万元C.B18销售类化妆品应纳消费税万元D.B15销售类化妆品应纳消费税万元5699040424][答疑编号BC『正确答案』
2.5A【提示】本月领用了吨进口香水生产类A化妆品对外销售，所以计算类化妆品的消费税时，
2.5只能抵扣吨香水对应的消费税部分即可以
10.714-25抵扣的消费税二（进口吨，领用了
2.5=
5.36A吨）（万元）则销售类化妆品应=45X30%-
5.36=
8.14（纳消费税万元）
3.该企业向消费者无偿赠送新型美白产品应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元A.
4.32B.
6.17C.
5.37D.
3.945699040425][答疑编号❷B『正确答案』=8X（1+15%）【提示】组成计税价格4（1-30%）=
13.14（万元）增值税=
13.14X17%=
2.23（万元），消费税=
13.14X30%=
3.94（万元）
4.该企业本月应向税务机关缴纳的增值税税额为（）万元A.
14.01B.
20.08C.
17.85D.
11.785699040426][答疑编号❷A『正确答案』『答案解析』企业本月应向税务机关缴
（1）=20X25%=5纳的增值税税额业务进口关税（万元）；组成计税价格二（20+5）+（1-30%）=
35.71；（万元）进
35.71X17%=
6.07口增值税二（万元）所以进项
6.07
（2）45X17%=
7.65税为万元；业务销项税
（3）60X17%=
10.2万元；业务销项税万元业
（4）8（1+15%）+务视同销售组成计税价格二义（1-30%）=
13.14o（万元）增值税=
13.
14172232.23义口・万元,销项税万元=
14.01应纳税额二销项税额-进项税额万元【例题•不定项选择题】某白酒生产企业为增值税一般纳税，10人月份发生如下几笔业务:⑴从当地农民手中购进粮食一批，收购凭证上注60明价款万元；委托运输企业将该批粮食运至甲公司加工成酒精，取得的运输普通发票上注明运费为60005000500元（其中运输费元，装卸费元，保险500费元）4⑵向甲公司（一般纳税人）支付加工费万元（不含增值税）本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格；⑶将委托收回后的酒精全部加工成白酒对外出20售，其中向一般纳税人销售吨，开出增值税专用185发票注明的不含税价款为万元，向小规模纳税人548销售白酒吨，开出普通发票注明的价款为万元5⑷以吨白酒向乙公司（一般纳税人）换取生产60资料，已知该批白酒最高销售价格为万元，平均50销售价格为万元，均为不含税价格,50双方互相开具的增值税专用发票注明的价款均为万元已知该公司上月无留抵税额，本月该取得的增值税专用发票均已取得并经过认证，本月该开具的增值税专用发票和普通发票均已开具，该公司适用的增17%,13%,值税税率为免税农产品的扣除率为运费扣7%,20%,除率为白酒的消费税比例税率为定额税率为
0.5120005%元/斤，吨=斤，酒精的消费税税率为根据上述资料回答下列问题L根据税收法律制度的规定，下列说法中正确的为（）A.准予计算进项税额抵扣的运费不包括装卸费和保险费B.委托加工收回的酒精连续生产白酒其已纳的消费税准予扣除C.纳税人用应税消费品换取生产资料按同类产品的最高销售价格计征消费税D.以物易物方式销售，双方均作购销处理5699040427][答疑编号❷ACD『正确答案』B『答案解析』本题考核税收法律制度选项委托加工收回的酒精连续生产白酒其已纳的消费税不准予扣除
2.该白酒生产企业当月准予抵扣的进项税额为（）元A.170150B.163350C.85150D.783505699040428][答疑编号❷A『正确答案』『答案解析』600000X13%+5000X7%+40000X17%+500000X17%=170150（元）
3.该白酒生产企业委托加工收回的酒精应缴纳的消费税为（）元A.
29876.32B.
29823.68的“油彩、上妆油二卸妆油”鞭炮、焰示包括“体育上用的发令纸『［鞭炮药火引线”_______________________________不包括“农用拖拉机、收割机大扶拖拉汽车轮机的专用轮胎”月台______________________不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；小汽车企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”［注意］“木制一次性筷子”的说法比例税率定额税黄酒、啤酒、成品油率税率复合计卷烟、白酒征【注意】将不同税率的应税消费品”组成成套消费品销售”的,无论是否分别核算均“从高适用税率”袤
八、消费就应纳税统计算从价定率销售额=全部价款+价外费用C.
29578.95D.
29842.115699040429][答疑编号❷A『正确答案』『答案解析』（600000X87%+5000X93%+500+500+40000）4-（1-5%）X5%=
29876.32（元）
4.该白酒企业用白酒换取生产资料应缴纳的消费税为（）元A.105000B.115000C.120000D.1250005699040430][答疑编号❷D『正确答案』『答案解析』600000X20%+5X
0.5X2000=125000（元）
5.下列说法中正确的为（）A.该白酒生产企业本月增值税销项税额为
384243.59元B.该白酒生产企业本月应缴纳的增值税为
214093.59元C.
631927.6该白酒生产企业本月共缴纳消费税元D.
154876.32该白酒生产企业本月共缴纳消费税元5699040431][答疑编号❷C『正确答案』『答案解析』销项税额=1850000X17%+480000-M.17X17%+500000X17%=
469243.59（元）应缴纳的增值税=
469243.59-170150=
299093.59（元）共缴纳的消费税=
29876.32+125000+1850000X20%+480000-M.17X20%+（20+5）X
0.5X2000=
631927.6（元）【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用【注意】⑴不要让题目中的价款迷惑；从量定额⑵别忘记单位换算问题【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算复合计征从量定额部分的消费税通过自设“非独立按“门市部”对外销售额或核算”门数量征税市部销售特殊情况“换、抵、按最高销售价格投”包装物押【注意】白酒和啤酒的不同之处金自产自用及进口的组价与增值税相同⑴组成计税价格二（材料成本+加工（1费）+-比例税率）组成计税价格⑵组成计税价格二（材料成本+加工委托加X费+委托加工数量定额税率）小工（1-比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价⑴必须用于“连续生产应税消扣除条费品”件⑵按「当期生产领用数量”扣已纳税款的扣除除⑴不包括酒类等产品；⑵不同税扣除范目产品不得扣除；⑶纳税环节不围同不得扣除；⑷用于生产非应税消费品不得扣除【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定,纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（）A,直接出售B.发给职工C.对外捐赠D.连续生产应税消费品销售【例题•单选题】某啤酒厂为一般纳税人,20128400年月份销售乙类啤酒吨，每吨出厂价2800格元（不含增值税），本月啤酒包装物押金逾60008期收入元月该啤酒厂应纳的增值税及消费220税税额合计为（）元（乙类啤酒定额税率元/吨）A.88000B.190400C.
279271.8D.279420【例题•单选题】某酒厂为增值税一般纳税人201244000年月销售粮食白酒斤，取得销售收入14040元（含增值税）已知粮食白酒消费税定额税
0.520%4率为元/斤，比例税率为该酒厂月应缴o纳的消费税税额为（）元A.
6229.92B.5510C.4400D.4000A3B【例题•单选题】化妆品厂月份委托化妆557000品厂加工香水吨，提供原料的成本为元，一9500A次性支付加工费元（均不含增值税）已知100000化妆品厂同类产品销售价格为元，香水适用30%A的消费税税率为则加工该批香水化妆品厂应缴纳的消费税是（）JL oA.19950B.24428C.28500D.30000【例题•单选题】某白酒生产企业，某月初20库存外购已税酒精金额万元，当月又外购已税酒50精金额万元（不含增值税），月末库存酒精金额10万元，其余被当月生产白酒领用5%,已知酒精适用的消费税税率为则酒厂当月准许扣除的外购酒精已缴纳的消费税税额为（）万元A.0B.3C.6D.9【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）A.委托行为发生的当天B.向加工企业支付加工费的当天C.向加工企业发出主要原料的当天D.纳税人提货的当天2012【例题•多选题】甲公司是一家卷烟厂，年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公A司加工成烟丝，收回后一半直接出售给企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，B CD戊公司又将其批发给、、等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有（）【第一问】A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人ABD『正确答案』『答案解析』本题考核消费税纳税义务人烟叶不属于消费税缴纳范围所以不考虑谁是纳税人委托加工纳税义务人是委托方，受托方（除个人）是代扣代缴义务人【第二问】A.A在将烟丝出售给企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人ABD『正确答案』『答案解析』本题考核消费税纳税人A本题中将烟丝出售给企业的业务中，不用缴纳消A B费税所以选项错误选项在用烟丝加工卷烟D的活动中，烟丝没卖不涉及交税选项在向戊公司的销售业务中，批发企业对批发企业不交消费税【第三问】A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人B.B CD在卷烟零售环节中，、、等卷烟零售企业是消费税的纳税人C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为。
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