注册会计师《税法》笔记

《税法》笔记CPA第一章税法总论考点税法原则税法基本原则

1.项目具体规定税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税税收法定原则务合法性原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同税收公平原则禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力实质课税决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法适用原则

2.项目含义目的和作用法律的效力高于行政立法的处理不同等级税法的关系法律优位原则效力效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的一部新法实施后，对新法实施目的在于维护税法的稳定性和可预测法律不溯及既往原之前人们的行为不得适用新性则法，而只能沿用旧法新法、旧法对同一事项有不同避免因法律修订带来新法、旧法对同一新法优于旧法原则规定时，新法的效力优于旧法事项有不同的规定而引起法律适用的混乱对同一事项两部法律分别有打破了税法效力等级的限制，居于特别特别法优于普通法一般和特别规定时，特别规定法地位的级别较低的税法，其效力可原则以高于作为普通法的级别比较高的税的效力高于一般规定的效力法实体税法不具备溯及力，程序实体从旧，程序从新性税法在特定条件下具备一原则定的溯及力在诉讼发生时，税收程序法优确保国家课税权的实现，不因争议的发程序优于实体原则于税收实体法生而影响税款的及时、足额入库考点税收收入划分收入归属具体税种,居民企业应纳税额的计算1应纳税额二应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额X其中应纳税所得额二收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损应纳税所得额二会计利润总额+一纳税调整项目金额非居民企业应纳税额的计算

2.对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额1⑵转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额⑶其他所得，参照前两项计算所得额⑷扣缴企业所得税应纳税额计算扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额义实际征收率第五章个人所得税法考点个人所得税纳税义务人纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员，下同和香港、澳门、台湾同胞上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务.居民个人1在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满天的个人居民个人183承担无限纳税义务其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税［总结］居民个人包括以下两类

①在中国境内定居的中国公民和外国侨民但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞

②从公历月日起至月日止，在中国境内累计居住满天的外国人、海外侨胞和香港、111231183澳门、台湾同胞非居民个人

2.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满天的个人183非居民个人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税考点个人所得税征税范围工资、薪金所得

1.不予征税项目1

①独生子女补贴

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴

③托儿补助费

④差旅费津贴、误餐补助

⑤外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征税（）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得2税⑶出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税劳务报酬所得

2.、非独立个人劳动（任职雇用）“工资、薪金所得”A、独立个人劳动（非任职雇用）“劳务报酬所得”B稿酬所得

3.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得

4.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得.经营所得，是指5⑴个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；［提示］个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人⑵个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；⑶个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；⑷个人从事其他生产、经营活动取得的所得［提示］个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”项目计算征税1［提示］个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付2与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税［提示］个体工3商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税,利息、股息、红利所得6利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得［提示］国债和国家发行的金融债券利息免税1［提示］除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成2员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”企业的上述支出不允许在所得税前扣除［提示］纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税3年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税.财产租赁所得7财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得［提示］个人取得的财产转租收入属于“财产租赁所得”财产转让所得

8.⑴股票转让所得目前对股票转让所得暂不征收个人所得税⑵量化资产股份转让.偶然所得9偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得考点综合所得应纳税额的计算所得项目税务处理,工资、薪金所1得扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理扣缴申报扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款

2.劳务报酬所得

（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额二（收入-800）X预扣率20%（）每次收入元以上的，预扣预缴税额=收入（）预扣率（24000X1-20%X3档扣）缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款

3.稿酬所得

（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额二（收入-800）X70%X20%（）每次收入元以上的，预扣预缴税额=收入（）24000X1-20%X70%X20%特许权使用费扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款

4.所得

（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额二（收入-800）X20%（）每次收入元以上的，预扣预缴税额=收入（）24000X1-20%X20%考点专项附加扣除项目扣除金额扣除规则详解包括学前教育和学历教育L学前教育:年满岁至小学入学前教育；3学历教育义务教育（小学、初中）+高中阶段教育（普子女教育每个子女每月1000元高、中职、技工）+等教育（大专、大本、硕士、博士）父母可以选择由其中一方按扣除标准的扣除，也

2.100%可以选择由双方分别按扣除标准的扣除，具体扣除50%方式在一个纳税年度内不能变更.纳税人在境内接受学历（学位）继续教育期间按照每1月元定额扣除同一学历（学位）继续教育的扣除400期限不能超过个月

48.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术2继续教育每月元；当年元人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，4003600按照元定额扣除

3600.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规3定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或

1.者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月元的标准定额扣除，扣1000除期限最长不超过240个月（20年）住房贷款利

2.经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣每月元1000息除方式在一个纳税年度内不能变更夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其

3.贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按口除标准的扣除，也可以由夫妻双方对t100%各自购买的住房分别按扣除标准的扣除，具体扣除50%方式在一个纳税年度内不能变更纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除（）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务1院确定的其他城市，扣除标准为每月元；1500每月元或元或15001100住房租金（）除第一项所列城市以外，巾辖区户籍人口超过2100元800万的城市，扣除标准为每月元；1100市辖区户籍人口不超过万的城市，扣除标准为每月100元800纳税人赡一位及以上被赡养人的赡养支出，统按标准定额扣除,纳税人为独生子女的，按照每月元的标准定额12000扣除；.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月20001000每月元或分摊后的额2000元可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养赡养老人度人指定分摊约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更.被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去世360的年满岁的祖父母、外祖父母60在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的

1.医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过元的部分，由纳税15000人在办理年度汇算清缴时，在元限额内据实扣除80000超过元的部分，在15000纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其

2.大病医疗元限额内据实80000配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由扣除其父母一方扣除［提示］纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额第六章城市维护建设税法和烟叶税法考点城市维护建设税的税率档次纳税人所在地税率市区17%县城、镇25%不在市区、县城、镇31%考点城市维护建设税的计税依据纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额之和应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额；

1..纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；2纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补

3.税和罚款；•“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免；4,城建税出口不退5对出口环节退还的增值税、消费税税额，不退还城建税第七章关税法和船舶吨税法考点关税应纳税额的计算从价计税应纳税额

1.关税税额二应税进（出）口货物数量单位完税价格义税率X从量计税应纳税额

2.关税税额二应税进（出）口货物数量义单位货物税额复合计税应纳税额

3.关税税额二应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格X XX税率滑准税应纳税额

4.关税税额二应税进（出）口货物数量义单位完税价格义滑准税税率考点关税法定减免税.关税税额在人民币元以下的一票货物，可免征关税；

150.无商业价值的广告品和货样，可免征关税；

2.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税；

3.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税；

4.在海关放行前损失的货物，可免征关税；5在海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税

6.•我国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；7其他

8.第八章资源税法和环境保护税法考点资源税纳税义务人项目内容基本规定在中华人民共和国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人进口不征，出口不（免）退单一环节纳税，开采或生产后出厂销售或移送自用环节纳税中外合作开采陆上、海上年月日前已依法订立中外合作开采陆2011111其他规定石油资源的企业依法缴纳上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，资源税继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;合同期满后，依法缴纳资源税考点资源税的计税依据从价计征的计税依据一一销售额

1.消售额具体规定包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款增值税税款符合条件的计入销售额中的相关运杂费相关运杂费用是指应税产品从坑口或者不包括运杂费用，凡取得增值税发票或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方其他合法有效凭据的，准予指定地点的运输费用、建设基金以及随从销售额中扣除运销产生的装卸、仓储、港杂费用从量计征的计税依据一一销售数量

2.项目具体规定包括纳税人开米或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳销售数量资源税情形的应税产品数量视同销售的情形及销售额的确定⑴视同销售的情形

3.项目具体规定自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税自用于其他方面（包括纳税人以应税产品用于非货币应当依照《资源税性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、法》规定缴纳资纳税人开采或者生产样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品源税应税产品等）纳税人以自采原矿（经过直接销售按照原矿计征资采矿过程采出后未进行选自用于应当缴纳资源税源税矿或者加工的矿石）情形的纳税人以自采原矿洗选加销售按照选矿产品计纳税人开采或者生产工为选矿产品（通过破碎、自用于应当缴纳资源税征资源税，在原矿应税产品切割、洗选、筛分、情形的移送环节不缴磨矿、分级、提纯、脱水、纳资源税干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）提示对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税⑵销售额的确定项目销售额的确定纳税人申报的应税产品销售额（）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定1（）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定明显偏低且无正当理由的，或者2有自用应税产品行为而无销售（）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成3额的，主管税务机关可以按右侧本利润后确定列示方法和顺序确定其应税产（）按应税产品组成组成计税价格二公式中的成本利4品销售额成本（成本润率由省、自治计税价格确定X1+利润率）/（1-资源区、直辖市税务机税税率）关确定第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法考点城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算城镇土地使用税的计税依据一一实际占用的土地面积

1.⑴以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人⑵以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人⑶以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人待核发土地使用证以后再作调整⑷已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证.上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款对上述地下建筑用地暂按应征税款征收城镇土地使用税50%城镇土地使用税应纳税额的计算

2.（全年）应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额X考点城镇土地使用税的纳税义务发生时间.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税1以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城

2.镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳土地使用税

3.1纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

4.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止

5.到土地权利发生变化的当月末第十章房产税法、契税法和土地增值税法考点房产税的计税依据从价计征

1.会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成原值确定本费用等房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施如:暖气、卫生、通风、照明、煤气、电梯等凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，例如排水、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；原值调整对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下

1.地下建筑原部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定值计算征收房产税纯地下建筑以房屋原价的一定比例作为房产原值

2.工业用途房产，以房屋原价的作为应税房产原值150%〜60%商业和其他用途房产，以房屋原价的作为应税房产原值270%〜80%从租计征

6.从租计征的计税依据为房产租金收入不含增值税O⑴如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征不是实物公允价值⑵对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税［提示］免租期在增值税中不需要视同销售计税⑶出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税考点土地增值税扣除项目的确定.对于新建房地产转让，可扣除1⑴取得土地使用权所支付的金额，包括

①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款;

②纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用⑵房地产开发成本，包括项，即土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设6施费、公共配套设施费、开发间接费用⑶房地产开发费用一一期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用，开发费用不按实际发生的费用扣除，而是按标准进行扣除，关键取决于财务费用中的利息处理

①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的房地产开发费用二利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）义以内利息注意二占5%-■，、、、•提供金融机构证明；a不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额b不包括加息、罚息c

②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的房地产开发费用品（（取得土地使用权所支付的金额十房地产开发成本）以内X10%［关于利息的其他规定］

①全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以.上方法扣除即房地产开发费用二（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）以内X10%

②房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述、项所述两种办法12

③土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除（）4与转让房地产有关的税金

①房地产开发企业:扣城建税、教育费附加

②非房地产开发企业:扣印花税、城建税、教育费附加⑸财政部规定的其他扣除项目从事房地产开发的纳税人可加计的扣除20%加计扣除费用二（取得土地使用权支付的金额十房地产开发成本）X20%.对于存量房地产转让，可扣除2⑴房屋及建筑物的评估价格评估价格二重置成本价成新度折扣率X⑵取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用⑶转让环节缴纳的税金第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考点车辆购置税的计税依据和税额计算.购买自用1计税价格年月日起为发电子信息中的不含增值税价纳税人依据相关规定提供其他有效202061价格凭证的情形除外应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，纳税人按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不含增值税）申报纳税⑴购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税⑵支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税⑶代收款项，凡使用代收单位（受托方）票据收取的，视为价外费用一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，按其他税收政策规定征税⑷销售单位开展优质销售活动收取的有关费用，属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，已做经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计税.进口自用2计税价格组价二关税完税价格+关税+消费税［提示］同进口环节的消费税、增值税组价1［提示］纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车2辆，不包括在境内购买的进口车辆［提示］以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算3缴纳税款自产自用

3.计税价格:按纳税人生产的同类应税车辆（即车辆配置序列号相同）的销售价格确定，不包括增值税没有同类价格的，按照组成计税价格确定组价二成本义（1+成本利润率）/（1-消费税税率）.受赠、获奖或者其他方式取得自用4计税价格:按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税购置凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格考点车船税法,征税范围及税额1⑴征税范围

①依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶

②依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶⑵税额

①拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位吨计算征收车船税

10.67

②车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分

③挂车按照货车税额的计算;拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的计算50%50%应纳税额的计算

2.⑵购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算计算公式为应纳税额二（（年应纳税额）义应纳税月份数/12⑵在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款⑶已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、由海关代中央政府固定收入征的进口环节增值税等城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环地方政府固定收入境保护税、烟叶税等.增值税:国内增值税中央地方进口环节由海关代征的增值150%,50%税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入.企业所得税（中国国家铁路集团、各银行总行、海洋石油企业缴纳的2部分归中央，其余中央地方）60%,40%•个人所得税（除储蓄存款利息个税外，其余中央地方）360%,40%中央地方共早收入.资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方）4,城市维护建设税（中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集5中缴纳部分归中央，其余归地方）.印花税（证券交易印花税归中央，其余归地方）6［提示］共享收入:二类所得加增值，资源城建加印花第二章增值税法考点增值税征收范围的一般规定无运输工具承运、舱位承包、舱位交通运输服务互换交通运输服务运输相关运输程租、期租、湿租（配备人员）光租、干租（不配备人员）现代服务一租赁服务运输逾期票证收入交通运输服务退票费、手续费现代服务一其他现代服务非保本投资不征税保本投资、固定收益投资金融服务一贷款服务金融相关转让股权不征税转让股票（含限售股）金融服务一金融商品转让建筑设备出租+操作人员建筑服务建筑设备出租现代服务一租赁服务融资租赁现代服务一租赁服务融资性售后回租金融服务一贷款服务不动产出租现代服务一租赁服务租赁相关酒店客房生活服务一餐饮住宿服务提供会议场地+配套服务现代服务一文化创意一会议展览不动产广告位出租现代服务一租赁服务一不动产经营租赁动产广告位出租现代服务一租赁服务一动产经营租赁通行费、停车费现代服务一租赁服务一不动产经营租赁考点增值税征税范围的特殊行为在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法4有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税⑸已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税考点印花税税目与税率类别税目税率形式纳税人购销合同购销金额

0.3%0加工承揽合同加工或承揽收入

0.5%o建设工程勘察设计合同收取费用

0.5%0建筑安装工程承包合同承包金额

0.3%0财产租赁合同租赁金额1%.合同或具有1货物运输合同收取的运输费用

0.5%0合同性质的凭乂合同人仓储保管合同仓储保管费用l%o证借款合同包括融资租赁合同借款金额

0.05%0财产保险合同收取的保险费收入1%技术合同技术转让合同包括专利申请权转让和所载金额

0.3%0非专利技术转让产权转移书据包括:专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商书据按所载金额立据人

2.

0.5%品房销售合同、专利权转让合同；个0人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计；包括日记账簿和各明细分类账簿

0.5%.账簿立账簿人3其他账簿按件贴花元5权利、许可证照包括:房屋产权证、工商营业执照、.证照按件贴花元领受人45商标注册证、专利证、土地使用证第十二章国际税收税务管理实务考点中国境内机构和个人对外付汇的税收管理对外付汇需要进行税务备案的情形.

1.境内机构和个人向境外单笔支付等值〉万美元的下列外汇资金，除无需进行税务备案的情形外，5均应向所在地主管税务机关进行税务备案⑴境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；⑵境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;⑶境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得；外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应该按照规定进行税务5备案对外付汇无须进行税务备案的情形

2.⑴境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；⑵境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；⑶境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；4⑸保险项下保费、保险金等相关费用；从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；6⑺境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；⑻亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产含房产出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；⑼外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府转贷款含外国政府混合转贷款和国际金融组织贷款项下的利息、国际金融组织国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等10项下的利息；我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；11境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入12及有价证券卖出所得收益；境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；13境内机构和个人办理服务贸易收益和经常转移项下退汇；14国家规定的其他情形15考点税基侵蚀和利润转移项目BEPS类别行动计划成果应对数字经济带关于数字经济面临的税收挑战的报告L数字经济来的挑战混合错配消除混合错配安排的影响受控外国公司规则制定有效受控外国公司规则协调各国企业所

2.对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予利息扣除得税制以限制有害税收实践考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践重塑现行税收协税收协定滥用防止税收协定优惠的不当授予

3.定和转让定价国际常设机构防止人为规避构成常设机构规则无形资产确保转让定价结果与价值创造相匹配风险和资本其他高风险交易数据统计分析衡量和监控BEPS

4.提高税收透明度强制披露原则强制披露规则和确定性转让定价同期资料转让定价文档与国别报行争端解决使争议解决机制更有效开发多边工具促开发用于修订双边税收协定的多边工具

5.进行动计划实施多边工具第十三章税收征收管理法考点税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征收管理法》

1.我国税收的征收机关:税务和海关部门.海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定；2,由税务机关征收的一部分费用，如教育费附加，不适用《税收征收管理法》3考点纳税抵押纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金.可以抵押的财产1⑴抵押人所有的房屋和其他地上定着物；⑵抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；⑶抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物；抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；4⑸经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产；以依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押以乡镇、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押不得抵押的财产

2.⑴土地所有权；⑵土地使用权，上述抵押范围规定的除外;⑶学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施一不得抵押;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押；⑷所有权、使用权不明或者有争议的财产；⑸依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；6⑺法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；⑼经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产第十四章税务行政法制考点税务行政处罚的种类主要包括⑴罚款；⑵没收财物和违法所得；⑶停止出口退税权；考点税务行政复议范日⑷法律、法规和规章规定的其他行政处罚必经复议

1.征税行为1包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等下列行为属于选择复议范围

2.⑵行政许可、行政审批行为⑶发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等⑷税收保全措施、强制执行措施⑸行政处罚行为

①罚款；

②没收财物和违法所得；

③停止出口退税权不依法履行下列职责的行为6

①颁发税务登记证；

②开具、出具完税凭证、跨区域涉税事项报验管理；

③行政赔偿；

④行政奖励；

⑤其它不依法履行职责的行为⑺资格认定行为⑻不依法确认纳税担保行为⑼政府信息公开工作中的具体行政行为纳税信用等级评定行为10通知出入境管理机关阻止出境行为11其他具体行政行为12纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请.视同发生应税销售行为1

①将货物交付其他单位或者个人代销

②销售代销货物按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额a.受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”的税率征收增值税b.6%

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市）的除外“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为向购货方开具发票a.向购货方收取款项b.未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税如受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地纳税

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费［提示］个人消费包括纳税人的交际应酬消费

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

⑨单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形［链接］自年月日至年月日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购20191120221231买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策考点准予抵扣的进项税额.总述1类型规定从销售方取得的专票上注明的增值税额

1.,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额2以票抵税.从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义3务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额计算抵税购进农产品.农产品进项税额抵扣2取得的扣税凭证用途可抵进项生产或加工税率货物13%扣税凭证上注明的增值税额+1%海关进口增值税专用缴款用于生产或提供、等税率扣税凭证上注明的增值税额9%6%书、9%专票货物、服务产品销售发票或收购生产或加工税率货物买价13%X10%发票、3%专票用于生产或提供9%、6%等税金额X9%率货物、服务国内旅客运费可抵进项税额（起）

3.

2019.

4.1支付的国际运费不得抵扣进项税额取得增值税电子普票的发票上注明的税额（票价+燃油附加费）（）取得注明旅客身份信息的航空运输电子/1+9%X9%客票行程单取得注明旅客身份信息的铁路车票票面金额/（）又1+9%9%票面金额/取得注明旅客身份信息的公路、水路等1+3%*3%其他客票的道路通行费进项税额的抵扣

4.财政票据、通行费不征税发票不得抵扣进项税额高速公路通行费通行费电子发票（征税发票）通行费发票上注明的增值税额一级公路、二级公路通行费电子发票（征税发票）通行费发票上注明的增值税额桥、闸通行费通行费发票通行费发票上注明的金额/（）1+5%X5%考点不得抵扣进项税额不得抵扣进项的范围L⑴用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产［提示］购入材料等消耗品应准确划分可以抵扣和不可抵扣范围如分不清楚可按销售额比例划1分可以抵扣或不得抵扣部分［提示］专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）或不动产，2不得抵扣进项；混用的，可以抵扣全部进项［提示］自年月日起，租入固定资产、不动产，混用的，可以抵扣全部进项3201811［提示］其他权益性无形资产无论专用或混用于不得抵扣项目，均可抵扣进项4⑵非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务⑶非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、劳务和交通运输服务⑷非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务⑸非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务［提示］非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成1货物或不动产被依法没收、销毁、拆除［提示］自然灾害和正常损耗，其对应进项可以抵扣2⑹购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务［提示］纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣1进项［提示］住宿服务和旅游服务，符合规定可凭专用发票抵扣进项2［提示］旅客运输服务年月日后符合条件的可凭票或计算抵扣进项3,201941不得抵扣进项税额的计算

2.购入时取得专用发票凭票抵扣情况不得抵扣的进项税额=价款税率或征收率X不得抵扣的进项税额=成本（-扣除率）扣除率计算抵扣情况（免税农产品）/I X不得抵扣的进项税额二当期无法划分的全部进项税额（当无法划分用量X期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额/当期全部销售额［提示］主管税务机关可按上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算，对差异进行调整不得抵扣的进项税额二已抵扣进项税额又不动产净值率不动已抵扣转不得抵扣产净值率二不动产净值/不动产原值x100%可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不X不得抵扣转可抵扣动产净值率对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利转入返还收入，应冲减当期增值税进项冲减进项二当期取得的返还资金税率税率/1+X第三章消费税法考点消费税税目税目子目注释

1.卷烟1卷烟复合计税，批发环节加征消费税21条70

一、烟雪茄烟元以上为甲类卷烟，以下为乙类

2..烟丝3果啤属于啤酒1白酒

1.调味料酒不征消费税2黄酒

2.

二、酒其他配制酒按白酒税率征收消费税

3.啤酒3啤酒出厂价包含押金但不包括重复使用的塑4其他酒

4.料周转箱的押金

三、高档化妆品包括成套化妆品不包上妆油、卸妆油、油彩

四、重首饰及珠宝金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费—玉石税

五、鞭炮、焰火—体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收甲醇汽油、乙醇汽油属于汽油的征税范围1包括汽油、柴油等个子7

六、成品油2生物柴油属于柴油的征税范围目航空煤油暂缓征收消费税3对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生1产的汽车，应按规定征收消费税小汽车

1.电动汽车不属于本税目征收范围2

七、小汽车

2.中轻型上商用客车沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消3超豪华小汽车

3.费税超豪华小汽车在零售环节加征消费税4轻便摩托车、摩托车两气缸容量在毫升不含以下的小排量摩托车250

八、摩托车轮、三轮不征收消费税

九、高尔夫球及球包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包袋、高—具尔夫球杆的杆头、杆身和握把

十、高档手表—销售价格（不含增值税）每只元（含）以上10000

十一、游艇—游艇中的无动力艇和帆艇不属于本税目的范围

十二、木制一次性包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子—筷子

十三、实木地板—包括未经涂饰的素板包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其

十四、电池—他电池

十五、涂料——考点消费税应纳税额的计算生产销售环节应纳消费税的计算

1.⑴用于连续生产应税消费品一一不纳税⑵用于其他方面一一于移送使用时纳税⑶应纳税额的计算纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税；纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税组成计税价格计算公式是实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格二（成本+利润）（-比例税率）/1应纳税额二组成计税价格又比例税率实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格二（成本+利润+自产自用数量定额税率）/（-比例税率）X1应纳税额二组成计税价格比例税率X实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格二（成本+利润+自产自用数量义定额税率）/（-比例税率）1应纳税额二组成计税价格比例税率+自产自用数量义定额税率X委托加工环节应纳消费税的计算

2.（）委托加工应税消费品的确定1作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件:其一是由委托方提供原料和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税⑵代收代缴税款委托加工应税消费品，受托方（个体经营者除外）负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税⑶组成计税价格及应纳税额计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税委托加工业务消费税的计算公式

①从价定率:应纳税额=（材料成本+加工费）（-比例税率）比例税率/1X

②复合计税:应纳税额=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（-比例税率）比例税X/1X率+委托加工数量定额税率X.进口环节应纳消费税的计算3⑴从价定率:应纳税额二（关税完税价格十关税）（-消费税比例税率）消费税比例税率/1X⑵从量定额:应纳税额=应税消费品数量消费税定额税率X⑶复合计税:应纳税额二（关税完税价格十关税+进口数量消费税定额税率）/（-消费税比例税X1率）义消费税比例税率+消费税定额税已纳消费税扣除的计算

4.此考点应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材特殊环节应纳消费税的计算（）卷烟批发环节应纳消费税的计算1计税依据纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）、销售数量纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税⑵超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算为了引导合理消费，促进节能减排，自年月日起，在生产（进口）环节按现行税率征收2016121消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

①征税范围:每辆零售价格万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车130和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车

②纳税人:将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人

③税率:税率为10%

④应纳税额的计算应纳税额二零售环节销售额（不含增值税）义零售环节税率国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算其消费税应纳税额计算公式为应纳税额二销售额（不含增值税）（生产环节税率+零售环节税率）X第四章企业所得税法考点企业所得税纳税义务人、征税对象与税率.纳税义务人1在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（）居民企业1居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业［提示］实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构⑵非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业.征税对象2企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得⑴纳税义务人与征税对象结合居民企业一一来源于中国境内、境外的所得非居民企业一一来源于中国境内的所得⑵所得来源的确定所得形式所得来源地销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地

①不动产转让所得按照不动产所在地确定；

②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在转让财产所得地确定；

③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得其他所得国务院财政、税务主管部门确定税率

2.种类税率适用范围居民企业；1基本税率25%在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业2符合条件的小型微利企业20%优惠税率国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业、从事污染防15%治的第三方企业、海南自由贸易港鼓励类产业企业在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；1扣缴义务人代10%2虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民扣代缴企业考点不征税收入和免税收入不征税收入

1.财政拨款1⑵依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金⑶其他不征税收入:是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金免税收入

2.国债利息收入:企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税1

①企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税

②企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税尚未兑付的国债利息收入二国债金额又适用年利率持有天数/365X

③企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以上⑵和⑶所称的权益性收益均不包括连续持有居民企业公开发行并，上市流通的股不足个月取12得的投资收益考点扣除项目及其标准重点关注以下儿项项目扣除标准.职工福利费不超过工资薪金总额的部分准予扣除114%工会经费不超过工资薪金总额的部分准予扣除

2.2%不超过工资薪金总额的部分准予扣除;超过部分准予结转以后纳税8%教育经费

3.年度扣除利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息

4.业务招待费按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的

5.60%5%o

6.广告费和业务宣传不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除;超过部分，费准予结转以后纳税年度扣除不超过年度利润总额的部分，准予扣除;超过部分准予在年内结12%

3.公益捐赠支出7转（）保险企业:税前扣除比例118%手续费及佣金

8.（）其他企业:服务协议或合同确认的收入金额的计算限额25%考点不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

1.企业所得税税款

2..税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金

3.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以4的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物超过规定标准的捐赠支出

5.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出

6.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险

7.准备等准备金支出.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内8营业机构之间支付的利息.与取得收入无关的其他支出9考点企业所得税应纳税额的计算。