经济法基础个税总结资料

至4500元的部分超3超过元205554155过至7755元的部分元至元的部分4超超过元2510057755过至元的2725590部分00元至35000元的部分超超过元527255302755过至4125535元的部分00元0至55000元的部分6超超过元35550541255过至元的5750555部分0045009000元至元的部分超7超过元451350557505过的部分元的部分【解释】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额1【解释】含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人2（单位）代付税款的工资、薪金所得.应纳税额=（每月收入额元或元）适用税率.速算扣除数5-35004800x.全年一次性奖金6（）纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为个月的工资、薪金所得计算纳税11（）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、2先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税

（二）个体工商户的生产、经营所得（年教材重大调整）

2012.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税（12010年判断题）,计征方法按年计征

2.计税依据以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所3得额.税率适用的超额累进税率45%〜35%个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者年月日（含）以后的生产经营所得，201191适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见表）计算缴纳个人所得税4-2,表个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税

4.2率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含不含税税级距级距1不不超过5080008000超元的14250过15000元的超2超过元1075014250过至27750元的部分元至元的部分3超过20375027750元至元51750的部分超过元至元的部分4超超过元30975051750过至7975060元的部分0005超超过351475079750150003000030006000过元的部分元的部分【解释】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额1减除成本、费用以及损失后的所得额【解释】含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单2位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得【解释】投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所3有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税,应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数5x.特殊规定6（）个体工商户的具体规定1

①自年月日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为元/年，即元201191420003500/月

②个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除

③个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额、2%、的标准内据实扣除14%

2.5%

④个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

⑤个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的60%5%

⑥个体工商户在生产、经营期间的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除

（2）个人独资企业和合及企业的具体规友

⑦投资者的工资系将在税啸直接也除，加比耳夕用日题投资者费用扣除标摩每凡电3500窕W7【解琴”投资寿的工资、薪金收入系再按线工资、薪金的现是单独征税，而是将其并入土产、经营所得一并行算，便可把扣除一定的费用（42000丸I*,毁3500丸I月）O【解琴】投资者兴办两个或两个上企业的，其费用扣除标雁由投资者这楷左其中一个企业的幺2产经营所得中扣除

②投资渚及其家宸或皮的皮话费用不允许左税嗡扣除

③个人独资企业和合及企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许戒税喻据实扣除

④个人独资企业我合及企业技徼的工会经费、或女的职工福利费、职工数育狡费支出今别应工资薪金总额、14%、的粽率南据实扣除Z%25%

⑤个人独资企业我合伙企业每一的税耳波发皮的广告费翁业务宣传费用系教过咨耳布售（营业）枚人的郎台，可据实扣除，覆逑都今，瘠手左后佃税耳波倍拷扣除（宓算单选屡75%M J

⑥个人独资企业我合及企业每一抽税不看发亡的其皮产经营业务直接相关的业务相将费支出，按^S或皮额的％扣除，依秦彩恭得垒.过咨耳布售管业收入的%o65O

⑦祈梃的各种旗备金又得扣除E企业、事业单俵的呆包、永租住营所得加耳教材,火蠲裳72/，范国界是个人条包接管或豕租经营及辂包、於淞取得的所得行征方法,，按年行征2100000M计税侬据；每一的税耳度的收入总额，成除必要的费用后的余额，为改的税所得额,戒除必要的费用是指按用戒除充加无4,税率适用充％的超额累进税率见表刃5%〜4-5盍构税赖=狗税算度收入总额无个R义适用税率-速算扣除数-M5W X72S劳务想酬所得范国界是宓不多迄观7,M劳务报酬所得，是指个人独盘乂事“麻用佣”的各种劳务所取得的收入，包括；微计、医疗、法律、会计、咨询、饼当、翻锌、演出、裁木服务、企殆服务、代办服务等【解券】电何区今劳务报酬所得我工资、薪金所得，要看是否存左电佣与被雇佣的关系7【解卷】个人廉职取得的收入，应接线“劳务报酬所得”而熊“工资、薪金所得”项目徼林个人2所得税【解琴引个人捏公司董多、蓝串，但不充公司但职、爱施，其取得的董事去、曲多费收入，按收〃G劳务报酬所得”项目征税/个人点公司职、发电，同时兼但董事、监事的，应桁董事灰、蓝事赛与个人G工资收入合不，统一按“工资，薪金所得”项目敏佃个人所得税加年不足项送蓿^Z J【解密】加比耳用勿日起，对育品营於活幼中，企业和单他对爸源鼠楂突出的“旅席员”4W7楮制班、研讨会、工作考察塔名义俎知旅港活劭，通逑免收差旅费、旅游去对个人实行的管於业播奖励包括实物、有价证彖等,应根据所发女费用的全额作名被营於人员咨期的劳务收入，接收“劳务检酬所得”J项征收个人所得税，并由提供上述去用的单依利企业代扣代徼者胃应灌意的是；庖员接“工资、薪金R所得“奸征个人所得税，旅雇员按空“劳务赧酬所得”初征个人所得税计征方法按次补征2f只有一次你收入的，取得短项收入，一法2属于同一多项逢毯取得收入的，，个月向取得的收入名一法计税保据3每次收入不足的完的，减除费用的完；每次收入在切勿完上的，减除宓％的去用，其余领名改的2税所得领4,税率1及埼初率为比％2“应佃税所得额”而旌晨胎收入弱过一是金额的，加成征税位他税额的行真51每法收入系足切加无的应的税额=每法收入额-北X20%02每次收入及衣力无〃工上的应励税额=每次收入额1-20%X20%X3每次收入的〃龙的税所将额”超过绮加完的应他税领二位的税所得额逶用税率-速等扣除数二每次收入领h20%适用税率-速等扣除照X X X【解密】速耳扣除熬见表刀系用忆，伏敷中一根会给出,蒯鼠的情况考皮应适畲关渡4-劳务兼酬所得的个人所得税税率表税率速真扣除微微教每法应的税所得颊1蒸幽.过勿仇完的20%0M2覆过20000完至50000完的郡今30%20003超过勿勿无的郡今勿％70005女林酬所得加〃耳系咬项送舞会J范国界是打斗单送段

7.2J稿酬所得，是指个人因其作品力由基、超利形式〃*版、限K”而取得的收入，作品包括女老作品、书画作品、想影作品，及其他作品【解禅】7考古应谨意稿酬与劳务报酬所得的区别，慰酬所得标调的是作品的〃出版、作者去世后，发表”【解琴】2【解密引单假的报款、财产健示人取得的遗作稿酬，及征收个人所得税职、受电孑〃想歆、东志”等单位的祀老、编新等“专业人机’，国左洋奈志上发表作品取得的所得，G属于国职、爱庖而取得的所得，应与其咨用G工资收入合不，按〃工资、薪金所得”项目征收个人所得税除上述专业人员山外，其他人员左洋单假的报欲、集志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得Co【解密】〃*版社”的专业作者撰写、编写或翻律的作品，由布牡囹奉形式出版而取得的稿费收4入，应按“稿酬所得”项征收个人所得税R计税保据2每次收入蒸足就完的，戒除费用的完；每次收入在切勿无上的，减除％的费用，其余额%应2的税所得额税率皋在税率为20%,并接位的税额咸征％33【解寿7】抵酬所得的实际税率二加％义1・30%=14%【解琴】慰酬所得没药“加鼠”的问观2位的税额的必算11每次收入系足切完的G应林税额=每法收入领-%1-30%X20%X2每次收入及加完山上的4应苑税颊=每次收入颊h20%X20%X1-30%X计征方法按法计征51同一作品毒版取得的所得，应视,另一决稿酬所得计征个人所得税2同一作品先在擢利上逢战，然后霁出版，或者先出版，秀在报刊上盅藁的，应视%两次稿酬所得征税，即战作名一法，出版作,另一次it3同一作品在报刊上法战取得收入的，逢战党戚后取得的所嗡收入合并%—法，计征个人所得税4同一作品在出版我发表时，预付慰酬或合法支付稿酬等形式取得的慰酬收入，应合并计算名一法5同一作品出版、发表后，出海和弁照而追加稿酬的，应与嗡出版、发表时取得的慰酬合畀讨兵，一法，计征个人所得税g清许我使用赍所得范匐界是7,特许权使用费所得是器个人提供专利权、商标权、著作权、薇专利技木及其他特许权的〃使用融”取得的所得，但系包括携酬所得【解密】对于作者构自己的女生作品多部原件式复印件公开拍莫竟价取得的所得，属于提供著7作救的使用所得，应按〃骑计救使用赍所得”项目征收个人所得税【解爵】个人取得猗许做的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目徽的个人所得税，税2款由支付赔偿的单佐或个人代扣代缴【解爵引乂协寻用起，编剧加电视剧的制作单位取得的剧域使用费，系苒区今剧埼的使用2570方是番名其职单佐，扬一按〃特许我使用费所得”项同征收个人所得税G207不多运观、2卯不单运敢计征方法按法花征Z〃京项”使用权的一法转让所取得的收入，一法/-i2为条谖法箝让取得的收入是否皂支付的，则应将各篁收入相加名一法的收入，奸征个人所得税计税保据3每法收入系足忽勿完的，戒除费用的无/每法收入戒切勿完上的，戒除％的费用，其余领行应2的税所得额4,税率及存税率%勿％【解琴】特许权使用费所得没市“加朗”、“成征”的问改位林税额的计算51每米收入系足就无的位的税额=每法收入颗-充X20%G2每法收入在究也无上的位的税额=每米收入额1-20%X20%XJt利息、股息，叁利、儒被所得斜征方法接次行征7,/△支付利息、股息、〃利时取得的收入，一法2偶勉所得每米收入名一次2耐税保提;自每法收入额%应的税所得额【解密】利息、股息、以利，偶然所得〃全颊”名奸税像据，汶帝扣除的冏观税率，，索在税率为20%3位附税额=每次收入额4X26%特殊视友51自初四算用夕日^起，对储蓄商款利息所得磬色征收个人所得税M2个人在个人银行转算账户的商款自？芹夕用/日起有幺的利息，应按“利息、股息、以利所得”2%项征收个人所得税RS对个人购买福利彩票、赈灾彩票打体育彩票，一米中奖收入在万完/千含/方允的智兔征收个7人所得税，/过万完的，全额征收个人所得税7⑷个人取得单补密奖发票奖金所得系超过的无含力完的，智兔征收个人所得/个人取得单物1奖发票奖金所得知过的完的，应全颗按毁“偶然所得”项目征收个人所得税5个人医参施企业的嗡奖裾售活勘而取得的赠品所得，应按线“偶然所得”项目计征个人所得税，税款一律由发奖单假或机构代扣代缴，•财产租赁所得加耳系殖项送考题2范国界为7,财产祖赞所得，是指个人“出租”建能物、土地使用权、机器微备、率船及其他财产取得的收入计征方法Z个区”内取得的收入％—法，按法征收“7M税率基存税率％％2【解琴】灰级/不§用/日起，对个人出租位房取得的所得智戒按的税率征收个人所得税M%应林税额的行算4,1每米^收入系足切勿无的应林税额=/善次（）收入额-雍存扣除项目-修攥费用（的无，限）-800兀）X20%（及10%）

（2）每次（用）收入在究吻完上的应的税额=/每法（^）收入额-落于扣除项目-修嬉费用（的完，限）（1-20%）20%（氮1%）/XX【解爵】/手扣除项目包括；出租房屋时缴佃的营业税、城市报护建微税、敖有去附加及房产税、7印先税等相关祝赛【解密】咨月的修僧费用茎过的无的，宙用录$扣除修痔费用的完，其余部今左山后用修扣除2

（九）财产移社所得（加耳系是项送靠段2J范国界灾

7.财产转社所得，是器个人转让药价证彖、股票、建筑物、土地使用权、机器核备、船及其他财产4取得的收入（夕不单逡爱2J计征方法按次耐征ZM行税保据转让财产的收入额减除财产原值加合理费用后的余额，%应的税所得额应的税额=（收入总额-财产晨值-合理费用）X20%4特殊视灾5

（1）对股票转让所得，寿系征收个人所得税（祕2）

（2）对个人出售自有毂房取得的所得按罐〃财产箝让所得”征收个人所得税，但对个人箝让用$耳a以上并且是家宸唯一金活用房取得的所得，免征个人所得税

（3）关于企业改俎、改制过程中个人取得的量化资产征税问强

⑦对职工个人股修形式取得的仪作,今红像据，系拥嗡所市权的企业量化资产，系征收个人所得税

②对第工个人股修形式取得的郝■所中融的企业量化资产，号像征收个人所得税/稗个人将股修转让时，就其箝让收入额，减除个人取得该股修忖实际支付的去用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税

③对职工个人股传形式取得的企业量化资产参与企业合品而获得的股息、红利，叙按〃利息、股息、叁利所得”项目征收个人所得税

（十）罪皤（加耳，送您、打耳章送墓、耳，送鉴2,227J个人符其所得迷逑中国境由旅营利的社会团体、国家机关向“放有、公益事业和逐发尹自送灾害7,q地区、贫国地区”的福赠，捐赠额系超.过应的在所将额的％的可从其笈的税所得额中扣除34Hl个人通过旅营利的社会团体我国家机关向“红十庄事业、农忖义务数育，公景但者夕羊港劭场所（包2括新建）”的题赠，在计算徼佃个人所得税时，摩子在税嘛的所得额中全额扣除M,对个人遹过公盍槌社会团体，县您山上人民政府及其部门向汶地喊灾区的福赠，允许左由年个M人所得税嘛全额扣除个人的所得（系金〃偶处所得”和经国务浣财政部门确是征税的〃其他所得”）用孑对〃琳美碟”4,的科研机构加密博学联研究开发新产品、新技木、新工艺所发眩的研究开农住费的资助，可金额成千用（工资、薪金所得）或下法（按法奸征的所得）或〃由耳”（接耳计征的所得）计征个人所得税时，以应他税所得额中扣除，系足抵扣的，系得牯转抵扣。