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经济法例题•【2022年简答题3】甲企业与乙银行签订一借款合同合同约定甲企业向乙银行借款500万元，借款期限自2009年8月1日至2022年7月31日，以及利息支付等事项张某在借款合同保证人一栏签字甲企业将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，双方签订了抵押合同并办理了抵押登记当事人之间未约定担保权实现的顺序借款期限届满后，甲企业因经营不善，亏损严重，无力清偿到期借款乙银行经调查发现1甲企业可供偿债的财产不足100万元；2在借款期间，甲企业将一台生产设备以市价40万元出卖给丙公司，并已交付；3甲企业另有一台生产设备，价值50万元，因操作失误而严重受损，1个月前被送交丁公司修理，但因甲企业未交付10万元维修费，该生产设备被丁公司留置•查明情况后，乙银行于2022年8月20日要求张某承担保证责任张某主张借款债权既有保证担保，又有甲企业的抵押担保，乙银行应先实现抵押权同日，乙银行分别向丙公司与丁公司主张，就丙公司所购买的生产设备及丁公司所留置的生产设备实现抵押权丁公司则认为自己有权优先实现留置权要求根据担保法律制度的规定，回答下列问题1张某提出乙银行应先实现抵押权的主张是否符合法律规定？简要说明理由2乙银行是否有权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权？简要说明理由3丁公司提出自己有权优先实现留置权的主张是否符合法律规定？简要说明理由•『正确答案』1张某提出乙银行应先实现抵押权的主张符合规定根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，“债务人自己提供”物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权本题中，当事人之间未约定担保权实现的顺序，对于甲企业自己提供抵押担保的，乙银行应先就抵押权实现债权•2乙银行无权向丙公司就其购买的生产设备主张抵押权根据规定，经当事人书面协议，企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就实现抵押权时的动产优先受偿；但不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人本题中，对于已经通过买卖取得生产设备所有权的丙公司，乙银行不能主张抵押权3丁公司的主张符合规定根据规定，同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿本题中，生产设备虽然已设定抵押，但是基于留置，留置权人优先受偿•【2022年综合题】甲木业制造有限责任公司以下简称甲公司是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营-相关资料2022年8月，甲公司发生下列业务1购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额
8.5万元；支付运费
1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据2购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元3将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额
81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额
52.65万元•事项
（三）不合法之处
（1）向原股东配售5000万元不符合规定根据规定，上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的30%本题中，上市公司配售前注册资本为1亿元（股本总额），其30%是3000万元，因此向原股东配售5000万元不符合规定
（2）股东大会通过配股方案的决议不符合规定根据规定，股份有限公司增加注册资本的决议时，应经过出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过本题中，投赞成票的比例是62%［即（10%+21%）+（40%+10%）］,未达到法定的2/3（即
66.6%）•
（3）股东大会通过重要生产设备的决议不符合规定根据规定，上市公司1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过本题中，投赞成票的比例是30%［即15%+（40%+10%）］,未达到法定的2/3（即
66.6%）•4销售自产B型实木地板
4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费
11.7万元，开具普通发票•5将自产C型实木地板
0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为
5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木板
0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元不含增值税额已知实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证•二甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况1当期进项税额=
8.5+26=
34.5万元2当期销项税额=
81.9;1+17%xl7%+
52.65-1+17%xl7%+
4.5x280xl7%+
11.7^1+17%xl7%=
235.45万元要求根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位万元；1甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由；2计算甲公司当期增值税额；•正确答案』1不符合规定之处
①运费未进行计算抵扣根据规定，“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额
②将自产的C型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售
③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售•2增值税
①当期销项税额=
81.9+
52.65+1+17%xl7%+[280x
4.5+
11.7-1+17%]xl7%+
5.43x1+5%+1-5%xl7%4-
0.20x160x17%=
241.91万元
②当期可以抵扣的进项税额=
8.50+
1.40x7%+26-
34.60万元
③当期应纳税额=
241.91-
34.60=
207.31万元•【2022年简答题2]甲公司委托乙公司购买1台机器，双方约定乙公司以自己的名义购买机器；机器购买价格为20万元；乙公司的报酬为8000元双方未约定其他事项乙公司接受委托后，积极与丙公司交涉协商，最终乙公司以自己的名义从丙公司处购得该种机器1台，价款为
19.5万元，乙公司为此支出了4000元费用乙公司依约将机器交付给甲公司，但向甲公司提出，双方约定的购买机器价格与实际购买机器价格之间的差额5000元归乙公司所有，或者由甲公司承担处理委托事务而支出的4000元费用甲公司表示拒绝，乙公司因此提起诉讼在诉讼过程中，甲公司提起反诉，主张机器存在瑕疵，要求乙公司承担损害赔偿责任经查，该机器确实存在质量瑕疵•根据《合同法》的规定，回答下列问题
（1）甲公司与乙公司签订的是何种合同？
（2）乙公司主张取得购买机器差价款5000元是否符合法律规定？简要说明理由
（3）乙公司主张由甲公司承担处理委托事务而支出的4000元是否符合法律规定简要说明理由
（4）甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任是否符合法律规定？简要说明理由•「答案」
（1）甲公司与乙公司签订的是行纪合同（
0.5分）（行纪合同是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动，委托人支付报酬的合同）
（2）乙公司主张取得差价款5000元不符合规定（1分）根据规定，行纪人高于委托人指定的价格卖出或者低于委托人指定的价格买入的，可以按照约定增加报酬没有约定或者约定不明确，依照相关规定仍不能确定的，该利益属于委托人（
0.5分）本题中，委托人为甲公司
（3）乙公司主张甲公司承担4000元费用不符合规定（1分）根据规定，行纪人处理委托事务支出的费用，由行纪人负担，但当事人另有约定的除外（
0.5分）本题中，当事人对于费用的承担没有约定，4000元费用由行纪人（乙公司）承担•
（4）甲公司要求乙公司承担损害赔偿责任符合规定（1分）根据规定，行纪人与第三人订立合同的，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务第三人不履行义务致使委托人受到损害的，行纪人应当承担损害赔偿责任，但行纪人与委托人另有约定的除外（
0.5分）本题中，当事人对此没有约定，则第三人不履行义务（即机器存在瑕疵）,由行纪人（乙公司）向委托人（甲公司）承担损害赔偿责任•【2022年简答题3】甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会由7名董事组成某日，公司董事长张某召集并主持召开董事会会议，出席会议的共6名董事，董事会会议作出如下决议
（1）增选职工代表李某为监事；
（2）为拓展市场，成立乙分公司；
（3）决定为其子公司丙与A企业签订的买卖合同提供连带责任保证，该保证的数额超过了公司章程规定的限额在讨论该保证事项时，只有董事赵某投了反对票，其意见已被记载于会议记录其他董事均认为丙公司经营状况良好，信用风险不大，对该保证事项投了赞成票出席会议的全体董事均在会议记录上签了名•乙分公司依法成立后，在履行与丁公司的买卖合同过程中与对方发生纠纷，被拆至法院法院判决乙分公司赔付货款并承担诉讼费用乙分公司无力清偿，丁公司转而请求甲公司承担责任丙公司在其与A企业签订的买卖合同债务履行期届满后未履行债务，A企业要求甲公司承担保证责任甲公司因承担保证责任而遭受严重损失要求根据《公司法》的规定，回答下列问题
（1）董事会会议决议增选职工代表李某为监事是否符合法律规定？简要说明理由
（2）丁公司请求甲公司承担责任是否符合法律规定简要说明理由
（3）对于甲公司因承担保证责任而遭受的损失，与会董事应如何承担法律责任？•『答案」
（1）董事会增选职工代表李某为监事不合法（1分）监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生（1分）
（2）丁公司请求甲公司承担责任符合规定（1分）根据规定，分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担（1分）
（3）出席会议的董事中，除赵某外，其他董事承担赔偿责任；未出席会议的董事不承担责任（1分）（没有要求说明理由根据规定，董事应当对董事会的决议承担责任董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任）•【2022年综合题】某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元2022年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下
（一）相关财务资料
（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入
58.5万元取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元
（2）发生财务费用125万元，其中支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元•
（3）发生销售费用1400万元，其中广告费用750万元，业务宣传费186万元•
（4）发生管理费用320万元，其中业务招待费55万元，补充养老保险费62万元•
（5）发生营业外支出91万元，其中通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元已知增值税税率为17%,企业所得税税率为25%,同期限行贷款年利率为
6.1%,当年实际发放工资总额560万元•
（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元）
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55义60%=22（万元）
（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560X10%=6（万元）
（4）全年应纳税所得额=600-37+22+6=591（万元）
（5）全年应纳企业所得税税额=591X25%=147・75（万元）
（6）当年应退企业所得税税额=150T
47.75=
2.25（万元）•根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题
（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处,并说明理由
（2）*算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程,计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）•『正确答案J
（1）汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有
①企业债券利息收入处理不合法（1分）根据规定，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入，不得从应纳税所得额中调减（0・5分）本题中，该自行车厂财务人员将企业债券利息25万元作为免税收入不合法
②商场借款利息处理不合法（
0.5分）根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除（
0.5分）本题中，向某商场借款发生的利息71万元，准予扣除额=1000X
6.1%=61万元•
③广告费用和业务宣传费处理不合法（
0.5分）根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（
0.5分）本题中，广告费用和业务宣传费=750+186=936万元，销售（营业）收入=5950+（
58.5+
1.17）=6000万元，准予扣除额=6000义1596=900万元【提示】销售货物同时“收取”的运费收入
58.5万元，应作为价外费用，价税分离后并入销售额•
④业务招待费处理不合法（
0.5分）根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%（
0.5分）本题中，业务招待费发生额的60%=55X60%=33万元，业务招待费最高扣除额=6000X5%=30万元准予扣除额为二者较小的30万元
⑤职工补充养老保险费支出处理不合法（
0.5分）根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除（
0.5分）本题中,可以扣除的补充养老保险为560X5%=28万元•
⑥捐赠支出处理不合法（
0.5分）根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除（
0.5分）本题中，准予扣除额=600X12%=72万元
⑦税收滞纳金处理不合法（
0.5分）根据规定，税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目（
0.5分）
（2）计算2010年度汇算清缴企业所得税
①国债利息收入应调减应纳税所得额25（万元）；
②向某商场借款利息支出应调增应纳税所得额=（71-1000X
6.1%）=10（万元）；•
③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额（750+186）-6000X15%=36（万元）；
④业务招待费应调增应纳税所得额=55—30=25（万元）；
⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-28=34（万元）
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额=（85-72）=13（万元）
⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额6（万元）2010年度应纳税所得额=600—25+10+36+25+34+13+6=699（万元（L5分）2010年应纳企业所得税税额=699X25%=174・75（万元）（
0.5分）2010年应补缴企业所得税税额=174・75—150=
24.75（万元）（
0.5分•【2010年简答题3】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒2009年8月生产经营情况如下1购进业务从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税
13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税
0.06万元2材料领用情况企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元该材料适用的增值税税率为17%•3销售业务采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0・2万元，取得货运普通发票销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费
3.51万元假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下准予从销项税额中抵扣的进项税额=
13.6+10X13%+
0.06=
14.96万元销项税额=200+15义17%=36・55万元应纳增值税额=
36.55-
14.96=
21.59万元•『正确答案J该企业财务人员申报增值税时存在下列问题1运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣2在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减•3销货支付的运费未计算进项税额抵扣根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费4分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天•
（5）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=
13.6X（1-3%）+10X13%+
0.06+3X7%-5X17%=
13.912（万元）销项税额=200X60%X17%+15X17%+
3.51+（1+17%）X17%=
23.46（万元）应缴纳增值税=23・46—
13.912=
9.548（万元）•【2010年综合题】A股份有限公司（以下简称A公司）于2001年发起设立，2006年在上海证券交易所上市，注册资本为1亿元人民币截至2008年底，A公司资产总额为2亿元人民币
（一）2008年2月1日，A公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈判W合作项目3月17日，双方签订合作协议当晚，黄某建议其亲属陈某买入本公司股票3月18日，在A公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息3月21日，A公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在中国证券报上予以公告此后，A公司股票持续上涨3月28日，黄某将其持有的A公司股票全部售出,获得50万元•
（二）2008年4月，A公司为筹集W合作项目所需资金，向B银行借款3000万元，期限为2年双方为此签订了抵押合同抵押合同约定A公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供抵押担保；若A公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有该抵押未办理登记•
（三）2009年1月，A公司召开股东大会出席该次股东大会的股东所持的股份占A公司股份总数的40%,另有持有10%股份的股东书面委托代理人出席了会议该次股东大会对所议事项的决议形成会议记录其中部分通过事项的表决情况如下•
1.在审议公司为筹集W合作项目所需资金，董事会提出的向原股东配售5000万元的配股方案时，持有10%股份的股东在表决时弃权；持有9%股份的股东在表决时投了反对票;持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有21%股份的股东表决时均投了赞成票
2.在审议公司2009年为购买W合作项目所需的重要生产设备，计划投资7000万元的事项时，持有15%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的股东在表决时弃权；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了反对票；其余持有15%股份的股东均投了赞成票•
3.在审议公司解聘某会计师事务所的事项时，持有5%股份的股东在表决时弃权；持有5%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票；其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票要求根据《公司法》、《证券法》、《合同法》、《担保法》等有关规定，分析并指出上述
（一）、
（二）、
（三）事项中有哪些违法之处？并分别说明理由•『正确答案」事项
（一）不合法之处
（1）黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为不合法根据规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券,或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券本题中，黄某属于A公司内幕信息的知情人，其向陈某建议买入公司股票的行为属于内幕交易行为，是违法的•
（2）黄某将其持有的A公司股票全部售出的行为违法根据规定，公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%本题中，黄某O作为A公司的董事长，将其持有的A公司股票“全部”售出的行为违法•
（3）3月21日，A公司将该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告并公告的做法不正确根据规定，发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予公告，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果本题中，3月18日A公司宣布合作的消息，该合作可能会对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响，A公司应立即报告并公告•事项
（二）不合法之处
（1）抵押合同约定将生产设备归B银行所有的约定不合法根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有本题中，A公司与B银行约定A公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有是不合法的
（2）A公司与B银行的抵押未办理登记不符合法律规定根据《担保法》的规定，以企业的设备和其他动产抵押的，应当办理抵押登记，办理抵押登记的部门为财产所在地的工商行政管理部门本题中，由于A公司与B银行的抵押未办理登记，因此不符合法律规定。
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