2022年中级会计职称考试财务管理基础讲义2.2

年中级会计职称考试财务管理基础讲义

20222.2

一、预算编制方法一固定预算与弹性预算编制方法

1.固定预算编制方法含义适用范围缺点固定预算又称静态预算，是依据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为根底来编制的预算一般适用于固定费用或者数额比拟稳定的工程

1.过于呆板不管预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的根底

2.可比性差当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量根底不同而失去可比性

3.弹性预算的编制，可以采纳公式法，也可以采纳列表法1公式法204001530010200小计

2.09800099000100000101000102022固定费用:维护费用折旧费用治理费用保险费用财产税120223000020220100005000120223000020220100005000120223000020220100005000120223000020220100005000120223000020220100005000小计7700077000770007700077000制造费用合计175000176000177000178000179000列表法的主要优点是可以直接从表中查各种业务量下的本钱费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于不能随业务量变动而任意变动，弹性仍旧缺乏【例.单项选择题】编制弹性预算的根底是（）A.本量利分析B.固定本钱分析C.变动本钱分析D.本钱习性分析『正确答案』D『答案解析』弹性预算是在根据本钱习性分类的根底上，依据本量利之间的依存关系，考虑到打算期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的状况下所应支出的费用水平【例.单项选择题】相对固定预算而言，弹性预算（）A.预算本钱低B.预算工作量小C.预算可比性差D.预算范围宽【答案】D『正确答案』D『答案解析』弹性预算是为克制固定预算缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点

（二）增量预算与零基预算编制方法

1.增量预算编制方法【例•计算题】某企业上年的制造费用为50000元，考虑本年生产任务增大10%,按增量预算编制打算年度的制造费用预算『正确答案』打算年度制造费用预算二50000X（1+10%）=

550002.零基预算编制方法【例•单项选择题】不受现有费用工程和开支水平限制，并能够克制增量预算方法缺点的预算方法是（）oA.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法『正确答案』C【例哆项选择题】相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（）A.不受现有费用工程的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调动各方面节省费用的乐观性D.削减了工作量，节约了人力、物力和财力『正确答案』ABC

（三）定期预算与滚动预算编制方法【例•多项选择题】以下各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在肯定时间跨度的预算方法是（）oA.固定预算B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法『正确答案』D【例•单项选择题】能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（）oA.弹性预算B.零基预算C.定期预算D.固定预算『正确答案』C『答案解析』定期预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法，其优点是预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数比照,有利于对预算执行状况进展分析和评价

二、预算编制程序根本程序上下结合、分级编制、逐级汇总

1.下达目标

2.编制上报

3.审查平衡

4.审议批准

5.下达执行公式法是假设本钱和业务量之间存在线性关系，本钱总额、固定本钱总额、业务量和单位变动本钱之间的变动关系可以表示为y=a+bx其中y是本钱总额，a表示不随业务量变动而变动的那局部固定本钱，b是单位变动本钱，x是业务量，某项本钱总额y是该项固定本钱总额和变动本钱总额之和这种方法要求按上述本钱与业务量之间的线性假定将企业各工程本钱总额分解为变动本钱和固定本钱两局部【例2-1］某企业的制造费用工程单位变动费用和固定费用资料如表27表2-Ixx制造费用企业单位变动费用和固定费用资料费用明细工程单位变动费用（元/工时）费用明细工程固定费用（元）变动费用间接人工间接材料

0.

50.6固定费用:维护费用折旧费用1202230000维护费用水电费用机物料

0.

40.

30.2治理费用保险费用财产税20220100005000小计

2.0小计77000假设该企业预算期可能的预算工时变动范围分别为49000^51000工时的制造费用弹性预期算加表2-2表2-2某企业制造费用弹性预算表（公式法）单位元工时变动范围4900051000小时〜工程ab固定局部维护费用折旧费用治理费用保险费用财产税120223000020220100005000小计77000变动局部间接人工间接材料维护费用水电费用机物料

0.

50.

60.

40.

30.2小计

2.0合计

770002.0公式法的优点是在肯定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进展本钱分解比拟麻烦，对每个费用子工程甚至细目逐一进展本钱分解，工作量很大2列表法列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法【例2-2］假定有关资料同表2T.预算期企业可能的直接人工工时分别为49000工时、49500工时、50000工时、50500工时和51000工时用列表法编制制造赛用弹性预算如表2-3表2-3X义企业制造费用弹性预算表费用明细工程单位变动费用业务量4900049500500005050051000变动费用:间接人工间接材料维护费用水电费用机物料

0.

50.

60.

40.

30.2245002940019600147009800247502970019800148509900250003000020220150001000025250303002022015150101002550030600。