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文本内容:
（）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异理由可供出售金融资产的账面价值为万42100元，其计税基础为万元，形成暂时性差异万元；按照税法规定，当资产的账面价值2000100大于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债=（万元）天地公司的账务处理是100X33%=33借资本公积一一其他资本公积33贷递延所得税负债33（）该企业合并形成应纳税暂时性差异理由资产的账面价值为万元，其计税基础为5800万元，形成暂时性差异万元按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时,会产生650150应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债=・（万元）天地公司的账务处理是150X33%=495借:商誉
49.5贷递延所得税负债
49.5【答案】
2.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额对于暂时性差异，应按照《企业会计准则号一一所得税》的规定，确认和计量相应的递延所得税资产和递延所得税18负债下面对资料中的各业务事项分析如下（）存货账面余额万元，计提存货跌价准备万元后，存货账面价值为万元,而130002002800存货的计税基础为万元，形成可抵扣暂时性差异万元按照规定，应将可抵扣暂时3000200性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中存货项目形成的递延所得税资产年末余额二可抵扣暂时性差异所得税税率二X200X33%=66（万元）（）年末固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧二（）220073000—3000X5/15+3000X4/15（）（万元）=3000—1000+800=1200固定资产计税基础二（）（万元）3000—3000/5X2=3000—1200=1800资产账面价值万元与计税基础万元之间的差额万元，形成可抵扣暂时性差异按12001800600照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额二可抵扣暂时性差异所得税税率二X600X（万元）33%=198交易性证券的账面价值为万元，其计税基础为万元，形成可抵扣暂时性差异万360064040元按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产,列示在资产负债表中交易性证券形成的递延所得税资产年末余额二可抵扣暂时性差异义所得税税率二・40X33%=13万元2长期股权投资账面价值为万元，其计税基础为万元，形成应纳税暂时性差异445004000500万元按照规定，应将应纳税暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税负债，列示在资产负债表中长期股权投资形成的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异所得税税率二X500X万元33%=165【答案】
3.根据上述资料，将计算结果填列如下1件份年末年末年末年末已清理2006200720082009固定资产原值1201201200减累计折旧0407030+400固定资产净值12080500减减值准备020200固定资产净额12060300税收计算的累计折旧040800计税基础12080120-40400可抵扣暂时性差异02080-601040-300递延所得税资产余额
06.620X33%
3.310X33%0本期所得税费用0-
6.60-
6.
63.
36.6-
3.
33.
33.3-0列出会计折旧与税收折旧的计算过程2
①年折旧额=万元2007120-0/3=40年折旧额=万元200860-0/2=30年折旧额=万元200930-0/1=30
②税收每年折旧额=万元120-0/3=40（）对递延所得税进行账务处理3年:2007借递延所得税资产
6.6贷:所得税费用
6.6年2008借所得税费用
3.3贷递延所得税资产
3.3年:2009借:所得税费用
3.3贷递延所得税资产
3.3【答案】
4.（）计算应交所得税1应交所得税二（税前会计利润一公允价值变动损益预计保修费用）（万元）11015+5X33%=33（）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债2
①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额二应纳税暂时性差异所得税税率X（万元）=15X33%=
4.95
②预计负债项目产生的递延所得税资产二可抵扣暂时性差异所得税税率二（万X5X33%=
1.65元）（）计算所得税费用3年所得税费用二本期应交所得税+（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）一（期末2007递延所得税资产一期初递延所得税资产）（）（）（万元）天时公司=33+
4.95-0-
1.65-0=
36.3所得税账务处理是借所得税费用
36.3递延所得税资产
1.65贷应交税费一一应交所得税递延所得税负债
334.95。
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