第七章 税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度【典型例题】【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度规定，以下不属于税收法律关系主体的是（）A.扣缴义务人B.纳税人C.征税对象D.海关［正确答案』C『答案解析』本题考核税收法律关系的主体税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体选项C属于税收法律关系的客体【例题•单选题】下列未纳入“五证合

一、一照一码”的证件是（）A.税务登记证B.组织机构代码证C.基本存款账户开户登记证D.统计登记证『正确答案』C『答案解析』本题考核“五证合一”登记制度改革五证指工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、统计登记证、社保登记证【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿该一定期限是（）A.自扣缴义务发生之日起10日内B.自扣缴义务发生之日起15日内C.自扣缴义务发生之日起20日内D.自扣缴义务发生之日起30日内『正确答案』A「答案解析』本题考核账簿的设置管理根据规定，扣缴义务人应当在自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【例题•单选题】下列属于专业发票的是（）A.增值税专用发票B.普通发票C.国有保险企业的保险凭证D.以上都不是『正确答案』C「答案解析』本题考核发票的种类发票的种类通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种因此ABD选项错误保险凭证属于专业发票，C选项正确【例题•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票的开具和使用行为错误的是（）o A.在特殊情况下由付款方向收款方开具了发票B.开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联如实开具，并加盖发票专用章C.不拆本使用发票D.不转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品『正确答案』B「答案解析』本题考核发票的开具开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，选项B逐联开具的说法错误【例题•单选题】下列关于纳税申报的说法中错误的是（）A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期C.采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报『正确答案』B『答案解析』本题考核纳税申报的方式采用邮寄申报方式的以寄出地的邮局的邮戳日期为实际申报日期【例题•单选题】甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人，按规定应于每月十五日前申报并交纳上月税款，2016年9月直至15日甲公司均未办理纳税申报，税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司于9月20日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申报，则税务机关应当（）A.责令甲公司提供纳税担保B.核定甲公司应纳税额C.对甲公司进行税收保全D.对甲公司执行税收强制执行r正确答案』B『答案解析』本题考核应纳税额的核定与调整发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额【例题•单选题】2016年8月税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）A.核定其应纳税额B.责令其缴纳税款C.责令提供纳税担保D.采取税收保全措施r正确答案』B『答案解析』本题考核责令缴纳税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款因此选项B正确【例题•单选题】2016年8月税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，遂责令其在15日内缴纳本月应纳税款，在此期间税务机关接到举报，某饭店正在转让店面并已将银行存款账户注销根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）A.核定其应纳税额B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.税务人员到饭店直接征收税款『正确答案』B『答案解析』本题考核责令提供纳税担保针对该情形税务机关有权对该酒店责令其提供纳税担保【例题•单选题】税务机关责令某饭店提供纳税担保，该饭店明确表示拒绝，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）A.核定其应纳税额B.采取税收保全措施C.采取税收强制执行措施D.税务人员到饭店直接征收税款「正确答案』B『答案解析』本题考核采取税收保全措施税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）批准，税务机关可以采取税收保全措施【例题•单选题】甲公司应于5月30日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于6月20日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计68万元，至限期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）A.核定甲公司应纳税额B.采取税收保全措施C.采取税收强制执行措施D.对甲公司处以罚款r正确答案』Cf答案解析』本题考核采取税收强制执行措施纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施【例题•单选题】某公司2015年应补交企业所得税15万元，该公司在规定的期限内没有进行汇算清缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在6月30日办理了汇算清缴手续，并交纳了税款及滞纳金根据税收征收管理法律制度的规定，从纳税人滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款

0.5%的滞纳金该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元A.2250B.1500C.1125D.1000『正确答案』A「答案解析』本题考核责令缴纳应缴纳的滞纳金=150000X

0.5%*3010000=2250（元）【例题•单选题】根据规定，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形是（）A.在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为B.纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳C.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，需要申请行政复议的D.欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境『正确答案』D『答案解析』本题考核责令提供纳税担保根据规定税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形有

（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象

（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境

（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议【例题•单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款是税收强制执行的具体措施『正确答案』C「答案解析」本题考核税收强制执行措施选项A税收强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人选项B个人及其所扶养家属维持生活必需的住房没有车这一规定选项D书面通知纳税人开户银行划扣纳税人的金额相当于应纳税款的存款是税收保全的具体措施【例题•单选题】歌星赵某欠缴个人所得税1500万元，并采取转移财产的手段，妨害税务机关追缴欠税，该行为属于（）行为A.偷税B.逃税C.抗税D.骗税『正确答案』B『答案解析』本题考核逃税赵某的行为属于逃避税务机关追缴欠税的行为【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）A.税务管理B.税务检查C.税款征收D.宣传税法r正确答案』ABC『答案解析』本题考核税务机关的权利选项D属于税务机关的义务而不是权利【例题•多选题】下列关于“五证合

一、一照一码”的说法中正确的有（）A.工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认B.各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整C.对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集D.登记企业信息发生变化的，直接向工商机关中报变更r正确答案』ABC『答案解析』本题考核“五证合一”登记制度改革登记企业信息发生变化的，向税务机关申请变更【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，应由国家税务总局负责的有（）A.增值税专用发票的印制B.全国统一的发票防伪专用品的确定C.全国统一的发票监制章的样式D.全国统一的发票版面的印刷耍求『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核发票的使用和保管以上四个选项均应由国家税务总局负责【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理发票领购手续应当提供的资料包括（）A.执行五证合一的企业，涉税信息已补充完整的工商营业执照B.经办人身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或者发票专用章的印模『正确答案』ABD「答案解析』本题考核发票领购发票领购手续应当提供的资料经办人身份证、税务登记证、财务专用章或发票专用章的印模【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，任何单位和个人不得有虚开发票行为，下列行为中属于虚开发票行为的有（）A.甲公司向乙公司销售产品一批，售价50万元，给予20%的商业折扣，应乙公司要求甲公司按100万元开具了增值税专用发票B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用，要求对方按办公用品项目开具了发票C.甲公司从农民手中收购粮食一批，收购价款100万元，因税法规定其中13万元可以作为进项税额抵扣，因此甲公司按87万元开具了农产品收购发票D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票『正确答案』ABC「答案解析』本题考核虚开发票甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票这是符合规定的不算虚开发票【例题•多选题】甲公司所在地因暴雨引发山洪，受此影响，甲公司当月没有进行纳税申报，甲公司主管税务机关认为，甲公司应向税务机关提出申请，经税务机关核准后才能延期申报，遂决定处以甲公司2000元罚款，甲公司不服拟提起税务行政复议，则下列说法中错误的有（）A.甲公司因不可抗力原因，不能按期办理纳税申报，可以延期办理，并于不可抗力消除后立即向税务机关报告B.税务机关对甲公司作出2000元罚款的决定正确C.甲公司提起税务行政复议应先交纳罚款D.甲公司提起税务行政复议应先提供担保『正确答案』BCD『答案解析』本题考核纳税申报由于不可抗力原因无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）A.查账征收B.罚款C.核定应纳税额D.责令提供纳税担保E.税收保全［正确答案』DE『答案解析』本题考核税款征收措施选项A是税收征收方式选项B罚款是行政处罚【例题•多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（）A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.按照营业收入加利润的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定D.税务机关可以同时采用A、B、C三种方法核定『正确答案』AC「答案解析』本题考核应纳税额的核定与调整选项B按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定选项D错误因为B选项是错误的【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）oA.应纳税款B.税款滞纳金C.实现税款及滞纳金的费用D.纳税人应受到的罚款『正确答案』ABC『答案解析』本题考核纳税担保纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）A.机动车辆B.住房C.维持生活必需的用品D.单价5000元以下的其他生活用品『正确答案』CD『答案解析』本题考核税收保全措施根据规定个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,单价5000元以下的其他生活用品不适用税收保全措施【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款『正确答案』ABC「答案解析』本题考核税务检查经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款【例题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的再提起行政诉讼的有（）A.加收滞纳金B.没收财物和违法所得C.确定适用税率D.停止发售发票『正确答案』AC「答案解析』本题考核税务行政复议选项B属于行政处罚选项D不选【例题•多选题】根据法律规定，下列关于税务行政复议的管辖说法正确的有（）A.对税务所作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核税务行政复议的管辖上述说法都正确【例题•判断题】企业所得税的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（）『正确答案』V『答案解析』本题考核税收征收管理的适用范围本题目表述正确【例题•判断题】A省甲公司到相邻的B省从事临时经营活动，需要申请领购当地发票，B省税务机关要求甲公司缴纳2万元的保证金，其做法正确（）『正确答案』X『答案解析』本题考核发票的领购可以要求提供担保或不超过1万元的保证金【例题•判断题】查验征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊（）『正确答案』X『答案解析』本题考核税款征收的方式查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊【例题•判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关可对其执行税收保全措施（）［正确答案』X『答案解析』本题考核应纳税额的核定与调整纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关可对其核定应按税额【例题•判断题】李某欠缴税款3000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值3600元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款,税务机关的做法正确（）r正确答案』xr答案解析』本题考核税收保全措施税务机关应该扣押价值3000元的商品【例题•判断题】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议（）『正确答案』V『答案解析』本题考核税务行政复议本题目表述正确。