2023-2024年度甘肃省注册会计师之注册会计师会计考前练习题及答案

年度甘肃省注册会计师之注册会计师会计考前练习题及答案2023-2024一单选题（共60题］

1、资产处置的形式按照规定包括无偿调拨、出售、出让、转让、置换、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等单位应当按规定报经批准后对资产进行处置下列相关会计处理表述不正确的是（）A.单位应当将被处置资产账面价值转销计入资产处置费用，直接转入累计盈余B.如按规定将资产处置净收益纳入单位预算管理的，应将净收益计入当期收入C.对于资产盘盈、盘亏、报废或毁损的，应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”，待报经批准后再进行资产处置D.对于无偿调出的资产，单位应当在转销被处置资产账面价值时冲减无偿调拨净资产；对于置换换出的资产，应当与换入资产一同进行相关会计处理【答案】A

2、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（）A.视为会计估计变更处理B.视为会计政策变更处理C视为会计差错处理【答案】A

17、2018年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元，固定资产减值准备2000万元；对债权投资计提减值1500万元；持有的短期交易获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了150万元在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，债权投资减值转回300万元假定不考虑其他因素在2018年度利润表中，对相关项目列示方法表述正确的是A.管理费用列示400万元、营业外支出列示2000万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示一1200万元B.管理费用列示400万元、资产减值损失列示2300万元、公允价值变动收益列示150万元、投资收益列示一1200万元C.资产减值损失列示2400万元、信用减值损失列示1200万元、公允价值变动收益列示150万元D.资产减值损失列示2400万元、信用减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示150万元【答案】C

18、2020年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式进行后续计量该投资性房地产的原价为3000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，当日，其公允价值为2400万元甲公司按净利润的10%计提盈余公积假定不考虑所得税等因素的影响，则转换日影响2020年资产负债表中期初“未分配利润〃项目的金额是万元A.360B.400C.600D.540【答案】A

19、2x19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，实际支付款项2000万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司所有者权益账面价值为6000万元（与公允价值相等）2x19年4月1日，乙公司将自产产品出售给甲公司，产品售价2000万元，成本1500万元，未计提过存货跌价准备2x19年度乙公司实现净利润2000万元，至2x19年年末甲公司取得的上述内部交易存货对外出售60%假定甲公司有其他子公司需要编制合并报表，则甲公司合并报表中应抵销的“存货”项目的金额为（）万元A.60B.50C.15D.0【答案】A

20、2x18年1月1日起，甲公司开始自行研发一项专利技术A.208万元B.211万元C.308万元D.311万元【答案】A

21、甲公司2x20年年末持有乙原材料200件，成本为每件

5.3万元每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件

0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件

0.2万元2x20年12月31日，乙原材料的市场价格为每件

5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2x20年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）A.0B.20万元C.40万元D.60万元【答案】D

22、甲公司于2x19年1月1日以一项固定资产和银行存款500万元自乙公司的原股东丙公司处取得乙公司60%的股权，于当口实现对乙公司生产经营决策的控制甲公司投出的固定资产的账面原值为500万元，已计提折旧200万元，计提减值准备30万元，公允价值为500万元投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，账面价值为1200万元，合并中发生的审计评估费用为50万元，甲公司与乙公司在合并前无关联方关系，假定不考虑固定资产的增值税以及其他因素的影响，甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为（）A.1000万元B.1050万元C.1200万元D.1250万元【答案】A

23、企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况,进行判断时应遵循的会计信息质量要求是（）A.重要性B.可靠性C.实质重于形式D.可理解性【答案】C

24、A公司是一家主业为产品生产制造的上市公司2x17年10月，A公司某节能技术改造项目正式经当地经济发展局核准，该项目属于国家重点节能技术改造项目，项目总投资为

1.8亿元，其中长期资产的建设投资额为

1.5亿元，流动资金等其他投资额合计

0.3亿元A公司同时就该技改项目向当地政府申请补助，补助用途为资产建设投资2x18年度，A公司全额收取“中央预算投资〃项下的政府补助1000万元，相关补助文件未明确上述政府补助的类型A公司尚未明确对该政府补助所采用的核算方法不考虑其他因素，下列关于A公司对该政府补助的处理中，正确的是（）A.应将其作为与资产相关的政府补助核算，并在报表附注中披露B.应将其作为与收益相关的政府补助核算，并在报表附注中披露C.应将实际取得的政府补助确认为其他收益D.应将实际取得的政府补助确认为递延收益，并在2x17年和2x18年分摊计入其他收益【答案】A

25、（2018年真题）甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元；如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）A.1730万元B.1650万元C.1740万元D.1640万元【答案】A

26、甲公司2x09年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为26000元，甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%,因产品转型，2x11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税额为20800元出售时，该设备已计提减值准备4000元，已计提折旧38800元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5000元甲公司出售此设备发生的净损益为（）A.2500元B.—2200元C.-3000元D.1680元【答案】B

27、甲公司为境内上市公司，2x20年发生的有关交易或事项包括A.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积B.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益C.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积D.收到政府亏损补贴500万元确认为其他收益【答案】C

28、甲公司2x18年财务报告于2x19年3月20日对外报出2x19年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知，规定自2x17年8月1日起，对装机容量在

2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量9厘/千瓦时征收库区基金按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是OA.作为2x19年发生的事项在2x19年财务报表中进行会计处理B.作为会计政策变更追溯调整2x18年财务报表的数据并调整相关的比较信息C作为重大会计差错追溯重述2x18年财务报表的数据并重述相关的比较信息D.作为资产负债表日后调整事项调整2x18年财务报表的当年发生数及年末数【答案】D

29、甲公司生产和销售电视机2x20年3月，甲公司向零售商乙公司销售200台电视机,每台价格为5000元，合同价款合计100万元甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%假定不考虑增值税的影响甲公司估计的每台电视机的销售价格为0元A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B

30、下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的是（）A.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B.企业对不同会计期间发生的相同交易或事项可以采用不同的会计政策C企业在资产负债表日对尚未获得全部信息的交易或事项不应进行会计处理D.企业对不重要的会计差错无需进行差错更正【答案】A

31、甲、乙公司同属于A集团公司下的两家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000万元取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2500万元，与账面价值相等2019年12月25日甲公司又以一项账面价值为1400万元、公允价值为1600万元的固定资产自乙公司的其他股东处取得乙公司40%的股权，乙公司自第一次投资日开始实现净利润1500万元，无其他所有者权益变动追加投资日乙公司相对于最终控制方A集团而言的可辨认净资产账面价值为4000万元假定该交易不属于一揽子交易，甲公司合并报表中应确认的初始投资成本为OA.2400万元B.3500万元C.2600万元D.2800万元【答案】D

32、下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）A.甲公司持有一项可转换债券，每份债券的面值为1000元，自发行结束之日起满六个月后的第一个交易日起至可转债到期日止，每份债券可转换为10股发行方的普通股B,丙公司持有一项永续债，该债券按市场利率支付利息、，发行人可自主决定在任一时点回购该工具，并向持有人支付面值和累计应付利息，如果发行人无法保证后续偿付能力，可以不支付该工具利息，且递延支付利息不产生额外的利息C.戊公司正常往来形成的具有一定信用期限的应收账款，戊公司拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，且不打算提前处置应收账款D.乙公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期为了盘活存量资产，提高资金使用效率，乙公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向乙公司一次性授信10亿元人民币，乙公司可以在需要时随时向银行出售应收账款（该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征）历史上乙公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足终止确认的规定【答案】C

33、甲公司2x18年财务报告于2x19年4月10日报出，有关借款资料如下A.A银行的5000万元借款作为非流动负债列报B.B银行的6000万元借款作为非流动负债列报C.C银行的7000万元借款作为非流动负债列报D.D银行的8000万元借款作为流动负债列报D.视为资产负债表日后事项处理【答案】A

3、甲公司为增值税一般纳税人2x19年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为400万元，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为78万元协议规定，甲公司应在2x19年9月30日将所售商品购回，回购价为800万元，另需支付增值税税额104万元，假如不考虑其他相关税费且商品已经发出，款项已存入银行则2x19年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款〃的账面余额为（）万元A.680B.650C.450D.400【答案】A

4、甲公司是一家上市公司，经股东大会批准，向其子公司（乙公司）的高级管理人员授予其自身的股票期权，对于上述股份支付，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是（）OA.均作为以现金结算的股份支付处理【答案】B

34、下列各项不属于其他长期职工福利的是（）A.长期带薪缺勤B.长期残疾福利c.长期利润分享计划D产假【答案】D

35、承租人甲公司签订了一份为期3年的卡车租赁合同合同中关于租赁付款额的条款为如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里，则该月应付的租金为3万元；如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里，则该月应付的租金为5万元；如果该卡车在某月份的行驶里程超过2万公里但不超过

2.5万公里，则该月应付的租金为6万元；该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过

2.5万公里，否则承租人需支付巨额罚款该项租赁甲公司某月份的实质固定付款额为（）万元A.4B.5C.6D.3【答案】D

36、下列关于各项负债流动性划分的表述，正确的是（）A.企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债,一般应当归类为流动负债B.企业因分期付款购买商品确认的长期应付款，应在非流动负债中列报C.企业发行的可转换公司债券，如果权益部分将在第二年行权，那么负债部分本年末应在流动负债中列报D.对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的〃应交税费项目或〃其他流动负债颂目列示【答案】A

37、甲、乙公司为某集团内的同受母公司控制的两家子公司A.合并日长期股权投资的初始投资成本为24800万元B.合并日个别财务报表中应确认资本公积16800万元C.合并日合并财务报表中应确认商誉800万元D.合并日合并财务报表中列报的少数股东权益6000万元【答案】D

38、甲乙公司是母子公司关系20x7年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元乙公司A商品每件成本为

1.5万元20x7年甲公司对外销售A商品300件,每件销售价格为

2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为

1.8万元假定不考虑其他因素，在甲公司20x7年末合并资产负债表中，甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是（）A.220万元B.200万元C.180万元D.150万元【答案】D

39、甲公司2x15年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧2x19年年末，该项管理用固定资产存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，其预计未来现金流量现值为2900万元，公允价值减去处置费用后的净额为2800元，预计剩余使用寿命为4年，预计净残值为100万元，仍采用年限平均法计提折旧2x20年年末该项固定资产的可收回金额为2500万元不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2x20年12月31日的账面价值为（）A.2100万元B.2200万元C.2175万元D.2125万元【答案】B

40、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为800万元乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为（）万元A.178B.120C.100D.300【答案】D

41、甲公司以一项无形资产换入乙公司公允价值为640万元的投资性房地产，并收到乙公司以银行存款支付的补价200万元该项无形资产的原价为900万元，累计摊销为100万元,公允价值无法可靠计量，税务机关核定甲公司换出该项无形资产发生的增值税48万元，乙公司换出投资性房地产的增值税为

57.6万元资产置换后均不改变原来用途交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质，甲公司换入该项投资性房地产的成本为（）A.648万元B.800万元C.

590.4万元D.640万元【答案】C

42、甲公司2x19年度财务报告经批准于2x20年4月1日对外报出下列各项关子甲公司发生的交易或事项中，需要调整2x19年度财务报表的是（）A.2x20年3月1日,发行新股B.2x20年3月15日，存货市场价格下跌C.2x20年1月15日，签订购买子公司的协议，2x20年3月28日完成股权过户登记手续,取得对子公司的控制权D.2x20年3月21日,发现重要的前期差错【答案】D

43、甲公司采用商业汇票结算方式结算已售产品货款，常持有大量的应收票据甲公司对应收票据进行管理的目标是，将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量，同时兼顾流动性需求贴现商业汇票不考虑其他因素，甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是（）A.应收票据B,应收款项融资C.其他流动资产D.其他债权投资【答案】B

44、（2013年真题）甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用租赁合同约定，租赁期开始日为20x3年7月10,租赁期为4年，年租金为120万元，租金于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免租金，20x3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元不考虑其他因素，甲公司20x3年确认的租金收入为（）A.

56.25万元B.

60.00万元C.

90.00万元D.

120.00万元【答案】A

45、下列有关母公司对不丧失控制权情况下处置子公司投资的处理中，不正确的是（）A.从母公司个别报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益B.从母公司个别报表角度，出售股权取得的价款与所处置投资的账面价值的差额，应作为投资收益或损失计入当期母公司的个别利润表C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额应当计入资本公积（股本溢价）D.由于母公司并没有丧失对子公司的控制权，因此不影响合并财务报表的编制【答案】D

46、甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业甲公司和乙公司的股本金额分别为1600万元和3000万元为实现资源的优化配置，甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股东定向增发2400万股本公司普通股，取得乙公司全部的3000万股普通股甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允价值为5元，乙公司每股普通股当日的公允价值为4元甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系不考虑其他因素，则此项合并中，乙公司（会计上的购买方）的合并成本为（）万元A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A

47、某租赁公司于2x21年1月1日将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给B企业双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元双方就担保余值的约定如下如果标的资产在租赁期结束时的公允价值低于2000万元，则B企业需向租赁公司支付2000万元与标的资产在租赁期结束时公允价值之间的差额假定未担保余值为0,租赁公司和B企业均预计该电子计算机在租赁期结束时的公允价值为350万元租赁资产在当日的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元不考虑其他因素，则下列有关出租人在2x21年1月1日的会计处理的表述中，不正确的是（）A.租赁收款额为6450万元B.应确认的资产处置损益为1000万元C.应收融资租赁款的账面价值6450万元D.应收融资租赁款一一未实现融资收益为450万元【答案】C

48、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较2022年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、

1.5万元假定该企业只有这三种存货，2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）A.-

0.5万元万元C.2万元D.5万元【答案】B

49、经与乙公司商协,,甲公司以一台设备换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出设备的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将设备运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司109万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%,不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（）A.641万元B.900万元C.781万元D.819万元【答案】B

50、甲公司2x21年发生下列业务

（1）处置交易性金融资产，账面价值为1200万元，售价1500万元，款项已经收到；

（2）处置其他债权投资，账面价值为1500万元，售价1800万元，款项已经收到；

（3）到期收回债权投资，面值为1000万元，期限3年，利率3%,到期一次还本付息；

（4）处置对丙公司的长期股权投资，持股比例为40%,采用权益法核算，成本为5000万元，售价为4000万元，款项已经收到；

（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%,采用成本法核算，成本为6000万元，售价为7000万元，款项已经收到；

（6）整体处置非法人营业单位A,售价为1000万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为100万元，款项已经收到；A「收回投资收到的现金〃为8300万元B.“取得投资收益收到的现金〃为1390万元B.甲公司作为以权益结算的股份支付处理，乙公司作为以现金结算的股份支付处理C.均作为以权益结算的股份支付处理D.甲公司作为以现金结算的股份支付处理，乙公司作为以权益结算的股份支付处理【答案】C

5、2x19年12月5日，甲公司购入一台生产设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧2x20年年末，因存在减值迹象而对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为48000元因技术环境发生变化导致与该固定资产有关的经济利益的预期消耗方式发生重大改变，2x21年起采用年数总和法对该生产设备计提折旧，假定尚可使用年限不变，预计净残值为0不考虑其他因素，则该生产设备2x21年应计提的折旧额为（）元A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B

6、2x21年4月1日，甲公司取得当地财政部门拨款800万兀，用于资助甲公司2x21年4月开始进行的一项研发项目的前期研究该研发项目预计研发周期为两年，其中研究C“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额〃为7900万元D.“支付其他与投资活动有关的现金〃为0【答案】D

51、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是0OA.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】C

52、甲公司2x19年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为

30.42万元，运费6万元，取得增值税专用发票，增值税率为9%,预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，采用5年期直线法折旧，2x20年末该设备的公允处置净额为

141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，折旧期假定未发生变化2x21年6月30日开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2x21年末达到预计可使用状态改良后的预计净残值为4万元，尚可使用折旧年限为5年，折旧方法不变2x22年应计提的折旧额为（）A.35万元万元万元万元【答案】D

53、下列有关非货币性资产交换的说法中，不正确的是（）A.非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，在不涉及补价的情况下，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本C.不具有商业实质的交换，在不涉及补价的情况下，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础计量换入资产的成本（不考虑增值税）D.收到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益【答案】D

54、（2013年真题）甲公司20x2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价

100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万,20x3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元【答案】D

55、（2019年真题）甲公司20x8年末库存乙材料1000件，单位成本为2万元甲公司将乙原材料加工成丙产品对外销售，每2件乙原材料可加工成1件丙产品，20x8年12月31日，乙原材料的市场售价为

1.8万元/件，用乙原材料加工的丙产品市场售价为

4.7万元/件，将2件乙原材料加工成1件丙产品的过程中预计发生加工费用

0.6万元，预计销售每件丙产品发生销售费用的金额为

0.2万元20x9年3月，在甲公司20x8年度财务报表经董事会批准对外报出日前，乙原材料市场价格为

2.02万元/件不考虑其他因素,甲公司20x8年末乙原材料应当计提的存货跌价准备是（）A.50万元B.零C.450万元D.200万元【答案】A

56、2x20年1月1日，甲公司与乙公司进行一项资产置换，甲公司以其持有的一项作为无形资产核算的专利技术与乙公司一批原材料进行交换甲公司专利技术账面原值为290万元，已计提累计摊销80万元，交换当日公允价值为300万元；乙公司换出原材料账面成本320万元，未计提存货跌价准备，公允价值为330万元甲公司向乙公司支付补价30万元，另支付为取得原材料发生的运输费8万元该项交换具有商业实质假定不考虑增值税等其他因素影响甲公司下列会计处理中表述正确的是（）A.甲公司支付补价比例为

10.34%B.甲公司换入原材料的处理不适用非货币性资产交换准则C.甲公司应确认原材料换入成本为338万元D.甲公司换出资产应确认处置损益80万元【答案】C

57、甲公司于2x19年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定，该项专利权的总价款为1000万元，自2x19年起每年年末付款250万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费20万元假定银行同期贷款年利率为5%,则甲公司购买该项专利权的入账价值为（）万元已知（P/F,5%,4）=

0.8227,P/A,5%,4=

3.5460oA.1010D.1000【答案】B

58、下列项目中，出租人应认定为经营租赁的是（）A.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用B.在租赁期开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值C.租赁资产所有权有关的几乎全部的风险和报酬没有转移D,在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人【答案】C

59、甲公司2x20年度净利润为32000万元（不包括子公司利润或子公司支付的股利），发行在外普通股30000万股，持有子公司乙公司60%的普通股股权乙公司2x20年度归属于普通股股东的净利润为1782万元，期初发行在外的普通股加权平均数为300万股,当期普通股平均市场价格为6元2x20年年初，乙公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为3元，甲公司持有12万份认股权证假设母子公司之间没有其他需抵销的内部交易甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致A.

1.2元B.

1.1元C.

1.09元D.

2.1元【答案】C

60、甲公司2x20年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，设备原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2x21年应计提的折旧额为（）万元A.344D.258【答案】B二多选题（共20题）L甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异2x21年发生的下列事项中，对于暂时性差异的相关表述和会计处理，正确的有（）oA.取得联营企业长期股权投资时，初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额120万元，形成可抵扣暂时性差异120万元，但是由于长期股权投资拟长期持有，因此不确认递延所得税B.由于使用寿命不确定的无形资产计提减值30万元，形成可抵扣暂时性差异30万元，并确认递延所得税费用一

7.5万元C.因其他权益工具投资公允价值上升80万元，形成应纳税暂时性差异80万元，并确认递延所得税费用20万元D.本年发生广告费支出300万元，按照税法规定可税前扣除的金额为120万元，形成可抵扣暂时性差异180万元，并确认递延所得税费用一45万元【答案】BD

2、（2013年真题）甲公司20x3年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20x3年资产负债表中流动性项目列报的有（）A.将于20x4年7月出售的账面价值为800万元的其他债权投资B.预付固定资产购买价款1000万元，该设备将于20x4年6月取得C.因计提固定资产减值准备确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划D.到期日为20x4年6月30日的负债2000万元，该负债在20x3年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议【答案】ABD

3、2x15年12月310,甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60%股权并能够对其实施控制；A.2xl6年合并利润表管理费用项目抵销60万元B.2xl5年合并利润表资产处置收益项目抵销600万元C.2xl7年末合并资产负债表固定资产项目抵销480万元D.2xl7年末合并资产负债表未分配利润项目的年初数抵销540万元【答案】ABCD

4、2x17年，甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下A.对于职工未享受的休假权利无需进行会计处理B.管理人员应分享的利润确认为当期费用并计入损益C.以产品作为福利发放给职工按产品的生产成本计入相关成本费用D.为职工交纳的“五险一金核照职工所在岗位分别确认为相关成本费用【答案】ABD

5、甲公司为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为9%2x20年7月1日与乙公司进行资产置换，以一项房地产交换乙公司一项股票投资和一项专利权甲公司换出房地产作为固定资产核算，至2x20年6月30日，账面价值为750万元（其中账面原值为900万元，已计提累计折旧150万元），置换当日公允价值为810万元（等于计税价格）乙公司换出股票投资（作为其他权益工具投资核算）账面价值为410万元，公允价值为500万元；换出专利权（作为无形资产核算，并且符合免税条件）账面价值为420万元，公允价值为400万元°甲公司另向乙公司支付银行存款

17.1万元甲公司取得乙公司股票投资和专利权后，分别作为交易性金融资产和无形资产核算，以银行存款支付金融资产交易费用和无形资产必要手续费分别为8万元和5万元当日办理完毕相关手续，假定该交换具有商业实质，不考虑其他因素甲公司下列会计处理不正确的有0OA.甲公司应确认换入交易性金融资产入账成本为508万元B.甲公司应确认换入无形资产入账成本为315万元C.甲公司应确认资产处置损益

132.9万元D.甲公司因该业务影响营业利润金额为52万元【答案】ABC

6、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算，2x19年与外币交易相关业务如下

（1）2x19年1月1日，以每股

2.1美元的价格购入乙公司500万股股票，并将其确认为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=

6.61元人民币12月31日，乙公司股票市价为每股

2.5美元

（2）2x19年3月1日，进口一批可直接对外出售的存货，支付购买价款250万美元，当日即期汇率为1美元=

6.65元人民币至年末，该批存货尚未对外出售，国内市场尚无该存货的供应，其在国际市场的价格已降至210万美元，假定不存在预计销售费用2x19年12月31日，即期汇率为1美元=

6.62元人民币不考虑其他因素，下列甲公司期末计量的相关会计处理不正确的有（）OA.甲公司期末应确认公允价值变动损益为1324万元B.甲公司期末应确认存货跌价准备为

272.3万元C.甲公司期末应确认财务费用为一

10.5万元D.甲公司因期末计量影响当期损益的金额为

1062.2万元【答案】AC

7、2x19年12月31日，M企业银行借款余额为4500万元，其中，自甲银行借入的1000万元借款将于一年内到期，M企业具有自主展期清偿的权利且已经决定展期至2x21年1月；阶段预计1年，预计将发生研究支出1200万元，甲公司取得的政府补助全部用于补助研究支出该项目自2x21年4月1日开始启动，至年末累计发生研究支出900万元（均通过银行存款支付）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件甲公司对该项政府补助采用总额法核算假定不考虑其他因素，甲公司因上述事项影响2x21年当期损益的金额为0OA.—900万元C.800万元D.—300万元【答案】D

7、甲公司为一家制造性企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2x20年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额114400元、包装费20000元X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元假设不考虑其他相关税费的影响，则X设备的入账价值为（）元A.320000B.324590C.350000A.甲银行的1000万元借款作为流动负债列报B.乙银行的2300万元借款作为流动负债列报C丙银行的1200万元借款作为流动负债列报D.公允价值为800万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产作为流动资产列报【答案】AD甲公司为股份有限公司，于2x10年12月29日以2000万元取得对乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1600万元2x11年12月25日甲公司又出资200万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为1900万元甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系不考虑其他因素，下列关于甲公司购买乙公司少数股权的会计处理说法中，正确的有（）A.购买乙公司少数股权确认的股权成本为190万元B.该项交易实质上是股东之间的权益性交易C.在合并财务报表中，乙公司的资产、负债应以购买日开始持续计算的金额反映D.新取得的乙公司10%股权不影响合并报表中商誉的金额计算【答案】BCD

8、（2020年真题）甲公司是一家证券公司，不考虑其他因素，根据企业会计准则的规定,下列各项关于甲公司关联方关系的认定中，正确的有0A.甲公司的总经理是乙公司的控股股东，则乙公司是甲公司的关联方B.甲公司和丁公司发起设立一只共同控制的投资基金，则丁公司是甲公司的关联方C.甲公司对戊公司具有重大影响，己公司是戊公司的子公司，则己公司是甲公司的关联方D.甲公司作为丙资产管理计划的受托管理方，则丙资产管理计划是甲公司的关联方【答案】ACD

10、下列各项中，应当计入发生当期损益的有（）A.以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动B.将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差额C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额【答案】ACD

11、下列关于资产负债表流动性项目列报的相关表述，不正确的有（）A.将于下年初到期的以摊余成本计量的金融资产应于本年末作为流动性项目列报B.资产负债表日后超过一年才到期清偿、作为企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分的经营性负债，应作为非流动性项目列报C.将于下年末到期的长期应付款应作为一年内到期的非流动负债列报D.划分为持有待售的固定资产，应转入“其他流动资产”项目列报【答案】BD

12、A公司适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C递延所得税费用为

93.75万元D.所得税费用为500万元【答案】ABD

13、（2017年真题）甲公司为一部影视视频平台提供商2x16年，甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一电视剧作品的版权交换换出版权在甲公司的账面价值为800万元，换入版权在乙公司的账面价值为550万元交易中未涉及货币资金收付不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中，符合会计准则规定的有（）A.该交易属于非货币性资产交换，应当按照非货币性资产交换的原则进行会计处理B.因换出电影版权处于使用期间内且无市场交易价值可供借鉴，在确定其公允价值时，可参考同类作品的对外版权许可收入并作适当调整C.无法可靠确定换入、换出资产公允价值的情况下，应按照换出资产的账面价值并考虑相关税费作为换入资产的入账价值D.因换入、换出资产内容、制作方法和演员团队、适应用户人群等并不相同，其带来的预期现金流量存在差异，该交易具有商业实质【答案】ABCD

14、在计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（）A.租赁内含利率B.租赁合同利率C.承租人增量借款利率D.同期银行存款利率【答案】AC

15、（2019年真题）或有事项是一种不确定事项，其结果具有不确定性下列各项中,属于或有事项直接形成的结果有（）A.预计负债B.或有负债C.或有资产D.因预期获得补偿而确认的资产【答案】ABC

16、根据资产定义，下列各项中属于资产特征的有（）A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产的成本能够可靠地计量C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产预期会给企业带来未来经济利益【答案】ACD

17、甲公司2x15年10月为乙公司的银行贷款提供担保银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定A.作为2x18年事项将需支付的担保款计入2x18年财务报表B.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2x18年和2x19年财务报表C.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2x17年财务报表D.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2x17年财务报表【答案】BCD

18、下列关于货币计量的应用，下列处理正确的有（）A.企业会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币B.境外企业向国内报送报表时应折算为人民币反映C.严重的通货膨胀下，传统财务会计所应用的货币实际是名义货币D.企业经营战略、研发能力等不能用货币计量，需要在报表附注中补充披露【答案】ABCD

19、（2021年真题）2x20年，甲公司发生的有关交易或事项如下A.将持有的期货合约分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.将持有的丙合伙企业份额指定为以公允价值计量且其变动计入其他与综合收益的金融资产C.将持有的可转公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.将持有的结构性存款分类为以摊余成本计量的金融资产【答案】AC

20、甲企业欠乙企业货款1200万元（包含增值税金额），经协商，甲企业用一批产成品偿债甲企业该批产品成本为750万元，公允价值为800万元，已计提存货跌价准备16万元，适用的增值税税率为13%,计税价格和公允价值相等，甲企业已开具增值税专用发票，乙企业已将产品入库乙企业将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲企业将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债不考虑其他因素，下列有关甲企业此项债务重组的处理，说法正确的有0OA.确认其他收益362万元B.确认投资收益362万元C对当期营业利润的影响金额为296万元D.应终止确认应付账款1200万元【答案】AD三大题（共10题）

1、甲公司为一家上市公司，主要从事药品研发、生产和销售，其会计报告于每年4月30日对外报出2x21年，甲公司财务人员在审计当年报表时关注到下列事项

（1）2x21年2月1日，甲公司董事会作出决议，决定将管理用固定资产的折旧年限由原来的3年变为5年此固定资产为2x19年12月31日取得，原值为900万元，预计净残值为0,按直线法计提折旧甲公司对此变更的处理为借累计折旧130贷管理费用10盈余公积12利润分配一一未分配利润108借管理费用165贷累计折旧165

（2）2x21年7月，甲公司的一项未决诉讼结案，法院判定甲公司承担损失赔偿责任3000万元该诉讼事项源于2x20年9月一竞争对手起诉甲公司某保健药品包装侵犯其商标权甲公司编制2x20年财务报表期间，曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向按照该意向,甲公司需向对方赔偿1000万元，甲公司据此在2x20年确认预计负债1000万元2x21年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于2x21年进行了以下会计处理借以前年度损益调整2000贷预计负债2000借盈余公积200利润分配一一未分配利润1800【答案】

2、甲公司2x20年销售商品资料如下

（1）2x20年1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为1000万元，同时双方约定两年之后，甲公司将以800万元（不含税）的价格回购该设备

（2）2x20年2月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为130万元该批商品的成本为600万元；商品尚未发出，款项已经收到协议约定，甲公司应于6月30日将所售商品购回，回购价为1050万元（不含增值税额）6月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为1050万元，增值税额为

136.5万元款项已经支付

（3）2x20年3月1日，甲公司向A公司销售一台设备，销售价格为1000万元，双方约定，A公司在2年后有权要求甲公司以800万元（不含税）的价格回购该设备甲公司预计该设备在回购时的市场价值200万元将远低于800万元（低于25%）假定不考虑货币时间价值等其他因素影响

（1）根据资料

（1）,判断甲公司向乙公司销售设备，甲公司在2年后回购该设备，属于融资交易还是租赁交易，说明理由，并说明其会计处理方法

（2）根据资料

（2）,判断甲公司向丙公司销售设备，甲公司在5个月后回购该设备，属于融资交易还是租赁交易，说明理由，编制相关会计分录

（3）根据资料

（3）,判断甲公司向A公司销售设备，A公司要求甲公司在2年后回购该设备，属于融资交易还是租赁交易，说明理由，并说明其会计处理方法【答案】

（1）甲公司向乙公司销售设备应当将该交易作为租赁交易进行会计处理（

0.5分）理由企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，若回购价格不低于原售价，则应视为租赁交易处理根据合同甲公司在两年后回购该设备，乙公司并未取得该设备的控制权该交易的实质是乙公司支付了200万元（1000万元―800万元）的对价取得了该设备2年的使用权因此，甲公司应当将该交易作为租赁交易进行会计处理，每年确认租赁收入100万元（

1.5分）

（2）甲公司向丙公司销售设备应当将该交易作为融资交易进行会计处理（

0.5分）理由企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格（1050万元）不低于原售价（1000万元），应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等（1分）发出商品时借银行存款1130贷其他应付款1000应交税费一一应交增值税（销项税额）130（1分）回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用由于回购期间为5个月，假定不考虑货币时间价值，故采用直线法计提利息费用，每月计提利息费用=50/5=10（万元）（

0.5分）借财务费用10贷其他应付款10（

0.5分）回购商品时借财务费用10贷其他应付款10（

0.5分）借其他应付款1050应交税费一一应交增值税（进项税额）

136.

53、2x19年1月1口，经股东大会批准，甲公司与50名高级管理人员签署股份支付协议协议规定

①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%;

②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2x22年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元，当日本公司股票的收盘价为每股20元2x19年至2x22年，甲公司与0股票期权有关的资料如下

（1）2x19年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用

（2）2x19年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%该年末，甲公司预计o未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为16元，当日本公司股票的收盘价为每股25元

（3）2x20年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到

12.5%;每股股票期权的公允价值为18元，当日本公司股票的收盘价为每股30元

（4）2x21年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%该年末，每股股票期权的公允价值为20元，当日本公司股票的收盘价为每股29元

（5）2x22年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成要求根据上述资料，编制甲公司的相关会计分录4025贷银行存款4025

（2）2x19年应确认的当期【答案】

（1）2x19年5月回购股票时借库存股费用=（50-1-1）xl0xl5xl/3=2400（万元）借管理费用2400贷资本公积——其他资本公积2400

（3）2x20年应确认的当期费用=（50-1-0-2）xl0xl5x2/3-2400=2300（万元）借管理费用2300贷资本公积一一其他资本公积2300

（4）第三年的可行权条件为3年平均净利润增长率达到12%,实际3年平均净利润增长率=（10%+14%+15%）/3=13%,2500-2400-2300=2500（万元）借管理费用2500

（5）2x22年3月的相关会计分录贷资本公积一一其他资本公积达到了可行权条件2x21年应确认的当期费用=（50-1-0-1）xl0xl

54、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%（存货）、9%（不动产）甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，进行资产置换，资料如下

（1）甲公司换出

①厂房账面价值为1200万元（成本1500万元、累计计提折10300万元）；公允价值为1000万元，销项税额为90万元；

②投资性房地产账面价值为500万元（成本为400万元，公允价值变动为100万元；此外，该房地产由固定资产转换为投资性房地产时产生的其他综合收益为100万元）；公允价值为600万元，D.327990【答案】A

8、下列各项所有者权益相关项目中，以后期间能够转入当期净利润的是（）A.非交易性权益工具投资公允价值变动额B.股本溢价C.重新计量设定受益变动额D.现金流量套期工具的利得或损失中属于有效套期的部分【答案】D

9、甲企业2x18年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的专项政府补助资金600万元，并存入银行A.2xl8年应确认其他收益20万元B.2xl9年8月31日应确认其他收益・60万元C2xl9年8月31日应将递延收益余额转入营业外支出销项税额为54万元；

③其他权益工具投资账面价值为200万元（成本为180万元，公允价值变动为20万元）；公允价值为400万元不含税公允价值合计为2000万元，含税公允价值合计为2144万元

（2）乙公司换出

①办公楼账面价值为500万元（成本为2000万元，累计计提折旧1500万元）；公允价值为1000万元销项税额为90万元；

②交易性金融资产账面价值为800万元；公允价值为950万元不含税公允价值合计为1950万元，含税公允价值为2040万元

（3）甲公司收到不含税补价50万元，或甲公司收到补价银行存款104万元（含税补价）假定上述资产交换前后用途不变甲公司按照10%的比例提取盈余公积要求编制甲公司的相关会计分录【答案】

（1）判断50/2000=

2.5%25%,属于非货币性资产交换

（2）计算甲公司换入资产总成本=2000—50+0=1950（万元），或2144—104—90+0=1950（万元）

（3）计算甲公司换人各项资产的成本换人的交易性金融资产的成本等于其在取得时的公允价值，即950万元换入的办公楼的成本=1950—950=1000（万元）

（4）编制甲公司换人各项资产的会计分录借固定资产清理1200累计折旧300贷固定资产1500借固定资产一一办公楼1000应交税费——应交增值税（进项税额）90交易性金融资产950资产处置损益200银行存款

1045、甲公司为境内上市公司，适用的所得税税率为25%,2x19年期初递延所得税资产余额为20万元（全部为未弥补亏损引起），递延所得税负债余额为0,2x19年发生的有关交易或事项如下

（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出300万元，6月1日进入开发阶段，12月31日，该专利技术研发成功开发阶段共发生支出1100万元，其中符合资本化条件的支出600万元税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销

（2）2月1日，甲公司发行一项短期融资券，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发行价款为580万元；2x19年年末，该项金融负债公允价值为500万元税法规定，企业金融负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额

（3）7月1日，甲公司按照面值购入一项分期付息、到期一次还本的公司债券，利息每半年支付一次，2019年利息于2019年12月31日收到根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款为320万元，未发生其他费用支出该债券年利率为6%,期限为3年；2x19年年末，该项金融资产公允价值为450万元税法规定，企业持有公司债券的利息收入在实际收到时计入应纳税所得额

（4）其他资料

①甲公司本年发生400万元广告费用，已作为销售费用计入当期损益税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除

②甲公司2x19年实现销售收入总额2000万元，实现利润总额2500万元，上年未弥补亏损得以弥补

③假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异

（1）计算甲公司2x19年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；

（2）判断甲公司2x19年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；

（3）计算甲公司2x19年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计分录【答案】

（1）

①无形资产账面价值=600（万元）（

0.5分）计税基础=600x175%=1050（万元）（

0.5分）形成可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税资产；（

0.5分）

②交易性金融负债账面价值=500（万元）（

0.5分）计税基础=580（万元）（

0.5分）形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债（

0.5分）

③其他债权投资账面价值=450（万元）（

0.5分）计税基础=320（万元）（

0.5分）形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债并计入所有者权益，不影响所得税费用（1分）

（2）广告费支出形成可抵扣暂时性差异；理由广告费支出400万元，不超过当年销售收入15%的部分300万元（2000x15%）万元可以在当期扣除，超过部分100万元可以结转以后期间扣除,因此形成100万元的可抵扣暂时性差异（1分）

（3）应纳税所得额=2500—20/25%-（300+500）X75%-80+100=1840（万元）（

0.5分）应交所得税=1840x25%=460（万元）（

0.5分）递延所得税资产本期发生额=100x25%—20=5（万元），影响所得税费用；（

0.5分）递延所得税负债本期发生额=（80+450-320）x25%=

52.5（万元），其中20万元影响所得税费用，

32.5万元影响其他综合收益；（

0.5分）因此，应确认所得税费用=460—5+20=475（万元）（

0.5分）分录为借所得税费用

4756、2x20年12月，A公司与乙公司签订一份B产品销售合同，约定在2x21年2月底以每件

1.2万元的价格向乙公司销售2000件B产品，违约金为合同总价款的20%2x20年12月31日，Ao公司已生产B产品2000件并验收入库，每件实际成本

1.6万元A公司销售B产品不发生销售费用要求如果不执行合同，年末B产品每件市场价格分别为

2.4万元、

1.5万元、

1.3万元三种情形，计算并编制三种情形的相关会计分录【答案】A公司每件成本

1.6万元，每件合同售价

1.2万元，待执行合同变为亏损合同

（1）情形一年末B产品每件市场价格分别为

2.4万元

①判断是否执行合同可变现净值=2000x

1.2—0=2400（万元）成本=2000x

1.6=3200（万元）执行合同损失=3200—2400=800（万元）不执行合同损失=违约金损失2000x

1.2x20%+按市价确认销售损失（

1.6-

2.4）x2000=—1120（万元），即产生收益，没有损失综合考虑，应选择不执行合同

②会计分录借营业外支出480（2000x

1.2x20%）贷预计负债480

（2）情形二，年末B产品每件市场价格为

1.5万元

①判断是否执行合同可变现净值=2000x

1.2—0=2400（万元）

7、乙公司按季计算汇兑损益7月1日，从中国银行借入1000万港元，年利率为6%,期限为3个月，借入的港元暂存银行借入当日的即期汇率为1港元=

0.89元人民币9月30日即期汇率为1港元=

0.87元人民币3个月后，即10月1日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1000万港元和利息15万港元归还借款时的港元卖出价为1港元=

0.88元人民币要求根据上述资料，做出乙公司的相关会计处理【答案】7月1日（交易日）借银行存款一一港元（1000x0,89）890贷短期借款一一港元8909月30日（资产负债表日）短期借款汇兑差额=

1000、（

0.87-

0.89）=-20（万元人民币）借短期借款一—港元20贷财务费用一一汇兑差额2010月1日（结算日）:借短期借款一一港元870［账面余额］财务费用一一汇兑差额10贷银行存款一—人民币（1000x

0.88）880支付利息=1000X6%X3/12=15（万港元）借财务费用一一利息费用

13.2贷银行存款一一人民币（15x

0.88）

13.

28、甲、乙公司均为上市公司因乙公司经营业绩下滑，无法按期偿还所欠甲公司货款3500万元，经协商，甲公司同意乙公司增发普通股偿还其所欠全部债务2019年8月10日，乙公司根据重组协议规定，通过增发1600万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，每股公允价值为2元，当日办理完股票增发等相关的手续，以现金支付相关发行费64万元甲公司已对该债权计提了480万元坏账准备，当日该债权的公允价值为3200万元甲公司将取得的权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，以现金支付相关交易税费15万元假设甲、乙公司不存在关联方关系，不考虑其他因素要求

（1）计算甲公司因该债务重组应确认的损益，并编制相关会计分录

（2）计算乙公司因该债务重组应确认的损益，并编制相关会计分录【答案】

（1）甲公司因该债务重组应确认的损益金额=（1600x2+15）-（3500+15-480）=180（万元）甲公司应将取得权益工具投资按金融工具确认和计量准则规定，以公允价值计量相关会计分录借其他权益工具投资一一成本3215（1600x2+15）坏账准备480贷应收账款3500银行存款15投资收益180

（2）乙公司因该债务重组应确认的损益金额=3500-1600x2=300（万元）乙公司初始确认权益工具时应当按照权益工具的公允价值计量，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益相关会计分录为借应付账款3500贷股本1600资本公积——股本溢价1600（1600x2-1600）

9、甲公司和乙公司的不动产和土地使用权适用的增值税税率为9%,计税价格等于公允价值，假定该项交换具有商业实质且其换入换出资产的公允价值能够可靠地计量2x20年3月，甲公司以作为固定资产核算的一套商住两用房交换乙公司作为无形资产核算的土地使用权，甲公司将收到的上述土地使用权作为无形资产核算，乙公司将收到的上述商住两用房作为销售部门的办公用房，有关资料如下

（1）甲公司换出的商住两用房的账面价值为1900万元（原值为2000万元，已计提折旧100万元），甲公司开出增值税专用发票，不含税公允价值为5000万元，含税公允价值为5450万元

（2）乙公司换出的无形资产的账面价值为3000万元（成本3500万元，已计提摊销额500万元），乙公司开出增值税专用发票，不含税公允价值5000万元，含税公允价值5450万元要求编制甲公司的相关会计分录【答案】甲公司换人无形资产成本=换出资产不含税公允价值5000（万元）借固定资产清理1900累计折旧100贷固定资产无形资产2000借:5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷固定资产清理1900应交税费一一应交增值税（销项税额）450资产处置损益（5000-1900）

310010、甲公司于2x17年取得乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，各年均没有发生内部交易业务至2x18年末长期股权投资”账面价值为100万元，其中明细科目为“投资成本”8000万元、“损益调整〃1000万元、“其他综合收益”一9000万元（属于可重新分类计入损益的其他综合收益）、“其他权益变动”100万元假设甲公司并不负有承担额外损失的义务

（1）2x19年乙公司个别财务报表实现净利润为3000万元，属于可重新分类计入损益的其他综合收益减少4000万元

（2）2x20年乙公司个别财务报表发生净亏损为1000万元，乙公司对其持有的一项被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债务工具确认了其他综合收益（增加）3000万元要求假定不考虑其他因素，根据上述资料，编制甲公司的相关会计分录【答案】

（1）甲公司在2x19年的相关会计处理如下借长期股权投资一一损益调整600贷投资收益600（3000x20%）借其他综合收益700（3500x20%）贷长期股权投资——其他综合收益700至2x19年末〃长期股权投资〃账面价值=年初余额100+本年发生额（600-700）=0；长期股权投资账面价值冲减至零并产生了未确认投资净损失100（4000x20%-700）万元，在备查账簿记载（未确认投资净损失的类型为因被投资单位其他综合收益下降产生）

（2）甲公司在2x20年的相关会计处理如下借长期股权投资——其他综合收益500（3000x20%-100）贷其他综合收益500注意先恢复未确认投资净损失（因被投资单位其他综合收益下降所导致的）借投资收益200（1000x20%）贷长期股权投资——损益调整200投资方当期对被投资单位净利润和其他综合收益增加净额的分享额400[（3000-1000）x20%]万元大于前期未确认调整净损失100万元，应先弥补前期未确认投资净损失；恢复2x19年备查账簿记载的净损失会计考前超压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接WWW.D.已计入损益的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减递延收益账面余额，超出部分计入当期损益【答案】C

10、下列关于无形资产的表述中，正确的是（）A.企业自创商誉、自创品牌及报刊名等可以确认为无形资产B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出应该全部确认为无形资产C.支付土地出让金获得的用于自用办公楼建造的土地使用权应确认为无形资产D.企业合并中形成的商誉应该确认为无形资产【答案】C

11、2x19年5月10日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款10800万元甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为13600万元，已计提累计折旧2600万元，已计提减值准备400万元假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对利润总额的影响金额为（）万元A.0B.200C.400D.600【答案】B

12、关于长期借款，下列说法中错误的是（）A.长期借款属于金融负债B.长期借款的账面价值等于其期末的列报金额C.如果利率较低，企业适合借入固定利息的长期借款D.长期借款的手续费记入“长期借款一一利息调整”中【答案】B

13、下列各项中不属于政府补助形式的是（）A.政府对企业的无偿拨款B.财政贴息C.税收返还D.政府的资本性投入【答案】D

14、2x19年6月10日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款200万元，增值税税额26万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧2x20年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为90万元，处置费用为6万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变该生产设备2x21年应计提的折旧额为（）万元D.8【答案】D

15、下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是（）A.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间B.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本C.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入其他综合收益D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益【答案】C

16、甲公司为上市公司经证监会批准，甲公司于2x18年9月30日以发行L2亿股（发行价格为每股10元）为对价，向乙公司购买其持有的丙公司100%的股权（评估作价为12亿元）元/股元/股C.1元/股元/股。