2023-2024年度甘肃省注册会计师之注册会计师会计练习题九及答案

A.0万元B.-196万元C.l304万元D.196万元【答案】A

17、（2018年真题）20x7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至20x7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20x7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D,原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】B

18、甲公司2x21年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2x22年1月1日以后转回甲公司2x21年适用的所得税税率为25%,在2x21年年末确定自2x22年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%与所得税有关的资料如下A.应交所得税为470万元B.”递延所得税资产”贷方发生额为10万元C.利润表确认的所得税费用为470万元D.资产负债表确认其他综合收益17万元【答案】C

19、某公司董事会批准的2x20年的财务报告批准报出日为2x21年4月30日，所得税汇算清缴日为4月150,该公司2x20年度的资产负债表日后期间为（）A.2x21年1月1日至2x21年4月15日B.2x21年1月1日至2x21年4月30日C.2x20年12月31日至2x21年4月30日D.2x20年12月31日至2x21年4月15日【答案】B

20、2x20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500假定不考虑其他因素A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元A.500B.400C.900D.1000【答案】B

21、（2016年真题）2x15年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付该卡通毛绒玩具将按计划于2x16年1月向客户及潜在客户派发不考虑相关税费及其他因素,下列关于甲公司2x15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是（）OA.确认为库存商品B.确认为当期销售成本C确认为当期管理费用D.确认为当期销售费用【答案】D

22、甲公司适用的所得税税率为25%2x19年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股（每股市价

1.6元，每股面值1元）作为对价，从W公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等,该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元甲公司与W公司不具有关联方关系该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉金额为（）万元A.200B.120C.160D.280【答案】A

23、2x19年1月10,甲公司与乙公司签订一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2x19年1月1日至2x21年12月31日该写字楼购买价格为3000万元，外购时发生直接费用10万元，为取得该写字楼所有权另支付相关费用120万元，以上款项均以银行存款支付完毕不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为（）万元A.3000B.3010C.3130D.3450【答案】C

24、甲公司于2x20年12月31日以1500万元取得乙公司70%股权成为其母公司（非同一控制下企业合并），当日乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元，除一批存货公允价值为400万元，账面价值为300万元外，其他资产、负债的公允价值和账面价值相等甲公司于2x21年12月31日又以500万元取得原少数股东持有的乙公司20%股权，当日可辨认净资产公允价值为2300万元2x21年乙公司实现净利润为320万元，上述存货对外销售40%假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2x21年12月31日长期股权投资在个别财务报表和合并财务报表抵销前的账面价值分别为（）万元A.2000,2538B.2000,2252C.2252,2252D.2252,2448【答案】B

25、2x21年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元2x21年1月1日至2x22年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的公允价值上升20万元除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项2x23年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响甲公司因转让乙公司70%股权在20x3年度合并财务报表中应确认的投资收益是（）A.91万元B.111万元C.140万元D.150万元【答案】D

26、M公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算M公司10月20日购入一批原材料并验收入库，货款尚未支付原材料成本为200万美元，当日即期汇率为1美元=

6.8元人民币10月31口，银行存款美元户余额为500万美元，按月末汇率调整前的人民币账面余额为3610万元，当日即期汇率为1美元=

6.5元人民币o上述交易或事项对M公司1月份营业利润的影响金额为（）A.—200万元人民币B.—300万元人民币C.—450万元人民币D.—550万元人民币【答案】B

27、根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是（）A.实际分配利润时B.实现利润当年年末G董事会通过利润分配预案时D.股东大会批准利润分配方案时【答案】D（2019年真题）甲公司20x8年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司甲公司在编制20x8年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整下列各项中，不属于会计政策调整的是（）A.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法B.按照公历年度统一会计年度C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】A

28、（2018年真题）根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是（）A.实现利润当年年末B.董事会通过利润分配预案时C.实际分配利润时D.股东大会批准利润分配方案时B.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入C.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出D,损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出【答案】A

3、甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元2x20年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括应负担的恢复费用；矿山的账面价值为5600万元假定不考虑矿山的处置费用该资产组2x20年12月31日应计提的减值准备金额为（）A.600万元B.100万元C.200万元D.500万元【答案】B

4、甲公司为增值税一般纳税人2x20年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元生产线改造过程中发生以下费用或支出

（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元；

（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；

（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；

（4）领用库存原材料200万元，增值税税额26万元；

（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额52万元该改造工程于2x20年12月达到预定可使用状态不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（）A.4000万元B.5506万元C.5200万元D.5434万元【答案】C

5、20x7年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至20x7年12月20日止，甲公司累计已发生成本6500万元，20x7年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）OA.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D,原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】B

6、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并与乙公司签订销售合同为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8000元；参与竞标共发生支出12000元；另外，发生销售人员佣金7500元；甲公司预期这些支出未来均能够收回不考虑其他因素，甲公司应确认合同取得成本的金额为（）A.20000元B.27500元C.15500元D.7500元【答案】D

7、甲公司2x20年1月1日支付价款6100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利120万元）取得一项股权投资，另支付交易费用60万元，上述款项均以银行存款支付甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2x20年11月20日，甲公司收到现金股利120万元2x20年12月31日，该项股权投资的公允价值为7000万元假定不考虑所得税等其他因素甲公司2x20年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为（）万元A.840B.900C.960D.1020【答案】c

8、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2x19年12月310,库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（存货跌价准备期初余额为0）;2x20年4月1日，甲公司以820万元的价格将该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响，出售时对当期营业利润的影响金额为（）万元A.820B.20C.750D.70【答案】D

9、甲公司为增值税一般纳税人，2x17年5月开始建造办公楼下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用【答案】A

10、甲公司2x19年年初预计负债余额10万元，2x19年分别销售X、Y产品1万件和2万件，销售单价分别为200元和100元甲公司向购买者承诺产品售后1年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且在此区间每个概率发生的可能性大致相同2x19年实际发生保修费25万元假定无其他或有事项，则甲公司2x19年年末资产负债表〃预计负债〃项目的金额为万元A.20B.5C.15D.-5【答案】B

11、东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款第一笔为2x20年8月1日借入的1000万元，借款年利率为8%,期限为3年；第二笔为2x21年7月1日借入的500万元，借款年利率为10%,期限为5年该企业2x21年1月1日开始购建固定资产，1月1日发生支出800万元，3月1日发生支出200万元，9月1日发生支出600万元，对于未使用的一般借款，企业将其存入银行之中，2x21年度闲置资金产生利息收益5万元，2x21年末工程尚未完工，则该企业2x21年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为0o万元万元万元万元【答案】B

12、（2017年真题）下列各项中，应计入存货成本的是（）A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬【答案】B

13、（2015年真题）下列有关编制中期财务报告的表述中，符合会计准则规定的是（）OA.中期财务报告会计计量以本报告期期末为基础B.在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范围C.中期财务报告会计要素确认和计量原则应与本年度财务报告相一致D.中期财务报告的重要性判断应以预计的年度财务报告数据为基础【答案】C

14、在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，不属于甲公司关联方的是（）A.甲公司总经理的儿子控制的乙公司B.甲公司母公司的财务总监C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司D.甲通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司【答案】C

15、下列关于公允价值计量层次的说法中错误的是（）A.企业应最优先使用第一层次输入值，最后使用第三层次输入值B.公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定C.公允价值计量结果所属的层次取决于估值技术D.企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动，导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才能使用第三层次输入值【答案】C

16、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（）。