2023-2024年度广东省注册会计师之注册会计师会计模考模拟试题全优

2023-2024年度广东省注册会计师之注册会计师会计模考模拟试题（全优）一单选题（共60题）

1、企业交纳的下列税款，一定不会记入“税金及附加”科目的是（）A.房产税B.耕地占用税C.印花税D.车船税【答案】B

2、2x22年甲公司销售收入为1000万元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题不考虑其他因素，2x22年年末甲公司应确认的负债金额为（）万元B.1万元B.

0.21元/股C.

0.94元/股D.

0.96元/股【答案】D

16、（2018年真题）下列各项关于非营利组织会计处理的表述中，正确的是（）A.捐赠收入于捐赠方作出书面承诺时确认B.接受的劳务捐赠按照公允价值确认捐赠收入C.收到受托代理资产时确认受托代理资产，同时确认受托代理负债D.如果捐赠方没有提供有关凭据，受赠的非现金资产按照名义价值入账【答案】C

17、（2016年真题）甲公司2x12年10月为乙公司的银行贷款提供担保银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定

（1）贷款本金为4200万元，自2x12年12月21日起2年，年利率

5.6%;

（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；

（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保2x14年12月22日该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任2x14年2月30日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2x14年财务报表中未确认相关预计负债A.作为2x15年事项将需支付的担保款计入2x15年财务报表B.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2x14年财务报表C.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2x14年财务报表D.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2x15年和2x16年财务报表【答案】A

18、甲公司持有一笔于2x14年7月1日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在2x18年12月31日资产负债表中列示的表述中，错误的是（）oA.假定甲公司在2x18年12月1日与银行完成长期再融资或展期一年以上，则该借款应当划分为非流动负债B.假定甲公司在2x19年2月1日（财务报告批准报出日为2x19年3月31日）完成长期再融资或展期一年以上，则该借款应当划分为流动负债C.假定甲公司与银行的贷款协议上规定，甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期,无须征得债权人同意，并且甲公司在2x18年12月31日前已决定展期，则该借款应当划分为非流动负债D,假定甲公司与银行的贷款协议规定，甲公司在长期借款到期后如能偿还，可以再获得笔金额相同的长期借款，则该借款应当划分为非流动负债【答案】D

19、在某商铺的租赁安排中，出租人2020年1月1日与承租人签订协议，出租人于2020年11月1日将房屋钥匙交付承租人，承租人在收到钥匙后，就可以自主安排对商铺的装修使用合同约定有1个月的免租期，起租日为2020年12月1日，承租人2021年1月1日开始支付租金租赁期开始日为0oA.2020年12月1日B.2021年1月1日C.2020年1月1日D.2020年11月1日【答案】D

20、甲公司为乙公司1000万元银行借款提供60%的担保，该项借款系由乙公司于2x18年10月31日从银行借入，借款期限为1年乙公司借入的款项至到期日应偿付本息合计为1150万元2x19年10月由于乙公司出现经营困难无力偿还到期债务，银行向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息至2x19年12月31日法院尚未作出判决，甲公司预计很可能承担此项债务2x20年2月5日，法院作出一审判决，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%,甲公司不再上诉并支付相关担保款假定甲公司2x19年财务报表批准报出日为2x20年3月31口不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法错误的是00A.2xl9年12月31日甲公司确认预计负债690万元B.2xl9年12月31日甲公司确认营业外支出1150万元C.2x20年2月5日甲公司冲减预计负债690万元D.2X20年2月5日甲公司确认其他应付款690万元【答案】B

21、关于合营安排，下列说法中错误的是（）A.存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制B.共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策C.如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】A

22、A公司与B公司签订合同约定，A公司以2000万元等值的自身权益工具偿还所欠B公司债务，A公司应将其发行的金融工具划分为（）A.权益工具B.长期股权投资C.以摊余成本计量的金融资产D.金融负债【答案】D

23、甲公司为股份有限公司20x3年1月1日，甲公司以公允价值为300万元的交易性金融资产和银行存款700万元为对价取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并合并当日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为1000万元，等于其公允价值乙公司20x3年实现净利润320万元，未发生所有者权益的其他变动20x4年1月25日，甲公司又出资150万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日的公允价值持续计算的金额为1320万元甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在企业合并前不存在任何关联方关系甲公司在编制20x4年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整减少资本公积一一股本溢价的金额为（）A.10万元B.18万元C.30万元【答案】B

24、（2014年真题）下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）A.自创的商誉B.取得的土地使用权C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B

25、甲公司2x20年7月1日将一项大型设备以经营租赁方式出租给A公司，租赁期开始日为2x20年7月1日，租赁期3年，年租金为120万元，每半年收取一次由于双方的长期合作关系，甲公司决议通过了对A公司2x20年第三季度免租金的方案，即免除2x20年7月至9月的租金假定不考虑其他因素，甲公司2x20年因该业务应确认租赁收入为（）oA.60万元万元C.55万元【答案】c

26、（2021年真题）下列有关无形资产摊销的表述中，正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销,当出现减值迹象时，进行减值测试B.划分为持有待售的无形资产应按尚可使用年限摊销c,使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零D.专门用于生产产品的无形资产，按期摊销计入管理费用【答案】C

27、（2014年真题）甲公司为上市公司，其20x6年度财务报告于20x7年3月1日对外报出该公司在20x6年12月31口有一项未决诉讼经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）为此，甲公司预计了880万元的负债；20x7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元上述事项对甲公司20x6年度利润总额的影响金额为（）A.—880万元B.—1000万元C.-1200万元D.-1210万元【答案】D

28、2x19年6月30日，甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，售价为400万元，该项投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方余额500万元，“公允价值变动“明细科目为贷方余额80万元A.10万元B.-20万元C.-100万元D.-90万元【答案】A

29、甲公司2x17年至2x20年发生以下交易或事项2x17年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧因公司迁址，2x20年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议该协议约定甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年,年租金150万元，每半年支付一次租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量2x20年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元假定不考虑增值税等相关税费，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）A.出租办公楼应于2x20年计提折旧150万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2x20年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值【答案】B

30、甲公司于2x19年12月31日以5000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元2x20年12月31日，乙公司增资前净资产账面价值为6500万元，按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为7000万元同日，乙公司其他投资者向乙公司增资1200万元，增资后，甲公司持有乙公司股权比例下降为70%,仍能够对乙公司实施控制不考虑所得税和其他因素影响增资后甲公司合并资产负债表中应调增资本公积的金额为（）万元A.540B.140C.-210D.190【答案】B

31、A公司2x20年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失被乙公司起诉，至2x20年12月31日法院尚未判决A公司2x20年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的赔偿款2x21年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元A公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付A公司2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理方法是（）A.“预计负债〃项目调增200万元「其他应付款“项目调整0万元B.〃预计负债项目调减1000万元「其他应付款项目调增1200万元C「预计负债”项目调增200万元「其他应付款项目调增1200万元D.“预计负债〃项目调减1200万元「其他应付款项目调增200万元【答案】B

32、2021年6月1日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽因提供许可证，俱乐部将收取固定对价200万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费客户预期甲俱乐部将继续参加比赛并保持队伍的竞争力假定客户每月销售100万元，不考虑相关税费，则2021年甲俱乐部应确认的收入为（）万元D.30万元【答案】C

3、甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产和动产适用的增值税税率分别为9%和13%,有关业务如下

（1）2x21年5月28日，甲公司对办公楼重新进行装修,当日，该办公楼原值为24000万元，已计提折旧4000万元；原装修成本为200万元，至重新装修时已计提折旧150万元

（2）重新装修该办公楼发生的有关支出如下领用一批生产用原材料，实际成本为100万元，进项税额为13万元；为办公楼装修工程购买一批工程物资，买价为200万元，进项税额为26万元，已全部领用；计提工程人员薪酬110万元

（3）2x21年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用,甲公司预计下次装修时间为2x26年9月26日假定该办公楼装修支出符合资本化条件

（4）重新装修完工后，该办公楼的预计尚可使用年限为20年，预计净残值为1000万元,采用直线法计提折旧；

（5）办公楼装修形成的固定资产的预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧下列关于办公楼装修的会计处理中，不正确的是（）A.重新装修时，应将原固定资产装修的剩余账面价值50万元转入营业外支出B.重新装修完工时，〃固定资产一一办公楼〃的账面价值为20000万元C.重新装修完工时，〃固定资产一一固定资产装修〃的成本为410万元D.重新装修完工后，办公楼在2x21年计提的折旧额为250万元，“固定资产一固定资产装修”在2x21年计提的折旧额为20万元万兀A.135C.200D.205【答案】B

33、甲公司用账面价值为165万元、公允价值为192万元的长期股权投资，和原价为235万元、已计提累计折旧100万元、公允价值128万元的固定资产（不动产），与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值为300万元的一项动产设备乙公司收到甲公司支付的银行存款

7.48万元，同时乙公司为换入固定资产支付相关费用10万元当日双方办妥了资产所有权转让手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，双方取得资产后均不改变原有用途设备适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税税率为9%不考虑其他相关税费，乙公司取得的长期股权投资o和固定资产的入账价值分别为（）A.192万元；128万元B.198万元；132万元C.180万元；120万元D.192万元；138万元【答案】D

34、乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为15000元（已扣除免租期租金，免租期为2个月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元此外，每年乙公司还承担了本应由甲公司承担的固定资产修理费用，每年的金额为300元假定甲公司将该项租赁业务认定为低价值租赁下列关于甲公司的会计处理，表述正确的是（）A.每年确认的租金费用4700元B.每年确认管理费用4900元C.第一年确认的租金费用6000元D.第二年、第三年确认的租金费用分别是5000元、4000元【答案】A

35、使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利在租赁期开始日，使用权资产初始计量不包含的内容是（）A.租赁负债的初始计量金额B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额C,承租人为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费、法律费用D,承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本【答案】C

36、A股份有限公司（以下简称〃A公司〃）以定向增发股票的方式从非关联方处取得B公司60%股权，并能对B公司实施控制为取得该股权，A公司增发60万股股票，每股面值为1元，每股公允价值为

1.5元，并支付承销商佣金10万元，则A公司取得该股权时应确认的资本公积为0万元A.80B.90C.20D.30【答案】C

37、A公司于2x21年1月出资

1.2亿元对B合伙企业进行增资并且办理了正常的出资手续，增资后A公司持有B合伙企业30%的权益，同时约定B合伙企业在2x21年12月31日、2x22年12月31日两个时点分别以固定价格6000万元和

1.2亿元向A公司赎回10%、20%的权益A公司按照金融资产等相关准则进行会计处理A公司该事项遵循的会计信息质量要求是0oA.实质重于形式B.谨慎性C.及时性D.可理解性【答案】A

38、2x22年10月5日，甲公司以9元/股的价格购入乙公司股票200万股，支付手续费10万元甲公司管理该项金融资产的业务模式为短线投资，赚取买卖价差2x22年12月31日，乙公司股票价格为12元/股2x23年3月100,乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利30万元；3月20日，甲公司以14元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售A.430万元B.1000万元C.1030万元D.630万元【答案】A

39、经股东大会批准，M公司2x18年1月1日实施股权激励计划，具体内容为M公司授予其100名中层以上管理人员每人1000份现金股票增值权可行权日为2x21年12月31日该增值权应在2x23年12月31日之前行使完毕M公司授予日股票市价为每股5元，截至2x21年累计确认负债600000元，2x18年至2x21年共有10人离职,2x22年没有人离职但有8人行权，共支付现金88000元2x22年年末增值权公允价值为12元，预计2x23年没有人员离职M公司因该项股份支付在2x22年应确认的公允价值变动损益为（）A.384000兀B.-472000元C.-102000元D.102000元【答案】B

40、下列关于产品质量保证费用的说法中正确的是（）A.企业将计提的产品质量保证费用计入当期管理费用B.已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零C.企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，预计负债余额可以在其他产品发生维修支出时再行结转D,已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，预计负债余额应在其他产品发生维修支出时予以结转【答案】B

41、某事业单位2x18年发生业务如下

（1）收到上级主管部门拨付的非专项资金50万元，对应发生事业支出35万元；

（2）当年实际缴纳所得税8万元；

（3）年终结账时，提取职工福利基金5万元假定不考虑其他影响该单位年末“非财政拨款结余”金额为A.15万元B.2万元C.10万元D.7万元【答案】B

42、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，未行使的权利在职工离开企业时不能获得现金支付2x20年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2x21年支付的职工薪酬20万元2x21年年末，该累积带薪休假尚有30%未使用，不考虑其他因素下列各项中，关于甲公司因其管理人员2x21年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债（应付职工薪酬）于2x21年的会计处理表述中，正确的是（）A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入其他综合收益C.冲减期初留存收益D.冲减当期的管理费用【答案】D

43、关于固定资产的后续支出，下列表述中错误的是0oA.固定资产发生资本化后续支出后，应按重新确定的固定资产入账价值、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧B,企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应计入固定资产成本或其他相关资产的成本C.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D.企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用，计入销售费用【答案】B

44、2x19年甲公司采购商品100件，金额为6000元，采购过程中发生运杂费200元，装卸费40元，包装费200元，入库前的挑选整理费用是60元，入库90件（另10件是由于运输途中合理损耗导致的），不考虑其他因素，本月销售80件本月销售商品结转成本的金额为（）元A.4800【答案】B

45、（2021年真题）2*20年10月1日，甲公司与交易对手方签订股权出售协议，协议约定甲公司出售其全资子公司乙公司，2*21年3月15日办理了股权过户登记手续、董事会改选、支付股权转让款等事项乙公司的经营地区在华南是甲公司的一个单独的主要经营地区，处置乙公司股权后，甲公司将退出华南地区，甲公司2x20年度财务报告经批准于2*21年4月15日对外报出甲公司在编20年度对外财务报表时，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）.A.个别财务报表中将持有的乙公司长期股权投资的80%重分类为持有待售资产B.比较合并财务报表中，将乙公司2*19年度的经营损益列报为终止经营损益C.合并财务报表中.不再将乙公司纳入2*20年度合并范围D.合并财务报表中,终止经营报益为乙公司2*20年10月至12月的经营损益【答案】B

46、2x16年12月30日，甲公司以发行新股作为对价，购买乙公司所持丙公司60%股份乙公司在股权转让协议中承诺，在本次交易完成后的3年内（2x17年至2x19年）丙公司每年净利润不低于5000万元，若丙公司实际利润低于承诺利润，乙公司将按照两者之间的差额及甲公司作为对价发行时的股票价格计算应返还给甲公司的股份数量，并在承诺期满后一次性予以返还2x17年，丙公司实际利润低于承诺利润，经双方确认，乙公司应返还甲公司相应的股份数量不考虑其他因素，下列各项关于甲公司应收取乙公司返还的股份在2x17年12月31日合并资产负债表中列示的项目名称是（）A.其他债权投资B.交易性金融资产C.其他权益工具投资D,债权投资【答案】B

47、（2021年真题）甲公司为制造业企业，其子公司（乙公司）是一家投资性主体，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司专门为乙公司投资活动提供相关服务不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中，正确的是（）A.乙公司对丙公司的投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.乙公司应将丁公司纳入合并范围C.甲公司应将乙公司、丙公司和丁公司纳入合并范围D.乙公司对丁公司的投资可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】C

48、（2017年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2X17年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为510万元，当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于可变现净值，两者之差为300万元，不考虑其他因素，甲公司2x17年12月31日原材料账面价值是（）OA.2400万元B.2710万元C.3010万元D.2200万元【答案】A【答案】D

4、某企业的投资性房地产采用成本计量模式2x22年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元该投资性房地产的公允价值为75万元转换日记入“固定资产〃科目的金额为（）A.100万元B.80万元C.70万元D.75万元【答案】A

5、下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中，不正确的是（）A.企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易，是当前市场情况下的有序交易B.企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，应以交易价格作为该项资产或负债的公允价值C.在有序交易下，企业应以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值D.企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易不包括被迫清算和抛售

49、甲公司生产和销售电视机A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A

50、2x21年甲公司采用非同一控制下的吸收合并方式购买丙企业的一全资子公司乙公司,购买价格为1500万元，全部以银行存款转账支付乙公司的有关资料如下

①资产总额为2600万元，其中现金及银行存款为150万元，没有现金等价物；

②负债及所有者权益为2600万元甲公司现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额〃项目填列的金额为（）A.1500万元B.150万元C.1350万元D.2600万元【答案】C

51、长江公司2x21年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定，该项专利权的价款为10000000元，每年末付款2500000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1000元假定银行同期贷款利率为5%,已知:（P/F,5%,4）=

0.8227;（P/A,5%,4）=

3.5460甲公司购买该项专利权的入账价值为（）A.8100000兀B.7990000元C.7092000兀D.8866000元【答案】D

52、2x20年1月1日，甲公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2x20年1月1日已经符合资本化要求）2x20年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下向某银行借入长期借款2000万元，期限为2x19年12月1日至2x21年12月1日，年利率为7%,按年支付利息；按面值发行公司债券4000万元，于2x19年7月1日发行，期限为5年，年利率为10%,按年支付利息甲公司无其他一般借款不考虑其他因素，则甲公司2x20年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（）A.7%B.10%C.9%D.

8.5%【答案】C

53、A公司于2x20年1月出资

1.2亿元对B合伙企业进行增资，增资后A公司持有B合伙企业30%的权益，同时约定B合伙企业在2x20年12月31日、2x21年12月31日两个时点，分别以固定价格6000万元和

1.2亿元向A公司赎回10%、20%的权益不考虑其他因素，下列说法正确的是（）A.A公司对B合伙企业的投资为权益性投资B.A公司对B合伙企业的投资采用权益法核算C.A公司对B合伙企业的投资采用成本法核算D.A公司对B合伙企业的投资为债权性投资【答案】D

54、甲公司2x21年2月初推出一项销售政策，客户购买1000元的A商品，可得到一张35%的折扣券，客户可以在未来1个月内使用该折扣券购买甲公司的任一商品同时，甲公司计划推出春节期间促销活动，在未来1个月内针对所有产品均提供5%的折扣上述两项优惠不能叠加使用根据历史经验，甲公司预计有85%的客户会使用该折扣券，额外购买的商品的金额平均为100元上述金额均不包含增值税，且假定不考虑相关税费的影响本月有1万名客户购买了该商品，实际收到货款1000万元甲公司会计处理的表述不正确的是0OA.购买A商品的客户能够取得35%的折扣券，其远高于所有客户均能享有的5%的折扣，因此，甲公司认为该折扣券向客户提供了重大权利，应当作为单项履约义务B.考虑到客户使用该折扣券的可能性以及额外购买的金额，甲公司估计该折扣券的单独售价为85元C销售A商品分摊的交易价格

975.13万元D.授予折扣券选择权分摊的交易价格

24.87万元【答案】B

55、乙公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2x18年12月31日原材料一A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元预计销售费用及税金为12万元假定该公司2x18年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备科目贷方余额1万元2x18年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为0万元A.6B.30C.5【答案】C

56、甲公司是上市公司，2x20年2月1日，甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份，购买W公司持有的乙公司的100%股权甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股，向W公司发行股份数量为6000万股，非公开发行完成后，W公司能够控制甲公司2x20年9月30日，非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续，乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总额为24000万元，甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元则反向购买的合并成本为（）万元A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C

57、甲公司2x21年度实现净利润2000万元其他有关资料如下本期计提存货跌价准备80万元，未确认融资费用本期摊销额为40万元，处置固定资产损失为5万元，经营性应收项目增加45万元，递延所得税负债增加25万元，无形资产摊销为10万元假定不存在其他调整经营活动现金流量的项目，则甲公司2x21年度经营活动产生的现金流量净额为（）万元A.2105B.2115C.2080D.2120【答案】B

58、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较2022年12月310,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、L5万元假定该企业只有这三种存货，2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）A.—

0.5万元万元C.2万元D.5万元【答案】B

59、甲公司为乙公司的母公司，下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法，表述正确的是（）A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入其他综合收益项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目【答案】B

60、A公司为制造业企业，2x21年产生下列现金流量

（1）收到客户订购商品预付款6000万元，

（2）税务部门返还上年度增值税税款1200万元，

（3）支付购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资款2400万元；

（4）为补充营运资金不足，自股东处取得经营性资金借款12000万元；

（5）因存货非正常毁损取得保险赔偿款5600万元不考虑其他因素，A公司2x21年经营活动现金流量净额是（）万元A.10400B.248000C.12800D.19200【答案】c二多选题（共20题）

1、2021年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税

0.54万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，挪用原材料一批,成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为

1.3万元；安装工人工资5万元；领用企业产品用于安装，产品的成本为25万元，市价为30万元，消费税率为10%,增值税率为13%基于上述资料，如下会计论断中正确的有（）A该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为

13.54万元B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理D.固定资产的入账成本为149万元【答案】ABD

2、甲公司与乙公司签订合同，合同约定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用权上按乙公司的设计要求建造一栋办公楼；在建造过程中乙公司有权修改该办公楼的设计，并与甲公司重新协商设计变更后的合同价款；乙公司每月末按当月工程进度向甲公司支付工程款如果乙公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归乙公司所有不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）A.该合同中的履约义务属于某一时点履行的履约义务B.甲公司应在该合同履行完毕时一次性确认收入C.甲公司应在提供服务的期间内按履约进度确认收入D.该合同中的履约义务属于某一时段内履行的履约义务【答案】CD

3、下列关于政府补助的计量，表述正确的有（）A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B.与收益相关的政府补助为货币性资产的，且是用于弥补已发生的相关成本费用或损失的,如果会计期末企业尚未收到补助资金，企业只有在符合了相关政策规定且预计与之相关的经济利益很可能流入企业时才应按照应收的金额予以确认C.政府补助为非货币性资产的，通常应当按照公允价值计量D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理【答案】ABC

4、（2011年真题）甲公司20x0年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外，甲公司无其他子公司20x0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动20x0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元20x1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动20x1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元A.20xl年度少数股东损益为0B.20x0年度少数股东损益为400万元C.20xl年12月31日少数股东权益为0D.20xl年12月31日股东权益总额为5925万元【答案】BD

5、子公司与少数股东之间发生的影响现金流量的、需要在合并报表中单独反映的业务包括（）OA.子公司向少数股东支付现金股利B.少数股东对子公司增加现金投资（不丧控）C.少数股东依法从子公司抽回权益性资本投资D,少数股东对子公司增加实物投资【答案】B

6、2x21年7月1日，A公司与其母公司M公司签订合同，A公司以一批自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，购买M公司持有的B公司90%的股权8月1日A公司定向增发5000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元，另支付承销商佣金、手续费50万元；A公司付出厂房的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元当口办理完毕相关法律手续另支付审计、评估费用20万元A.该合并为同一控制下企业合并B.A公司为合并方，2x21年8月1日为合并日C.A公司确认资本公积为3000万元D.A公司确认长期股权投资的初始投资成本为9000万元【答案】C

7、A公司、B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项无形资产交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途保持不变交换日有关资料如下A.A公司换入固定资产的入账价值为1100万元B.A公司换出无形资产时应确认处置损益【答案】ABC

6、对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有0oA.盈余公积B.未分配利润C.长期股权投资D.交易性金融资产【答案】CD

7、下列各项中，企业不应将其确认为一项资产的有（）A.转入〃待处理财产损溢”账户的存货B.受托加工的物资C.或有资产D.企业急需购买的原材料【答案】ABCD

8、下列各项中，属于政府会计主体净资产的有（）A.累计盈余B.资本公积C.盈余公积D.权益法调整【答案】AD

9、2x19年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进项税额130万元，保险费34万元，装卸费

0.6万元，全部以银行转账支付，假定设备A、B和C分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为

312、468和260万元，假定不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有00A.甲公司AB和C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配B.甲公司应计入固定资产的总成本为1004万元和C设备价值分配比例为30%、45%和25%DAB和C设备入账价值分别为

301.2万元、

451.8万元、251万元【答案】ABCD

10、下列业务中，体现谨慎性原则的有（）A.企业对交易性金融资产采用公允价值进行后续计量B.对亏损合同产生的义务，企业将其中满足预计负债确认条件的部分确认为预计负债C.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法D.企业对存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】BCD

11、下列关于外币交易的会计处理，说法正确的有（）A.企业购建固定资产而占用的外币一般借款，在借款费用资本化期间产生的汇兑差额应该计入固定资产成本B.其他权益工具投资的外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入其他综合收益C.采用实际利率计算的金融资产的外币利息产生的汇兑差额，应当计入当期损益D,处置的境外经营为子公司的，将已列入其他综合收益的外币报表折算差额中归属于少数股东的部分，视全部处置或部分处置分别予以终止确认或转入少数股东权益【答案】CD

12、甲公司2x20年1月1日发行在外的普通股为27000万股，2x20年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，当期各期间普通股平均市价均为每股10元2x20年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下A.基本每股收益为

0.62元B.基本每股收益为

0.67元C.稀释每股收益为

0.58元D.稀释每股收益为

0.55元【答案】AC

13、下列关于资产负债表编制方法的表述中，正确的有（）A「开发支出项目应根据〃研发支出”科目中发生的总额填列B「预收款项〃项目应根据“预收账款〃和〃应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列C;长期借款项目应根据“长期借款〃总账科目余额扣除“长期借款科目所属的明细科目后的金额计算填列D「长期应收款〃项目，应报据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益〃科目和〃坏账准备科目所属相关明细科目期末余额以及一年内到期部分后的金额填列【答案】BD

14、甲公司以人民币为记账本位币，2x17年发生的有关外币交易或事项如下A.偿还美元账款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账B.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账C.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值D.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益【答案】AD

15、下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的有（）A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利C.采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利D.采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利E.提取长期股权投资减值准备【答案】B

16、2x19年12月31日，M企业银行借款余额为4500万元，其中，自甲银行借入的1000万元借款将于一年内到期，M企业具有自主展期清偿的权利且已经决定展期至2x21年1月；A.甲银行的1000万元借款作为流动负债列报B.乙银行的2300万元借款作为流动负债列报C.丙银行的1200万元借款作为流动负债列报D.公允价值为800万元的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产作为流动资产列报【答案】AD

17、下列各项中，企业不应将其确认为一项资产的有（）A.转入“待处理财产损溢〃账户的存货B.受托加工的物资C.或有资产D.企业急需购买的原材料【答案】ABCD

18、下列关于财务报告说法正确的有（）A.利润表有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量B.资产负债表是反映企业在某一特定日期的经营成果的会计报表C.财务报表由报表及其附注两部分构成D.财务报告包括财务报表和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料【答案】ACD

19、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有0oA.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输费【答案】ABCD

20、民间非营利组织按照是否存在限定将收入区分为限定性收入和非限定性收入，在判断收入是否存在限定时，应当考虑的因素有（）A时间B.金额C来源D.用途【答案】AD三大题（共10题）

1、20x8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下

（1）甲公司于20x8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元其中股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元，其中股本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元

（2）其他有关资料

①以20x8年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下20x8年实现净利润1100万元，实现除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动200万元@20x9年实现净利润900万元，实现除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动300万元上述期间乙公司未进行利润分配，假设按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素请写出与合并报表相关的调整和抵销分录【答案】

（1）20x8年1月2日抵销分录借股本2400资本公积3200盈余公积1000未分配利润1600贷长期股权投资4920少数股东权益3280长期股权投资=8200x60%=4920（万元）少数股东权益=8200x40%=3280（万元）被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自合并方资本公积转入留存收益借资本公积1560贷盈余公积600未分配利润960盈余公积=1000x60%=600（万元）

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2x18年发生的有关交易和事项如下其他相关资料除下述交易或事项外，甲公司2x18年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项°本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素要求

（1）就甲公司2x18年发生的有关交易和事项，分别说明是否影响甲公司2x18年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录

（1）1月2日，甲公司支付3600万元银行存款，取得丙公司30%的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同，甲公司取得该股权后，向丙公司董事会分派出一名成员，参与丙公司的日常经营决策2x18年丙公司实现净利润2000万元，持有其他债权投资当年公允价值下降300万元，但尚未达到丙公司确定的应对其计提减值准备的标准2x18年12月31日丙公司引用新投资者，新投资者向丙公司投入4000万元，新投资者加入后，甲公司持有丙公司的股权比例降至25%,但仍能够对丙公司施加重大影响

（2）6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原值为3000万，至租赁期开始日已计提折旧1200万元，未计提减值房产公允价值为1680万元2x18年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司采用公允价值后续计量，当日根据租金折现法估计，甲公司估计该房产的公允价值为1980万元

（3）8月20日，甲以一项土地使用权为对价自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权（甲公司的母公司自2x16年2月起持有乙公司股权），另以银行存款向母公司支付补价3000万元当日甲土地使用权成本为12000万元，累计摊销1200万元，未计提减值损失，公允价值为19000万元乙公司可辨认净资产的公允价值为3800万元，所有者权益账面价值为8000万元（含原吸收合并时产生的商誉1200）取得乙公司60%股权当日，甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续，甲公司能够对乙公司实际控制要求

（2）计算甲公司2x18年利润表中其他综合收益总额【答案】事项

（1）影响其他综合收益借长期股权投资4200贷银行存款3600营业外收入600借长期股权投资（2000x30%）600贷投资收益600借其他综合收益（300x30%）90贷长期股权投资90增资后，甲公司享有丙公司净资产的份额=（14000+2000-300+4000）x25%=4925（万元）；增资前，甲公司享有丙公司净资产的份额=（14000+2000-300）x30%=4710（万元），因股权稀释导致增加的净资产份额=4925—4710=215（万元）借长期股权投资一一其他权益变动215贷资本公积一一其他资本公积215事项

（2）不影响其他综合收益

3、甲公司20x7年至20x9年发生如下业务

（1）甲公司20x7年1月1日以银行存款2600万元购买丙公司2%股权，持有时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至20x7年12月31日，该项股权的公允价值为2800万元，当日丙公司当年宣告分配现金股利500万元，20x8年1月1日甲公司收到该现金股利20x8年12月31日该项股权的公允价值为3200万元

（2）甲公司20x7年7月1日以银行存款2200万元购买丁公司10%股权，取得股权时另发生的交易费用为1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产20x7年12月31日，该项股权的公允价值为2700万元，20x8年12月31日该股权的公允价值为2400万元

（3）20x9年4月1日甲公司将对丙公司的股权进行出售，取得价款3300万元同时将对丁公司的股权进行处置，取得价款为2450万元其他资料甲公司按照10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积

（1）编制甲公司取得丙公司股权至处置时的会计分录

（2）编制甲公司取得丁公司股权至处置时的会计分录

（3）计算因甲公司处置对丙公司、丁公司的股权对20x9年当年净利润及所有者权益的影响金额C.B公司换入无形资产的入账价值为1000万元D.B公司换出的固定资产不确认处置损益【答案】D

8、甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除2x20年相关业务资料如下甲公司为售出产品提供“三包〃服务（法定质保），规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售A产品一种产品2x20年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用2x20年年初〃预计负债一一产品质量保证〃科目余额为45万元，〃递延所得税资产〃余额为

11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债2x20年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用2x20年税前会计利润为5000万元下列关于甲公司2x20年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（）A.2X20年应交所得税为

1252.5万元B.2X20年年末递延所得税资产余额为

2.5万元C.2x20年递延所得税资产发生额为

13.75万元D.2X20年所得税费用为1255万元【答案】A【答案】

1.取得对丙公司股权时的会计分录借其他权益工具投资一一成本2600贷银行存款260020x7年确认公允价值变动的增加额=2800—2600=200（万元）借其他权益工具投资一一公允价值变动200贷其他综合收益200确认现金股利收益借应收股禾U10贷投资收益10收到时借银行存款10贷应收股禾U1020x8年应确认公允价值变动的增加额=3200—2800=400（万元）借其他权益工具投资——公允价值变动

4004、A公司按月计算汇兑损益2x20年3月20日，向国外购入固定资产（不需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后20日内A公司付清所有货款2x20年3月20日的即期汇率为1美元=

7.03元人民币2x20年3月31日的即期汇率为1美元=

7.04元人民币假定一2x20年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）当日的即期汇率为1美元=

7.05元人民币假定二2x20年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=

7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】

（1）3月20日（交易日）借固定资产703贷应付账款——美元（100x

7.03）703

（2）3月31日应付账款汇兑差额=100x（）=1（万元）借财务费用1贷应付账款一一美元1

（3）基于假定一，4月3口的会计处理如下借应付账款一一美元（100x

7.04）704［账面余额］财务费用一一汇兑差额1贷银行存款一一美元（100x7,05）705

（4）基于假定二，4月3日的会计处理如下借应付账款一一美元704［账面余额］财务费用一一汇兑差额

35、（2017年）（节选）甲公司与职工（均为管理人员）签订合同，以甲公司的名义为职工提供商业贷款，贷款期限是3年至5年，可随时还本，每年年末付息，甲公司每月从职工的工资中扣缴一定额度的本金，甲公司年末负责支付利息2x17年甲公司从银行取得贷款8000万元，并向其职工发放了贷款8000万元，2x17年有一名员工离职，甲公司通过银行存款回收向其提供的贷款本金160万元，并归还银行2x17年甲公司为向职工提供贷款而支付了利息450万元2x17年通过应付职工薪酬收回贷款1000万元，尚未归还银行要求编制甲公司的相关会计分录【答案】甲公司会计处理如下

（1）2x17年取得借款时借银行存款8000贷长期借款8000

（2）2x17年发放给职工时借长期应收款8000贷银行存款8000

（3）2x17年回收向离职职工提供的贷款160万元借银行存款160贷长期应收款160借长期借款160贷银行存款160

（4）2x17年计提利息借管理费用等

4506、甲公司、乙公司均为境内上市公司，2x19年11月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，应收货款2700万元，2x20年3月10日，乙公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组债务重组协议如下

（1）乙公司向甲公司增发股票500万股，面值1元/股，占乙公司股份总额的1%,用于抵偿货款2000万元，乙公司股票于2x20年3月10日的收盘价格为4元/股；乙公司以银行存款支付发行费用2万元；

（2）甲公司同意豁免200万元货款；剩余货款延期至2x20年12月31日予以延期的货款公允价值为400万元

（3）甲公司以摊余成本计量该项应收债权，已计提坏账准备200万元2x20年3月10日，该债权的公允价值为2400万元2x20年4月10日双方办理完成股权转让手续，甲公司将股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产乙公司当日的收盘价为

4.02元/股

（4）乙公司以摊余成本计量该项债务,截至2x20年3月10日，该货款的账面价值为2700万元不考虑其他因素

（1）编制债权人甲公司的相关会计分录；

（2）编制债务人乙公司的相关会计分录；【答案】

（1）债权人甲公司的账务处理如下2x20年4月10日借交易性金融资产（

4.02x500）2010坏账准备200应收账款——债务重组400投资收益[2700-200-2400-（

4.02-4）x500]90贷应收账款2700

（2）债务人乙公司的账务处理如下2x20年4月10日借应付账款2700贷股本500资本公积一—股本溢价（

4.02x500-500）

15107、2x20年10月2日，A公司发行5000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为6%,每张面值为100元，到期一次还本付息A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债°2x20年年末，该短期融资券的市场价格每张95元（不含利息）假定A公司适用的所得税税率为25%要求根据上述资料,编制A公司的相关会计分录【答案】2x20年10月2日，A公司发行5000万张人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为6%,每张面值为100元，到期一次还本付息A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债2x20年年末，该短期融资券的市场价格每张95元（不含利息）假定A公司适用的所得税税率为25%要求根据上述资料，编制A公司的相关会计分录

8、甲上市公司（以下简称“甲公司”）经批准于2019年1月1日以5010万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目，工程项目于当日开工

（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%,实际年利率为6%自o2020年起，每年1月1日支付上年度利息自2020年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票2020年1月1日甲公司支付了上年度的利息、，且债券持有者于当日将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥

（2）2019年1月1日，支出2000万元；2019年5月1日，支出2600万元2019年8月1日，由于发生安全事故导致人员伤亡,工程停工2020年1月1日，工程再次开工，并于当日发生支出600万元2020年12月31日，工程验收合格，试生产出合格产品专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率

0.5%其他资料（P/A,6%,3）=

2.6730;（P/F,6%,3）=

0.8396要求⑴编制2019年1月1日发行可转换公司债券的会计分录

（2）判断该在建工程的资本化期间并说明理由

（3）计算2019年专门借款应予资本化的金额，并编制与利息费用相关的会计分录

（4）编制2020年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录【答案】

（1）负债成分的公允价值=5000x5%x（P/A,6%,3）+5000x（P/F,6%,3）=

4866.25（万元），权益成分的公允价值=5010・

4866.25=

143.75（万元）借银行存款5010应付债券一一可转换公司债券（利息调整）

133.75贷应付债券一一可转换公司债券（面值）5000其他权益工具

143.75

（2）资本化期间2019年1月1日至2019年7月31日以及2020年1月1日至2020年12月31日理由2019年1月1日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件；2019年8月1日至12月31日期间因安全事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化；2020年1月1日工程再次开工，并发生资产支出，应重新开始资本化；2020年12月31日工程验收合格，试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化

（3）2019年可转换公司债券利息费用=

4866.25x6%=

291.98（万元）；应付利息、=5000乂5%=250（万元）；利息调整摊销额=

291.98-250=

41.98（万元）；2019年用于短期投资在资本化期间取得的收益二（

4866.25-2000）x

0.5%x4+（

4866.25-2000-2600）x

0.5%x3=

61.32（万元）,用于短期投资在费用化期间取得的收益=（

4866.25-2000-2600）xQ.5%x5=

6.66（万元）;2019年专门借款利息费用资本化金额（万元）会计分录借在建=

4866.25X6%X7/12-6L32=

109.00工程

109.00财务费用115应收利息

67.98（

61.32+

6.66）贷应付债券——可转换公司债券（利息调整）

41.98应付利息

2509、甲股份有限公司（以下简称“甲公司）2x15年、2x16年发生的有关交易或事项如下

（1）2x15年2月10日，甲公司自公开市场以

6.8元/股购入乙公司股票2000万股，占乙公司发行在外股份数量的4%,取得股票过程中另支付相关税费等40万元甲公司在取得该部分股份后，未以任何方式参与乙公司日常管理，也未拥有向乙公司派出董事会及管理人员的权利，且甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

（2）2x15年6月30日，甲公司以4800万元取得丙公司20%股权当日，交易各方办理完成了股权变更登记手续，丙公司可辨认净资产公允价值为28000万元，其中除一项土地使用权的公允价值为2400万元、账面价值为1200万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同该土地使用权未来仍可使用10年，丙公司采用直线法摊销，预计净残值为零当日，根据丙公司章程规定，甲公司向丙公司董事会派出一名成员，参与财务和生产经营决策

（3）2x15年12月31日，乙公司股票的收盘价为8元/股

（4）2x16年6月30日，甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票20000万股（占乙公司发行在外普通股的40%）,购买价格为

8.5元/股，支付相关税费400万元当日，有关股份变更登记手续办理完成，乙公司可辨认净资产公允价值为400000万元购入上述股份后，甲公司立即对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司派出4名成员乙公司章程规定，除公司合并、分立等事项应由董事会2/3成员通过外，其他财务和生产经营决策由董事会1/2以上（含1/2）成员通过后实施

（5）2x16年，甲公司与乙公司、丙公司发生的交易或事项如下7月20日，甲公司将其生产的一台设备销售给丙公司，该设备在甲公司的成本为600万元，销售给丙公司的售价为900万元，有关款项已通过银行存款收取丙公司将取得的设备作为存货，至2x16年末，尚未对外销售8月30日，甲公司自乙公司购进一批产品，该批产品在乙公司的成本为800万元，甲公司的购买价格为1100万元，相关价款至2x16年12月31日尚未支付甲公司已将其中的30%对集团外销售乙公司对1年以内应收账款（含应收关联方款项）按余额5%计提坏账准备0

（6）丙公司2x16年实现净利润4000万元，2x15年年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2x16年数量未发生变化，年末公允价值下跌400万元，该金融资产未发生预期信用损失其他有关资料本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素；有关各方在交易前不存在任何关联方关系要求【答案】

（1）

①甲公司取得乙公司4%股份应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产理由甲公司取得乙公司4%股份，未参与乙公司口常管理，也木拥有向乙公司派出董事会及管理人员的权利，则甲公司对乙公司不能形成控制或共同控制，也无重大影响，不能划分为长期股权投资，也未指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，所以应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借交易性金融资产

136006.8x2000投资收益40贷银行存款13640借交易性金融资产24008x2000-13600贷公允价值变动损益2400

②甲公司取得丙公司20%股权应当划分为长期股权投资，并采用权益法进行后续计量理由甲公司取得丙公司股权后，能够派出董事参与丙公司的财务和生产经营决策，对丙公司具有重大影响借长期股权投资4800贷银行存款4800借长期股权投资80028000x20%-4800贷营业外收入

80010、甲公司为境内上市公司2x16年度，甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元，其2x16年度财务报表于2x17年4月25日经董事会批准对外报出注册会计师在对甲公司2x16年度财务报表进行审计时，对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑2x16年6月20日，甲公司与丁公司签订售后租回协议，将其使用的一栋办公楼出售给丁公司，出售价格为12500万元，款项已经收存银行根据协议的约定，甲公司于2x16年7月1日起向丁公司租赁该办公楼，租赁期限5年，每半年支付租赁费用250万元该办公楼的原价为8500万元，2x16年7月1日的公允价值为11000万元，截至2x16年7月1日该办公楼已提折旧1700万元，预计该办公楼尚可使用40年该办公楼所在地段市场价值确定的租赁费用为每年180万元2x16年，甲公司的会计处理如下借固定资产清理6800累计折旧1700贷固定资产8500借银行存款12500贷固定资产清理12500借固定资产清理5700贷资产处置损益5700借管理费用250贷银行存款250要求对注册会计师质疑的交易或事项分别判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，对不正确的会计处理，编制更正的会计分录无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配一一未分配利润〃科目，直接使用相关会计科目，也无需编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录【答案】甲公司的会计处理不正确理由该项售后租回交易形成经营租赁，且售价大于公允价值，应该将售价与公允价值的差额记入递延收益，公允价值与账面价值的差额记入当期损益更正的处理借资产处置损益1500贷递延收益1500借递延收益1501500/5x6/12贷管理费用竟义甲普篇翦鳌易或事项如下⑴以存货清偿债务，实现债务重组废利得1立2暨烈需100万元；♦⑶存货盘盈10万元；⑷固定资产报乌利侍1万兀不考虑其他因素，甲公司2020年度应计入营业外收入的金额为（）万-7QA.11B.101C.131【答案】D

10、甲公司为非金融企业，2x21年发生业务如下

（1）因向银行进行定期存款抵押，取得短期借款90万元；

（2）通过银行承兑汇票贴现取得现金30万元，该贴现不符合金融资产终止确认条件；

（3）通过分期付款方式购建生产线，支付本年应付的分期价款50万元，另支付安装人员薪酬30万元；

（4）因购建办公楼取得专门借款，支付符合资本化条件的借款利息费用60万元，该借款为上年期初取得，期限2年；上述收支均通过银行存款结算假定不考虑其他因素，下列有关甲公司现金流量表的相关处理，表述正确的是（）A.经营活动现金流量净额为一10万元B.投资活动现金流量净额为一140万元C.筹资活动现金流入为90万元D.筹资活动现金流出为110万元【答案】D

11、2x18年12月31日，甲公司持有的投资包括

（1）持有联营企业（乙公司）30%股份；

（2）持有子公司（丙公司）60%股份；

（3）持有的5年期国债；

（4）持有丁公司发行的期限为2个月的短期债券不考虑其他因素，甲公司在编制2x18年度个别现金流量表时，应当作为现金等价物列示的是（）A.对丙公司的投资B.所持的5年期国债C.所持丁公司发行的期限为2个月的短期债券D,对乙公司的投资【答案】C

12、2x20年12月31日，甲租赁公司与乙公司签订一项租赁合同，将一套大型电子设备出租给乙公司，租赁期为5年（即2x21年1月1日〜2x25年12月31日），乙公司从2x21年起每年年末支付租金180万元，租赁开始日该资产为全新设备，估计使用年限为5年，2x21年1月1日，该设备公允价值和账面价值均为800万元甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费1万元合同中约定，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少年租金5万元的奖励租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为1万元，估计租赁期届满日租赁资产的公允价值为100万元在租赁期间，如果乙公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额不考虑其他因素，甲租赁公司2x21年1月1日确认的租赁收款额为0OA.877万元B.902万元C.876万元D.900万元【答案】C

13、甲上市公司2x18年1月1日发行在外的普通股为60000万股2x18年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下

（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送3股股票股利，除权日为6月1日

（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的2000万股普通股

（3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员6000万股股票期权，每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股

（4）10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为2x9年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2x18年实现的归属于普通股股东的净利润为117000万元下列各项关于甲公司在计算2x18年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中，不正确的是（）A.因送红股调整增加的普通股股数为18000万股B.因承诺回购股票调整增加的普通股股数为200万股C.因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股D.因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为1000万股【答案】A

14、2x19年12月5日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为1500万元，如甲公司违约，将支付违约金750万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为2000万元，截至2x19年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成木300万元A.425万元B.500万元C.200万元D.750万元【答案】C

15、某公司20x7年1月2日按面值发行800万元票面利率为4%的可转换公司债券，每100元债券可于两年后转换为90股面值为1元的普通股该公司20x7年净利润4500万元，20x7年初发行在外普通股4000万股，该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%,假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆该公司20x7年的稀释每股收益为（）A.

1.125元/股。