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第二章变动成本法企业为只生产单一产品的企业，年各月的电费支出与产量的有关数据如下表所示
1.A2011月份123456789101112产量（件）12009001350150012001650150015001350105018001800电费（元）500042505625562553756875615063005800487572007250要求（）试分别用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解1（）根据回归直线法分解结果预测年月的电费支出，假定年月计划产量为件
220121201211700.解采用高低点法对电费进行分解低点则11X900,=4250,X=1800,Y=72501=22b=y^y^/Xj-x^=7250-4250/1800-900=
3.333a=y-bx=4250-
3.333x900=125611混合成本的数学模型为y=1256+
3.333x（）采用回归直线法电费进行分解，列表计算如下2月份产量（件）电费（元）yX孙X211200bUUU6000000144000029004250382500081000031350562575937501822500415005625843750022500005120053756450000144000061650687511343750272250071500615092250002250000815006300945000022500009135058007830000182250010105048755118750110250011180072001296000032400001218007250130500003240000=16800=703252月=101283750ZX2=24390000合计孙一b~几Z.2一Zx2二12x101283750-16800x70325=325〃=9_庇=----------
3.25x--------=
1310.42,1212混合成本的数学模型为y=
1310.42+
3.25x年月的电费为20121（）y=
1310.42+
3.25x170=
6835.42%
2.某企业最近3年只生产一种甲产品，第1〜3年每年的生产量（基于正常生产能力）都是8000件，而销售量分别为8000件、件和件第年年初无存货甲产品每件售价时元，单位变动生产成本700090001阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确——培根（）测算年月份应收账款余额220103【答案】（）月份现金收入合计（万元）12=45x10%+50x30%+75x60%=
64.5（）月份应收账款余额=（万元）2375x10%+90x40%=
43.5阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确——培根元，固定性制造费用元，固定性销售及管理费用总额元耍求根据资料，不考虑税金,52400025000分别采用变动成本法和完全成本法，计算各年税前利润解列表计算如下项目第年第年第年合计123变动成本法销售收入200000200000200000600000销售成本900009000090000270000贡献毛益110000110000110000330000固定成本固定性制造费用20000200002000060000管理和销售费用500005000050000150000固定成本小计700007000070000210000税前利润400004000040000120000完全成本法下销售收入200000200000200000600000销售成本期初存货0021333当期产品成本11000012800092000330000可供销售产品110000128000113333期末存货21333销售成本11000106667113333330000毛利900009333393333270000管理和销售费用400005000050000150000税前利润500004333336667120000第三章本一量一利分析
三、计算题、某公司只生产和销售单一产品，年的单位变动成本为元，变动成本总额为元，共获得税前利润12011126000018000元，若该公司计划年维持单价不变，变动成本率仍维持年的不变（变动成本率-贡献毛益率=单位变2012201140%=1动成本/销售单价）要求（）计算该企业年的盈亏临界点销售量；12012（）若年的计划销售量比年提高可获得多少税前利润？2201220118%,解（）依题目意有单位变动成本变动成本总额为利润元1VC=50,60000,PT8000则销售量为变动成本总额为单位变动成本・Q0=♦=6000012=5000而销售价格位变动成本/变动成本率・（元）SP==1240%=30因此固定成本销售收入-变动成本—销售利润=（）FC=30-12X50000-18000=72000年的盈亏临界点销售量=固定成本+（销售价格-单位变动成本）2012（）=720004-20-12=40000-,C）=@0°x（3（）-12）=5售量的睇系崭、邓等年的计划销量比年搦裔获得税前利润为2012PW201138%,税前利润年税前利润年税前利润利润增长百分比销售量敏感系数=2011+2011X X（元）=18000+18000X8%X5=25200或税前利润=（销售价格-单位变动成本）年销售量-固定成本X2012（）（）（元）=30-12X5000X1+8%-72000=25200阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确——培根甲企业为生产和销售单一产品的企业，当年有关数据如下销售产品件，产品单价元，单位变动成本成本
2.40008050元，固定成本元，实现利润元计划年度目标利润元5000070000100000耍求（）计算实现目标利润的销售量；1（）计算销售量、销售单价的敏感系数2解依题目意有固定成本元，基期销售量件，产品单价元，单位变动成本元，基FC=50000Q=4000SP=80VC=50期利润元，目标利润元P=70000P=100000实现目标利润的销售量为V（）（）（）（）（件）V=P+FC/SP-VC=100000+50000!80-50=5000t4000x80=
4.57单价的敏感系数P70000=VX（SVC）=4000x（80—50）=1销售量的敏感系数P70000=-
0.71固定成本的敏感系数=/£=二四吧P70000，单位变动成本敏感系数=X£_400°X5°=—
2.86P70000第四章经营预测中发公司近年的资金需用总量和销售收入的资料如下表所示（单位万元）
1.8年份俏售收入资金需用量X y20024302702003420260200444527520055002902006520330200754034220085803602009600375合计如果中发公司年销售收入预测值为万元，试用直线回归法预测年企业的资金需用量解列表计算如下2010702010年份销售收入资金需用量孙X y%220024302701161001849002003420260109200176400200444527512237519802520055002901450002500002006520330171600270400200754034218468029160020085803602088003364002009600375225000360000阅吏人充实，会谈使人彳敢捷，写作使人精确——培根h读，Ey=2502孙2=2067725E=1282755合计=4035一b=^二乏币一n^xy=12x1282755-4035x2502=°639-12x20W-4035W5-a=y-bx=-------^
0.639x-------=—
9.5461212资金需用总量和销售收入的回归方程为y=-
9.546+
0.639x中发公司年销售收入预测值为万元，预测年企业的资金需用量为20107002010・万元y=-9546+
0.639x=y=-
9.546+
0.639X700=
437.754中盛公司年的销售额为元，这已是公司的最大生产能力假定税后净利占销售额的计元，已
2.201010000004%,40000分配利润为税后净利的即元预计年销售额可达元，已分配利润仍为税后净利的中盛50%,200002011150000050%o公司年月日的资产负债表如下20101231中盛公司资产负债表20101231年月日单位元资产负债和所有者权益货币资金应收账应付账款短期借款20000150000款存货170000长期借款股本未分30000固定资产无形资200000配利润200000产30000040000011000020000资产总计800000负债及所有者权益800000要求解根据上述所提供的资料，预测中盛公司年的资金需要量列表计算如下2011预计资产负债表项目年末资产负债表年销售百分比%年末资产负债表201020102010
一、资产货币资金200002%30000应收账款17000017%255000存货20000020%300000固定资产30000030%450000无形资产不变动110000110000资产总额8000001145000
二、负债及所有者权益应付账款15000015%225000短期借款不变动3000030000长期借款不变动200000200000负债合计380000455000实收资本不变动400000400000未分配利润变动2000050000负债及所有者权益合计800000905000可用资金总额905000需筹措的资金240000合计1145000预测中盛公司2011年的资金需要量=240金0（元）__________第五章经营决策常用的成本概念及基本方法某企业现有设备生产能力是个机器工时，其利用率为现准备利用剩余生产能力开发新产
1.3000080%,品或三种产品的资料如下表所示A,B C,项目产品产品产品A BC单位产品定额工时（小时）235单位销售价格（元）152535单位变动成本（元）51520另外，在生产产品时，需增加设备元，假设三种产品受市场销售不受限制要求利用贡献毛益分析法进行决策C2000解:该企业乘IJ余生产工时=3000020%=6000（小时）,歹1展计速如下_____项目生产产品生产产品生产产品A BC最大产量（件）6000/2=30006000/3=20006000/5=1200单位销售价格（元）152535单位变动成本（元）51520单位贡献毛益（元）101015贡献毛益总额（元）300002000018000专属成本（元）2000剩余贡献毛益总额（元）16000单位产品定额工时（小时）235单位工时贡献毛益总额（元）
53.333从计算结果可知,产品的贡献毛益总额和单位工时贡献毛益额为最大，.决策:最优方案为生产产品.A A某企业生产甲产品，有两种工艺方案可供选择，其中方案固定成本总额为元，变动成本为
2.A500000元，方案固定成本总额为元，变动成本为元400B300000500要求（）计算成本无差别点的产量1（）若既定产量为件，应采用哪一种工艺方案？23000解:设产量为x,则方案的总成本为必A=500000+400x则方案的总成本为:B%=300000+500x则成本无差别点的产量为、两方案成本相等，则A Bx=（）（）（件）500000-300000+500-400=2000若既定产量为件时3000则方案的总成本为必（元）A=500000+400X3000=1700000则方案的总成本为:（元）B4=300000+500*3000=1800000决策选用方案A第六章经营决策
三、计算题某厂生产产品，其中零件下年需个，如外购每个进价元如利用车间生产能力进行生产,每个零件的直接
1.A1800060材料费元，直接人工费元，变动制造费用元，固定制造费用元，合计元30208664阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确——培根该车间的设备如不接受自制任务，也不做其他安排要求决策下年零件是自制还是外购解列表计算如下自购和外购成本对比表单位元项目外购成本60X18000=1080000自制变动成本30+20+8X18000=1044000自制利益1080000-1044000=36000计算结果表明，选择自制方案有利,比外购方案减少成本元36000某企业生产产品，其中半成品原来对外销售，现根据生产能力和市场需要，计划将半成品进一步加工成成品对外销2,A售，另外继续加工需向银行借款买设备，年折旧费为元，利息费为元，其他资料如表所示30000225001单位元成品表1100项目半成品78单价6018000单位变动成本42要求对企业计划做出决策20000解列表计算如下销售数量收入和成本差量对比分析表方案半成品直接出售方案半成品加工成成品出售12项目金额项目金额单价单价80100单位变动成本单位变动成本4278销售量销售量2000018000新追加的费用52500销售收入销售收入12000001800000相关成本总计840000相关成本总计78X18000+52500=1456500方案与方案的差量收入21600000方案与方案的差量成本21616500方案2与方案1的差量收益-16500决策应选择将半成品出售方案、某企业计划生产零件件，每天可生产件，领用件，每批调整准备成本为元，每件3A36004030200产品储存成本为元5要求试计算最佳产品批量和批次以及最佳批量点的成本最佳经济生产批量Q*解（）为12x3600x200Q*24,.八力〃八\二----------30—1073（二件）\频是鼎‘珍贵的东布15x（1-^）A+Q*=3600E073=
3.36（（）最优批次=次）2最佳批量点的成本2x3600x200x5x（1-_）=1342（元）某企业本年度计划生产甲产品台，销售单价为元，单位变动成本为元，现有一公司向企业发出订单，要
4.2000200140求订货台，订单报价元/台500170要求就下列各种情况分别作出是否接受此订货的决策（）如果企业的最大生产能力为台，剩余能力无法转移，且追加订货不需要追加专属成本12200（）如果企业的最大生产能力为台，且追加订货不需要使用某种设备，该设备的使用成本为225002000元；若不接受追加订货，则该部分剩余能力可以出租，可得租金元5000（）如果企业的最大生产能力为台，且追加订货不需要使用某种设备，该设备的使用成本为
324003000、解4
（1）因减少正常销售而损失的贡献毛益（）（元）=300X200-140=18000因为”赤办的卡因减少正常销售而损失的贡献毛益_“八1800017d单位变动成本+--------------------，口-140+---------------176（兀）特别订货数量500岫印、下伍外枚re/
一、的产亦办印人因减少正常销售而损失的贡献毛益］%/一\特别订货数量决策不接受特别订货（）因为2新增的专属设备+租金收入2000+5000单位变动成本+（元）=154-1---------2----------------------1-----=140+特别订货数量500元；若不接受追加订货，则该部分剩余能力可以出租，可得租金元4000特别订货价格=（元）＞单位变动成本+新增的专属设备+租金收入=及（元）1704特别订货数量决策接受特别订货（）因减少正常销售而损失的贡献毛益义（）（元）因为3=100200-140=6000的什加f/土新增的专属设备+租金收入+因减少正常销售而损失的贡献毛益单位变动成本+--------------------------------------------------------------------------------------------------140300060004000t++（元）166500特别订货数量特别订货价格=（元）＞（元）170166决策接受特别订货第七章存货决策
三、计算题、某供应商销售甲材料时，由于运输原因，只接受件整数批量的订单（如件、件、件等），1300300600900不接受有零数的订单（如件）某公司全年需用量件，每次订货成本为元，每件年储存成本5002000120为元要求（）.计算不考虑订单限制时的经济订购批量（）.计算最佳订购量312解（）计算没有数量折扣时的经济订购批量1订购量为件年成本合计2300订购成本=（）（元）2000/300X120=800储存成本=（）（元）300/2X3=450年成本合计元）=1250订购量为件年成本合计3600订购成本=（）（元）2000/600X120=400储存成本=（）（元）600/2X3=900年成本合计元）=1300决策:订购批量限制的最佳是每次订购件.
300、某公司全年需用零件件，每次订购费用为元，每件零件全年储存成本为元，零售价每件元，2A300001000A660资本成本率供应商为扩大销售，现规定如下15%订购单位数（件）以上0-19992000-49995000-999910000折扣（元/件）无折扣
11.52要求（）计算不考虑订单限制时的经济订购批量（）计算最佳订购量12解（）计算没有数量折扣时的经济订购批量1/吃；蜉Q*==2000（经济批量俘=件）V C\6+60x15%于是，该公司的最优订购量应是件，或是件、件2000500010000（）订购量为件年成本合计22000订购成本=（）（元）30000/2000X1000=15000储存成本=（）（）（元）2000/2X6+59X15%=14850放弃折扣（）（元）=30000X
2.5-1=45000年成本合计（元）=15000+13850+45000=74850（）订购量为件年成本合计35000订购成本=（）（元）30000/5000X1000=6000储存成本=（）（）（元）5000/2X6+
58.5X15%=
36937.5放弃折扣（）（元）=30000X
2.5-
1.5=30000年成本合计（元）=
72937.5（）订购量为件年成本合计310000订购成本=（）（元）30000/10000X1000=3000储存成本=（）（）（元）10000/2X8+
57.5X15%=73500放弃折扣（）（元）=30000X3-3=0年成本合计（元）=76500由上计算可知，订购量为件时，成本总额最低，所以最佳订购量为件
50005000、某公司每年需用零件千克，每次订货成本为元，每千克全年储存成本为元该公3A
25000010800.6司目前仓库最大储存量为千克考虑到业务发展需要，已与其他单位达成意向租用一可存储千2500020000克材料的仓库,年租金元要求进行最优存储的决策.A3500解（）计算没有数量折扣时的经济订购批量1噜=Q*=X—=30000（经济批量50Q0g x1°千克）（）计算不受任何限制的年度成本合计2学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻——阿卜•日•法拉兹阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确——培根T*=yj2APC=J2x250000x1080x
0.6=18000（元）（）接受约束条件（租用仓库元）下经济订购批量下的年度总成本.33500（）T=T*+3500=21500TC（）计算订购件时（不租用仓库）的年度成本合计425000订购成本={（元）2500000/25000}x1080=10800储存成本（元）={25000/2}x
0.6=7500年度成本合计（元）=10800+7500=18300决策订购批量件时（不租用仓库）为的最佳决策.25000第十一章全面预算三计算题公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为只生产一种产品相关预算资料如下
1.C17%,资料一预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中在本季度内收到60%现金，其余要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素部分与销售预算有关的数据如下表所示40%项目一季度二季度三季度四季度预计销售收入★*100000110000增值税销项税额★*17000D*预计含税销售收入117000B128700期初应收帐款***208000第一季度销售当期收入A第二季度销售当期收入C*第三季度销售当期收入第四季度销售当期收入E*经营现金收入合计117000124020128700说明上表中“*”表示省略的数据参考答案⑴（元），（元），（元），（元），（元）A=70200B=117000C=70200D=18700E=77220【解析】第一季度销售当期收现额（元）A==117000*60%=70200第二季度预计含税销售收入（元）B==100000+17000=117000第二季度销售当期收现收入（元）C==117000*60%=70200第三季度增值税销项税额阮）D==110000*17%=18700第四季度销售当期收现额（元）E==128700*60%=77220公司是一家小型玩具制造商，年月份的销售额为万元，月份销售额为万元根据公司市场部的销售
2.A200911401245预测，预计年第一季度月份的月销售额分别为万元、万元和万元根据公司财务部一贯执行的收款政20101-3507590策，销售额的收款进度为销售当月收款的次月收款第三个月收款60%,30%,10%o要求（）测算年月份的现金收入合计120102。
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