财务管理制度（15篇）

与旧的会计制度不同，新的会计制度对很多方面进行了改革,比如报表结构、计量基础、会计科目设置等会计人员要想适应新环境，只能加强自身的素质和专业技能而且国家财务部门可以针对新会计制度需要注意的细节印制一些文件，对相关会计人员进行发放，或者对事业单位的会计管理者进行统一讲解和培训

（二）固定资产的管理应该加强事业单位发展的重要保证就是固定资产，加强固定资产管理对新事业单位会计制度的发展有重要作用新制度下，要求从2013年1月开始对固定资产进行折旧如果对以前的固定资产也做如此处理，十分的不科学这就要求国家财政部门运用相应的措施，对事业单位进行相应补助，保证新事业单位的会计制度顺利实施

（三）明确事业单位处理基本建设投资的方式新会计制度规定，事业单位按照新制度处理基本建设投资的相关业务时，也应按照国家规定单独建账和核算但是新制度下，地方政府的单位自筹建设经费、基本建设补助款、拨款等不再直接转到基本账户，而是由政府统一拨付事业单位的基本建设账户没有了资金来源，形同虚设因此新会计制度应该对其作出明确规定，以使它发挥出真正的作用

（四）衔接好新旧两种会计制度旧会计制度是新会计制度的基础，但是它们之间又有很大的不同，所以衔接好新旧两种会计制度变得尤为重要为了响应财政部门的要求，同时有效实施新会计制度，在新旧两种制度进行衔接时应该按照相关规定操作

四、结束语新事业单位会计制度的实行过程中，遇到问题是没有办法避免的，关键是事业单位积极配合财务部门的工作，在新制度顺利执行的过程中，还要及时发现问题并解决只有这样，才能逐步加快事业单位会计制度的改革进程以上就是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有委托律师的想法，我们有许多律师可以给你提供服务，并且我们华律还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料声明该作品系作者结合法律法规、政府官网及互联网相关知识整合如若侵权请通过投诉通道提交信息，我们将按照规定及时处理财务会计制度篇

三一、总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机关的监督等认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后,应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务

二、资金筹集的管理

（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金

（二）筹集资金的要求研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益

1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析

3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本

（三）合理运用负债经营

1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；生产经营期间的计入财务费用；与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出

三、流动资产的管理流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理

（一）流动资产的性质和范围流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等

（二）各项流动资产的内部管理制度

1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失对预计可能发生的坏账损失，计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备

（三）存货的管理制度

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等包括各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等

2、存货的计价原则采用实际成本法

①购入存货的实际成本包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等

②自制存货的实际成本包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象

③委托外单位加工存货的实际成本包括实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账

3、领用、发出和结存的计价方法公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字

4、清查、盘点及处理原则存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后,计入营业外支出

5、存货的期末计价存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的计价固定资产按取得时的实际成本计价

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定

（四）固定资产管理权限为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符保证固定资产的完整无损

（五）固定资产的内部管理制度

1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养,充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续

3、固定资产管理按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用固定资产大修理费用采展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采取“提前通知，积极筹措”的办法

（一）金额在1000万元以下，必须提前5天通知财务部

（二）金额在1000万元以上，必须提前10天通知财务部

（三）在手续齐全的情况下，开信用证须提前3天，改证须提前之大通知财务部，信用证原则上允许改两次

（四）办理汇票须提前两天通知财务部第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定10天第九条各部门不按规定的提前期通知财务部，而影响用款,申办部门自负其责，第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围

（一）现金收入包括公司经济业务范围内的一切现金收入以用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失计入工程成本在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失

（七）固定资产，在建工程的期末计价固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产,包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等

1、无形资产按照取得的实际成本计价

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价

④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账

2、无形资产的摊销无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额（无残值）无形资产的有效期限按照下列原则确定:

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过超年的期限摊销

（二）长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用

1、递延资产的计价与摊销

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用

六、成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产成本）

（四）成本核算的一般程序

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）

（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入

（二）销售收入的确认销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后,不管款项是否收到，确认收入的实现其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐

（四）利润及其分配

1、利润的构成及其核算税前利润总额二营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润二产品销售利润+其他销售利润一营业费用一管理费用一财务费用产品销售利润二产品销售净收入一产品销售成本一产品销售税金及附加产品销售净收入二销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣其他销售利润二其他销售收入一其他销售成本一其他销售税金及附加投资净收益二投资收益一投资损失营业外收支净额二营业外收入一营业外支出产品销售税金及附加包括应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出营业外收入包括固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额

②非常损失是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用

③公益救济性捐赠是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠

④赔偿金、违约金是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大

4、利润分配及其管理

（一）利润总额的分配顺序利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配

①提取法定盈余公积、法定公益金

②提取任意盈余公积

③其他按规定应分配和未分配的利润

八、财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是资产负债表、损益表年度报表是资产负债表、；利润表、现金流量表财务情况说明书主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项

（二）经济效益评价分析公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标

1、销售利润率反映企业销售收入的获得水平计算公式:销售利润率=利润总额/产品销售净收入」00%其中产品销售净收入指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额

2、总资产报酬率用于衡量企业运用全部资产获利的能力计算公式总资产报酬率二（利润总额+利息支出）/平均资产总额」00%其中（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/

23、资本收益率指企业运用投资者投放资本获得收益的能力计算公式资本收益率=净利润/实收资本」00%

4、资本保值增值率主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性计算公式资本保值增值率二期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表用于衡量公司负债水平高低情况计算公式资产负债表=负债总额/资产总额」00%

6、

①流动比率衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率计算公式流动比率=流动资产/流动负债_100%

②速动比率指速动资产与流动负债的比率它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力计算公式速动比率二速动资产/流动负债」00%其中流动资产二流动资产一存货及支用款项的退回现金等

（二）支出范围

1.职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保福利费以及国家规定的对个人的其他支出

2.出差人员必须随身携带的差旅费

3.结算起点以下的零星支出

4.发给职工的各种奖金5因采购地点不确定、交通不便收款对方元银行帐号不能办理转帐结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的

6.中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出第十一条以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收支管理，对超计划支出，又元批准计划调整追补支出的，财务部拒绝支付第十二条现金收支业务的管理

（一）现金收入的管理

1.无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内

7、应收帐款周转率也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢计算公式应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额」00%其中赊销净额二销售收入一现销收入一销售退回折让折扣，平均应收帐款余额二（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/

28、存货周转率用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下存货周转率二产品销售成本/平均存货成本」00%其中平均存货成本二（期初存货成本二期末存货成本）/

29、社会贡献率是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力公式如下社会贡献率二企业社会贡献总额/平均资产总额」00%企业社会贡献总额即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等

10、社会积累率衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政计算公式社会积累率二上交国家财政总额/企业社会贡献总额」00%上交国家财政总额包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施

（三）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表,做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作

4、财务报告及财务报送时间公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标财务会计制度篇四第一章总则

2、制定的根据本制度是根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》、《工会预算管理办法》等有关制度来制定本法的说了制定本制度是为了适应市场经济发展的需要，规范工会预算会计核算行为，保证会计信息质量等

3、工会会计的任务是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映，核算和监督是一种专业会计审核和监督是会计的基本职责

4、工会的会计管理体系是依法建立的，一般分为五级，工会会计组织系统与工会预算管理体系应相适应咱们金融系统具有特殊性，分为六级全总；金融工会；总行；分行；中心支行；县行

5、工会会计的职责是

1、进行会计核算，反映预算执行情况，实行会计监督，参与预算管理、合理调度资金；

2、组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；

3、组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平

6、工会财务的设置，提出了基层工会应设财务机构或专职财务人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计咱们对专兼职的定位是，只要是工会的人，就叫专职，但他可能在工会还做其他的工作；如果是聘请的行政的或其他部门的同志代工会记帐，这样才叫兼职而我们还是应该尽量做到我们所说的专职，就是要有工会的同志来管理工会的帐不但要配备相应的财务人员，钱、账、物要分开，还要会计、出纳要分开，这也是财务的基本要求

7、会计核算的对象是工会活动中发生的经济业务为对象,记录、反映工会的各项经济活动

8、小金库不能私设小金库，财产、资金应纳入工会会计的统一核算

9、会计记账的本位币讲了工会会计核算是以人民币为记账本位币，以“元”为金额单位，元以下记至“角”、“分”，有外币收支的，应折算为人民币记账我们报表的右上角都注明有“单位元”，这并不是角分不要的意思，决算和资产负债表都必须报到角分，只有预算的单位是万元这一点请大家注意一下，我们总行这几年的百分竞赛几乎每年都有单位为这事扣分

10、会计期间主要讲会计期间的划分，分为年度、季度、月份，都是采用公历日期咱们国家习惯上是以每年的1月1日至12月31日作为一个会计期间有一些欧洲国家和一些中国境内的外企是到3月31日

11、记账方法讲记账方法是采用“借贷记账法”80年代我们的行政事业单位的预算会计用的是收付记帐法，好象是90年代初，要求与国际接轨，就都改成借贷记帐法了

12、记账文字讲记账应使用中文，少数民族地区可以采用民族文字第二章一般原则

1、真实性原则会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，真实客观地反映各项收支状况，这是任何会计都应当做到的也就是说不要记假帐

2、宏观管理原则会计信息应当符合工会宏观管理的要求,既要满足上级工会的需要，也要满足本级工会加强财务管理的需要

3、指标口径讲了会计指标口径的一致性，这样信息之间才有可比性，所以不得随意变更如果前后数据的口径不一致，数据之间就没有可比性了，这样的数据就失去意义了会计的数据有很多都是要进行比较的，如我们在编制报表时，在说明中就要说与上年同期比如何如何；或者是与预算相比较如何如何等等

4、及时性原则讲会计核算的及时性也就是指要做到日清月结因为目前咱们工会的会计基本上都是兼职的，专职的很少，可能“日清”较难做到，但月清还是一定要保证的

5、对账目、报表的要求讲会计记录，也就是账目和报表要清晰、明了，以便于理解和应用就是说当我们需要什么数据的时候，能够一目了然地从会计人员的帐上查到、看到

6、记账原则讲工会会计的记账原则是“收付实现制”，也就是一笔业务发生后才记账，一般行政事业单位的预算会计都是用“收付实现制”，企业一般用“权责发生制”但在本制度里又涉及到了部分“权责发生制”的会计科目，如资产类的“应收上解经费”，“应收上级补助”以及负债类的“应付上解经费”“应付补助下级经费”等全总今年的工作要点中说今年要进行财务制度改革，可能也是感到他的这个制度有点不伦不类

7、专款专用原则指定用途的资金，应按规定用途使用，并单独记账

8、固定资产的记账原则固定资产按购进的实际价格记帐,一般情况不得随意调整账面价值这与企业是有区别的，我们不计提折旧固定资产包括

①、房屋和建筑物；

②、专用设备指有专门性能和专门用途的设备；

③、一般设备用于业务工作的通用设备，如，办公家具、交通工具、被服等；

④、文物和陈列品如古物、字画、纪念品等；

⑤、图书如单位图书馆、阅览室的图书等；

⑥、其他固定资产也就是以上不包括的固定资产

9、会计报表的要求报表要正确、全面地反映工会财务的收支情况几结果对于重要的经济业务，应当单独反映这就是说在做报表时如果有重大的事情，必须在报表说明中要专门说清楚财务会计制度篇五第一章总则第1条为加强对公司财务工作的管理与监督，第2条保护国家和公司的合法权益；确保国有资产的保值、增值；充分发挥财务预算的预测、控制作用；规范公司投融资行为，第3条提高资金运作效率，第4条减少融资风险，第5条保证资金运营的安全性与收益性；完善财务报告与分析，第6条严格财务审批程序；加强会计档案和发票、收据的管理，第7条提高财务保密意识现根据《会计法》等有关国家财经法律、法规和公司章程、合同，第8条结合本公司的具体情况，第9条特制定本制度第二章财务职责、目标第二条经理办公会依照健全、有效的原则设置独立的会计机构，在经理办公会和总经理、总会计师的领导下，开展具体的财务会计工作，并对经理办公会和总经理、总会计师负责第三条公司配备合格的财务会计人员，办理财务会计工作,运作公司的财务管理财务部行使以下职责

1、公司经营活动数据的收集和稽核

2、资金筹措和会计核算

3、资产管理及财务预算和分析

4、现金流量分析及预算控制

5、客户信用评估及商务评估

6、对外投资的监管与控制财务管理的目标为

1、严格执行国家、经理办公会、公司的法规制度

2、提高业务素质，以电算化为手段，以制度规范为基础，通过现金流量计划来合理筹措和运用现金确保公司财务目标的实现，经过不懈努力和持续改进逐步建立起适合发展需要的规范高效的财务管理体系

3、提供及时、可靠、有效财务数据为公司经营决策，为各部门内部管理提供准确数据

4、树立强烈的为公司经营业务需要服务的意识，摆正位置,做到严格执法、热情服务第三章资产的管理第四条流动资产包括货币资金、有价证券、应收和预付款以及各项存货等

（一）货币资金、有价证券的管理

1、现金的管理

1.1现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符

1.2出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理

1.3现金的开支范围为职工的工资、津贴、劳保费、福利费、奖金等及国家规定对个人的零星支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出等

1.4现金库存不得超过公司核定的库存，限额为人民币伍万yG o

1.5严格执行国务院关于现金管理暂行条例的规定，不准以收抵支，不准以白条抵库存现金

1.6领取现金时，要持有符合公司资金支付审批程序的有效单据（如借款单或报销单），财务方可支付现金

2、银行转帐支票的管理

1.7属于市内超过1000元以上的支出，采用转帐支票

1.8不准开空头支票

2.3领取支票时，要持有注明借款用途、金额和公司规定的审批人员的用款申请单，并登记支票领用薄，方可签发支票借款要按批准的用途使用，不得挪做他用超过用款限额，必须事先征得原批准人和财务部同意，否则出现银行空头而被罚款，由借款人负全部责任

2.4持转帐支票人员，一旦发现丢失，应立刻通知财务部，马上到收款单位和银行挂失查找，查找无效，需到电视台或报社等部门声明作废由此造成的损失由责任人承担

3、出纳人员必须每月核对银行对账单和银行存款日记账并编制银行存款余额调节表

4、所有借款人员必须在规定的时间内报销清账，否则，财务部门有权采取相关措施其中市内自借款之日起5日内，出差返回单位后10日内

5、银行账户必须按国家规定开设和使用，口银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支

6、各项外币资金的收付及存放应遵守国家外汇管理的有关规定外币与记账本币之间的折算，按财政部的有关规定办理

7、银行账户印鉴不准一人统一保管使用，印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管

8、有价证券应按日期、类别、金额等相关信息设置备查薄逐笔详细登记

（二）应收和预付款项的管理

1、应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款、应收政策性补贴、其他应收款项等

2、应收账款、预付账款应定期与客户核对确认，定期编制应收账款账龄分析表，对重点客户实施欠款追踪2业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报，留作他用

（二）现金支出的管理

1.预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员按预算审核

2.预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报帐的，由指定经办部门开具费用支出凭单,写明用途，经总公司部门总经理和专业公司总经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理

3.预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面预算管理办法执行4,业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内报帐，对逾期末报的通知该部门报帐或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务试工人员不许借款，由该部门经理代借5业务人员出差借款5000元以上的差旅费时，不得付给现金，可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）第四章银行收支结算管理

3、部门应于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的经理由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作

4、业务部门应严格对照《信用额度表》和财务部门报来的《账龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理

5、业务人员在与客户签定合同或协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定，负责所经手的相关账款的催收和联络如超过信用期限者，按以下规定处理

5.1超过1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收;

5.2超过H-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并扣经办人该票金额20%的计奖成绩；

5.3超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并扣经办人该票金额50%的计奖成绩

6、业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的账款，并填写应收账款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销账

7、清收账款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收账款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程任何人不得借机游山玩水

8、业务员收账时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章

9、收取的汇票金额大于应收账款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款

10、收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录

11、业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门

11.1收款不报或积压收款

11.2退货不报或积压退货

11.3转售不依规定或转售图利

（三）存货的核算和管理存货包括在途材料、库存原材料、辅助材料、包装物、在产品，自制半成品、产成品、代销商品、低值易耗品和物料用品等公司的各种存货的收、发、领、退，应根据实际数量，及时办理出入库的各种手续，并设置有数量、余额的明细账，逐项逐笔登记，加强管理公司的原材料采用实际成本核算外购存货、生产入库时，采购、生产人员要填制入库单领用、销售存货时，领料、销售人员要填制领料单、出库单详见附件《存货管理办法》每年的六月底和十二月底，财务部要组织人员对存货进行盘点清查，对盘盈盘亏情况，及时提出处理意见，报总经理同意后，财务按有关规定处理账务仓库必须每月至少盘点一次库存，保证实际库存与账面结存一致，财务部每月月底做好材料稽核工作，保证账实相符第五条固定资产和在建工程管理

（一）固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在人民币2000元以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具及电子仪器等固定资产折旧采用年限平均法，净残值率按照不高于固定资产原值的3%确定有关部门办理固定资产的增加，转移，报废等手续，财务部负责公司固定资产的核算工作，计算提取固定资产折旧，并按使用部门分摊资产管理部门负责公司的机器设备，电子仪器的综合管理，并建立固定资产卡片固定资产的报废，要填写固定资产报废申请单，经经理办公会讨论，批准后财务凭此处理账务对固定资产，每年必须组织两次清点第一次在每年的六月底，第二次在每年的十二月底盘点事项由财务部组织实施，对盘点结果填制固定资产盘点表，并写出书面报告交总经理、总会计师盘存数如与账面记录不符，应查明原因，并追究责任人的相关责任盘盈的固定资产，按原价扣除预计累计折旧后，计入营业外收入，盘亏的固定资产按原价扣除累计折旧和过失人或保险公司等的赔偿后，计入营业外支出

（二）在建工程包括施工前的准备，正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工程公司实施在建工程前，应认真编制工程预算工程竣工后，及时办理竣工决算在建工程按实际成本计价，与购建固定资产有关的专项借款利息及汇兑损益在固定资产交付使用或完工之前计入在建工程成本，在固定资产交付使用后发生的，计入当期财务费用所建造的固定资产达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产；在办理竣工决算后，按决算价格调整固定资产账面价值公司在期末对在建工程逐项进行检查，在建工程减值准备按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的部分，计提在建工程减值准备存在下列情形时，应当计提在建工程减值准备

1、除因国防等特殊原因外，在建工程停建、缓建，并且预计在未来3年内不会重新开工的，应当计提减值准备，但停建当年计提的减值准备不得超过在建工程账面价值的30%；

2、所建项目在性能上、技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大不确定性，如工程在建期间由于技术更新、拟进行改建或重建，致使在建工程发生减值的；

3、其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况，如在建工程遭受灾害影响而部分毁损、经技术测试无法达到设计使用要求等实际发生减值的情形第六条无形资产和其他资产管理

（一）公司的无形资产包括工业产权、专有技术、专利权、商标权、场地使用权和其他无形资产，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映投资人投入的无形资产，按照合同、协议或者企业申请书中所列金额以及由企业负担的有关费用入账；购入的无形资产，按照实际支付的有关费用入账无形资产应自公司开始受益起按照预计的受益期分期平均摊销，受益期无法确认的，按不少于10年的期限平均摊销公司在期末对无形资产逐项进行检查，如果其可收回金额低于其账面价值的，按其差额部分计提无形资产减值准备确定无形资产的可收回金额时，其中土地使用权可参考烟台地区国土资源部门近期公布的同类土地的交易指导价；专利权、商标权与非专有技术等类无形资产如有市价的，可参考市价确定；没有市价的，可参考专业评估机构的评估价值确定

（二）公司的其他资产是指上述资产之外的其他资产第四章投融资管理第七条投资管理

（一）本制度所指的投资指长期投资，包括长期债权投资和长期股权投资

（二）经理办公会负责公司新建项目、技改项目、引进项目、合资合作项目、参股项目、兼并收购项目、科研计划项目的审查、申报、立项，可行性研究报告、扩充设计的申报审批

（三）投资的原则

1、必须遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；

2、必须符合公司的发展战略；

3、必须规模适度，量力而行，不能影响公司主营业务的发展；

4、必须坚持效益原则，原则上长期投资收益率不应低于公司的净资产收益率

（四）投资审批程序公司及控股企业设立新公司或参股其他公司、搞新项目开发,必须事先进行可行性研究，从以下几方面进行定量和定性分析、评价

1、对公司发展战略的影响；

2、对公司经营的影响；

3、主要风险和应对措施；

4、公司的资源包括人力、物力、财力、管理能力能否满足新的投资需要；

5、投资收益;

6、税务论证

（五）按规定必须上报审批的项目，由公司在末签订任何具有法律效力的合同、协议及未进行任何实际投资之前，备齐以下资料，上报中国节能投资公司相关部门

1、项目投资申请报告或建议书；

2、投资企业对投资项目的投资决定或决议；

3、项目可行性研究报告；

4、有关合同、（协议）草案；

5、资金来源及投资企业的资产负债情况；

6、有关合作单位的资信情况；

7、政府的有关许可文件；

8、项目执行人的资格及能力等

（六）长期投资以取得的实际成本入账，包括支付的税金、手续费等相关费用长期股权投资差额应按投资期限摊销，没有投资期限的，借方差额按不超过10年的期限摊销，贷方差额按不低于10年期限摊销长期股权投资根据不同情况，分别采用权益法和成本法（在被投资单位占有该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法，占有20%以下或虽占有20%以上，但不具有重大影响，采用成本法）年终根据被投资企业实现的利润或亏损（以审计报告为准）计算我方收益，并及时清收股利第八条融资管理

（一）本制度所指的融资，仅指债务资本融资方式，即公司以负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等

（二）融资的原则

1、总体上以满足企业资金需要为宜；

2、充分利用各级政府及行业优惠政策，积极争取低成本融资,如无偿、资助、无息或贴息贷款等；

3、长远利益与当前利益兼顾；

4、慎重考虑公司的偿债能力，避免因到期不能偿债而陷入困境

（三）债务性融资

1、各控股企业向银行借款应遵从银行与国家的有关规定，并以维护公司信誉为首要原则，及时办理银行借款到期归还、续借申报工作，避免罚息、拖欠利息和延误借款归还事件的发生

2、控股企业的以下对外借款（包括长短期借款、票据贴现等）须报万利达总部审批

（1）向其他单位和个人借款超过50万元、向银行借款超过200万元时;2融资成本高于同期银行贷款利率10%时；3向有收购或参股意向的借款人借款；4借款有限制性条款，可能导致公司控制权易手或对公司其他方面产生重大影响如如要求以公司的知识产权、重大资产作质押、担保等；

3、未经万利达总部同意，控股企业之间不得互相拆借资金第五章成本和费用的管理第九条成本和费用的管理一成本和费用包括为生产产品提供劳务所耗费的直接材料、直接人工、其他直接费用及制造费用，行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，为筹集资金而发生的财务费用，为销售商品而发生的营业费用公司必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用工业企业必须分清各种产品成本的界限，分清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本二公司应当根据本公司的生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当根据管理权限，经有权机构批准，并在会计报表第十三条根据中国人民银行规定，本公司目前采用银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款等结算方式，在国际贸易业务和对外经济合作业务中采用信用证结算方式第十四条银行结算资金管理

（一）银行结算收入的管理1通过银行转来的非支票结算方式的营业收入凭证，财务部转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计处理

2.由银行转来的与其他单位及本公司所属企业的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理

3.业务部门收到外单位开具的支票，连同有关凭证、收款说明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银行并作会计处理

4.信用证结算按我公司（迸出口业务财务管理规定）中的有关规定办理

（二）银行结算支出的管理

1.根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外投资、对内贸易等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由附注中予以说明成本费用按照以下原则计量:

1、公司在生产经营过程中所耗用的各项材料，按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用

2、公司应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用公司按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计入各工资项目公司应当根据国家规定，计算提取福利费，计入成本、费用

3、公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用

（三）费用管理

1、营业费用本科目核算公司销售商品过程中发生的费用期末，将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额本科目按费用项目分别设置二级明细科目，进行明细核算本科目核算的主要内容包括

1.1公司销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工经办业务部门填写经费支出报审表，交财务部稽核员按计划项目审核用途后，交财务部经理签字需签报本公司领导的，由财务部签署意见后签报2日常采购物资或支出费用领用支票按预算报财务部审批3严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发，必须在支票上写明收款单位名称、用途、签发日期和规定限额，在银行规定开空白支票范围内才可以开出

4.专设领用空白支票登记簿，由领用人签字逾期一周未用的空白转帐支票要及时交回财务部财务部根据空白支票登记簿,对逾期末交的空白支票进行查询

5.一个部门已领用三张支票，不按规定时间报帐，财务部书面通知该部门启行查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部门签发新的支票第五章报帐销帐第十五条各部门预借的支票，结算款项业务处理完毕，应及时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报帐销帐第十六条为贯彻经济责任制，报帐采取上级审签办法，即总公司业务人员报帐，属预算内支出，由部门总经理审签，报财务本部按权限审批；属预算外支出，均须报总公司主管财务的领导审批部门总经理报帐由总公司分管领导审签，总公司副总经理报帐由总公司总经理审签第十七条应付现金的金额在2000元以上的报帐，原则上以支票转入报帐人信用卡内第六章附件第十八条本规定由财务本部负责解释和修订财务会计制度篇

二一、新事业单位会计制度的创新与突破

（一）根据改革需要，充实了相关科目在新事业单位会计制度中，为配合国库进行集中支付，新增了两个“补助收入”科目，包括“财务应返还额度”和“零余额账户用款额度”

（二）加强核算财务投入资金新的会计制度中，要求重点加强财政补助收入的核算事业单位应该详细的核算财政补助支出，并针对相应的补助支出和收入情况进行设计，比如详细的处理过程或者完善的流程图，对有关部门的资金进行精细化、科学化的管理旧的会计制度中，领取的经费和财务部门根据预算拨入事业单位资金才算是财务补助收入，然而新制度强调事业单位得到的补助款必须从同级财政部门获得较之旧制度，新制度的核算口径大大缩小

（三）非财政收入的分配、结转及结余有了更深层次的规范在旧的会计制度中，并没有对非财政补助和财政补助进行区分，新制度对这个问题进行了详细的介绍新制度设置了“经营结余”、“事业结余”、“非财政补助结转”科目，为的就是对各种结转资金和结余资金进行核算，通过设置这些明细科目使账务的处理流程更加完善和科学

（四）完善并强化新的会计科目体系为了使我国事业单位更好的发展，在新会计制度中，对会计科目进行了改革在制度改革过程中，对一些过时的会计科目进行删除，同时也增加了一些新的会计科目并修改了其中一些科目的名字，以便适应新的会计科目体系

（五）加强固定资产的入账和计价管理在旧的会计制度中，事业单位对于无偿、捐赠获得的固定资产，并不入账或者没有统一的核算方法对于此类问题，新的会计制度做出了明确规定此类固定资产在获得时，有相关会计凭证的，按照会计凭证的记载入账；没有会计凭证的，按照市场上的公允价值入账；如果获得时没有相关凭证，并且公允价值也无法获得的，按照资产名义金额入账，并且在会计报表中进行相关披露

二、新事业单位会计制度产生的影响

（一）适应了社会发展的需要新会计制度是在旧会计制度的基础上发展起来的，新制度更能适应经济体制改革的需要，对事业单位的预算管理、资金收支和财务管理具有重要的作用而且在新的会计制度下，事业单位可以更好地适应市场经济发展和国家的宏观调控

（二）采用权责发生制以前事业单位记账采用的是收付实现制，使会计核算过程产生很多问题，因此在事业单位采用权责发生制是很有必要的新会计制度规定，事业单位采用权责发生制对会计信息进行核算，有特别规定的可以采用收付实现制引入权责发生制可以使事业单位的经济效益提高，可以对真实的财务状况进行反映采用权责发生制，可以规范事业单位的经济业务，同时也可以更加深入地了解资产使用情况

（三）统一了会计信息为了使我国事业单位创造出经济效益，应该适当的改变和调整事业单位的会计制度以发挥我国事业单位的自主能力，提高工作效率，这也是新事业单位会计制度的要求

三、实行新事业单位会计制度需要注意的事项

（一）加强事业单位会计工作人员的培训和学习。