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注重要程度，必考〉重点〉重要》标题未标注颜色》二类考点
一、计算题、租赁重点，承租人处理1例、甲公司与乙公司发生的租赁业务如下1年月日，承租人甲公司与出租人乙公司就平米写字楼签订了年期的租赁12X211110003合同，发生初始直接费用万元，每季度租金为万元，于每季度末支付甲公司租入该写230字楼作为管理部门办公场所，采用年限平均法计提使用权资产折旧甲公司无法确定租赁内含利率，在租赁期开始时，甲公司的增量借款利率为年利率甲公司按季度计算利息和计8%提折旧乙公司将该商铺租赁分类为经营租赁,按季度确认租赁收入年月日，甲公司与乙公司达成租金减让补充协议，将甲公司剩余租赁期内每季度租22X2241金减少其他合同条款不变10%,已知不考虑其他因素和相关税费P/A,2%,12=
10.5753;P/A,2%,7=
6.472;要求“租赁负债”科目应写出必要的明细科目⑴计算年月日甲公司使用权资产的入账价值，并编制租赁开始日甲公司租赁业务的2X2111会计分录⑵编制年月日甲公司和乙公司租赁业务相关会计分录2X21331⑶编制年月日甲公司租赁业务相关会计分录2X21630⑷计算年月日租赁变更前后未确认融资费用的余额，并编制甲公司租赁变更日相关2X2241会计分录⑸计算甲公司变更后使用权资产季度折旧额，并编制年月日甲公司和乙公司租赁业2X22630务相关会计分录[答案]⑴使用权资产的入账价值义万元=30P/A,2%,12+2=30X
10.5753+2=
319.26借使用权资产
319.26租赁负债-未确认融资费用
42.74贷租赁负债一-租赁付款额36030X12银行存款2年月日，甲公司相关会计分录22X21331借:租赁负债-租赁付款额30贷:银行存款30借:财务费用
6.35贷:租赁负债-未确认融资费用
6.35[360-
42.74X2%]借:管理费用
26.61贷:使用权资产累计折旧
26.
61319.26/3X3/12年月日，乙公司相关会计分录2X21331借:银行存款30贷:租赁收入30年月日，甲公司租赁业务相关会计分录32X21630编制甲公司年月日处置乙公司债券投资相关会计分录32X21110【正确答案】1借交易性金融资产——成本2040投资收益
15.5贷银行存款
2055.52借应收利息1002000X5%贷投资收益100借银行存款100贷应收利息100借交易性金融资产一一公允价值变动10贷公允价值变动损益103借银行存款2052贷交易性金融资产——成本2040——公允价值变动10投资收益2直接指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重点+重分类一般不考大题，今年看一下，防止万一例、至年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下92x202x21资料一年月日，甲公司以银行存款支付价款万元含交易费用万元购入乙公2x20698555司股票万股，占乙公司有表决权股份的将其指定为以公允价值计量且其变动计入其
1001.5%,他综合收益的非交易性权益工具投资资料二年月日，该股票市场价格为每股元2x2012319资料三年月日，乙公司宣告发放现金股利万元甲公司月日实际收到现2x2125100035金股利资料四年月日，甲公司以每股元的价格将乙公司股票全部转让，款项存入银行2x2182110不考虑相关税费及其他因素，甲公司按照计提法定盈余公积10%要求金融资产科目应写出必要的明细科目编制甲公司年月日购入乙公司股票的会计分录12x2069编制甲公司年月日股权投资相关的会计分录22x201231计算甲公司收取现金股利的金额，并编制相关的会计分录3编制甲公司年月日出售乙公司股权的会计分录42x21821【正确答案】年月日会计处理12x2069借其他权益工具投资——成本855贷银行存款855年月日会计处理22x201231借其他权益工具投资——公允价值变动45100x9-855贷其他综合收益45借应收股利15贷投资收益15借银行存款15贷应收股利15（）41000100X10借银行存款855贷其他权益工具投资——成本一公允价值变动45盈余公积10利润分配一未分配利润90借其他综合收益45贷盈余公积
4.5利润分配——未分配利润（）收取现金股利二（万元）31000xl.5%=
15、资产三兄弟（无形资产+固定资产资产、投资性房5地产（每年必考，一般结合其他知识点考）无形资产（内部研发）+持有待售（重点，大题中的一问）例、义年至年，甲公司发生的与新型技术相关的交易或事项如下102192X22M资料一年月日，甲公司开始自行研发新型技术以生产新产品年月2X1911M2X1911日至月日为研究阶段，耗用原材料万元，应付人工费用万元，计提研发专用设备531600350折旧万元150资料二年月日，新型技术研发活动进入开发阶段至年月日，耗2X1961M2X191231用原材料万元，应付人工费用万元，计提研发专用设备折旧万元，上述研发支出800490300均满足资本化条件年月日，该项新型技术研发成功并依法申请取得了专利权，当日2X2011达到预定可使用状态，在申请专利权过程中发生专利登记费万元、律师费万元，均以银行82存款支付根据相关法律规定，新型技术的有效年限为年，甲公司估计其预计使用年限M10为年，按年采用直线法摊销，预计净残值为零8资料三年月日，新型技术出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为2X211231M万元1050资料四年月日，甲公司与乙公司签署不可撤销转让协议，拟在个月内以2X221141000万元的价格将该新型技术转让，预计交易过程中不发生相关税费，该资产满足持有待售类别M划分条件不考虑其他因素（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）要求（）编制甲公司年月日至年月日研发新型技术时发生相12X19112X191231M关支出的会计分录编制甲公司年月日新型技术研发成功申请专利权并达到预定可使用状态22X2011M确认无形资产的会计分录计算甲公司年度应对新型技术计提的摊销金额，并编制会计分录32X20M计算甲公司义年月日对新型技术应计提减值准备的金额，并编制会计分42211231M录编制甲公司年月日无形资产转为持有待售类别的会计分录52X2211『正确答案」借研发支出——费用化支出1600+350+1501100——资本化支出800+490+3001590贷原材料600+8001400应付职工薪酬350+490840累计折旧150+300450借无形资产21600贷研发支出——资本化支出1590银行存款8+210应计提的摊销金额=万元31600/8=200借制造费用200贷累计摊销200应计提减值准备的金额=万元41600-1600/8X2-1050=150借资产减值损失150贷无形资产减值准备150借持有待售资产51050累计摊销400无形资产减值准备150贷无形资产1600借资产减值损失50贷持有待售资产减值准备1050—100050固定资产大题一部分，不单独出题，这里不放题目了，看看书上的基础内容投资性房地产大题一部分，不单独出题例、年至义年，甲公司发生的与写字楼相关的交易或事项如下112X21224M资料一年月日，甲公司将自用写字楼出租给乙公司使用，相关手续已办妥，2X21630M租期为年，年租金为万元，每半年收取一次当日，该写字楼的原值为万元，已390015000计提折旧万元，己计提减值准备万元，公允价值为万元甲公司对投资性房240060013200地产采用公允价值模式进行后续计量资料二年月日，甲公司收到乙公司支付的当年租金万元，并存入银行2X211231450年月日，写字楼的公允价值为万元2X211231M14000资料三义年月日，写字楼租期届满，甲公司将其收回并以万元出售给丙224630M14500公司，款项已收存银行当日，该写字楼的账面价值为万元14200不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）要求（）编制甲公司年月日出租写字楼的会计分录12X21630M（）编制甲公司年月日收到租金的会计分录22X211231（）编制甲公司年月日确认写字楼公允价值变动的会计分录32X211231M（）计算甲公司年月日出售写字楼影响营业利润的金额，并编制相关会计42X24630M分录『正确答案』（）借投资性房地产一一成本113200累计折旧2400固定资产减值准备600贷:固定资产15000其他综合收益1200要求（）借银行存款2450贷其他业务收入450（）借投资性房地产——公允价值变动3800贷公允价值变动损益（）14000-13200800（）影响营业利润的金额（万元）4=14500-14200+1200=1500借银行存款14500贷其他业务收入14500借其他业务成本14200贷投资性房地产一一成本13200——公允价值变动（）100014200-13200借其他综合收益1200贷其他业务成本1200借公允价值变动损益1000贷其他业务成本1000例、甲公司于义年月日正式动工兴建一栋厂房，预计工期为年12221112资料一年月日，甲公司借入专门借款万元,期限为年，年利率为于2X2111500036%,每年年末计提并支付当年利息甲公司将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，月收益率为
0.5%资料二为建造厂房，甲公司还占用了两笔一般借款年月日，借入款项万元，期限为年，年利率为利息于每年年末12X2011300048%,计提、次年月日支付11年月日，借入款项万元，期限为年，年利率为利息于每年年末22X2171200025%,计提、次年月日支付11资料三甲公司分别于年月日、年月日、年月日、年2X21112X21712X22112X227月日支付工程进度款万元、万元、万元和万元1200040005001000资料四义年月日，厂房达到预定可使用状态2221231假定全年按照天计算，每月按照天计算本题不考虑其他因素36030要求计算甲公司义年专门借款应予以资本化的利息金额1221计算甲公司年一般借款资本化率和应予以资本化的利息金额22X21计算甲公司年应予以资本化和费用化的利息金额，并编制相关会计分录32X22『正确答案」义年专门借款应予以资本化的利息金额=12215000X6%—5000-2000X
0.5%X6=210万元年一般借款资本化率=22X213000X8%+2000X5%X180/360/3000+2000X180/360X100%=
7.25%累计资产支出加权平均数=万元2000+4000-5000X180/360=500年一般借款应予以资本化的利息金额义万元2X21=
5007.25%=
36.25义年专门借款应予以资本化的利息金额义万元3222=50006%=300年一般借款资本化率・一般借款累计2X22=3000X8%+2000X5%/3000+2000X100%=68%资产支出加权平均数=2000+4000—5000+500X360/360+1000X180/360万元=2000年一般借款应予以资本化的利息金额=万元2X222000X
6.8%=136年应予资本化的利息金额=万元2X22300+136=436年应予费用化的利息金额=万元2X225000X6%+3000X8%+2000X5%—436=204借在建工程436财务费用204贷应付利息5000X6%+3000X8%+20005%
640、职工薪酬重要7例、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为虬年初，甲公司13132X22共有名职工，其中名为生产工人，名为销售人员，名为管理人员年度，50040080202X22甲公司发生以下与职工薪酬有关的交易或事项资料一月日，甲公司将其生产的空调发放给名职工作为春节福利，空调的生产成210500本为万元/台，市场价格为万元/台
0.
20.3资料二甲公司自义年起实行累积带薪休假制度该制度规定，每个职工每年可享受2226天的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过年未行使的权利作废；1职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付义年月日，每个2221231职工当年平均未使用带薪年休假为天甲公司预计年生产工人和管理人员将享受不超32X23过天的带薪年休假，销售人员每人将平均享受天的带薪年休假，每名销售人员平均每个工68作日工资为元500资料三甲公司对管理层实施一项奖金计划该计划规定，若甲公司当年净利润超过万1200元，则管理层获得超过万元部分的作为奖金年月日，根据财务部编制的120010%2X23110财务报表，甲公司年度实现净利润万元2X221800其他资料甲公司年度财务报告于年月日批准对外报出12X222X23320假设不考虑除增值税以外的各项税费和其他因素2要求根据资料一，计算甲公司应计提的应付职工薪酬的金额，并编制相关会计分录1根据资料二，计算甲公司应就累积带薪缺勤计入当期损益的金额，并编制相关会计分录2根据资料三，判断义年月日甲公司根据实现的净利润确认管理层奖金是否属于3223110资产负债表日后调整事项，并说明理由若属于资产负债表日后调整事项，编制相关会计分录；若不属于资产负债表日后调整事项，说明甲公司的会计处理无须通过“以前年度损益调整”科目核算正确答案甲公司应计提的应付职工薪酬二义万元
15000.3X1+13%=
169.5借生产成本
135.6[400X
0.3X1+13%]销售费用
27.12:80X0,3X1+13%]管理费用
6.78:20X
0.3X1+13%]贷应付职工薪酬
169.5借应付职工薪酬
169.5贷主营业务收入150500X
0.3应交税费一一应交增值税销项税额
19.5借主营业务成本100500X
0.2贷库存商品100（）甲公司应就累积带薪缺勤计入当期损益的金额=（）（万元）280X8-6X
0.05=8借销售费用8贷应付职工薪酬8（）年月日，甲公司根据实现的净利润确认管理层奖金属于资产负债表日后调整32X23110事项理由管理层奖金是根据义年实现的净利润和管理人员于年提供的服务计算，在资2222X22产负债表日已存在，因此属于资产负债表日后调整事项借管理费用（）60[1800-1200X10%]贷应付职工薪酬
60、政府补助（资产相关，大题的一部分，不单独考大题）8例、义年，甲公司发生的有关交易或事项如下14220资料一甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台万元，正常市场销售价260格为每台万元甲公司按照国家确定的价格以每台万元对外销售；同时，根据国家有300270关政策，每销售台环保设备由政府给予甲公司补助万元130年，甲公司销售环保设备台，款项尚未收到当年收到政府给予的环保设备销售2X201050%补助款万元30资料二甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于义年月日起对某条生产线22031进行更新改造该生产线的原价为万元，已计提折旧万元，拆除设备的账面价值100006500为万元，新安装设备的购入成本为万元，另发生其他相关费用万元相关支30080001200出均通过银行转账支付生产线更新改造项目于年月日达到预定可使用状态2X201225甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目经甲公司申请，于年月日2X2021得到相关政府部门批准，获得政府补助万元，款项以银行存款收讫3000其他资料甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素要求（）根据资料（）说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说11,明理由；编制相关的会计分录（）根据资料（）说明甲公司获得政府补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会22,计分录【正确答案】（）（）甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助对于收到的补助款，应该确认为收入11理由政府的补助款是甲公司产品销售对价的组成部分，甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理借银行存款（）16501350+300应收账款1350贷主营业务收入3000300X10借主营业务成本2600260X10贷库存商品2600甲公司获得政府的补助款属于与资产相关的政府补助2借银行存款3000贷递延收益3000借在建工程3500累计折旧6500贷:固定资产10000借营业外支出300贷在建工程300借在建工程8000贷银行存款8000借在建工程1200贷银行存款1200借固定资产12400贷在建工程12400借递延收益3000贷固定资产3000
二、综合题、合并财务报表大调整抵消分录必考96长投+合并报表例、年和年，甲公司发生的有关交易或事项如下152X212X22年月日，甲公司以万元购入乙公司股权，能够对乙公司施加重大影12X21630240020%响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成当日，乙公司可辨认净资产公允价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相15000同年月日，乙公司出售其生产的产品给甲公司，销售价款为万元截至2X21930M20002X21年月日，甲公司未对外出售乙公司生产该批产品的成本为万元1231M1300年，乙公司实现净利润为万元，其中月至月实现的净利润为万元;2X2122007121200义年至月其他综合收益增加万元221712700年月日，甲公司发行股票万股，面值元/股，公允价值元/股，自非22X2211100018关联方取得乙公司股权甲公司发行股票支付给证券公司的手续费万，相关合并费用40%100万元，上述款项以银行存款支付200年月日，乙公司账面所有者权益构成为股本万元、资本公积万元、盈2X2211100001200余公积万元、其他综合收益万元、未分配利润万元；乙公司可辨认净资产的公允800700500价值为万元，除一块土地使用权增值万元外该土地使用权属于乙公司办公用房150001800所占土地，尚可使用年，预计无残值，按直线法摊销，其他各项可辨认资产、负债的公允30价值与其账面价值相同甲公司原持有乙公司股权的公允价值为万元20%4000年月日，甲公司自乙公司购入一批商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的32X2241W成本为万元，售价为万元，截至年月日，甲公司已对外销售该批商品的2002602X221231但尚未向乙公司支付货款乙公司对年以内的应收账款按照余额的计提坏账准备60%,15%年月日，甲公司将其一项固定资产以万元的价格转让给乙公司，款项于42X226301200当日收存银行甲公司该固定资产的原价为万元，预计使用年限为年、残值为零，采100010用年限平均法进行折旧，至转让时已折旧年乙公司取得该固定资产后作为管理用固定资产5核算，预计尚可使用年，残值为零采用年限平均法进行折旧5乙公司年实现净利润万元，提取盈余公积万元，宣告分派现金股利52X2260006001000万元甲公司投资乙公司前，甲公司、乙公司之间不存在关联方关系，本题不考虑相关税费以及其他因素要求编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录，计算年月日长期股权投资12X211231的余额计算义年月日甲公司个别财务报表上长期股权投资的金额，并编制甲公司个别财222211务报表相关会计分录计算合并成本和商誉金额，编制义年月日合并财务报表相关会计分录322211编制甲公司年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录42X22答案解析年月日，取得乙公司股权的分录12X21630借长期股权投资一一投资成本2400贷银行存款2400借长期股权投资——投资成本60015000X20%-2400贷营业外收入600乙公司调整后的净利润万元=1200-2000-1300=500借长期股权投资一一损益调整100贷投资收益100500X20%借长期股权投资——其他综合收益140700X20%贷其他综合收益140义年月日长期股权投资的余额万元2211231=2400+600+100+140=3240年月日甲公司个别财务报表上长期股权投资的金额万元22X2211=3240+1000X8=11240借长期股权投资112403240+8000贷长期股权投资——投资成本30002400+600损益调整100其他综合收益140股本资本公积7000借资本公积100贷银行存款100借管理费用200200贷银行存款合并成本万元；3=4000+1000X8=12000商誉万元=12000-15000X60%=3000借长期股权投资7604000-3240贷投资收益760借其他综合收益140贷投资收益140借无形资产1800贷资本公积1800借股本10000资本公积30001200+1800其他综合收益700盈余公积800未分配利润一一年末500商誉3000贷长期股权投资1200011240+760少数股东权益4甲公司义年末，调整分录7604000-3240222借长期股权投资760贷投资收益140借其他综合收益140贷投资收益1800借无形资产1800贷资本公积601800/30借管理费用60贷无形资产万元940调整后的净利润=6000-60=535645940X60%借长期股权投资3564贷投资收益6001000X60%甲公司年末，抵销分录，抵销长期股权投资:2X22借:租赁负债-租赁付款额30贷:银行存款30借:财务费用
5.87贷:租赁负债-未确认融资费用
5.87360-
42.74-30+
6.35X2%]借:管理费用
26.61贷:使用权资产累计折旧
26.61变更前未确认融资费用的余额万元，变更后未确认融资费用4=30X7-30X P/A,2%,7=
15.84的余额万元=30X1-10%X7-30X1-10%X P/A,2%,7=
14.26借:租赁负债-租赁付款额2130X10%X7贷使用权资产
19.42租赁负债-未确认融资费用
1.
5815.84-
14.26年月日，甲公司相关会计分录:.52X22630使用权资产折旧额=万元
319.26-
319.26X15/36-
19.42X3/36-15=
23.83借:租赁负债-租赁付款额27贷:银行存款27借:财务费用
3.49贷:租赁负债-未确认融资费用
3.49[30X1-10%X P/A,2%,7X2%]借:管理费用
23.83贷:使用权资产累计折旧
23.83年月日，乙公司相关会计分录2X22630借:银行存款27贷:租赁收入27例、义年月日，甲公司与乙公司签订了一项设备租赁合同，甲公司从乙公司租入一222111项大型生产用机器设备，相关资料如下资料一租赁协议约定，甲公司每年年末向乙公司支付租金万元，租赁期为年，租赁期2005开始日为年月日租赁期届满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价款为万元，2X211110估计该设备届时的公允价值为万元，甲公司当日评估认为将会行使优惠购买选择权50资料二甲公司为取得该租赁合同发生初始直接费用万元，乙公司发生可归属于租赁项
4.65目的手续费万元，上述费用均用银行存款支付
5.35资料三义年月日，乙公司该项设备的账面价值为万元，公允价值为万元,预22111720800计尚可使用年限为年6资料四甲公司取得租赁设备后，将其用于生产车间，并采用直线法对使用权资产计提折旧2义年月日，甲公司以银行存款向乙公司支付当年租金万元211231200资料五租赁内含利率为假定担保余值和未担8%,P/A,8%,5=
3.9927,P/F,8%,5=
0.6806保余值均为0o本题不考虑增值税等相关税费及其他因素“租赁负债”“应收融资租赁款”科目应写出必要的明细科目要求计算甲公司年月日租赁负债和使用权资产的初始确认金额，并编制相关会计分录12X2111编制甲公司年月日支付当年租金、确认租赁负债利息费用以及使用权资产计提22X211231折旧的相关会计分录借股本10000资本公积30001200+1800其他综合收益700盈余公积1400800+600未分配利润一一年末4840500+6000-600-60-1000商誉3000贷长期股权投资1496411240+760+3564-600少数股东权益7976甲公司义年末，抵销分录，抵销投资收益:222借投资收益3564少数股东损益23765940X40%未分配利润一一年初500贷提取盈余公积600对所有者或股东的分配未1000分配利润一一年末贷营业成本260借营业成本24贷存货24[260-200X40%]借少数股东权益
9.624X40%贷少数股东损益
9.6甲公司义年末，内部债权债务的抵销:222借应付账款260贷应收账款260借应收账款13甲公司义年末，内部存货交易未实现内部损益的抵销:22213260X5%借营业收入260借少数股东损益
5.213X40%贷少数股东权益
5.2甲公司义年末，内部固定资产交易未实现内部损益的抵销222借资产处置收益700贷固定资产7001200-1000X5/10借固定资产70贷管理费用70700/5X6/
12、长期股权投资权益法必考，及其转换•个别报表处理10例、甲公司年至年对乙公司股票投资的有关资料如下162X212X22判断乙公司该项租赁的类型，并说明理由3计算乙公司年月日因出租设备确认的损益金额以及租赁投资净额，并编制相关的42X2111会计分录编制乙公司年月日收到租金、确认当期利息收入的会计分录52X211231【答案】租赁付款额=万元1200X5+10=1010租赁负债=万元200X P/A,8%,5+10X P/F,8%,5=200X
3.9927+10X
0.6806^
805.35未确认融资费用=租赁付款额一租赁负债万元=1010—
805.35=
204.65使用权资产=万元
805.35+
4.65=810会计分录为借使用权资产810租赁负债一一未确认融资费用
204.65贷租赁负债一一租赁付款额1010银行存款
4.65支付当年租金2借租赁负债一一租赁付款额200贷银行存款200确认租赁负债利息费用借财务费用
64.43贷租赁负债——未确认融资费用
805.35X8%
64.43对使用权资产计提折旧借制造费用135贷:使用权资产累计折旧810/6135乙公司该项租赁属于融资租赁3理由年月日，甲公司评估认为将会行使优惠购买选择权2X2111成,该设备尚可使用年限为年，租赁期为年，大于表明租赁期占租赁资655/6X100%^
83.33%,75%,产使用寿命的大部分确认损益的金额=万元4800—720=80租赁投资净额=租赁期开始日租赁资产的公允价值+初始直接费用=万元800+
5.35=
805.35借应收融资租赁款一一租赁收款额1010贷银行存款
5.35融资租赁资产720资产处置损益800-72080应收融资租赁款一一未实现融资收益
204.65收到租金:5借银行存款200贷应收融资租赁款一一租赁收款额200确认当期利息收入借应收融资租赁款一一未实现融资收益
64.43贷:租赁收入
805.35X8%
64.
43、非货币性资产交换（重点）2例、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为年发生的相313%2X22关业务如下资料一义年月，为适应业务发展的需要，经协商，甲公司决定以生产经营过程中使用2228的机器设备换入乙公司生产经营过程中使用的小汽车甲公司设备的账面原价为万元，在1800交换日的累计折旧为万元，公允价值为万元乙公司小汽车的账面原价为万60013502300元，在交换日的累计折旧为万元，公允价值为万元；乙公司另外向甲公司支付银12001320行存款万元相关资产公允价值中均不含增值税，均按照公允价值开具增值税专用发票
28.9资料二甲公司换入乙公司的小汽车作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的设备也作为固定资产使用和管理该交换具有商业实质不考虑其他相关税费要求（）判断该业务是否属于非货币性资产交换，并说明理由1（）计算甲公司换入资产入账成本，并编制甲公司相关会计分录2（）计算乙公司换入资产入账成本，并编制乙公司相关会计分录3［答案］（）属于非货币性资产交换1理由甲公司收到的万补价中,其中税差万元[价差
28.
9253.91350-1320X13%],万元甲公司收到的货币性资产占甲公司换出资产公允价值总额的比例=25+1350=属于非货币性资产交换
1.85%25%,借固定资产清理1200累计折旧600贷固定资产18001325借固定资产一一小汽车应交税费——应交增值税（进项税额）（）
171.61320X13%银行存款
28.9贷固定资产清理200资产处置损益1501350-1（）甲公司换入资产入账成本（万元）2=1350+1350X13%-1320X13%-
28.9=1325200应交税费——应交增值税（销项税额）（）
175.51350X13%（）乙公司换入资产入账成本3=1320+1320X13%+
28.9-1350X13%=!（万元）34511001200借固定资产清理累计折旧贷固定资产2300借固定资产——设备1345应交税费——应交增值税进项税额
175.51350X13%贷固定资产清理1100资产处置损益2201320-1100应交税费——应交增值税销项税额
171.61320X13%银行存款
28.
9、债务重组重点3例、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组的资料如下4资料一义年月日，甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计万元乙公22116700司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债资料二义年月日，双方经协商约定，甲公司以其生产的产品和一项作为以公允价221315值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资抵偿债务当日，甲公司用于抵债产品的成本为万元，已计提存货跌价准备万元，公允价值为万元，适用的增值税税18010220率为；用于抵债股票投资的账面价值为万元其中成本为万元，公允价值变动为13%300200万元，公允价值为万元100400资料三义年月日，抵债资产已办理完所有权转让手续当日，乙公司该应收账款221315的公允价值为万元，已计提坏账准备万元乙公司将受让的产品作为生产经营用固定
6802.5资产入账，将受让的股票投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算不考虑其他因素“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目要求计算甲公司因债务重组确认的损益金额1根据上述资料，编制甲公司年月日与债务重组相关的会计分录22X21315根据上述资料，计算乙公司受让各项资产的入账价值3编制乙公司年月日与债务重组相关的会计分录42X21315【正确答案】甲公司因债务重组确认的损益金额万元1=700—180-10—220X13%—300=
201.42借:应付账款700存货跌价准备10贷库存商品180应交税费一一应交增值税（销项税额）
28.6交易性金融资产一一成本200——公允价值变动100其他收益
201.4（）乙公司受让的其他权益工具投资的入账价值=万元；3400乙公司受让的固定资产的入账价值=义4（万元）680—400—22013%=
251.（）借固定资产
4251.4应交税费——应交增值税（进项税额）（）220X13%
28.6其他权益工具投资400坏账准备
2.5投资收益
17.5贷应收账款700债务重组（资产抵债，可套固定资产、存货等基础知识点）例、年度，甲公52X22司与乙公司相关债务重组业务如下（）月日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的金额为万元13151130（）月日，甲公司应收乙公司账款万元已逾期，经协商决定进行债务重组，合同26301130生效日乙公司抵偿资料如下
①以一项作为交易性金融资产核算的股票抵偿部分债务，其成本为万元，公允价值变动10020万元，当日公允价值为万元甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的139金融资产核算
②以一项作为固定资产核算的设备抵偿部分债务，该设备的成本为万元，已计提折旧万6015元，当日公允价值为万元甲公司将其作为固定资产核算50
③以一项库存商品抵偿部分债务，该存货的成本为万元，当日公允价值为万元甲公120130司将其作为存货核算
④乙公司发行万股股票抵偿债务（每股元/股），抵债股票的公允价值为万元，甲1001150公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算（）月日，甲公司该项应收账款的公允价值为万元甲公司已对该债权计提坏账准3630850备万元200（）月日，双方办理完成抵债资产转让手续4630不考虑其他因素要求（）计算甲公司固定资产和库存商品的入账成本1（）编制甲公司债务重组相关会计分录2（）编制乙公司债务重组相关会计分录3【正确答案】固定资产的入账成本=万元；库存商品的入账成本1850-139-150X50/50+130=
155.83=万元850-139-150X130/50+130=
405.17月日，甲公司债务重组相关会计分录2630借交易性金融资产139其他权益工具投资固定150资产库存商品坏账准备
155.83投资收乙公司债务重组相关会计分录:
405.17益200贷应收账款80月日,36301130借固定资产清理累计折旧45贷固定资产15借应付账款60贷交易性金融资产固定资产1130清理库存商品120股本45资本公积其他收益
12010050、金融工具会计处理必考，前个重点，可单独考、也可与42长投等考核尤其注意初始计量和最终处置的分录以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益的其他债权投资例、甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下6资料一年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的期限为2X
22112055.5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为万元，票面年32000利率为每年的利息在当年年末支付甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动5%,计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%o资料二义年月日，甲公司决定将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合222121收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产资料三义年月日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为万元不含利息该22212312010债券信用风险自初始确认后未显著增加，按照未来个月的预期信用损失计量损失准备,计12提预期信用损失万元10本题不考虑其他因素要求（“金融资产”科目应写出必要的明细科目）（）编制甲公司义年月日购入乙公司债券的会计分录122211（）计算甲公司义年月日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关22221231会计分录（）判断重分类日，并编制甲公司对乙公司债券投资重分类日的会计分录3【正确答案】（）借其他债权投资一一成本12000——利息调整
55.5贷银行存款（）甲公司义年月日应确认对乙公司债
055.5X4%22221231券投资的实际利息收入（万元）=2=
82.22借应收利息1002000X5%贷投资收益
82.22其他债权投资一一利息调整
17.78借银行存款100贷应收利息100借其他综合收益
27.72贷其他债权投资一一公允价值变动2000+
55.5-
17.78-
201027.72借信用减值损失10贷其他综合收益10（）重分类日为年月日32X23112000借债权投资一一成本——利息调整
37.72贷其他债权投资一一成本2000——利息调整
37.
7255.5-
17.78借其他债权投资一一公允价值变动
27.
7227.72贷其他综合收益10借其他综合收益贷债权投资减值准备以摊余成本计量的金融资产例、甲公司进行债券投资的有关资料如下7资料一年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司于年月日发行的2X201133002X1911年期债券，该债券的面值总额为万元，票面利率为实际利率为每年月日530006%,
4.86%,110支付上年利息，到期一次偿还本金甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产资料二年月日，甲公司收到乙公司支付的债券利息万元2X20110180资料三年月日，甲公司持有的乙公司债券发生减值损失万元2X20123180资料四年月日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，所得款项万元已收存2X21213075银行假定甲公司持有乙公司债券期间，均如期收到利息不考虑其他因素（“债权投资”科目应写出必要的明细科目）（）编制甲公司义年月日取得乙公司债券的相关会计分录122011（）编制甲公司年月日收到乙公司债券利息的会计分录22X20110（）计算甲公司年月日对乙公司债券投资的实际利息收入金额，并编制相关会计32X201231分录（）编制甲公司年月日对乙公司债券计提减值准备的会计分录42X201231（）编制甲公司年月日出售乙公司债券的相关会计分录52X2121【正确答案】（）借债权投资——成本13000——利息调整120应收利息（）3000X6%180贷银行存款3300（）借银行存款2180贷:应收利息180（）甲公司义年月日对乙公司债券投资的实际利息收入=（）322012313300-3000X6%（万元）X
4.86%=
151.63借应收利息（）3000X6%180贷投资收益15L63债权投资一一利息调整
28.37（）借信用减值损失480贷债权投资减值准备80（）借银行存款53075债权投资减值准备80贷债权投资一一成本3000——利息调整（）120-
28.
3791.63投资收益
63.37以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）例、8义年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下22资料一年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的期限为年、分2X201120403期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为万元，票面年利率为20005%,每年的利息在当年年末支付，另支付交易费用万元甲公司将该债券投资分类为以公允
15.5价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该债券投资的实际年利率为资料二年4%2X20o月日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为万元（不含利息）资料三年123120502X211月日，甲公司所持乙公司债券以万元的出售，款项已存入银行本题不考虑其他因素102052要求（金融资产科目应写出必要的明细科目）（）编制甲公司年月日购入乙公司债券的会计分录12X2011（）编制甲公司年月日对乙公司债券投资相关会计分录22X201231。
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