2023CPA注会《税法》模拟试题

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一、单选题（题）

20.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从1100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）2o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

35.0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖参考答案对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

1.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除2C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，

3.A A,准予扣除选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

4.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

5.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

6.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

7.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

8.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

9.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

10.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

11.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

12.C甲企业上述行为应缴纳增值税二万

13.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

14.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%元=1250纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

15.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项属于无须进行税务备案的情形

16.D ABC资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

17.B开发应税资源的单位和个人纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

18.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

19.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

20.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车2LBC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税上述支出均作为长期待摊费用

22.ABCD关税补征期为年，追征期为年

23.AD13选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

24.ABC D国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

25.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

26.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项、属于纳税义务人的权利

27.AC B D选项免征企业所得税

28.AD BC,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

29.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

30.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

31.ACD物的环境保护税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

32.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

33.CD AB移书据”缴纳印花税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

34.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

35.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件.下列关于借款费用说法错误的是（）3企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）4o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人

82.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是5（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）60对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C D.城建税原则上可以单独减免.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，7应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）8o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）9o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以

10.申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）11涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）12同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1320198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

0.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植14202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列各项中，征收增值税的是（）15o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）16o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）17o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个A.B.C.体经营者开采天然原油的外商投资企业D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）18o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）19o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是

20.（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%

二、多选题（题）

15.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）21购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

22.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）23补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

24.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）25o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

26.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..税务机关采取以下措施，正确的有（）270对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）27o.负责税收征收管理工作.延期纳税权税务机关依法执行职务ABC.D.提起行政诉讼权.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）28o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）29适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B..总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）

30.o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）31o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B,未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）32耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）33o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业34纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.201941。