2023年注册会计师（CPA）《税法》考前练习题

2023年注册会计师（CPA）《税法》考前练习题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列情形中，免予缴纳契税的是（）1o买房拆料受赠房产.法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C D.地用于教学.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，2应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，3税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

4.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶报的，A B.C税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

4.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

5.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物C,的当日法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

6.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

7.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于2生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

8.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

9.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

10.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否1LD返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物

12.C申报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月

13.B计算应纳税额（元）=720:12x11=660下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

14.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,

15.C因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

16.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

17.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

18.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法

19.D12所得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政34处罚

20.C目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

21.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

22.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

23.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

24.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散2养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者3调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益5的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应6急取水的选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

25.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

26.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

27.ABC D:应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

28.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

29.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

30.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

31.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

32.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

33.BC AD:同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

34.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

35.AB排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）5o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年62013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

7.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

8.将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）9o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空A.运输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万102019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）11城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并11入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约12同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1320222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）14A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支

15.2020320出总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根16据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错17误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

18.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）19罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

20..依法被查封的财产.依法被监管的财产依法取得的有处分权的A B C.国有房产依法确认的违章建筑物D.

二、多选题（题）

15.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）21果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）22以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）23o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）24o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）25o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BC D100元的船舶.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）26o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）27o海盐天然卤水地热.人造石油A.B.C.D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2870业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C..由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D下列房屋中，免征房产税的有（）

30.居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）31o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）32铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预33扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业34纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.环保税采用幅度定额税率的有（）35o大气污染物.水污染物固体废物噪声A.BC.D.参考答案选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

1.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

2.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

3.B。