2023年注会（CPA）《税法》备考真题库

2023年注会（CPA）《税法》备考真题库学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值1A B A B A B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%

2020.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共2设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..税法基本原则的核心是（）3税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）4o零售金银首饰的纳税人是消费者A.参考答案纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

1.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x412%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

2.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用税收法定原则是税法基本原则的核心

3.A零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

4.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

5.BA,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

6.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

7.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

8.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

9.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保30%75%护税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

10.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨船舶吨税由海关负责征收管理

11.B选项免征个人所得税

12.C ABD,纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

13.A他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,

14.C因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

15.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

16.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

17.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

18.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含

0.5%税销售额（）应缴纳的增值税（）（万1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24元）选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

19.BA税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

20.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

21.CD AB移书据”缴纳印花税选项应当征收契税

22.ACD B,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

23.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

24.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

25.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

26.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

27.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

28.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项属于税法基本原则

29.BCD A,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

30.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

31.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

32.ABCD::保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

33.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

34.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=、=元同830000+

200000.3%15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

35.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）5o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）62000o未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，8税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是9（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）10o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

11.o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣12代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）13企业法人事业单位政府机关社会团体年某居民企业向A.B.C.D.

14.2020税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总额万元，全年亏320327损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能7确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的15是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1670业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

170.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受A BC.D.土地用于教学年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

18.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元

1255.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）190食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C.D.4s下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

20.0不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.

二、多选题（题）

15.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）21o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列情形中，免征契税的有（）22军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2370业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）24o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

25.的有（）纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、266060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

260.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

27.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列属于国际税收情报交换种类的有（）28专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）29税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列关于烟叶税的说法正确的有（）30o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）31耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）32o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）330出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B的税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计3420198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）35o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D。