当前基层经济责任审计中存在的问题及对策

当前基层经济责任审计中存在的问题及对策许昌市经济责任审计局崔建国经济责任审计制度是一项中国特色的经济监督制度，其在正确界定和评价领导干部任期经济责任，促进领导干部廉洁自律及全面履行职责，健全完善领导干部廉洁自律及全面履行职责，健全完善领导干部监督管理机制等方面发挥着越来越重要的作用这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观须要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求随着经济责任审计实践的逐步深化，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计正面临着严峻的挑战和难得的发展机遇但是当前基层经济责任审计存在一些亟待解决的问题，假如这些问题不尽快解决，就会影响工作的进一步开展和提高笔者依据经济责任审计的特点，结合几年来工作的实践，下面就基层经济责任审计工作存在的尚需进一步探讨解决的问题及对策，谈几点个人看法

一、当前基层经济责任审计中存在的主要问题

1.“先审后离”原则难以实行经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则但在近年来的实际操作中，大部分项目是先离任后审计，存在为了得到评价和为了任用干部时而托付审计部门走形式的现象干部职务的变动，尤其是领导干部的职务变动，是特别敏感的问题，一般人不行能先知道，由于种种缘由使“先审后离”的原则得不到有效贯彻执行离任者己离岗，接任者也已经到位任职，有的离任者人走了好久才进行离任审计，时过境迁这种先离任后审计，审计监督滞后的现象，从肯定程度上讲，已经失去了考核、监督的意义一方面，审计只能对离任者进行追溯性的审计审计中，审计对象和被审计单位对审计查出的问题都能接受，但涉及到审计处理惩罚时往往有较大的抵触心情，认为前任发生的问题要由现任领导担当，有替别人受罪的想法，这种“新官不理旧账”的现象普遍存在，给审计处理惩罚带来了很大难度，违反了审计执法监督的客观公正和肃穆性，达不到警示和震慑作用另一方面,审计结果得不到刚好有效的充分利用和重视，体现在干部管理和监督上，出现了你审计你的，我该提拔重用的提拔重用，干部监督和审计监督相互脱节，违反了经济责任审计的初衷，导致经济责任审计流于形式，其职能作用难以得到充分发挥

2.临时性和支配性的冲突目前领导干部的提拔调任，大多是经组织部门考核，党政班子探讨，公示通过后任命，一种状况是，呈批量进行，且常有硬性时间要求，形成了经济责任审计任务集中的局面另一种状况是，由于审计对象的不确定性，绝大部分是在审计对象已经离任,才通知审计部门进行审计，造成了任务支配上的临时性，影响了审计机关审计工作的支配性，而且有时离任审计限定审计时间，审计结果要的急，致使审计环节难以连接，许多时候只好暂停手中正在进行的支配性审计工作，先去完成临时交办的离任经济责任审计工作，假如与支配内时间性也很强的审计项目冲突，那么在有限的时间内，审计重点难以把握，审计内容难求深，求准，评价也很难做到全面，干脆影响了审计质量，也给审计人员带来了肯定的审计风险这样，也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要，但也只不过走过场而已，在这种心理前提下进行的经济责任审计只能是流于形式，难以发挥经济责任审计作用

3.缺乏详细操作的相关规章制度和评价体系当前进行经济责任审计主要依据中心办公厅和国务院办公厅颁发的暂行规定虽然这些规定使审计的程序、内容有了法规依据，但在实际工作中有关审计标准、审计评价、审计建议的详细执行等内容规定的比较笼统、抽象，这就使审计工作缺乏详细的指导，审计评价随意性较大审计人员对领导干部任期内的经济责任评价是否客观、公正，干脆关系到这些领导人员的升、降、去、留，在肯定程度上确定着领导干部的命运，所以审计人员做出的评价至关重要这就要求建立一个科学、健全的业绩评价体系，帮助审计人员客观地推断领导干部经济责任的履行状况，但目前尚未形成这样一套健全的评价体系

4.审计人员素养难以适应经济责任审计工作要求由于经济责任审计对象特别，又是一项时间跨度大，工作量大，群众期望值高的综合性审计工作，且多为临时交办的任务，这就确定了经济责任审计工作要求高，政策性强，责任大经济责任审计不仅要求审计人员要有较高的业务素养，还要有较高的政治素养和较强的综合素养就经济责任审计的一般内容来讲有资产、负债、净资产真实正确性和资产增值审计；经营管理活动及财政、财务收支合规合法性审计；主要经济和业务指标完成状况审计；重大经营决策合理性及效益性审计；内部管理健全性和有效性审查；领导人员个人遵纪遵守法律及廉洁自律状况审计；被审计领导人员应担当责任审计等然而，不同行业、不同性质部门或单位、不同时期、不同领导人员的经济责任是不相同的，其经济责任审计的内容也各不相同经济责任审计内容的广泛性,要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务和投资基建财务；不仅要具备查帐技能，审计和会计专业学问，还应具备宏观经济管理学问、政策法规、口头和书面表达实力、综合分析实力等假如审计人员素养不够全面，就会严峻制约和影响审计工作的质量而事实上，目前审计队伍大部分人员都是财务类人员出身，学问面相对比较窄，缺乏对法律、计算机、经济贸易、工程技术等方面人才，这对今后的审计工作是一个极大的挑战在审计项目多，审计人员紧缺的状况下，就临时搭班，抽到谁是谁,很难保证人员质量，导致经济责任审计往往抓不住要害，分析不够透彻到位问题揭示肤浅，深度不足，广度不够，评价不够精确恰当，影响审计工作质量审计人员的综合素养不加强，势必影响审计质量，达不到审计效果

5.审计成果利用严峻滞后通过几年来经济责任审计工作的开展，使领导干部遵纪遵守法律观念不断增加，经济工作管理实力得到提高，个人廉洁自律意识得到增加经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措但是，在进一步加大经济责任审计结果的运用，尤其是要使经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用，还存在许多问题一是审计结果的利用率不高，审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，用人和审计脱节现象比较普遍二是审计结果的运用缺乏必要的制度保障经济责任审计涉及纪检监察、组织人事等部门，由于没有规范的制度保障,使得审计结果在运用时大打折扣三是审计结果运用的衡量标准缺失因为审计结果运用没有统一的衡量标准，致使部分审计结果难以适应加强干部管理和改革用人机制的须要

二、完善经济责任审计应实行的对策1,坚持先审后离的原则如确须先离后审，也应明确先离岗，再审计，后任命的组织程序，切实做到审计结果出来以前，不得完成实质性交接，不得解除应由离任者本人担当的经济责任对轮任、撤职、辞职、退休的领导干部，可以先审计后离岗，也可以先离岗后审计对属拟升迁或拟调往重要领导岗位的，应坚持“先审后离”的原则，增加干部的责任感，也使其能够主动协作审计部门的工作，审出了问题也能刚好下结论和处理，才能从根本上解决“一纸调令到手，拍拍屁股就走”的不良倾向，更重要的是为组织部门考察运用干部供应了一个回旋余地，使审计评价更客观、用人更得当，最大限度地避开干部运用上的重大失误，提高组织部门的威信也有利于新老干部交接时做到离任者交得清晰，接任者接得明白对审计来说，能得到被审计单位和离任者的主动协作，使审计结果能够得到充分利用，工作处于主动地位

2、突出重点，进行定期审计领导干部的任期一般在年，连任状况下则更长要想对领3〜5导人任期终结给与客观评价和经济责任鉴定，就必需全面考核领导人在任期内各年度的经营业绩有重点地对重点行业部门（单位）、企业进行定期审计对财政财务收支数额大的地区和部门,有财政资金安排权和行政审批权的部门，群众反映问题较多的地区和部门的领导干部以及重要国有骨干企业的领导人员定期支配经济责任审计，驾驭这些地区、单位（部门）、企业的基本状况建立重点行业及部门的资料库通过定期审计，将重要行业和部门的基本状况、基础数据和有关的财政、财务数据等进行分类汇总，建立经济责任审计数据库对被审计单位财务数据实施监控,使审计人员能够全面、刚好、精确地驾驭被审计单位的资金流向和基本状况，分析审核其合法性、合理性和效益性，并比照检查其内限制度、行业政策和发展状况、执行财经纪律等状况，加强经济责任审计动态管理实行任期内年度经济责任审计，一方面可以通过审计刚好发觉并订正任期内存在问题，防止发生短期行为，充分发挥经济责任审计的预警和防范作用，有效解决“审用”脱节和“先离后审”的问题，使审计结果得到刚好、有效地利用；另一方面可以削减任期终结时的审计工作量

3.全面提高审计人员的综合素养审计人员的素养干脆影响经济责任审计工作的质量，这就要求审计人员依据经济责任审计的要求，努力提高综合素养要突出抓好三个方面的工作一是加强审计队伍建设仔细学习贯彻“三个代表”重要思想，全面加强思想政治建设，强化职业道德教化，改进审计人员作风，确保审计人员政治上的坚决性和思想道德上的纯净性，树立客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的良好形象二是加大业务建设力度加强教化培训，多形式、多层次、多渠道地抓好现代审计学问、经济学问、科技学问和法律学问学习及业务训练，培育复合型审计人才审计机产应还召开相关的研讨会、阅历沟通会以促进审计人员理论水平的提高三是加快审计信息化建设步伐有支配有步骤地开发应用好用性经济责任协助审计软件，推广计算机技术，改善审计手段，提高审计质量和工作效率

4.合理转化经济责任审计结果经济责任审计能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果,确保不流于形式，关键在于对审计结果的正确处理和应用笔者认为，经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行状况的综合评价，将经济责任审计结果运用的状况在肯定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，仔细履行经济责任，工作成果突出的领导干部是一种表彰和宣扬，而对于那些在任职期间严峻违反财政财务收支规定，损公肥私或者玩忽职守，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教化和制约一是和干部任前公示相结合目前，在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任前公示制度假如将干部经济责任审计评价等次和结果运用状况作为干部任前公示的内容之一，一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更详细的了解拟任用的干部，尤其是经济上的问题；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使经济责任审计与干部任职公示制度二者有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为志向的效果，也使两项制度同时得到完善二是和政务公开相结合在各级政府部门主动推行政务公开的基础上，实行定期公开或公布审计结果运用状况的方式，在法律政策许可的范围内向群众公开审计结果运用的状况做到审计结果运用前先向被审计单位干部群众征求对的建议，运用后向被审计单位干部群众适当反馈运用结果审计结果运用状况的公开，可以保证政务公开中相关内容的真实性、精确性，加强群众对领导干部的监督，有利于改善干群关系，也进一步促使经济责任审计结果运用工作真正的落到实处三是突出审后回访公开的力度审计机关的审计回访，由原来的年终集中回访变更为定期半年回访和不定期的重点回访相结合的方式，克服以往部分项目结束时间过长，回访服务效果不明显的弊端回访目的要由原来过于单一的催缴罚款、督促整改,变为落实审计结论、征求看法建议、审计公开公示、廉政承诺反馈“四位一体”的回访模式，审计结论落实状况实行通报或者向社会公布的方式，既达到了促使审计结论的落实，又实现了社会有效监督的双赢效果也有力地促进各级领导干部提高执政实力，推动经济社会全面协调持续发展。