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律师事务所、从业人员涉税处理二,税负分析►税费纳税主体纳税概述备注增值税律所小规模收入+1+3%x3%收入，由各律师）创建；进项税额（折
2.91%一般收入+1+6%x6%有不少与各律师折
5.66%-进项税额发生费用相关城建税、教律所增值税附征城建税7%或以城市、县城为化费附加5%）;教附5%（3%+2%）主折小规模收入x
0.35%;不考虑进项税额水利基金律所收入收入+1+3%般:收入xO.68%
0.1%=
0.097%一般收入+1+6%合计小规模收入X
3.357%
0.1%=
0.094%税费纳税主体纳税概述备注房产税律所拥有房产原值按年缴纳般收入x
6.434%
0.84%车船税律所拥有车船按年定额缴纳保；缴纳的补充保险；三项工资附加（含培训费）等（须要区分出资律师费用与律师事务所费用）
（2）安排律所的年所得额►律师安排的律所年所得税二律所年所得额x出资或约定比例►
（3）计算确定律师年应纳税所得额►律师的年应纳税所得额二律师安排的律所年所得税-出资（合伙）律师的费用（即►前调整部分）-生计费用-不能供应合法票据当事人签字确定费用（按出资律师个人年收入为依据分级计算）
4.律所的应纳税所得额►以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以与允►许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额通常实行纳税调整法，即会计利润调整为税收所得；以权责发生制为原则►确定因素收入总额、扣除项目和可弥补亏损►（）1收入总额►律所全部的生产经营活动收入►
①以律所名义的各项收入，包括法律顾问费或其他酬金►
②代垫代付费用，如诉讼费、执行款、赔款等，增值税作为价外费用，并计收►入纳税（多负担增值税与附加）；但律所的所得计算时，实际发生支付时，可以作为费用扣除（或者干脆往来款冲销）
③出资（合伙）律师个人的行为，如投资、财产租赁，不并入律所收入►
（2）扣除项目
①内容►成本、费用、税金和损失►
②扣除项目的要求►真实、合理和相关►
③扣除方法►能否扣除、如何扣除►扣除的两个层次问题综合起来税前扣除如下:►项目允许税前收益性支出按实扣除支出不允许税前扣除支出扣除支出限额扣除附加扣除资本性支出结转扣除折旧或摊销分期扣除收益性支出在发生当期干脆扣除►资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期►干脆扣除
④不允许扣除项目►不允许税前扣除项目是无法列举齐全的►不允许税前扣除项目不同于不允许当期扣除或当期全额扣除有性质►区分A不允许扣除项目为如下情形之一►有悖于真实的、有关的、合理的扣除项目►违法支出的项目►没取得合法有效凭据的项目►不符合税法规定条件、标准或要求的项目►B税收政策列举的不允许扣除项目►个人所得税税款；►税收滞纳金；►罚金、罚款和被没收财物的损失；►不符合扣除规定的捐赠支出；►赞助支出；►用于个人和家庭的支出；►与取得生产经营收入无关的其他支出；►国家税务总局规定不准扣除的支出►
⑤限额或结转扣除项目►项目依据标准备注保障保险从业工资总额省级范围和标准超额不结转（基数和比例）补充养劳、医从业工资总额各5%超额不结转疗保险借款利息（非同期同类贷款利率超额不结转金融；个人）业务款待费发生额和收入发生额60%并不超超过不结转收入5%o
⑤限额与结转扣除项目►项目标准备注职工福利费从业:实发工资14%超过不结转工会经费2%超过不结转职工教化经费
2.5%超过结转（无限期）广告费和宣扬收入额15%超过结转（无限期）费超过结转年度亏损以后年度弥补（最长不超过5年）
⑥分期扣除项目项目方法年限（参照企业所得税）房屋建筑物折旧固定资产（残值自最低20年经营有关的器具、工具、家具最低5行确定）年运输工具最低4年电子设备最低3年无形资产摊销有合同或期限，从合同或期限无合同不低于十年长期盼摊费用摊销除开办费，不1氐于3年
5.出资律师安排后可扣项目项目依据标准生计费用---------------每月3500元保障保险省级范围和标准标准范围内实际基数和比例缴纳的补充养劳、医上年社平3倍工资以内各5前疗保险职工福利费上年社平3倍工资以内14%工会经费2%职工教化经费
2.5%公益性捐赠应纳税所得额30%出资律师的无个人年营业收入50万元的部分，出资律师的无票票费用按8%;超过50万元至100万元的费用部分,按6%；超过100万元的部分，按5%-部分扣除有关的政策规定►
1.有效凭据（）►1有效凭据的税收意义►我国以票管税，票据既是收入纳税主要依据，也是支出方冲抵税收（或税前扣除）的最主要依据，通过票据相互牵制，防止税款流失►
（2）凭据的涵义——会计上的原始凭证►记录经济业务，明确经济责任，作为记账最干脆的依据（）►3凭据种类业务分类种类内部发生业务自制外境经征收增值税增值税专用发票来内营增值税一般发票性征收营业税各种营业税发票未套监制章的发票非行政事业单位暂收、代行政事业单位资金往来结算票经收、资金往来据营行政性收费、政府性基非税收入票据（非税收入通用票性金、国有资产或资本有据、非税收入专用票据、非税收偿运用收入、政府接受入一般缴款收等）捐赠、罚没收入等社会团体会费、收费、社会团体票据、医疗收费票据、捐赠公益事业捐赠票据部队票据有偿服务收费专用票据民事赔偿、补偿等行为单位收款凭证；个人签收取得发票（境内或境外）、合同、税务备案或税收证明、付外汇状况等资料►
（4）有效凭据的主要要求
①取得的凭据与发生的业务相吻合（凭据种类、记录内容、数量、►付款等；真票假开、虚开代开）
②取得的凭据属于本纳税人发生的（台头、付款）►
③取得的凭据应真实有效的（假票、过期票据）►
④取得凭据能全面证明发生业务状况（不仅有发票，还须要有协助►资料）会议费会议通知、签到、会议资料和费用标准和清单►购进实物（如宣扬品、办公用品、劳动爱护用品）清单、收领记录►
2.职工福利费►从业人员的职工福利费按工资的14%内限额扣除►（）1职工福利费范围（参照企业所得税）►福利费是指工资以外，赐予从业人员的补偿费用，讲究人人都能同等享受►
①尚未实行分别办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费►用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施与修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货►币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供给直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等
③依据其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、►安家费、探亲假路费等（不并计工资薪金缴纳个人所得税）
（2）详细费用支出（宁波规定）►
①通讯补贴►对企业发放的通讯费补贴在福利费列支►
②给职工报销医疗费用►企业建立了普遍适用的报销制度，那么企业给职工报销的、获得医►疗保险补偿以外的部分可以在福利费中扣除
③离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用（单独作为一个月►工资）工福利费相关规定在税前扣除须要意的是，企业给离退休人员企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用，暂定可依据职►发生的费用要符合企业的相关制度、不以避税为目的
④幼托保育费►企业按有关规定赐予职工的幼托保育费可在职工福利费的其他福利►费项目列支
⑤职工旅游的支出（视同实物工资）►企业组织职工旅游发生的费用支出纳入职工福利费范畴，并依据税►收规定扣除假如企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，不得税前扣除►
⑥食堂费用►职工食堂支出可以作为企业职工福利费►职工就餐费用，与供餐单位签订合同，可以作为福利费用（年终聚►
⑦因职工伤亡发生的相关费用企业职工因公伤亡而发生的医疗类费用支出在医疗统筹以外支付的►部分，以与丧葬补助费、抚恤费应在职工福利费中列支►企业职工因公伤亡而发生的补偿金可以干脆在税前扣除►职工发生与企业无关的伤亡事故，企业赐予的各类慰问补助费用应在职工福利费中列支►企业应取得伤亡职工的伤亡证明、调解或判决资料、支付凭证等相关资料，作为企业职工因公伤亡而发生的补偿金相关证据►
⑧过节费►发放的过节费用或实物，也可以作为职工福利费►
（3）职工福利费与个人所得税►职工福利费不肯定不并计缴纳“工资薪金”缴纳个人所得税►除上述特别外，总体而言►
①属于律所综合开支的，不缴纳个人所得税►
②属于报销性质的支出（非货币发放或实物），不缴纳个人所得税►
③货币性福利（除特别外），并计工资薪金所得，缴纳个人所得税►
3.职工教化经费►职工教化经费按工资的
2.5%内限额扣除超额结转以后年度►依据财政部、国家税务总局等部门联合文件（财建〔2006〕317号）规定“企业职工教化培训经费列支范围包括（）►1上岗和转岗培训►
（2）各类岗位适应性培训►
（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训►
（4）专业技术人员接着教化►
（5）特种作业人员培训►
（6）企业组织的职工外送培训的经费支出►
（7）职工参与的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出►
（8）购置教学设备与设施（）►9职工岗位自学成才嘉奖费用（）►10职工教化培训管理费用（）►11有关职工教化的其他开支企业职工参与社会上的学历教化以与个人为取得学位而参与的在职►教化，所需费用应由个人担当，不能挤占企业的职工教化培训经费对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高►的费用应从其他管理费用中支出，避开挤占日常的职工教化培训经费开支（宁波对企业所得税规定）►
4.车辆费用土地税律所拥有土地按年定额缴纳印花税律所除业务合同外，其他应税合同、营业账簿、产权转移书据、权利许可证照，按比例或定额缴纳税费纳税主体纳税概述备注个人所得税合伙（或合伙律师从律所共享的所得出资）律额，按年缴纳，适用五级超师额累进税率雇佣律师律所取得的收入（工资薪金、律师取得的收收入分成等），按月缴纳，适入，也是律所的用七级超额累进税率成本费用若按注口.可扣生计费用和免税费工资方式，合理用；
2.可扣或报销办案费用扣除；若为报销方式，符合扣除范围和标准兼职律师律所取得的收入（工资薪金、收入分成等），按月缴纳，适用七级超额累进税率注.不行扣生计费用和免税费用2可扣或报销办案费用车辆性质可扣除项目不行扣除项目备注律所购置折旧、保险、车不真实、不合理购置需缴纳车船税、油费、修台头不符船税理费和桥境费等一般纳税人取租无偿油费、修理费、因票据台头保险得增值税专用赁桥境费和车船税发票的进项税有偿租赁费、油费、额可抵扣修理费、桥境费（）1个人将车辆销售给律所应纳税费►增值税与附加个人运用过固定资产免税►个人所得税（转让收入-原值）x20%（通常旧车小于原值）►印花税产权转移书据（万分之五）►
（2）租车费用税费（税务机关代开票时征收）►增值税起征点以下（500元/次）免征►（）起征点以上租金+1+3%x3%►城建税和教化费附加增值税X12%►个人所得税通常起征点以下，也不代征►（）起征点以上月租金x1-20%x20%►）无证户乘人车门0%（合计约
10.6%►非乘人车5%
5.办公用房►房产性质可扣除费用不行扣除费用备注律所购置折旧、房产税、真实、合理按原值年缴纳摊销装修费
0.84%房产税律所租赁房产租金（票据）由出租方按租金缴纳12%房产税个人房产出租综合税►出租住宅租金起征点以下（30000元/月）租金的5%►起征点以上►租金的6%出租商铺等租金起征点以下租金的6%►起征点以上►租金的8%取得租金发票后，可以按规定税前扣除（影响出资律师个人所得税,与适用税率►相比较）一.查账征收与核定征收的税负差异►适用对象出资（或合伙）律师雇佣人员，不存在核定问题►核定征收查账征收雇员（包括分成）出资律师雇员（包括分成）出资律师账面未反应（计入律所收入x核账面未反应不【（律所的所得成本）不纳税（实定所得率X安纳税（但出资律额律所收入X核质为出资律师税排比例X适用师对应的支出不定所得率）X安税率-速算扣能扣除）排比例-生计费后部分支付）除数用-其他扣除项账面有反应按目】X适用税率工资薪金规定，-速算扣除数缴账面有反应按工资纳个人所得税薪金规定，缴纳个人改为查账征收后，通常将原来只由出资律师缴纳一道个人所所得税►得税,变成了出资律师和雇员（分成律师）分别缴纳个人所得税原核定征收方式下，账面明确反映雇员工资或律师分成的计入律所的成本费用，►且雇员未按“工资薪金”缴纳个人所得税的，有较大税收风险【案例】某律所与分成律师约定，业务收入的70%作为分成律师的收入，律所►不担当分成律师的各项办案费用与其他费用假定分成律师李律师某月的收入为10万元，实行分成方法（为便利，假定一人所，且合计所得超过10万元）李律师对应收入，分别涉与出资律师和李律师缴纳的个人所得税，在核定征收►和查账征收状况下，缴纳的税有差异（））-核定征收方式（核定所得率25%►L李律师收取款项，由出资律师税后支付►（）1李律师取得分成收入10x70%=7万元，不缴纳个人所得税，►李律师取得税后收益7万元
（2）出资律师应缴纳个人所得税10x25%x35%=
0.875万元►出资律师税后收益10x30%-
0.875=
2.125万元
2.李律师收取款项，作为提成计入律所的成本费用►1李律师取得分成收入10x70%=7万元►10x70%-10x70%x35%-
0.35x30%-
0.2755=
0.9845万元►李律师取得税后收益7-
0.9845二
6.0155万元►2出资律师应缴纳个人所得税10x25%x35%=
0.875万元►出资律师税后收益10x30%-
0.875=
2.125万元►-查账征收►
1.李律师收取款项，未计入成本费用►1李律师取得分成收入10x70%=7万元，不缴纳个人所得税，►李律师取得税后收益7万元2出资律师由于没有可扣除项目，全额为所得不考虑其他税费►因素,应纳税个人所得税10x35%=
3.5万元出资律师税后收益lx30%-
3.5=-
0.5万元►
2.李律师收取款项，作为提成计入律所的成本费用►1李律师取得分成收入10x70%=7万元►10x70%-10x70%x35%-
0.35x30%-
0.2755二
0.9845万元►李律师取得税后收益7-
0.9845=
6.0155万元►2出资律师应缴纳个人所得税10-10x70%x35%=
1.05万►元出资律师税后收益10x30%-
1.05=
1.95万元►核定征收查账征收李律师出资律师李律师出资律师账面未反应个税
0.875万账面未反应个税
3.5万元个税0元个税0税后收益-
0.5税后收益7万元税后收益税后收益7万万元
2.125万元元账面有反应账面有反应个税
1.05万元个税:
0.9845万个税:
0.9845万税后收益:
1.95元元万元税后收益
6.0155税后收益万元
6.0155万元结论►
1.核定征收方式下，分成律师或雇员“工资薪金”缴纳个税，不影响出资律师►个税缴纳
2.查账征收状况下，分成律师或雇员“工资薪金”作为出资律师的成本，干脆►影响出资律师的个税缴纳当分成律师或雇员的个人税负小于35%时，不计入成本费用的税负较重（事实上，合理支配好分成或工资薪金，税负远低35%,后述）
3.查账征收状况下，分别工资薪金和出资律师所得缴纳个人所得税,成为必定►但未必税收负担就肯定高于核定征收，取决于收入和成本费用状况，但无论出资律师或雇员，收入越高，税负越重一累进税率必定结果
4.查账征收状况下，分成律师的分成有极限（纯分成律师）►收入-收入x综合税费率（增值税与附加、会费、综合办公费）-收►入X分成率-收入-收入X综合税费率-收入X分成率X35%=O分成率极限=1-综合税费率►二.不同提成比例的税负差异►按查账征收状况下，提成律师的提成比例，既影响出资律师产生的所得和个人►所得税，也对提成律师的工资薪金个人所得税有影响►【案例】上例的李律师提成比例从70%调整为80%►李律师提成比例为70%,作为提成计入律所的成本费用►1李律师取得分成收入10x70%=7万元►10x70%-10x70%x35%-
0.35x30%-
0.2755=
0.9845万元►李律师取得税后收益7-
0.9845=
6.0155万元►2出资律师应缴纳个人所得税10-10x70%x35%=L05万►元出资律师税后收益10x30%-
1.05=L95万元►李律师提成比例为80%,作为提成计入律所的成本费用►1李律师取得分成收入10x80%=8万元►10x80%-10x80%x35%-
0.35x30%-
0.2755=
1.1795Jjjt►李律师取得税后收益8-
1.1795=
6.8205万元►2出资律师应缴纳个人所得税10-10x80%x35%=
0.7万►元出资律师税后收益10x20%-
0.7=
1.3万元►70%提成80%提成李律师出资律师李律师出资律师账面有反应个税
0.875万账面有反应个税
0.7万元个税:
0.9845万元个税:
1.1795万税后收益
1.3元税后收益元万元税后收益万元税后收益万元
6.8205万元基本结论►提成比例越高，综合税后收益越大一方面提成律师扣除金额增大;►另一方面出资律师所得削减但有两个极限一是提成律师个人所得税税负不超过35%;二是提►成比例不引起亏损三.律师身份（或律师取得收入方式）的税负差异（-）政策规定比较律师身份或收入征收方应纳税所得额适用税方式式率仅取得工资的律按月月收入-生计费用七级累师年终奖除12找税率进分成律师按月分成所得-（生计费用+办案费七级累年终奖用）进除12找税率兼职律师按月（合与分成律师相比，无生计费用七级累并）扣除进出资律师按年所得-（生计费用-无票费用等）五级累进（-）基本结论►L雇员同样所得，税负由重到轻的依次纯工资雇员一兼职律师——分成律师►注分成律师与工资律师，还得看报销是否达到办案费用比例（35%）►
2.出资律师与分成律师的税负受多重因素影响（收入额、其他律师产生的所得、►税率适用、费用扣除和社会影响等），总体而言出资律师税负比分成律师重缘由►（）1分成律师个人所得税的月适用税率通常不会超过35%,但出资►律师年适用税率一般都达到35%
（2）分成律师可以采纳年终奖政策，而出资律师无此项政策►
（3）分成律师办案费用扣除比例为分成的35%,而出资律师无票扣►除比例仅为5%-8%,其余都须要取得合法有效票据扣除，较超过这一比例
（三）案例►【案例】赵律师全年取得业务收入96元（假定各月收入均衡）►
1.若为分成律师，分成比例为70%►
2.若为出资律师，已报销费用30%（且允许税前扣除）►由于不影响比较，不考虑其他律师所得、社保、福利等三费；分►成律师各月收入均衡实现，年终奖发
4.8万元待商榷-分成律师►L收入►1全年96万元►2每月8万元►
2.分成收入:►1全年
67.2万元►2每月
5.6►
3.可扣除办案费►1全年
23.52万元►2每月:
1.96万元►
4.应纳个人所得税待商►1每月收入预留年终奖4000元/月►应纳个人所得税【870%-
0.4-
1.96-
0.35]x25%-
0.1005=
0.622►X万元年终奖:
4.8xl0%-
0.0105=
0.4695万元►全年应纳个人所得税=
0.622x12+
0.4695=
7.935万元►-出资律师►全年应纳税所得额=[96x1-30%-
0.35x12-50x8%+46x6%]►x35%-
1.475=
18.209万元三.工资或分成支付的税负差异►-政策规定►L工资薪金可按月缴纳个人所得税，可扣生计费用，适用累进税率►
2.年终奖一次性缴纳个人所得税，不行扣生计费用，除12找税率，全额适用税率，只能扣一次速算扣除数分成律师的分成所得，实质为“工资薪金”所得，只是实行特别扣►除工资薪金与分成所得的换算关系不考虑社保等不征税因素►►
1.纯分成律师工资薪金二可分成收入X分成比例.可分成收入X35%-个人负担培训►费二可分成收入x分成比例-35%-个人负担培训费►2,底薪+分成的律师工资薪金=底薪+可分成收入x分成比例・35%-个人负担培训费►-基本结论►►L累进税率，所得越多税负越高一均衡发放或支付税负较轻►1月份间均衡其次、三季度为12000元/月，第季度为5000元/月U!【案例】王先生年薪为96000元，第一季度月工资为3000元/月,►王先生应纳税个人所得税状况第一季度未达到扣除标准，不须要►x20%-555]x6=6870元；第季度应纳个人所得税5000-3500缴纳个人所得税；其次、三季度应纳个人所得税[12000-3500x3%x3=135元，全年合计个人所得税6870+135=7005元若王先生工资实行每月发8000元，其全年应缴纳个人所得税[8000-3500x10%-105]x12=4140TL律所雇佣律所取得的收入（工资薪金、助理或行收入分成等），按月缴纳，适政人员用七级超额累进税率注可扣生计费用和免税费用律师个人律师支付费用，属“劳务酬雇佣的助劳”；按次（或月）缴纳，定理额定率扣费用后，适用20%并加成►二.受雇人员的个人所得税►雇佣律师、兼职律师和行政人员，都是律所的雇员，其取得的律所取得的所得，均属于“工资薪金所得”，按规定缴纳个人所得税►L雇佣律师，从律所实行分成（并担当办案费用）或取得工资奖金等（不担当办案费用），只是律所与雇佣律师结算方式差异，不变更“工资薪金所得”性质►
2.兼职律师，属于两处以上取得“工资薪金所得”，不扣除生计费用（3500元），并自行合并申报个人所得税►
3.退休返聘人员，属于律所雇佣人员，按“工资薪金所得”，按规定缴纳个人所得税（同样可以扣生计费用，但无社保）►
4.行业特别规定律师分成方式的收入中包含不属于“工资薪金所得”的办案费用，允许按比例扣除；律师个人担当的培训费用，也允许扣除，但此二项费用
（1）不能在律所重复扣除；
（2）作为律师计算的个人所得税的特别减项►2人员间均衡若有可能人员间均衡，使所得适用税率较低的税率►►
2.年终奖，能降低适用税率，但全额征收，会出现区间“陷阱”临界点分别是L8万元、
5.4万元、
10.8万元、42万元、66万元和96万元，►其中尤其以
1.8万、
5.4万和96万元三个点“爬升”最快,分另IJ从3%提升到10%、10%提升到30%、35%提升至IJ45%会出现多发少得共形成了相应的六大区间“陷阱”18001元-
19283.33元、►54001元・
60187.50元、108001元-114600元、420001元-447500元、660001元-
706538.46元、960001元-1120000元【案例】员工甲年终奖为18000元，其同事乙年终奖为18001元，假如两个►人的月收入都超过3500元，则得到150018000/
121500.08s18001/12两个数，分别对应的税率与速算扣除数为3%、
0、10%、105,员工甲、乙要缴纳的税额分别为540元18000x3%-
01695.1元s18001xl0%-105,两者相差了
1155.1元
3.同时运用月度工资与年终奖政策税负较轻►上例的王先生，若每月的工资薪金为6000元，其余为年终奖金24000元►王先生月工资缴纳的个人所得税6000-3500xl0%-105=145元,年终奖►金适用税率24000+12=2000元，适用10%税率，应纳税个人所得税24000xl0%-105=2295元，全年合计个人所得税45x12+2295=4035元►
4.月度工资与年终奖税负率攀升不同，同样适用税率，月度工资税负轻月度工资税负与年终奖比较（不考虑社保等）►工资个税税负率年终奖税负率月度年度月度年度金额税额0-35000-420003500-542000-60-450-5400-
0.90-180000-5400-3%%00000005000-860000-945-345540-
4140.9%-
4.318000-5540-5293%-
9.81%0006000140005%8000-196000-1345-124140-
144.31%-
9.54000-15295-
219.81%-
19.25005000045940960800004549%%12500-15000-1245-714940-
99.96%-2108000-21045-
119.49%-
2385004620007452940420000039952.51%
0.12%38500-462000-7745-192940-
20.12%-420000-103995-
22.51%-
258500702000374516294023.5%
6600001952459.58%58500-7013745-162940-
23.5%-2660000-195245-
29.58%-
383500224952699406.
949600003304954.43%%
8350010020002249526994026.
9496000033495034.43%以%以上以上以上以上以上以上以上建议►
1.当月薪未超过6500元（年78000元），不建议实行年终奖政策►
2.当月薪6500元（年78000元）——12316元（年147792）,实►行年终奖政策，但年终奖宜不超过18000元
3.当月薪12316元（年147792）——34120元（年409440元），►实行年终奖政策，但年终奖宜不超过54000元
4.当月薪34120元（年409440元）——50800元（年609600元）,►实行年终奖政策，但年终奖宜不超过108000元工资薪金与年终奖（或分成）参考方案►注不考虑社保与报销因素；各月工资薪金（或分成）均衡；分成►律师为实行纯分成方式，分成比例为70%,办案费用比例为35%工资薪金折算为可分成收入（工个人所得税）资薪金+35%月工资年终奖全年工资合月分成收年分成收入月个税年个税小年终个个税1计入计税6500以078000以下14286以171429以下195以下2340以下02340下下6500以0-1800078000-96014286-1171429-210195以下2340以下5402880下0075829896500-121800096000-16517582-3210989-364195-1202340-
144540288031679203653788.
298.
438.412316-118000-5165792-2030365-3364378-
4481208.2-
114498.4-1540-51503；25004000400073633522454940295023512500-35400020400-46337363-8441245-6614940-79529520234120440487950800095四.支出项目的税负差异►支出项目与出资律师所得相关►不能扣除支出、限额扣除支出项目和分期扣除支出项目和按实扣除►支出项目，对出资律师缴纳个人所得税产生影响注雇员工资薪金所得合理发生可以扣除，但须要由雇员缴纳个人所得税►【案例】发生支出3000元（假定经办人当月工资3500元）►
1.罚款等支出►
（1）报销►出资律师纳税调增缴纳个人所得税3000x适用税率（通常为35%）=1050元►经办人不涉税►
（2）不报销，转作经办人工资►出资律师税前扣除，所得削减，不缴纳个人所得税►经办人工资薪金所得超过免征额，缴纳个人所得税3000x10%-105=195元►）
2.款待费等限额扣除费用（未超过收入额
0.5%►（）1报销►出资律师纳税调增缴纳个人所得税3000x60%x适用税率（通常►）为35%=630元经办人不涉税►
（2）不报销，转作经办人工资►出资律师税前扣除，所得削减，不缴纳个人所得税►经办人工资薪金所得超过免征额，缴纳个人所得税3000x►10%-105=195元
3.住宿费等允许扣除费用►（）1报销►出资律师允许扣除，所得削减，不缴纳个人所得税►经办人不涉税►
（2）不报销，转作经办人工资►出资律师税前扣除，所得削减，不缴纳个人所得税►经办人工资薪金所得超过免征额，缴纳个人所得税3000x►10%-105=195元五.票据的税负差异►主要是对律所（一般纳税人）的增值税与附加、出资律师的个人所►得税有关票据种类增值税城建税与附加出资律师个人所得税增值税专用进项税额抵相应削减不含税部分计入成发票等扣税扣本费用税前扣除凭证增值一般发进项税额不缴纳相应税费含税部分计入成本、能抵扣缴纳城建税与附加税前扣除不合法票据进项税额不缴纳相应税费仅缴纳城建税与附能抵扣加税前扣除【案例】某律所取得收入212000元，发生支出50000元►（假定律所所得超过10万元）►L取得17%增值税专用发票价
42735.04;税
7264.96►2,取得11%增值税专用发票:价
45045.05;税
4954.95►3,取得6%增值税专用发票价
47169.81;税
2830.19►
4.取得3%增值税专用发票价
48543.69;税
1456.31►5,取得一般发票:50000元►6,未取得有效票据50000元
（1）增值税12000-
7264.96=
4735.04►L取得17%增值税专用发票►
（2）城建税附加
4735.04xl2%=
568.20所得额:200000-
42735.04-
568.20=
156696.76►出资律师个人所得税
156696.76x35%=
54843.87►税后收益
156696.76-
54843.87=
101852.89►►2,取得11%增值税专用发票►1增值税12000-
4954.95=
7045.05
（2）城建税附力口
7045.05xl2%=
845.41所得额:200000-
45045.05-
845.41=
154109.54►出资律师个人所得税
154109.54x35%=
53938.34►►税后收益
154109.54-
53938.34=
100171.2►
3.取得6%增值税专用发票►1增值税:12000-
2830.19=
9169.81►2城建税附加
9169.81xl2%=
1100.38►所得额200000-
47169.81-
1100.38=
151729.81►出资律师个人所得税
151729.81x35%=
53105.43►税后收益
151729.81-
53105.43=
98624.38►
4.取得3%增值税专用发票►1增值税12000-
1456.31=
10543.69►2城建税附加10543,69xl2%=
1265.24►所得额:200000-
48543.69-1265,24=
150191.07►出资律师个人所得税
150191.07x35%=
52566.87►税后收益
150191.07-
52566.87=
97624.20►
5.取得一般发票►1增值税12000►2城建税附加12000x12%=1440►所得额200000-50000-1440=148560►出资律师个人所得税148560x35%=51996148560-51996=96564►税后收益:►6,未取得合法有效票据1增值税:12000
（2）城建税附加12000x12/1440►所得额200000・1440=198560►出资律师个人所得税198560x35%=69496►税后收益200000-50000-1440-69496=79064►票据种类增值税城建教附出资律师出资律师税差异不同票据的税负差异►17%增票
4735.
04568.
2054843.
87101852.
897045.
05845.
4153938.
34100171.2+
1681.696%增票
9169.
811100.
3853105.
4398624.38+3228,513%增票
10543.
691265.
2452566.
8797624.20+
4228.69般发票1200014405199696564+
5288.89无效票据1200014406949679064+
22788.89个税后收益各种票据对应价格对应关系►票据价税价税合计折扣率17%专票10017117111%专票
99.
2710.
92110.
190.94176%专票
98.
685.92104,
60.89403%专票
98.
312.
95101.
260.8655一般发票
97.
96097.
960.8372无效票据
65.
84065.
840.5627主要服务项服务主要内容目中瑞出任税务顾供应税务政策询问；开展税收学问普与或专税务问题培训;论证涉税处理合法、合理和合规；开师事展税企协调和沟通务代理建账建进行会计核算；办理纳税申报；提示客户可制能存在的纳税风险；帮助客户应对纳税评估、税务稽查；按客户要求进行绩效考核或管理重组方案的客户重组（包括股权转让、分立、合并等）税收建议进行纳税测算；重组方案的税收设计；与相关方就重组方案供应税收政策支持和供应参考看法；重组涉税事项与税务机关协调沟通纳税自查依据客户要求或税务机关布置，就单一税种或综合税进行纳税状况自查；就发觉问题提出建设性建议；就不合法、不合规或不合理处理，提出补救措施与今后操作建议涉税鉴证所得税汇算清缴、资产损失、土地增值税清算、企业注销清算和高新企业辅导和认定等主要服务项服务主要内容目专项审计日常审计；离任审计；任内审计；特定目的的专项审计尽职调查股权转让、资产增资、企业重组或股东纠纷等因素而进行的尽职调查验资企业新设、增资等，就货币资金或实物等出资，进行验资，出具验资报告出任财务顾供应财务处理政策；进行财务培训；供应财问务询问；依据客户需求制订财务制度或财务管理方法；帮助做好财务内控注►►
1.律师的性质必需区分清晰出资（或合伙）律师与雇佣（或兼职）律师►
2.雇佣律师的安排方式应确定关系到分成比例；能否扣除办案费用或报销费用►
3.按各类律师、每位律师，分别核算各自的收入和费用►
4.办案费用的详细范围须要进一步明确和细化►办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费与聘请人员等费用）一国税发
[2000]149号►办案间接费用，能否报销；分成以外是否还取得其他工资、补贴►
5.分成律师纳税申报时，宁波目前的申报系统，应以扣除办案费用后的余额填报当月“工资薪金”（与总局的申报表不同）工资、薪金个人所得税税率表级全月应纳税所得额全月应纳税所得额（不税率速算扣数含税级距）（%）除数1不超过1,500元不超过1455元的3021,500元・4,500元1455元-4155元1010534,500元-9Q00元4155元-7755元2055549,000元・35,000元7755元・27255元251005535,000元-55,000元27255元-41255元302755655,000元-80,000元41255元-57505元3555057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513505►-工资薪金个税的基本征税规定►L月度工资薪金►按月征收；每月扣除生计费用作为应纳税所得额►生计费用标准一般人员3500元/月；涉外人员3500+1300元/月►
2.年终奖►1当月工资薪金所得超过生计费用标准，单独计算►除12后找适用税率，全额按适用税率计税►2当月工资薪金所得未超过生计费用，先补足生计费用差额后，差额除12后找适用税率，差额按适用税率计税►-工资薪金个税的征免范围►因雇佣关系非独立劳动而取得的各种名称和形式的酬劳►L名称多样工资、奖金、津贴、补贴、劳动分红、加班工资等►
2.形式不一货币外，实物、报销等►
3.与会计核算无关计入职工福利或干脆计入成本费用的都属于工资薪金应税范围项目涉税处理说明相关人员适用行政※雇佣律兼职※离退人员师律师返聘适用生计费3500元/月4800元适用适用冷饮费标准内不征；超过部分并计适用适用——适用社保标准内单位负担部分不适用适用----------------------------------------------计；个人负担部分扣除超标准:单位部分并计；个人部分不扣通讯费300元/月内允许扣除适用适用（分——适用差旅费补不属于工资薪金（标准自行适用成存疑）？适用助制定，但需合理）独生子女不征税适用适用-----------------------------补贴托儿补贴不征税适用适用---------------------------项目涉税处理说明相关人员适用行政*雇佣律兼职※离退人员师律师返聘困难补助不征税适用适用？适用丧葬补助费不征税适用适用-----------------------抚恤费不征税适用适用-----------------------工伤保险待遇不征税适用适用？适用（含近亲属）解除劳动合同当地上年社平三倍以适用适用------------------------------------------补偿下，免征；超过部分征收年金（领取才标准内单位部分不计；适用适用------------------------------------征）个人部分扣除超标准单位部分并计；个人部分不扣单位上年1/12;个人4%项目涉税处理说明相关人员适用行政※雇佣律兼职※离退人员师律师返聘慰问离退休每次作为一月，可扣生计---------------------------------------------------费办案费用相应收入的35%可扣除——仅限分成律师个人培训费按实际发生一适用适用适用报销费用
1.个人费用并入工资薪金
2.律所费用不属于工资薪金
3.分成律师已扣除的办案费用，不能报销重复在律所扣除4,个人的培训费已个税扣除，不能再报销三,律师个人名义聘请助理的个人所得税属于“劳务酬劳所得1按规定扣税，由律►►所代扣支付给聘请的助理支出，已包含于分成律师的办案费用中，分成律►师缴税时，不能再行扣除；也不能由律所再行支付（除分成另行约.出资（或合伙）律师的个人所得税!1!定外）（-）基本规定►律所不是个人所得税的纳税主体，出资律师才是个人所得税的纳税主体►出资（或合伙）律师的个人所得税，实行按年征收、分期预缴、年终汇缴、多退少►补；适用税率为五级超额累进税率►L预缴时►从预缴纳税申报表看（）►1按出资律师分别填报►
（2）通常按当期累计实现利润为基础，（也可以按支配利润或上年同期所得），安排为各出资（或律师）的当期累计所得额（预缴时不作纳税调整和特别费用的扣除，但可弥补以前年度亏损和扣除合伙人生计费用）；某出资律师当期预缴个人所得税二【（律所累计实现利润-弥补亏损）X出资或约►定比例X适用税率-投资人减除费用】-速算速算扣除-当年累计已缴个人所得税额注适用税率，按当期所得累计数，不换算为全年所得►合伙律师的生计费用，不宜重复扣除（即已计入成本费用，►不另行扣除）合伙律师的无票费用和其他可扣除费用通常于汇缴时调整►
2.年度汇算清缴（3月底前）►从年度申报表看►（）1分别对出资律师分别进行汇算清缴►
（2）出资（合伙）律师汇缴个人所得税时，应作二层次调整即律►所的利润调整为所得，再对出资律师特别费用按定扣除后作为其个人所得税的应纳税所得额
（3）出资（合伙）律师汇缴应补（退）个人所得税=该律师年应纳►税所得额x适用税率-速算扣除数-累计已预缴个人所得税明显，该律师年应纳税所得额是核心►
3.律师年应纳税所得额确定步骤►（）1确定律所的年所得额►律所年所得额二律所当年利润土纳税调整项目金额-弥补亏损►纳税调整项目按税法规定条件和标准，就税法与会计差异处理作调整►出资（合伙）律师的费用还原领取的工资或业务分成；缴纳的社►。
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