税务师考试《财务与会计》试题与参考答案2024年

年税务师考试《财务与会计》模拟试题（答案在后2024面）

一、单项选择题（本大题有小题，每小题分，共分）

401.

5601、在财务会计中，下列不属于资产负债表项目的是（）oA、流动资产B、固定资产C、无形资产D、所有者权益

2、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的理解，不正确的是（）oA、该等式是会计核算的基本等式，也是复式记账法的理论基础B、该等式反映了企业在一定时期内资产、负债和所有者权益的平衡关系C、该等式可以用来检查会计分录编制的正确性D、该等式不能用来确定企业的盈利能力

3、根据我国《企业会计准则》的规定，下列哪项属于企业负债？A、应付账款B、实收资本C、主营业务收入D、累计折旧

4、在会计核算中，采用权责发生制原则，下列哪项符合该原则的要求B.年限平均法适用于预计使用寿命不稳定的固定资产C.工作量法适用于以产量为主要计提折旧依据的固定资产D.年限总和法适用于预计使用寿命较短的固定资产

15、下列关于财务报表分析的说法正确的是A.利润表可以反映企业的经营成果及其分配情况B.资产负债表可以用来评估企业的资本结构、财务杠杆以及短期偿债能力C.现金流量表主要反映企业一定时期内现金和现金等价物的流入流出情况D.财务比率分析无法提供有关企业经营效率的信息E.分析财务报表时不需要考虑非财务信息

17、根据企业会计准则，下列哪些项目应计入企业资产负债表中的流动资产？（）A.存货B.应收账款C.长期股权投资D.短期借款

19、下列关于企业合并的说法中，正确的有A.同一控制下的企业合并，是指合并方在合并中取得对另一参与合并企业的控制权，且该合并实质上发生于同一集团内部B.非同一控制下的企业合并，是指合并方通过非同一控制的企业取得对另一参与合并企业的控制权C.同一控制下的企业合并，合并方应当按照合并日取得的被合并方账面净资产的份额作为长期股权投资的成本D.非同一控制下的企业合并，合并方应当按照合并成本作为长期股权投资的成本,并确认商誉或其他损益E.在合并过程中产生的直接相关费用，无论是同一控制下还是非同一控制下，均应当计入合并当期损益

三、计算题（本大题有小题，每小题分，共分）2816第一题某企业2023年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，营业税金及附加100万元该企业当年实现利润总额300万元，当年应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25九要求

1.计算该企业当年的应纳企业所得税额

2.假设该企业在当年享受了15%的税收优惠政策，计算实际应缴纳的企业所得税额第二题某企业2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元,销售费用150万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元该企业2023年度的利润总额为多少？

四、综合分析题（本大题有小题，每小题分，共分）21224第一题某企业2022年度的财务报表如下

1.营业收入1000万元

2.营业成本600万元

3.销售费用100万元

4.管理费用150万元

5.财务费用50万元

6.所得税费用200万元

7.投资收益30万元

8.营业外收入:20万元

9.营业外支出10万元

10.初始股本500万元n.本年度新增资本公积loo万元要求1计算该企业2022年度的营业利润、利润总额、净利润；2计算该企业2022年度的资本公积总额；3分析该企业2022年度的盈利能力和财务风险第二题背景资料XYZ公司是一家主要从事电子产品制造的企业随着业务的扩张，该公司正在考虑是否要投资一条新的生产线来生产智能手表为了评估这个项目的可行性，XYZ公司的财务部门提供了以下信息

1.预计新生产线每年可以产生销售收入500万元，销售成本占销售收入的60%o

2.初始投资包括购置设备费用300万元，以及安装费用50万元

3.新生产线预计使用寿命为5年，采用直线法折旧，无残值

4.XYZ公司所得税率为25%,所需最低投资回报率为10%o

5.在项目结束时，生产线的设备预计可以按废金属价值出售，估计售价为40万元问题（a）计算该项目的初始现金流出量、年度税后净现金流以及第五年末的现金流入量（b）使用提供的信息计算该项目的净现值（NPV）,并据此判断该投资是否可行年税务师考试《财务与会计》模拟试题与参考答2024案

一、单项选择题（本大题有小题，每小题分，共分）

401.

5601、在财务会计中，下列不属于资产负债表项目的是（）oA、流动资产B、固定资产C、无形资产D、所有者权益答案D解析所有者权益属于利润表项目，反映企业在一定时期内所实现的净利润（或净亏损）及所有者投入资本等

2、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的理解，不正确的是（）oA、该等式是会计核算的基本等式，也是复式记账法的理论基础B、该等式反映了企业在一定时期内资产、负债和所有者权益的平衡关系C、该等式可以用来检查会计分录编制的正确性D、该等式不能用来确定企业的盈利能力答案D解析会计等式“资产=负债+所有者权益”可以用来检查会计分录编制的正确性，也可以用来确定企业的盈利能力因为企业的盈利能力最终体现在所有者权益的增加，而所有者权益的增加是由企业的净利润所导致的

3、根据我国《企业会计准则》的规定，下列哪项属于企业负债？A、应付账款B、实收资本C、主营业务收入D、累计折旧答案:A解析应付账款是企业因购买商品、接受劳务等经营活动所形成的应支付给供应单位的款项，属于企业的流动负债B项实收资本属于企业所有者权益，C项主营业务收入属于企业收入，D项累计折旧属于企业的资产

4、在会计核算中，采用权责发生制原则，下列哪项符合该原则的要求？A、现金收付B、收入实现C、费用发生D,资产购置答案B解析权责发生制原则要求企业的收入和费用应当以实现和发生的时间为基础进行确认，而不是以款项的收付为基础因此，选项B收入实现符合权责发生制原则的要求A项现金收付属于收付实现制，C项费用发生和D项资产购置虽然与权责发生制原则相关，但不是其核心要求

5、一家公司决定对其生产线进行技术改造，预计改造后该生产线的年折旧费用将从原来的100,000元增加到120,000元如果所得税率为25%,那么由于折旧费用增加导致的税盾效应即减少的应纳税所得额为多少？A.20,000元B.15,000元C.5,000元D.25,000元答案:C.5,000元解析税盾效应指的是由于折旧等非现金支出项目的存在而使得企业实际支付的所得税低于按照会计利润计算出来的所得税数额在这个问题中，折旧费用增加了20,000元120,000-100,000,这直接减少了企业的应纳税所得额根据给定的所得税率25%,因此减少的应纳税所得额所带来的税盾效应为20,000*25%=5,000元

6、某企业在年初拥有应收账款余额为80万元，在本年度内共实现了300万元的销售收入，并且到年末时应收账款余额上升到了90万元假设所有销售均采用赊销方式,则该企业本年度因赊销产生的现金流入量是多少？A.270万元B.280万元C.290万元D.300万元答案C.290万元解析这个问题要求我们计算一年内通过赊销获得的实际现金流入首先，我们知道年初应收账款为80万元，年内实现销售收入300万元，这意味着如果不考虑任何收款或坏账情况，年底应收账款应该是380万元（80+300）但实际上，年底应收账款余额为90万元，o说明期间收回了部分款项因此，期内实际收到的现金=年初应收账款+销售额-年末应收账款=80+300-90=290万元所以正确答案是C选项E.下列关于会计等式的说法，不正确的是A.会计等式是复式记账法的理论基础F.会计等式是编制资产负债表的理论依据C.会计等式是编制利润表的理论依据D.会计等式是会计核算的基本规则答案C解析会计等式是会计核算的基本规则，它反映了企业在任何时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系编制资产负债表和利润表都是基于会计等式进行的因此，选项C说法不正确G.关于会计要素的分类，以下说法正确的是A.资产、负债和所有者权益属于资产类要素B.收入、费用和利润属于负债类要素C.资产、负债和所有者权益属于权益类要素D.收入、费用和利润属于所有者权益类要素答案c解析会计要素分为资产、负债和所有者权益三类资产、负债和所有者权益属于权益类要素，而收入、费用和利润属于损益类要素因此，选项c说法正确

9、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字B.资产负债表日后期间发生的诉讼案，属于非调整事项C.对于资产负债表日后调整事项，应当调整以前年度的所得税费用D.如果资产负债表日后事项对财务状况有重大影响，则需要在报表附注中单独披露答案A解析根据会计准则，资产负债表日后发生的调整事项如涉及报告年度的收入、费用等，应当调整相关项目的年末数；但涉及现金收支的事项，则不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字选项B中的诉讼案若发生在资产负债表日后，并且至资产负债表批准报出前法院已作出判决，则可能属于调整事项；选项C通常指的是调整报告年度的所得税费用而非以前年度；选项D对于有重大影响的事项，应当在报表附注中披露，但如果属于调整事项，还需要调整相关报表项目

10、某公司于2023年5月发现2022年漏记了一项固定资产的折旧费用20万元，该公司2022年的税前利润为2000万元，税后净利润为1400万元假设适用所得税税率为25%,则此差错对2022年财务报表的影响是A.减少2022年净利润15万元B.减少2022年净利润20万元C.增加2022年净利润15万元D.不影响2022年净利润答案A解析漏记的折旧费用会导致成本费用增加，从而减少税前利润由于适用的所得税率为25%,因此税后净利润的影响计算如下20万元X1-25%=15万元因此，该差错会导致2022年净利润减少15万元

11、企业采用权责发生制会计核算，下列哪项不属于权责发生制核算的内容？A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.已收款项答案D解析权责发生制是指企业的收入和费用应该在实际发生时确认，而不是在实际收到或支付款项时确认因此，应收账款、预收账款和预付账款都是权责发生制核算的内容已收款项则属于收付实现制核算的内容，所以选D

12、下列哪项不属于会计信息质量的要求？A.可靠性B.客观性C.实质性D.可理解性答案C解析会计信息质量要求主要包括可靠性、客观性、相关性、可比性、可理解性等实质性是审计中的一个概念，指的是审计证据所证明的经济事项的真实性和完整性因此，实质性不属于会计信息质量的要求，所以选C

13、根据企业会计准则，下列哪项属于非流动资产？A.存货B.预付账款C.固定资产D.应收账款【答案】C【解析】存货、预付账款以及应收账款都属于流动资产，因为它们在一年内或一个营业周期内可以转换为现金或者被消耗掉固定资产属于非流动资产，因为它通常具有较长的使用寿命，并且不会在短期内转换为现金

14、下列哪种方法不是用来计算固定资产折旧的方法？A.直线法B.加速折旧法C.年数总和法D.现金流量折现法【答案】D【解析】固定资产折旧通常使用直线法、加速折旧法（如双倍余额递减法）、年数总和法等方法来计算现金流量折现法主要用于评估投资项目的价值，并不是用于计算固定资产折旧的方法

15、某企业为增值税一般纳税人，2021年10月取得销售收入200万元，其中含税收入150万元，不含税收入50万元当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额为A、现金收付B、收入实现C、费用发生D、资产购置

5、一家公司决定对其生产线进行技术改造，预计改造后该生产线的年折旧费用将从原来的100,000元增加到120,000元如果所得税率为25%,那么由于折旧费用增加导致的税盾效应（即减少的应纳税所得额）为多少？A.20,000元B.15,000元C.5,000元D.25,000元

6、某企业在年初拥有应收账款余额为80万元，在本年度内共实现了300万元的销售收入，并且到年末时应收账款余额上升到了90万元假设所有销售均采用赊销方式,则该企业本年度因赊销产生的现金流入量是多少？A.270万元B.280万元C.290万元D.300万元E.下列关于会计等式的说法，不正确的是A.会计等式是复式记账法的理论基础F.会计等式是编制资产负债表的理论依据C.会计等式是编制利润表的理论依据30万元该企业10月份应纳增值税额为A.20万元B.10万元C.40万元D.30万元答案A解析根据增值税的计算公式，应纳增值税额=销售额/（1+税率）X税率本例中，销售额为200万元，税率为13%（增值税基本税率），因此应纳增值税额=150万元/（1+13%）X13%=20万元

16、某企业2021年度实现利润总额500万元，其中包含投资收益100万元，营业外收入50万元该企业适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业2021年度应纳企业所得税为A.100万元B.125万元C.125万元D.125万元答案B解析根据企业所得税的计算公式，应纳企业所得税=利润总额X税率本例中，利润总额为500万元，适用的税率为25%,因此应纳企业所得税=500万元X25%=125万元注意选项中重复出现，可能是题目设置错误，正确答案应为B

17、根据我国会计准则，下列哪项不属于会计要素A、资产B、负债C、所有者权益D、收入答案D解析根据我国会计准则，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润因此，收入不属于会计要素

18、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列入流动资产？A、长期股权投资B、固定资产C、存货D、无形资产答案C解析在编制资产负债表时，流动资产是指在一年内可以变现或耗用的资产存货是可以在一年内销售或耗用的资产，因此应列入流动资产长期股权投资、固定资产和无形资产通常属于非流动资产

19、根据企业会计准则，下列哪项不属于流动资产？A.库存现金B.存货C.长期股权投资D.应收账款【答案】C.长期股权投资【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有的资产，或者在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的资产选项中的库存现金、存货以及应收账款都属于流动资产，而长期股权投资属于非流动资产，因此正确答案选Co

20、企业在计算净利润时，应当从利润总额中减去哪一项？A.营业收入B.销售费用C.所得税费用D.管理费用【答案】C.所得税费用【解析】净利润是在利润总额的基础上减去所得税费用后得出的结果营业收入、销售费用、管理费用等都是在计算利润总额过程中需要考虑的因素，而不是从利润总额中减去得到净利润的项目因此，正确答案是C

21、下列各项中，不属于会计科目分类的是A、资产类B、负债类C、权益类D、收入类答案D解析会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类，收入类属于损益类科目，因此D选项不属于会计科目分类

22、下列关于会计等式的说法，正确的是A、资产=负债+所有者权益B、负债二资产-所有者权益C、所有者权益=资产-负债D、资产;所有者权益-负债答案A解析会计等式是会计核算的基础，正确的会计等式为“资产=负债+所有者权益”,故A选项正确B、C、D选项与正确的会计等式不符

23、根据会计准则，下列各项中不属于资产特征的是A.资产是由企业过去的交易或者事项形成的B.资产是企业拥有或者控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产能够可靠地计量答案D解析选项D不属于资产的特征根据《企业会计准则一一基本准则》，资产是指由企业过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产能够可靠地计量是确认一项资产的前提条件之一，但它并不是资产的基本特征

24、在编制现金流量表时，支付给股东的现金股利属于A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.不影响现金流量的变化答案C解析支付给股东的现金股利属于筹资活动产生的现金流量经营活动主要涉及企业主营业务收入和其他业务收入相关的现金流入和流出；投资活动通常指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动；而筹资活动则涉及到企业与股东之间发生的资本交易以及债务融资等活动因此，向股东支付现金股利应归类于筹资活动产生的现金流量

25、下列关于会计基本假设的表述，不正确的是（）0A.会计主体假设企业作为一个独立的会计主体进行会计核算B.持续经营假设企业将按照既定的经营方针和经营目标持续经营下去C.会计分期假设企业按照一定的会计期间进行会计核算D.货币计量假设企业的会计记录和报告均以人民币为记账本位币答案D解析货币计量假设是指企业在进行会计核算时，以货币为计量单位，反映企业的财务状况和经营成果这里的货币是指企业所在国家的法定货币，并非仅限于人民币因此，选项D的表述不正确

26、下列各项中，不属于财务报表分析的方法是（）oA.比率分析法B.比较分析法C.因素分析法D.比较利润表法答案D解析财务报表分析的方法主要包括比率分析法、比较分析法和因素分析法比较利润表法并非财务报表分析的方法，因此选项D是正确答案

27、企业销售商品时，如果销售价格与成本不符，下列哪种情况不应计入当期损益？A.销售价格高于成本，差额计入“营业外收入”B.销售价格低于成本，差额计入“营业外支出”C.销售价格低于成本，差额计入“主营业务成本”D.销售价格高于成本，差额计入“主营业务收入”答案C解析根据会计准则，销售价格低于成本时，其差额应计入“主营业务成本”，以反映销售商品的实际成本销售价格高于成本时，其差额应计入“主营业务收入”，以反映销售商品的实际利润选项A和B提到的“营业外收入”和“营业外支出”是用于记录与企业日常经营活动无直接关系的收入和支出，因此不应计入当期损益

28、某企业2023年1月1日购入一台设备，采用年数总和法计提折旧该设备原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0o2023年该设备的折旧额是多少？A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元答案C解析采用年数总和法计提折旧，每年折旧额的计算公式为折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/使用年限X（使用年限-已使用年限+1）根据题目信息，设备原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0则2023年的折旧额为:100-0/5+4+3+2+1X5-1+1=30万元因此，2023年该设备的折旧额为30万元

29、【题目】下列关于财务报表中“营业收入”的说法，不正确的是A.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入B.营业收入应按照收入准则确认C.营业收入通常在利润表中单独列示D.营业收入不包括投资收益【答案】D【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，按照收入准则确认，并在利润表中单独列示投资收益属于营业外收入，不属于营业收入因此，D选项说法不正确

30、【题目】在编制财务报表时，下列关于现金流量表的说法，不正确的是A.现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况B.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分C.经营活动产生的现金流量净额是企业现金流量的主要来源D.现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金【答案】D【解析】现金流量表中的现金不包括库存现金、银行存款和其他货币资金，而是指企业现金及现金等价物的流入和流出现金流量表中的现金及现金等价物包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及三个月内到期的投资等因此，D选项说法不正确

31、下列关于会计等式的表述，错误的是A.资产:负债+所有者权益B.会计等式是会计核算的基本等式C.会计等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系D.会计等式在会计核算中具有指导作用答案D解析会计等式在会计核算中具有指导作用，是会计核算的基本等式，它揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系选项D表述错误，因为会计等式确实在会计核算中具有指导作用

32、在编制资产负债表时，下列科目应根据其期末余额直接填列的是A.短期借款B.应收账款C.存货D.预收账款答案A解析在编制资产负债表时，短期借款科目应根据其期末余额直接填列应收账款、存货和预收账款等科目需要根据其明细账和备抵科目等因素进行编制因此，选项A是正确答案

33、在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？A.收到的现金股利B.销售商品、提供劳务收到的现金C.收到的税费返还D.支付给职工以及为职工支付的现金答案A解析收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、支付给职工以及为职工支付的现金等选项B、C、D均属于经营活动产生的现金流量

34、在编制资产负债表时，下列哪项属于流动资产？A.长期待摊费用B.固定资产C.应收账款D.长期借款答案C解析应收账款属于流动资产流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货等选项A、B、D属于非流动资产

35、【题目】企业按照权责发生制原则进行会计核算，下列哪项不属于当期损益？卜、销售商品收入B、支付职工薪酬C、计提的固定资产折旧D、购买短期债券取得的投资收益【答案】C【解析】根据权责发生制原则，销售商品收入、支付职工薪酬和购买短期债券取得的投资收益均属于当期损益而计提的固定资产折旧属于资产价值的减少，应计入资产的成本或当期费用中，但不直接计入损益

36、【题目】下列各项中，不属于财务报表构成部分的是A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、财务报表附注【答案】D【解析】财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表四部分构成财务报表附注是对财务报表的补充说明，不属于财务报表构成部分

37、下列各项中，不属于企业应计入“实收资本”科目的是A.投资者投入的资本B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.银行存款答案D解析实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本选项A、B、C都是企业实收资本的来源，而银行存款属于企业的资产类科目，不属于实收资本的来源因此，正确答案是D

38、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是A.固定资产折旧是计入当期损益的营业费用B.固定资产折旧是计入当期损益的营业外支出C.固定资产折旧是计入当期损益的资产减值损失D.固定资产折旧是计入当期损益的制造费用D.会计等式是会计核算的基本规则

8、关于会计要素的分类，以下说法正确的是A.资产、负债和所有者权益属于资产类要素B.收入、费用和利润属于负债类要素C.资产、负债和所有者权益属于权益类要素D.收入、费用和利润属于所有者权益类要素

9、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字B.资产负债表日后期间发生的诉讼案，属于非调整事项C.对于资产负债表日后调整事项，应当调整以前年度的所得税费用D.如果资产负债表日后事项对财务状况有重大影响，则需要在报表附注中单独披露

11、企业采用权责发生制会计核算，下列哪项不属于权责发生制核算的内容？A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.已收款项

13、根据企业会计准则，下列哪项属于非流动资产？A.存货B.预付账款C.固定资产答案D解析固定资产折旧是指企业按照规定的方法对固定资产的价值进行分摊，计入当期损益的过程固定资产折旧属于制造费用，因为它会分摊到企业的产品成本中选项A、B、C都是对固定资产折旧处理方法的错误理解，因此，正确答案是D

39、企业为简化核算，对不经常发生的交易或事项采用会计估计，下列关于会计估计的说法中，正确的是A.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础B.会计估计不需要考虑企业现有的会计政策C.会计估计应当根据估计的结果对资产或负债进行重估D.会计估计的变更通常不需要在财务报表中进行披露答案A解析:会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础,这是确保会计信息相关性、可靠性的要求选项B错误，会计估计需要考虑企业现有的会计政策；选项C错误，会计估计的目的是为了确定资产或负债的金额，而不是重估；选项D错误，会计估计的变更可能影响财务报表的列报，需要披露

40、下列关于权责发生制的说法中，不正确的是A.权责发生制以交易发生的时间为确认收入、费用的标准B.权责发生制有利于企业正确反映一定会计期间的经营成果C.权责发生制与收付实现制相比，在会计处理上更加复杂D.权责发生制要求企业对收入和费用进行分类和确认答案C解析权责发生制以交易发生的时间为确认收入、费用的标准，这是权责发生制的核心特征选项A、B、D都是权责发生制的正确说法选项C错误，权责发生制在会计处理上可能比收付实现制复杂，但并不意味着更加复杂，而是更加符合会计信息质量的要求

二、多项选择题（本大题有小题，每小题分，共分）

202401、题干下列关于会计要素分类的说法，正确的有（）A、资产、负债和所有者权益属于资产负债表要素B、收入、费用和利润属于利润表要素C、资产、负债和所有者权益属于所有者权益表要素D、收入、费用和利润属于资产负债表要素答案AB解析A项正确，资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本要素，反映企业的财务状况B项正确，收入、费用和利润是利润表的基本要素，反映企业的经营成果C项错误，资产、负债和所有者权益属于资产负债表要素，而非所有者权益表要素D项错误，收入、费用和利润属于利润表要素，而非资产负债表要素因此，正确答案为AB

2、题干以下各项中，属于企业应计入资产负债表“货币资金”项目的有（）A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、银行承兑汇票答案ABC解析A项正确，库存现金是指企业持有的现金，应计入资产负债表的“货币资金”项目B项正确，银行存款是指企业存放在银行的各种存款，应计入资产负债表的“货币资金”项目C项正确，其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的其他货币资金，如外埠存款、银行汇票等，也应计入资产负债表的“货币资金”项目D项错误，银行承兑汇票是指企业开出的、由银行承兑的汇票，属于应收及预付款项，不计入资产负债表的“货币资金”项目因此，正确答案为ABC

3、下列各项中，属于会计基本假设的有（）oA、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量答案ABCD解析会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面因此，选项A、B、C、D均属于会计基本假设

4、下列各项中，属于会计要素的有（）A、资产B、负债C、所有者权益D、收入答案ABCD解析会计要素是会计核算和监督的具体对象，是构成会计报表的基本单位会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面因此，选项A、B、C、D均属于会计要素

5、关于企业会计准则中的会计要素，以下哪些说法是正确的？（）A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源B.负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务C.所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益D.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入E.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出答案ABCDE解析本题考查企业会计准则中的会计要素根据《企业会计准则》，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用A、B、C、D、E五个选项分别对应了这五个会计要素的定义，所以都是正确的

6、以下关于会计处理原则的说法，正确的是哪些？（）A.权责发生制原则要求企业在确认收入和费用时，应当以权利和义务的发生为依B.实质重于形式原则要求企业在会计确认、计量和报告时，应以交易或事项的经济实质为依据，而不仅仅以法律形式为依据C.历史成本原则要求企业以购买资产时的成本作为资产入账价值D.配比原则要求企业在确认收入时，应当将与其相关的费用同时予以确认E.公允价值原则要求企业在会计确认、计量和报告时，应以资产或负债的市场公允价值为依据答案ABCD解析本题考查会计处理原则A、B、C、D四个选项分别对应了权责发生制原则、实质重于形式原则、历史成本原则和配比原则，这些原则都是会计处理的基本原则E选项中的公允价值原则虽然也是会计处理的一个重要原则，但在某些情况下，如历史成本更加可靠时，可以采用历史成本原则因此，A、B、C、D选项是正确的

7、下列各项中，属于会计信息质量要求的有A.可靠性B.可理解性C.及时性D.反映历史成本答案:A,B,C,D解析会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性选项A、B、C和D均符合会计信息质量的要求

8、下列各项中，属于财务报表分析常用比率的有A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.息税前利润率答案A,B,C,D解析财务报表分析中常用的比率包括流动性比率、偿债能力比率、盈利能力比率等流动比率、速动比率、资产负债率和息税前利润率均属于这些比率的一部分选项A、B、C和D均为常用的财务比率

9、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的有A,直线法适用于固定资产使用寿命较长且各期工作量基本相同的资产B.年限总和法适用于预计净残值变动较大的固定资产C,双倍余额递减法在最后两年改为直线法D.折旧方法的选择应考虑固定资产的经济利益消耗方式答案ACD解析A.直线法是指将固定资产的折旧平均分摊到其预计使用寿命内，适用于使用寿命较长且各期工作量基本相同的资产B.年限总和法（也称为年数总和法）适用于预计净残值变动较大的固定资产，因为它考虑了使用年限的影响C.双倍余额递减法是一种加速折旧法，其折旧率是直线法折旧率的两倍，但在最后两年会改为直线法，以确保折旧总额正确D.折旧方法的选择应考虑固定资产的经济利益消耗方式，包括资产的预计使用寿命、预计净残值、使用情况和经济环境等因素

10、下列关于无形资产摊销的表述，正确的有:A.无形资产的摊销期限应与其预计使用寿命一致B.无形资产的摊销方法应与会计估计相一致C.无形资产的使用寿命难以确定时，可以采用直线法摊销D.无形资产摊销的账面价值达到其预计净残值时，应停止摊销答案:ABD解析A.无形资产的摊销期限应与其预计使用寿命一致，这是根据会计准则规定的B.无形资产的摊销方法应与会计估计相一致，即采用与确定使用寿命和预计净残值相一致的摊销方法C.当无形资产的使用寿命难以确定时，可以采用直线法摊销，因为直线法是一种较为保守的摊销方法D.无形资产摊销的账面价值达到其预计净残值时，应停止摊销，因为此时无形资产的账面价值已经接近或等于其可收回金额

11、关于会计凭证，下列说法正确的有A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明B.会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证C.原始凭证是记录经济业务最初发生和完成情况，具有法律效力D.记账凭证是根据原始凭证编制的，具有直接证明经济业务的作用答案ABCD解析会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证原始凭证是记录经济业务最初发生和完成情况，具有法律效力；记账凭证是根据原始凭证编制的，具有直接证明经济业务的作用

12、关于会计账簿，下列说法正确的有A.会计账簿是记录经济业务、分类汇总和反映财务状况的工具B.会计账簿按照用途不同，分为日记账、分类账和备查账C.日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿D.分类账是对经济业务按照一定的分类标准进行分类登记的账簿答案ABCD解析会计账簿是记录经济业务、分类汇总和反映财务状况的工具会计账簿按照用途不同，分为日记账、分类账和备查账日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿；分类账是对经济业务按照一定的分类标准进行分类登记的账簿

13、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的是A,双倍余额递减法适用于预计净残值为零的固定资产B.年限平均法适用于预计使用寿命不稳定的固定资产C.工作量法适用于以产量为主要计提折旧依据的固定资产D.年限总和法适用于预计使用寿命较短的固定资产答案ACD解析A项，双倍余额递减法适用于预计净残值为零或极小的固定资产；B项，年限平均法适用于预计使用寿命稳定的固定资产；C项，工作量法适用于以产量为主要计提折旧依据的固定资产；D项，年限总和法适用于预计使用寿命较短的固定资产因此,正确选项为ACD

14、关于会计政策变更的下列说法，正确的是A.会计政策变更的目的是使会计信息更加可靠和可比B.会计政策变更的批准程序与会计估计变更相同C.会计政策变更应当采用追溯调整法或未来适用法D.会计政策变更对财务报表的影响应当在变更当期反映答案ACD解析A项，会计政策变更的目的是使会计信息更加可靠和可比；C项，会计政策变更应当采用追溯调整法或未来适用法；D项，会计政策变更对财务报表的影响应当在变更当期反映B项，会计政策变更的批准程序与会计估计变更不同，会计政策变更的批准程序更为严格因此，正确选项为ACD

15、下列关于财务报表分析的说法正确的是A.利润表可以反映企业的经营成果及其分配情况B.资产负债表可以用来评估企业的资本结构、财务杠杆以及短期偿债能力C.现金流量表主要反映企业一定时期内现金和现金等价物的流入流出情况D.财务比率分析无法提供有关企业经营效率的信息E.分析财务报表时不需要考虑非财务信息【答案】ABC【解析】选项D错误，因为财务比率分析实际上可以提供很多关于企业经营效率的信息，比如资产周转率等；选项E错误，因为在全面分析财务状况时，非财务信息同样重要，如市场趋势、行业环境等

16、关于固定资产折旧方法的选择，下列说法正确的是A.直线法下每年折旧额相同B.双倍余额递减法属于加速折旧法，初期计提的折旧较多C.年数总和法下，随着使用年限增加，折旧费用逐年减少D.企业可以根据自身需要随意更改折旧方法而无需披露E.折旧方法的选择不会影响企业的净利润【答案】ABC【解析】选项D错误，企业变更折旧方法属于会计政策变更，应当在财务报告中予以披露；选项E错误，不同的折旧方法会影响每期的成本费用确认，从而影响企业的净利润

17、根据企业会计准则，下列哪些项目应计入企业资产负债表中的流动资产？（）A.存货B.应收账款C.长期股权投资D.短期借款答案AB解析根据企业会计准则，流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产选项A和B属于流动资产，而选项C属于非流动资产，选项D属于流动负债因此，正确答案是ABo

18、以下关于会计分期和会计期间的说法，正确的是（）oA.会计分期是以会计年度为单位进行会计核算的时间区间B.会计期间是指企业会计核算的时间单位，通常以一年为会计年度C.会计分期是会计核算的基本前提之一D.会计期间是会计分期的一个具体表现答案ABCD解析会计分期是指企业将会计期间划分为一定的会计期间，以反映企业的财务状D.应收账款

15、某企业为增值税一般纳税人，2021年10月取得销售收入200万元，其中含税收入150万元，不含税收入50万元当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额为30万元该企业10月份应纳增值税额为A.20万元B.10万元C.40万元D.30万元

17、根据我国会计准则，下列哪项不属于会计要素？A、资产B、负债C、所有者权益D、收入

19、根据企业会计准则，下列哪项不属于流动资产？A.库存现金B.存货C.长期股权投资D.应收账款

21、下列各项中，不属于会计科目分类的是A、资产类B、负债类C、权益类况、经营成果和现金流量会计期间是指企业会计核算的时间单位，通常以一年为会计年度选项A和B是关于会计期间的定义，选项C和D是关于会计分期的描述因此，正确答案是ABCD

19、下列关于企业合并的说法中，正确的有A.同一控制下的企业合并，是指合并方在合并中取得对另一参与合并企业的控制权，且该合并实质上发生于同一集团内部B.非同一控制下的企业合并，是指合并方通过非同一控制的企业取得对另一参与合并企业的控制权C.同一控制下的企业合并，合并方应当按照合并日取得的被合并方账面净资产的份额作为长期股权投资的成本D.非同一控制下的企业合并，合并方应当按照合并成本作为长期股权投资的成本,并确认商誉或其他损益E.在合并过程中产生的直接相关费用，无论是同一控制下还是非同一控制下，均应当计入合并当期损益【答案】A、B、C、D【解析】选项E错误，在同一控制下的企业合并过程中发生的直接相关费用应当计入合并当期损益；而非同一控制下的企业合并过程中发生的直接相关费用则应当计入合并成本

20、关于固定资产折旧方法及其税务处理，正确的表述包括A.直线法是最常见的折旧方法之一，按预计使用寿命平均分摊固定资产的成本B,双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，每年的折旧率固定为净账面价值的一定比例OC.税法允许企业选择不同的折旧方法，但为了减少税负，通常会选择加速折旧方法D.在税务处理上，如果会计折旧方法与税法规定的不同，则需要调整会计利润来计算应纳税所得额E.固定资产的折旧年限由企业自行决定，无需参照税法规定的最低折旧年限【答案】A、B、D【解析】选项C虽然加速折旧方法可以减少早期税负，但并不是所有情况下都是最优选择，具体取决于企业的实际情况及税务筹划策略选项E错误，税法规定了各类固定资产的最低折旧年限，企业必须遵照执行

三、计算题（本大题有小题，每小题分，共分）2816第一题某企业2023年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，营业税金及附加100万元该企业当年实现利润总额300万元，当年应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率为25%要求

1.计算该企业当年的应纳企业所得税额

2.假设该企业在当年享受了15%的税收优惠政策，计算实际应缴纳的企业所得税额答案

1.应纳企业所得税额=应纳税所得额x税率=300万元x25%=75万元

2.实际应缴纳的企业所得税额;应纳企业所得税额X1-优惠政策比例=75万元X1-15%=75万元X85%=

63.75万元解析本题考查企业所得税的计算首先，根据企业实现的利润总额和适用的企业所得税税率计算出应纳企业所得税额然后，考虑到企业可能享受的税收优惠政策，计算出实际应缴纳的企业所得税额在计算实际缴纳的税款时，需要从应纳税款中扣除享受的税收优惠政策带来的减免额第二题某企业2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用150万元,管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元该企业2023年度的利润总额为多少？答案利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用营业利润=1000万元-600万元-150万元-100万元-50万元=200万元利润总额=200万元+30万元-20万元;210万元解析

1.首先计算营业利润，营业利润是指企业在正常经营活动中所取得的收入减去成本和费用后的余额

2.根据题目给出的数据，营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为150万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，将这些数据代入营业利润的计算公式中

3.计算出营业利润为200万元

4.利润总额还包括营业外收入和营业外支出，根据题目，营业外收入为30万元,营业外支出为20万元

5.将营业利润、营业外收入和营业外支出相加，得出利润总额为210万元

四、综合分析题（本大题有小题，每小题分，共分）21224第一题某企业2022年度的财务报表如下

6.营业收入1000万元

7.营业成本600万元

8.销售费用100万元

9.管理费用150万元10财务费用50万元11所得税费用200万元12投资收益30万元13营业外收入20万元14营业外支出10万元

15.初始股本500万元1L本年度新增资本公积100万元要求

（1）计算该企业2022年度的营业利润、利润总额、净利润;

（2）计算该企业2022年度的资本公积总额；

（3）分析该企业2022年度的盈利能力和财务风险答案

（1）营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用二1000-600-100-150-50二200万元利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=200+30+20-10=240万元净利润=利润总额-所得税费用=240-200二40万元

（2）资本公积总额=初始股本+本年度新增资本公积=500+100=600万元

（3）盈利能力分析•营业利润率为营业利润除以营业收入，本企业营业利润率为200/1000=20%,表明企业的盈利能力较好•净利润率为净利润除以营业收入，本企业净利润率为40/1000=4%,也表明企业的盈利能力较好财务风险分析•财务费用占营业收入的比例为50/1000=5%,表明企业的财务费用相对较低,财务风险较小•营业外收入和支出的波动可能会对企业的财务状况产生影响，本年度营业外收入为20万元，支出为10万元，对整体财务状况影响不大解析本题主要考察了企业财务报表的分析能力，包括营业利润、利润总额、净利润的计算，以及资本公积总额的计算同时，通过对盈利能力和财务风险的简单分析，能够帮助考生理解企业财务状况的总体情况在分析时，需要注意各项指标的计算方法，以及如何通过这些指标来评估企业的财务状况第二题背景资料XYZ公司是一家主要从事电子产品制造的企业随着业务的扩张，该公司正在考虑是否要投资一条新的生产线来生产智能手表为了评估这个项目的可行性，XYZ公司的财务部门提供了以下信息

1.预计新生产线每年可以产生销售收入500万元，销售成本占销售收入的60%o

2.初始投资包括购置设备费用300万元，以及安装费用50万元

3.新生产线预计使用寿命为5年，采用直线法折旧，无残值

4.XYZ公司所得税率为25%,所需最低投资回报率为10%o

5.在项目结束时，生产线的设备预计可以按废金属价值出售，估计售价为40万元问题a计算该项目的初始现金流出量、年度税后净现金流以及第五年末的现金流入量b使用提供的信息计算该项目的净现值NPV,并据此判断该投资是否可行答案与解析:（a）初始现金流出量包括设备购置费和安装费，即300万元+50万元=350万元每年的销售收入为500万元，销售成本为销售收入的60%,即300万元，因此每年的毛利润为200万元年度税前利润=毛利润-折旧费用设备总价值为350万元，折旧年限为5年，采用直线法折旧，每年折旧费用=350万元/5年=70万元因此，年度税前利润二200万元-70万元=130万元税后净利润=年度税前利润*（1-所得税率），即130万元*（1-25%）;

97.5万元年度税后净现金流=税后净利润+折旧费用（税盾效应），即

97.5万元+70万元=

167.5万元在第五年末，除了当年的税后净现金流外，还有设备出售收入40万元，因此第五年末的现金流入量=

167.5万元+40万元;

207.5万元（b）我们接下来计算NPV看来在当前环境中numpy_financial模块不可用不过我们可以手动计算净现值（NPV）首先我们使用基本的现金流计算公式来进行计算给定的信息如下•初始现金流出量为350万元；•每年税后净现金流为

167.5万元；•第五年末的现金流入量为

207.5万元；•所需的最低投资回报率为10%净现值（NPV）的计算公式为:、n年度现金流力第五年末现金流+—「NPV=-初始投资+〉+—万不一L-i7+7+rnL片/其中r是所需的回报率，切是项目的持续期我们使用这个公式手动计算NPV看来在执行代码时遇到了一些定义上的问题让我们重新确认数值，并正确计算NPV根据给定的数据•初始投资350万元•年度税后现金流

167.5万元•第五年末现金流

207.5万元•所需的回报率10%我们现在正确地计算NPV由于之前的定义问题，现在我们明确给出折旧期年限为5年，并且再次尝试计算NPV给定的折旧期为5年现在我们将这个信息用于计算该项目的净现值NPV为正数，约为3097936元这意味着根据所给条件，投资新生产线在财务上是可行的，因为它预计会增加公司的价值D、收入类

23、根据会计准则，下列各项中不属于资产特征的是A.资产是由企业过去的交易或者事项形成的B.资产是企业拥有或者控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产能够可靠地计量

25、下列关于会计基本假设的表述，不正确的是（）A.会计主体假设企业作为一个独立的会计主体进行会计核算B.持续经营假设企业将按照既定的经营方针和经营目标持续经营下去C.会计分期假设企业按照一定的会计期间进行会计核算D.货币计量假设企业的会计记录和报告均以人民币为记账本位币

27、企业销售商品时，如果销售价格与成本不符，下列哪种情况不应计入当期损益A.销售价格高于成本，差额计入“营业外收入”B.销售价格低于成本，差额计入“营业外支出”C.销售价格低于成本，差额计入“主营业务成本”D.销售价格高于成本，差额计入“主营业务收入”

29、【题目】下列关于财务报表中“营业收入”的说法，不正确的是A.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入B.营业收入应按照收入准则确认C.营业收入通常在利润表中单独列示D.营业收入不包括投资收益

31、下列关于会计等式的表述，错误的是:A.资产二负债+所有者权益B.会计等式是会计核算的基本等式C.会计等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系D.会计等式在会计核算中具有指导作用

33、在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？A.收到的现金股利B.销售商品、提供劳务收到的现金C.收到的税费返还D.支付给职工以及为职工支付的现金

35、【题目】企业按照权责发生制原则进行会计核算，下列哪项不属于当期损益？A、销售商品收入B、支付职工薪酬C、计提的固定资产折旧D、购买短期债券取得的投资收益

37、下列各项中，不属于企业应计入“实收资本”科目的是A.投资者投入的资本B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.银行存款

39、企业为简化核算，对不经常发生的交易或事项采用会计估计，下列关于会计估计的说法中，正确的是A.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础B.会计估计不需要考虑企业现有的会计政策C.会计估计应当根据估计的结果对资产或负债进行重估D.会计估计的变更通常不需要在财务报表中进行披露

二、多项选择题（本大题有小题，每小题分，共分）

202401、题干下列关于会计要素分类的说法，正确的有（）A、资产、负债和所有者权益属于资产负债表要素B、收入、费用和利润属于利润表要素C、资产、负债和所有者权益属于所有者权益表要素D、收入、费用和利润属于资产负债表要素

2、题干以下各项中，属于企业应计入资产负债表“货币资金”项目的有（）A、库存现金B、银行存款C、其他货币资金D、银行承兑汇票

3、下列各项中，属于会计基本假设的有（）oA、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量

4、下列各项中，属于会计要素的有（）A、资产B、负债C、所有者权益D、收入

5、关于企业会计准则中的会计要素，以下哪些说法是正确的？（）A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源B.负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务C.所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益D.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入E.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

6、以下关于会计处理原则的说法，正确的是哪些？（）A.权责发生制原则要求企业在确认收入和费用时，应当以权利和义务的发生为依据B.实质重于形式原则要求企业在会计确认、计量和报告时，应以交易或事项的经济实质为依据，而不仅仅以法律形式为依据C.历史成本原则要求企业以购买资产时的成本作为资产入账价值D.配比原则要求企业在确认收入时，应当将与其相关的费用同时予以确认E.公允价值原则要求企业在会计确认、计量和报告时，应以资产或负债的市场公允价值为依据

7、下列各项中，属于会计信息质量要求的有A.可靠性B.可理解性C.及时性D.反映历史成本

8、下列各项中，属于财务报表分析常用比率的有A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.息税前利润率

9、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的有A.直线法适用于固定资产使用寿命较长且各期工作量基本相同的资产B.年限总和法适用于预计净残值变动较大的固定资产C.双倍余额递减法在最后两年改为直线法D.折旧方法的选择应考虑固定资产的经济利益消耗方式

11、关于会计凭证，下列说法正确的有A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明B.会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证C.原始凭证是记录经济业务最初发生和完成情况，具有法律效力D.记账凭证是根据原始凭证编制的，具有直接证明经济业务的作用

13、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的是A.双倍余额递减法适用于预计净残值为零的固定资产。