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第五章案例一ABC公司经过简化的2003年度的资产负债表和损益表如下:表1资产负债表2003年12月31日单位万元工程年初数年末数工程年初数年末数流动资产合计264295流动负债合计120118应收账款100109长期负债合计90140其他流动资产5461负债合计210258存货110125230332长期资产合计176295股东权益合计资产总计440590负债及股东权益总计440590（说明本年增加的利率为8%的长期负债50万元全部用于正在建设中的厂房）表2公司损益表2002年单位:万元项目金额一，销售收入（现销60%）2360销售本钱1652销售税金236销售费用64管理费用297财务费用（利息费用）10二，营业利润7投资收益营业外收支净额-8三,利润总额所得税（33%）四，净利润要求:⑴根据以上资料,完成表2和表3（保存两位小数）;⑵分析公司的短期偿债能力，长期偿债能力，资产管理效率和盈利能力，并指出公司可能存在的问题.案例二某企业2002年末和2003年末的财务报表如损益表单位:万元项目金额2002年2003年，销售收入（现销60%）509910612减销售本钱40327808销售税金销售费用256457二毛利润8112347加其他业务收入145165减管理费用450583财务费用（利息费用）376754二营业利润1301175加营业外收入119减营业外支出711投资收益二利润总额1341173减::所得税（33%）44387二净利润90786注所得税按33%税率计算.资产负债表单位:万元资产2002年2003年负债2002年2003年流动资产流动负债:现金175655短期借款49523090存货21863249应付账款475—437应收账款26132849应付票据365575应收票据99应付工资9298减:坏账准备—35一14应付费用207357其他应收款23411286应付税金76448预付费用248226其他应付款616878其他流动资产—11流动负债合计67835009流动资产合计75178350长期资产长期负债:固定资产15261941长期借款1451减累计折旧一447—695长期负债合计1451固定资产净值10791246负债合计67836460在建工程513500所有者权益递延资产2547实收资本26452728开办费3018公积金303369无形资产153104留存收益一414708长期资产合计18001915所有者权益合计25343805资产总计931710265负债及所有者权931710265益合计根据上表，请完成以下各题
1.该企业2003年末的销售利润率较2002年末（）oA.持平B.增加C.减少
2.该企业2002年的存货周转率是（）oA.
1.7B.
2.9C.
3.
83.该企业2002年的营运资金比上年（）0A.持平B.增加C.减少
4.该企业2002年末的速动比率是（）A.
0.7B.
0.9C.
1.1D.
0.
125.该企业2002年末的资产负债率较2001年末（）0A.持平B.增加C.减少
6.该企业2002年的固定资产周转率（次）是（）A.
2.5B.
5.4C.
9.1D.
3.
27.该企业2002年的营运能力较2001年末（）oA.提高B.降低C.不变
8.对银行来说,该企业的短期偿债能力是（）0A.较强B.较弱C.难以判断
9.该企业2002年营业利润大幅增加的原因有可能是（）oA.本钱支出大幅减少B.产品价格上涨C.产品销量增加D.财务费用的加大E.资产负债率下降
10.关于该企业以下哪几种说法是错误的（）A.该企业长期偿债能力较强B.该企业短期负债过高C.该企业经营风险较低D.该企业应注意管理费用提高问题E.该企业2003年销售收入增加导致其库存产品数量大幅减少案例
三、某股份公司2003年末的财务报表如下:资产年初年末负债年初年末该公司2002年销售流动资产流动负债合计220218净利率为20%,总资货币资金10095应收账款净额135150长期负债合计290372产周转率
0.7次，.存货160170负债合计510590待摊费用3035权益乘数L71,净资流动资产合计425450所有者权益合计715720产收益率为
23.94%o固定资产净值800860合计12251310合计122513102003年销售收入净资产负债表单位:万元额1014万元（其中赊销收入570万元）,净利润
253.5万元.根据上表，完成以下各题
1.该公司2003年末的速动比率是（）0A.
2.B.C.D.
061.
280.
811.
812.该公司2003年末的应收账款周转率是（）oA.
7.12B.
0.8C.
1.77D.
1.
993.该公司2003年末的总资产周转率是（）A.
0.25B.
0.8C.
0.45D,
1.
114.该公司2003年末的销售净利率是（）A.20%B.25%C.35%D.11%
5.该公司2003年末的净资产收益率是（）A.
30.33%B.
22.32%C.
35.33%D.
29.2%
6.2003年的净资产收益率比2000年提高
11.391%,是由以下因素引起（）A.销售净利率变动的结果B.总资产周转率变动的结果C.流动比率变动的结果D.权益乘数变动的结果E.税收减少的结果
7.该公司于2003年5月8日持有一张同年3月8日开出的面额为50万元，期限为半年的商业承兑汇票，向其开户银行贴现，经银行审查同意，即日办理贴现贴现率按6%计算则银行实付贴现金额为（）oA.
49.5B.49C.
48.98D.
428.该公司短期偿债能力相比上年（）oA.下降B.增强C.根本未变D不确定
9.该公司营运资金比上年增加了（）0A.
11.17%B.
12.17%C.
13.17D.
14.
1710.销售净利率变动使2001年的净资产收益率比2002年（）0A.提高了
11.391%B.降低了
11.391%C.提高了
5.985%D.降低了
5.985%案例4资料关于辽宁华光实业有限公司申请5000万元贷款的有关资料
一、企业根本情况辽宁华光实业公司成立于1995年，为辽宁省银都公司的控股公司注册地址沈河区市府大路2号，注册资金3550万元，法人代表无名,拥有职工500人该公司的主要投资方为辽宁省银都公司（投资占比55%）、大连保税区投资管理公司（投资占比22%）、辽宁金信开展有限公司（投资占比14%）该公司拥有丹东第一化工厂、丹东第二化工厂、丹东第三化工厂、丹东花园沟硼矿（简称“三厂一矿”）、大连金地投资有限公司、辽阳金店、阜新金店等七家全资子公司；拥有丹东大酒店、丹东电脑公司、丹东典当行、丹东商贸公司、丹东房地产公司、阜新商贸中心、盘锦大厦等七家控股公司公司法人代表无名，现年29岁，毕业于东北大学1990年8月―1992年9月任辽宁经济开展有限公司经理；1992年9月一01年5月任辽宁省银都公司行政经理；01年5月至今任辽宁华光实业有限公司总经理
二、企业经营情况公司业务领域广泛，综合性较强其中，“三厂一矿”经营占比70%,其所从事的硼的开采、加工和销售为华光公司的主营业务，其余均为辅助工程“三厂一矿”的经销过程是这样的花园沟硼矿在开采硼石并将其加工成硼粉后出售给三个化工厂，化工厂负责将硼粉加工成硼酸、硼砂粉等，而后出售公司的经营有如下特点
1、“三厂一矿”地处丹东宽甸满族自治县，享有地区税收优惠政策，因而价格竞争力较强
2、丹东是我国硼资源储藏量最大的地区，估计占比70%,使得其经营具有一定垄断性质
3、硼是玻璃、陶瓷等建材制品的主要原料之一因此可以说，我国房地产业蒸蒸日上的开展态势为公司提供了新的开展契机
4、公司经营领域繁杂，且某些辅助业务经营不够理想，有待调整或剥离此外，硼为不可再生资源，这将成为华光公司可持续开展的阻碍因素，建议其及时调整投资方向
5、子公司和控股公司均在外地，不利于公司的经营管理
三、企业财务情况财务指标200220032004资产负债率49%55%46%流动比率
0.
740.
841.01速动比率
0.
460.
410.存货7203242187829销货本钱周转率
8.
93.
071.6销售收入605984365636应收账款328786838应收账款周转率
26.
815.
17.0销售毛利率
13.5%28%27%销售净利率
13.7%
21.4%22%固定资产175517551755净值率
83.4%
78.6%76%短期借款150020001500（以上财务数据摘自华光公司2002-2004年度合并报表）采用趋势法对以上三年度主要财务指标进行分析（主要分析其特点）包括如下指标,
1、资产负债率
2、流、速比率
3、销货本钱周转率和应收账款周转率...
4、销售毛利率和净利率
5、资产总额、固定资产、净值率
6、盈余
四、资金需求情况目前，华光公司作为承揽方与其母公司辽宁省银都公司签署了标的为“银都电子商务系统”的加工承揽合同，合同总价款8140万元该工程的可研报告由华光公司电脑部出具，估算总投资7040万元，其中包括前期调研费100万元；硬件设备投资4070万元；软件系统投资1320万元；工程竣工投产后需注入流动资金1550万元公司决定自筹资金2000万元，现已存入其在我行开立的根本账户上，另向我行申请5000万元一年期流动资金贷款，以弥补资金短缺局部，还款来源为合同价款及公司销售收入工程完成后，公司可获利1040万元
五、担保情况此笔贷款的担保方为辽宁省银都公司该公司是经辽宁省工商局登记注册的非银行金融机构，主营代办证券发行和转让业务以及有价证券的买卖，具备担保主体资格公司是辽宁省银都中介机构的龙头企业，2002一一2004年度的销售收入分别为
7207、
5558、5341万元，且连续三年盈利，2004年被我行评为AA级信誉企业,具备担保能力重点就担保额度的合理性进行分析省银都04年12月31日的所有者权益合计28460万元，其中实收资本25450万元，资本公积9685万元（土地评估增值3590万元、固定资产评估增值2380万元、重组合并时吸纳的分支机构利润3715万元），未分配利润-6674万元，其含义为2002年全省银都业改制重组时，将9家分支机构的累计亏损计入该科目
六、银企关系状况公司于02年在我行开立一般账户，有一定存款沉淀量和局部结算量，日前又将其根本账户转入我行公司能严格遵守结算纪律，信誉良好，于2004年被我行评为AA级信誉企业另外，公司04年12月31日资产负债表所示短期借款余额1500万元，其债权行为招行沈阳分行，目前处于正常运行状态
七、银行效益华光公司已将其根本户从招行转入我行，2002万元的自有资金业已到位，工程筹建中的往来资金也将通过我行结算作为华光公司的关联企业，省银都承诺在我行开立结算账户，将其所辖的22个营业部的深圳交易市场的客户保证金全部通过我行结算，以此作为我行接受其出保的条件分析发放此笔贷款，可为我行带来的效益
八、风险
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