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财务工作的根本功众所周知，财务工作是一项事无巨细的工作，是具体琐碎的活，所有事务都与个、
十、百、千……或
1、
2、
3、4……等数字相关，即所谓的和数字打交道，用数据说话笔者认为，作为一名合格的财务工作人员，手头离不开单据，而以下几大根本功则是必须具备的
一、有序整理会计凭证财务的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求而对单据的整理等工作，则是财务人员必须谙熟的根本功之一
1.会计凭证的分类会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入（出）库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证
2.原始凭证的粘贴要求财务部负责人应制定并标准单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额
3.记账凭证的整理要求一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里,并予以编号每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订
二、熟练操作应用计算机当前，随着计算机运用的普及开展，会计电算化的推行，一些传统的计算工具已逐步被淘汰，计算机已广泛运用在财务工作的各个环节因此，办公软件特别是财务软件的熟练操作，是财务人员应掌握的根本功之（-）办公软件是财务人员需要掌握的根本技能在实务操作中，Word、Excel、PowerPoint成为工作的主要手段，Word是现代办公中使用最多的字处理软件，满足对各种文档的处理耍求Excel电子表格发挥着极大的计算、排序、汇总等功能，给会计的核算职能带来极大方便利用PowerPoint可以创立展示演示文稿（-）财务软件是财务人员重要的工作工具借所得税贷应交税金一应交企业所得税借应交税金一应交企业所得税贷银行存款
2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税
3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出计提〃补助社会性支出〃时，编制会计分录借应交税金一应交企业所得税贷其他应交款一补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理
4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借应交税金一应交企业所得税贷银行存款
5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借其他应收款一应收多缴所得税款贷所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借银行存款贷其他应收款一应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借所得税贷其他应收款一应收多缴所得税款
（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税其会计处理如下
1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税借应交税金一应交企业所得税贷银行存款
（三）上述会计处理完成后，将〃所得税〃借方余额结转〃本年利润〃时，编制会计分录借本年利润贷所得税“所得税〃科目年终无余额
（四）所得税减免的会计处理企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策政策性减免的税款，实行先征后退的原则在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录借银行存款贷应交税金一应交企业所得税将退还的所得税款转入资本公积借应交税金一应交企业所得税贷资本公积
（五）对以前年度损益调整事项的会计处理如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目〃以前年度损益调整〃进行会计处理〃以前年度损益调整〃科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除工程，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣但多计多提费用和支出，应予以调整
2.企也发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷以前年度损益调整
3.本年未进行结帐时，编制会计分录借以前年度损益调整/贷本年利润
（六）企业清算的所得税的会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税
1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税借:应交税金一应交企业所得税贷银行存款
2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录借清算所得/贷所得税
（七）采用〃应付税款法〃进行纳税调整的会计处理
1.对永久性差异的纳税调整的会计处理永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的工程在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税期未结转企业所得税时借本年利润贷所得税
2.对时间性差异的纳税调整的会计处理时间性差异是指由于收入工程或支出工程在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税期未结转企业所得税时，编制会计分录借本年利润贷所得税
（八）采用〃纳税影响会计法〃进行纳税调整的会计处理
1.对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交所得税期未结转所得税时，编制会计分录借本年利润贷所得税
2.对时间性差异纳税调整的会计处理将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税比照，将本期的差异额在〃递延税款〃科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时丁再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录借所得税借递延税款贷应交税金一应交企业所得税反之，编制会计分录借所得税贷应交税金一应交企业所得税贷递延税款期未结转所得税时借本年利润贷所得税
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理根本相同
（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用〃所得税〃科目和〃应交税金一应交个人所得税〃科目；
（二）个人投资者按月支取个人收入不再在〃应付工资〃科目处理（即不再进入本钱，年度申报也就不需要对该工程作税收调整），改按以下方法进行会计处理支付时，编制会计分录借其他应收款一预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）贷银行存款（或现金）年度终了进行利润分配时，编制会计分录借利润分配一应付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）贷其他应收款一预付普通股股利
五、代扣代缴税款的税务会计处理（-）代扣代缴营业税的会计处理根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务L扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录借应付帐款一单位贷应交税金一应交营业税借应交税金一应交营业税贷银行存款
（二）代扣代缴个人所得税的会计处理
1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录借应付工资贷其他应付款一代扣个人所得税借其他应付款一代扣个人所得税贷银行存款
2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同代扣代缴时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷其他应付款一代扣个人所得税借其他应付款一代扣个人所得税贷银行存款
3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录借有关本钱费用科目贷其他应付款一代扣个人所得税贷银行存款（或现金）借其他应付款一代扣个人所得税贷银行存款
4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录借财务费用贷其他应付款一代扣个人所得税贷银行存款（或现金）借其他应付款一代扣个人所得税贷银行存款
六、其他地方税的税务会计处理
（一）企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算计算并缴纳税款时，编制会计分录借管理费用一有关明细科目贷应交税金一房产税-土地使用税一车船使用税一印花税（或应交税金一其他地方税税金）借应交税金一房产税一土地使用税一车船使用税一印花税（或应交税金一其他地方税税金）贷银行存款
七、屠宰税的税务会计处理（-）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录借原材料（或材料采购）贷银行存款、现金
（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录借应付福利费贷银行存款（或现金）
（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理向纳税人代征时，编制会计分录借银行存款（专户存储）/贷其他应交款一代征屠宰税解缴税款时，编制会计分录借其他应交款一代征屠宰税贷银行存款（专户存储）
八、其他税务会计处理问题
（一）滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等工程时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷银行存款（-）企业全部负担或局部负担企业员工个人所得税的会计处理对企业全部负担或局部负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除在发生时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷银行存款
（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金一应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加
（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理
（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录借利润分配一未分配利润贷应交税金一应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加
（2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐编制会计分录借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金一应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加
（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐编制会计分录借主营业务税金及附加、其他业务支出等科目贷应交税金一应交城建税贷其他应交款一应交教育费附加工资、薪金个人所得税的会计核算企业职工个人所得税代扣代缴问题一般有两种情况
1、是职工自己承当个人所得税，企业只负有扣缴义务；
2、是企业承当税款，同时又负有扣缴义务例如xx企业为张
三、李四每月各发工资2800元，但约定张三自己承当个人所得税，李四个人所得税由企业承当，即李四的收入2800元为税后所得会计处理为
1、职工自己承当个人所得税，企业只负有扣缴义务张三的收入2800元，应纳个人所得税=（2800-2000）X10%—25=55元计提工资时借生产本钱（管理费用等）2800贷应付工资2800支付工资时借应付工资2800贷:现金2745其他应付款一一个人所得税（或应交税金----应交个人所得税）55交税时借其他应付款-一个人所得税（或应交税金一一应交个人所得税）55贷:银行存款
552、企业承当税款，同时又负有扣缴义务李四的收入2800元，为税后所得，需换算为税前所得，再计算个人所得税税前所得二（不含税收入额一费用扣除标准一速算扣除数）小（1—税率）（2800-2000-25）+（1-10%）+2000=
2861.11应纳个人所得税=（
2861.11-2000）X10%—25=
61.11元计提工资时借生产本钱（管理费用等）
2861.11贷应付工资
2861.11支付工资时借应付工资
2861.11贷现金2800其他应付款一一个人所得税（或应交税金一一应交个人所得税）
61.11交税时借其他应付款一-个人所得税（或应交税金一--应交个人所得税）
61.11贷银行存款
61.11第二种情况也可这样做会计处理计提工资时借生产本钱（管理费用等）
2861.11贷应付工资2800其他应付款一-个人所得税（或应交税金----应交个人所得税）
61.11交税时借其他应付款一一个人所得税（或应交税金----应交个人所得税）
61.11贷银行存款
61.11支付工资时借应付工资2800贷现金2800代扣代缴个人所得税的会计处理企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况一种是职工自己承当个人所得税，企业只负有扣缴义务，另一种是企业既承当税款，又负有扣缴义务举例说明如下
一、企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税代扣个人所得税时，借记“应付工资〃科目，贷记“应交税金一代扣代缴个人所得税〃科目例某企业为职工张某发放9月份工资3000元税款（205元）由张某自己承当，企业负责代扣代缴借应付工资3000贷现金2795应交税金一一代扣代缴个人所得税205
二、企业为个人代付个人所得税通常有两种情况一种是按照合同或者协议，纳税人应纳的个人所得税全部或者局部由企业负担这种情况通常是双方自愿行为另一种是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴（旧征管法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，可以由扣缴义务人赔缴但是从2001年5月1日开始，新征管法规定税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款）由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应计入“营业外支出〃科目与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，应全额调增应纳税所得额仍以上题为例如果按照协议规定，张某的个人所得税税款由企业负担在计算个人所得税时，应将不含税收入换算成含税收入应纳税所得额二（不含税收入-800-速算扣除数）4-（1-税率）=（3000-800-125）+（1-15%）=
2441.18（元）应扣缴个人所得税二
2441.18X15%-125=
241.18（元）借营业外支出
241.18贷应付工资
241.18发放工资借应付工资
3241.18贷银行存款/现金3000应交税金一一代扣代缴个人所得税
241.18如果对该扣缴义务人应扣未扣个人所得税处以1倍的罚款借营业外支出
241.18银行存款/现金
241.18财务软件不仅提高了财务人员账务处理速度，优化了工作质量，同时还满足信息使用者查询、输出等需求，其信息量的扩充也是不可比拟的财务软件的操作将计算机知识和财务专业知识融合在一起，财务人员必须了解和掌握财务软件，熟悉总账管理、库存管理、往来款管理、报表、固定资产管理等各个模块的具体操作
1.总账管理总账管理适应于进行凭证处理、账簿管理、个人往来款管理、部门管理、工程核算和出纳管理等1在开始使用总账系统前，先进行初始设置，包括会计科目、外币设置、期初余额、凭证类别、结算方式、分类定义、编码档案、自定义等，根据经济业务内容编制录入记账凭证，单位财务主管或指定人员进行审核凭证，月末记账，系统自动完成期间损益结转等业务2个人往来主要进行个人借款、还款管理工作，通过个人借款明细账及时了解个人借款情况，实施控制与清欠3部门核算做到会计业务以部门为单位归集，通过各部门费用收支情况，及时控制各部门费用的支出，财务人员应进行部门收支分析，为部门考核提供依据4工程核算可以反映出现金流量的走势，也是月末生成现金流量表的数据来源5出纳管理详细核算货币资金账务情况，为出纳人员提供了一个办公环境，完成银行日记账、现金日记账，提供银行对账单的录入、查询等功能
2.库存管理库存管理适应于对库存商品、原材料等进行供销存核算与管理许多企业如商品零售业、制造业存货的数量与品种繁多，对存货实行严谨科学的管理是财务部门和仓库部门的重要工作目标，一方面对实物进行分类管理，另一方面建立完整的供销存管理体系，从账面上进行核算、控制、监督，为实现账实相符提供可信的依据当发生存货的购入、领出、调拨、报废、赠予等业务时，按原始入库单、出库单等记载的名称、数量、单价等信息录入到库存模块中，该模块也具有强大的计算、查询等功能，提供存货的进销存完整信息依实际情况的不同，有的单位对于库存管理不是由财务软件来实现，而是采用符合单位管理需要的其他管理软件、ERP系统来完成，其职能和财务软件是一致的
3.往来款管理往来款管理适应于对与本公司有经济活动业务关系的客户和供给商之间的往来款项，主要通过预付账款、应付账款、其他应付款等会计科目来核算初始设置时，将此类科目设置为客户或供给商往来辅助核算，建立客户及供给商档案，每笔往来业务发生时，录入相应的辅助核算内容，在实际工作中还应定期与往来单位核对账目，及时核实往来款项的最新情况
4.报表管理报表管理和上述的总账管理相辅相成，总账系统提供财务数据生成财务报表月末，完成凭证记账、损益类结转的月末处理后，进入报表管理系统，翻开报表表格，进行数据关键字录入，系统经过数据计算整理完毕即生成根本财务报表注意报表需要在计算机硬盘形成电子表格，翻开报表管理系统中查找出对应的路径
5.固定资产管理固定资产管理进行固定资产净值、累计折旧等数据的核算与管理，反映固定资产增减、原值变化、使用部门变化等系统启用前，对资产类别、增减方式、使用状况、折旧方法等进行初始设置购置固定资产时，以每一项资产名称录入固定资产卡片，详细录入其类别、名称型号、原值、使用部门、折旧年限等信息，这一步骤的作用非常重要，它是这一模块的数据来源和基础，录入的原始卡片应准确无误系统具有自动计提折旧的功能，生成折旧分配凭证，它可以通过记账凭证的形式传输到总账系统
三、做账踏实及时做账，通俗的说，就是把发生的经济业务记录下来，会计电算化的做账过程，即为录入记账凭证的过程在实行计算机处理账务后，记账凭证成为电子账薄的来源和生成账薄的依据在实务操作时，财务人员直接在计算机上使用财务软件，填制记账凭证的基点是根据审核无误的原始凭证，每一张原始凭证应该做到手续完备，内容真实，数字准确，财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充记账凭证是总账系统的起点，也是所有查询数据的最主要的一个来源在录入凭证时，需要根据每笔经济业务的性质来确定对应的会计科目，这就是理论基础知识的运用了各单位还会根据管理需要，在财务软件初始化过程中，设置科目辅助或备查内容，如果组成分录的科目有辅助核算属性，财务软件系统提示输入辅助明细内容，如现金、银行存款的现金流量的工程核算，经营费用、管理费用等的部门核算，应收（应付）账款的客户及供给商往来核算，这些内容在录入分录时都需要输入相关的信息做账根本功，和前面提到的计算机运用能力的根本功，两者密不可分，只有在熟练掌握计算机并且具备扎实的会计基础理论的前提下，才能顺利完成做账工作
四、查账、找错严谨审慎财务工作是一项很严谨的工作，财务体系、财务制度都具有严谨性，数字与数字之间存在许多勾稽关系，账账、账表、账实相符是对财务工作的根本要求在做账过程中，一处过错往往会导致另一处过错，财务人员必须具备查账、找错的根本功财务软件可以通过查账、汇总等方式将所需数据统计出来，并将需要的发生项找出来俗话说“做账容易查账难〃防止账务过错的产生，可以先从做账及时性着手，对现金日记账、银行日记账等资金类账户，做到日清月结，每日核对账款是否相符，发现问题及时查找对于月末汇总的如原材料出库单、库存商品出库单等，在输入各管理软件或表格时，记载日期、单据号等原始信息，便于日后查找，对单据数量较多的分次分批输入和核对，减少初次录入时产生的过错出现过错当月及时查找，缩小范围，找出重点，并在实际工作中注意不断的总结，收集和积累经验
五、编报报表完整及时报表是数字的最后输出工具，报表使用者通过阅读报表了解整个经营状况、经营成果财务软件的报表模块已经实现了强大的制作表格、数据运算、图形制作、打印等功能在总账模块中通过编制凭证、审核凭证、记账、月末结账等环节后生成根本财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表除通用财经报表之外，各单位根据经营管理需要制定内部报表体系，具体核算考核资金、费用、本钱等各指标的执行及绩效情况，财务人员必须有敏感的数字概念，具备编制报表的能力，并且真正的理解其含义，为单位高层管理人员经营决策提供数据支持
六、数据分析科学有效数据分析是以财务报表及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对过去和现在有关经营业绩、分配、筹资、投资等进行分析与评价，根据财务活动的历史资料并考虑到现实状况，对未来财务活动进行预测报表里的每一个数据，都反映出一个财务指标财务分析的根本方法有比较分析法和因素分析法指标分析包含有偿债能力、营运能力、盈利能力、开展能力等多项财务指标的计算和分析应收账款资产总额比、应收账款周转率、现金流动负债比、净资产收益率等指标综合反映应收账款规模和周转速度、短期偿债能力和盈利开展能力财务指标是数字化的一种方式，财务人员应充分了解其含义，理解其表达的动态过程或趋势，并且注意其时效性这既是提升财务人员自身业务能力的要求，也是发挥财务工作管理职能的要求
七、装订保管会计档案装订保管会计档案不容无视以下儿点:L凭证的装订与保管会计凭证是单位会计档案的重要组成局部，会计凭证一般以月为单位，财务人员需要对每月的会计凭证及时装订，以便于查找与保存凭证装订的时间一般在当月结账工作完成后，不应积攒甚至杂乱的堆放各单位应配备财务装订用工具，如装订机、装订线、装订针等，也可以使用重型订书机，使用比较简单方便、省时凭证的装订有配套的凭证封面、封底、包角，装订前的一些准备性日常工作也不要无视，日常保持凭证存放整齐有序，每月在编制凭证的同时，根据凭证编号大体分册，用大铁夹或长尾夹稳固下来，便于装订成册装订时，把当月全部凭证做个估算，大约平均分成多少册适宜？将封面、记账凭证、封底、包角放好,反复罗列检查是否整齐有序，然后用重型订书机将左上角订牢，包好包角，完成装订最后把封面凭证起止日期、册数、凭证号数等等相关内容填写完整，加盖公章
2.账簿的装订与保管日前，手工账簿已越来越少的发挥其作用，财务软件的功能使凭证在录入后自动生成了账薄现金日记账、银行日记账可以根据管理需要每月打印，总分类账、明细分类账可以以年度为单位，打印成纸制账簿，装订成册保存
3.财务报告类的装订与保管月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告也是会计档案重要的组成局部各类报表在编制完成时应做好电子文件存档工作，同时根据需要打印纸制报表，按报表所属期间、性质做好分类保管
4.其他类银行存款余额调节表、银行对账单、合同文件等其他应当保存的会计核算专业资料经济合同比方单位购销合同等，是财务收付款的重要依据，归属财务人员负责保管的，应认真保存，对履行完毕的合同分门别类做好保存财务人员还应做好单位财务文件的保管工作，明确保管人员及场所，定期整理立卷，装订成册实用的管理费用、销售费用、财务费用等明细科目设置及说明
一、管理费用
1、管理费用一工资所有行管人员工资、奖金及为行政区域效劳的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资
2、管理费用一职工福利费后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；
3、管理费用一业务招待费所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入
4、管理费用一邮电费公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；
5、管理费用一差旅费所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；
6、管理费用一董事会费董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；
7、管理费用一办公费购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购置硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；
8、管理费用一汽车费行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；
9、管理费用一低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销〃结转科目；
10、管理费用一劳动保险费职工保险企业承当的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；
11、管理费用一运杂费为管理部门效劳的运输费、力支等劳务杂支费用；
12、管理费用一工会经费工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的
14、管理费用一研究开发费、技术转让费；技术效劳费、
15、管理费用一税费印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；
16、管理费用一职教经费用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；
17、管理费用一修理费本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费,办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等
18、管理费用一其他包括审计费、评估费、诉讼费、法律参谋费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用；
二、销售费用1固定费用
1、销售费用一工资公司营销部门人员的工资、奖金，含销售部门及售后效劳部门及外地销售网点、售后网点人员工资，包括加班、值班工资、其他为销售效劳的临工工资；
2、销售费用一职工福利费销售部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；
6、销售费用一广告费各种为宣传、促销产品而发生的费用，另包括各种展会而发生的会费及其他效劳费用；
7、销售费用一差旅费所有内销及外销人员为销售及收款而发生的出差费用；
8、销售费用一效劳费、样品费为促销产品发效劳费用；
9、销售费用一其他各种为销售而发生不在上述列举中费用，如运输途中的合理损耗等；
10、销售费用一折旧费营业部使用的固定资产每月所计提的折旧⑵变动费用
3、销售费用一运输费通过各种途径发生的为产品销售而产生的国内、国际运费，发生时凭票直接列支；
4、销售费用一运杂费为销售产品而发生的装卸费、力支费、整理费等劳务费；
5、销售费用一保险费
三、制造费用1固定费用
1、制造费用一工资根本工资+加班费是指公司生产部门管理人员及效劳人员应得工资加班费
3、制造费用一折旧费本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用
4.制造费用一修理费本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用；
5、制造费用一机物料消耗本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料；
6、制造费用一办公费车间日常办公用品费+书报费+E-J刷费如产品标签
7、制造费用一低值易耗品摊销本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用
8、制造费用一租赁费本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用
9、制造费用一运输费本二级科目指公司购置原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内〃，“国外〃发生的运费
10、制造费用一保险费本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购置货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等
11、制造费用一差旅费本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等⑵变动费用
2、制造费用一职工福利费指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计提的福利费；
12、制造费用一水电费本二级科目指生产车间水电消消耗用
13、制造费用一职工教育经费本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金
14、制造费用一工会经费本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费
15、制造费用一外部加工费本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等
16、制造费用一设计制图费新品加工制图、试验费等；
17、制造费用一劳动保护费二级科目指公司为生产部门职工购置劳保用品所发生的费用
18、制造费用一其他如停工损失费、机物料合理损耗等
四、财务费用（固定费用）
1、财务费用一利息收入存款利息收入
2、财务费用一利息支出贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；
3、财务费用一汇兑损失外币兑换价差
4、财务费用--手续费各种银行收支业务产生的手续费税务会计分录财会知识2010-11-2215:40:22阅读10评论0字号大中小订阅本文引用自沧海一粟《税务会计分录》引用沧海一粟的税务会计分录
一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、效劳等行业为本企业主要经营工程的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营工程的业务主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和本钱的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理不能单独核算兼营业务收入和本钱的，其发生的收入、本钱和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款（-）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理
（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理（-）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交营业税—应交土地增值税一应交城市维护建设税贷其他应交款一应交教育费附加一应交文化事业建设基金
（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金一应交营业税一应交资源税一应交土地增值税一应交城市维护建设税借其他应交款一应交教育费附加一应交文化事业建设基金贷银行存款
（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理
1.收购未税矿产品时，编制会计分录借材料采购贷应交税金一应交资源税
2.自产自用应征资源税产品，在移送使用时;编制会计分录借生产本钱、制造费用等科目贷应交税金一应交资源税
3.取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借产品销售税金及附加贷应交税金一应交资源税
4.缴纳税款时，编制会计分录借应交税金一应交资源税贷银行存款
（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产工程开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，工程完全开发完成后再进行清算标准住宅预征率为1%,别墅和豪华住宅预征率为3%o
1.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借主营业务税金及附加贷应交税金一应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借应交税金一应交土地增值税贷银行存款
2.工程竣工结算，按土地增值税的规定计算:出实际应缴纳的土地增值税时，比照已预提的土地增值税,并进行调整
（1）预提数大于实际数时，编制会计分录借主营业务税金及附加（红字，差额）贷应交税金一应交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录借主营业务税金及附加（蓝字，差额）贷应交税金一应交土地增值税（蓝字，差额）调整后的贷方发生额与借方发生额比照的差额，作为办理退补税款的依据
（2）缴纳税款时，编制会计分录借应交税金一应交土地增值税贷银行存款
（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借银行存款贷应交税金一应交土地增值税
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入〃其他业务收入〃科目核算，其发生的本钱费用，以及计算提取的营业税等税费记入〃其他业务支出〃科目核算
1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借其他业务支出贷应交税金一应交营业税一应交土地增值税一应交城市维护建设税贷其他应交款一应交教育费附加
2.缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金一应交营业税一应交土地增值税一应交城市维护建设税借其他应交款一应交教育费附加贷银行存款
（二）销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过〃固定资产清理〃科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费
1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录借固定资产清理贷应交税金一应交营业税一应交土地增值税一应交城市维护建设税贷其他应交款一应交教育费附加
2.缴纳税金和附加时，编制会计分录借应交税金一应交营业税一应交土地增值税一应交城市维护建设税借其他应交款一应交教育费附加贷银行存款
三、企业所得税税务会计处理
（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下
（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理
（三）上述会计处理完成后，将〃所得税〃借方余额结转〃本年利润〃时，编制会计分录
（四）所得税减免的会计处理
（五）对以前年度损益调整事项的会计处理
（六）企业清算的所得税的会计处理
（七）采用〃应付税款法〃进行纳税调整的会计处理
（八）采用〃纳税影响会计法〃进行纳税调整的会计处理（-）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下
1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录。
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