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文本内容:
财务报表学习目标学习完本章后，应该能够做到
1.理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程
2.运用会计概念和会计原则来分析商业活动
3.运用会计等式来描述一个组织的财务状况
4.评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流量
5.解释财务报表之间的关系无论何人，无论何地，无论何时------Gap公司从费城和西雅图的大街，到博伊西和塔尔萨的人行道，再到东京和伦敦的人潮，我们希望我们的客户无处不在1998年的一个重要事件是我们的品牌进入了顾客家中我们的业务扩展到了网上，通过Gap在线商店（），我们向用户提供全线产品一一成人的、小孩的和婴儿的无论白天还是黑夜，美国各地的顾客都可以随时买到Gap商品，这对于那些没有时间光临我们商店的顾客来说实在是太方便了Gap公司合并收益表（调整后）年度止于销售百分比年度止于销售百分比（单位:千美元）
1999.
1.
301998.
1.311净销售收入$
9054462100.0%$
6507825100.0%2费用3销售本钱
58.
761.84广告费用
4190004.
61750002.75折旧费用
3260363.
62697064.16其它经营费用
18.
318.37利息费用（利息收入）■
136170.
229750.08税前收益
14.
685424213.
194947235.
53203414.9所得税_10净利润$
8245399.1%$
5339018.2%类似“无论何人，无论何地，无论何时〃这样的广告词与会计有什么关系？关系太密切了，因为广告会增加销售，而销售会给eG砂带来现金同样，做广告要花钱，所以公司要做昂贵的广告的话，就要做好现金预算公司的所有活动一一像广告、购进商品、销售产品等一一对于2夕公司外部的人来说都是值得关注的，因为这方面的信息可以帮助他们做出有关该公司的决策会计可以提供很多信息来帮助人们管理和评价一个企业通过本教材，你将学会如何向华尔街的投资者和Main Street的银行家一样使用会计信息实际上，The GQ任何人，任何地点，任何时间〃的广告词对于会
4.期间内企业产生和花费的经营活动现金流量现金流量表现金是多少？土投资活动现金流量土筹资活动现金流量期间内现金增加（或减少）为了了解财务报表包含的内容并学习看报表，我们来看一看Gap公司1999年度的财务报表，会计年度止于1999月1月30日先从图表1-7列示的收益表（利润表）开始该表的最终结果净利润（第10行）转入留存收益表（图表1-8,第2行），同时也出现在资产负债表中（图表1-9,第22行）正如你所看到的，从收益表岛留存收益表，再到资产负债表，最后到现金流量表（图表-10）,这是一个自然而然演进的过程以下我们要对这些报表做一些探讨图表1-7收益表（利润表）（调整后）Gap公司合并收益表（调整后）年度止于销售百分比年度止于销售百分比（单位:千美元）
1999.
1.
301998.
1.311净销售收入$
9054462100.0%$
6507825100.0%2费用3销售本钱
58.
761.84广告费用
4190004.
61750002.75折旧费用
3260363.
62697064.16其它经营费用
18.
318.37利息费用（利息收入）_
136170.
229750.08税前收益
14.
685424213.
194947235.
53203414.9所得税_
8.2%10净利润$
8245399.1%$533901收益表（利润表）收益表、经营状况表或利润表报告企业一段期间内的收入、费用和净收益或净损失图表1-7（于本章开头的收益表相同）的顶部是企业的名称，Gap股份公司Gap公司是母公司，它拥有其它一些子公司为了全面反映Gap公司所控制的所有资源，表中的数字包含Gap公司和其子公司的数据大多数企业的财务报表都是由一家母公司和一个或更多子公司合并呈报的这也是表名中含有今存二字的原因收益表的日期为“年度止于1999年1月30日和1998年1月31日〃Gap公司的财政年度止于每年最接近1月31日的星期天如果按照日历年度，Gap公司的会计年度将止于12月31日，那幺收益表的日期为“年度止于1999年12月31日〃Gap公司的会计年度止于1月31日左右，是因为该公司的销售旺季在圣诞节后一个月逐渐结束JC Penney,沃尔马（Wal-Mart Stores）和其它一些零售企业也都在1月31日结束会计年度这是一个普遍原则大多数企业选择每年营业额最低时结束会计年度超过60%的大企业的最低点是在12月31So财政争度是指截止日不是12月31日的会计年度Gap公司的收益表报告了两个财政年度的经营成果，1999年和1998年收益表包括多于一年的数据可以显示公司销售额和净利润的变化趋势为了防止表中的数字列示过长，Gap公司报告的数值以千美元为单位1999年度，Gap公司的销售净额从65亿美元涨至超过90亿美元（见第1行）净利润从
5.34亿美元涨至
8.25亿美元（第10行）净收益的持续上升趋势会使公司的管理层和投资者心花怒放收益表主要报告两大类工程•收入和利得•费用和损失我们利用下式，带入收入和费来计算净收益净收益二收入和利得总额一费用和损失总额在会计中，“净”字表示扣除后的余额净收益就是指从收入和利得中扣除费用和损失后得收益余额收入收入和费用工程并不总是在其名称中带有收入和费用这些字眼例如，钙售净额实际上是销售收入净额，但收入二字经常被省去1999年度，Gap公司的销售净额为$9054462000（第1行）销售净额是指公司已从总销售额中扣除了收到的客户退货费用已售商品本钱（也馆销售本钱,第3行）表示Gap公司在其销售给顾客的商品上的消耗例如，Gap公司花$20购入衬衫，然后以$40卖出销售收入是$40,已售商品本钱时$20已售商品本钱是Gap、沃尔马和Safeway（全国性的百货商店）这类商业企业主要费用支出其它主要的费用工程有广告支出、折旧和其它营业费用•广告支出（第4行）使企业在报纸、电视和其它广告媒体上进行产品促销的花费•茄坦（第5行）是使用企业所拥有的建筑、设备和家具的费用•其它营业费用（第6冬）范围较宽，包括付给员工的工资、公共事业支出（电、天然气和电话），购物中心的租赁财产租金和顾客收据之类的商店日常支出堂求费力是那些与Gap的核心业务（包括销售布匹）直接相关的费用支出•秘自费用是借贷资金的本钱1999年，Gap的利息费用是1360万美元注意在1998年，公司没有利息费用；相反公司获得了
297.5万美元的利息收入$
2.975两边的括号表示1998年的利息额是收入而不是费用$
2.975两边的括号指出了一些有关财务报表结构的内容财务报表中美元数值两边的括号说明该数值是负值在图表「7种找到1998年Gap公司的利息收入注意:该利息收入列在费用中间因为收入和费用是相反的，所以我们必须把利息收入从费用中扣除为什幺利息收入列于费用中间呢？因为利息收入与收益表中的大额数据相比数额较小而且与把小额的利息收入和小额的利息费用在收益表上分开分别列示相比，把利息费用（收入）在一行中列示更为适宜所得税前收益总共是13亿美元（第8行），所得税费用（通常简写为“所得税〃）从公司利润（第9行）中拿走了
4.95亿美元1999财政年度，Gap公司补偿所有费用支出一一包括所得税一一后的净利润为
8.25亿美元检查点1-8Gap公司的收益表有一个有意思的特征在美元数值边上列示了百分比这样可以显示销售所得（销售额=100%）的每一美元中各种费用支出所占的比例比方说已售商品本钱（第3行）1999年度，该年Gap公司每一美元的销售收入中已售商品本钱就占去了
58.7美分也就是说每一美元销售收入中只剩下
41.3美分（$
1.00一$
0.587二$
0.413）来补偿所有其它费用并形成利润如果把1999年和1998年的百分比加以比较会更有意思已售商品本钱所占的比例从1998年的
61.8%降为1998年的
58.7%（第3行）这对Gap公司的管理人员和股东来说是好消息还是坏消息呢？这是个好消息，因为这意味着Gap公司主要的费用支出一一已售商品本钱下降To结果如何呢净利润（第10行）从1998年的2%上升为1999年的
9.1机利润增长了,我们可以说出原因:Gap公司的已售商品本钱下降了一一检查点1-9很少有公司像Gap公司这样在收益表中报告这些百分比如你所见，这些百分比使收益表提供的信息更加充分全面收益FASB还要求企业报告称为全面收益的另一个收益数值全威攵窗包括收益表中的净收益，再加上后面章节将要介绍的几个其它工程因为这些其它工程不影响净收益，所以不再收益表中呈报目前，我们先不看全面收益对决策的作用先来看图表1-8列示留存收益表存收益表Gap公司的留存收益正如它的名称所指是净收益中公司积累的供经营使用的局部如收益表所示，公司1999年赚取得净利润示
8.245亿美元这个数字也出现在留存收益表（图表1-8,第3行）中净利润把这两张财务报表联系了起来每年的净利润都增加留存收益额Gap公司赚得利润后，董事会必须决定是否使用现金向股东发放股利在1999年和1998年，Gap公司都发放了股利（第3行）一一这项支出减少留存收益（括号表示是减项）Gap股份公司1998年底的留存收益额为$2392750000o该期末余额结转后就成为1999年的期初余额1999年度，Gap公司增加的净利润更多，发放股利后，留存收益的期末余额（第4行）也更大一一检查点1-10图表1-8留存收益表（已调整）Gap公司合并留存收益表（己调整）（单位:千美元）年度止于
1999.
1.30年度止于
1998.L31留存收益:1年初余额$2392750$19383522本年净利润8245395339013减已宣布并支付的现金股利35929）
（79503）4年末余额$3121360$2392750资产负债表Gap公司的资产负债表如图表1-9所示注意，资产负债表的日期是1999年1月30日，是公司财政年度的截止日资产负债表给我们描绘的是一幅在特定时点一一财政年度截止日的午夜12点整一一的公司财务状况的静止画面（像是一张快照）这与其它财务报表的日期一一年度止于1999年1月30日一一形成了对照收益表、留存收益表和现金流量表（将在下一节讲述）反映的是一年从头到尾发生的所有事项企业的资产负债表，有时也称为财务状况表，报告三大类的工程资产、负债和所有者权益（Gap公司称为股东权资产资产分为两大类流动资产和长期资产流动资产是指企业方案在一年内或在超过一年的正常营业周期内转化为现金、出售或使用掉的资产蒙此周期是指一段时间跨度，在这期间企业
（1）使用现金购置商品和效劳；
（2）再将这些商品和效劳卖给消费者，从而收回现金Gap公司的流动资产包括现金、库存商品和预付费用（第1-3行）Gap公司及有应收款项，也就是应从他人处收回的款项大多数企业在现金项下紧接着列示应收账款应收账款是企业向客户赊销商品而应从客户处收回的款项，企业通常认为客户会在一两个月内支付该款项1999年1月30日，Gap公司的流动资产总额约为19亿美元（第4行）让我们看一看各项流动资产图表1-9资产负债表（已调整）Gap公司资产负债表（已调整）（单位:千美元）1999年1月30日1998年1月31日资产流动资产1现金$565253$9131692库存商品7331743预付费用2501271846044流动资产总额地产和设备8467915租赁资产改进工程6家具和设备4057962207187土地和建筑物8地产和设备总额11719579387139累计折旧10地产和设备净额21572514130911无形资产和其它资产$3963919$333750212资产总额负债$90690$84794流动负债68413041697613短期应付票据65577040618114应付账款1225138359715应计费用99154816应付所得税17流动负债总额496455496044长期负债34068226592418长期借款83713776196819其它长期负债20长期负债总额398912254884股东权益21普通股1902400101025122留存收益441935339723库藏股24其它权益$3963919$3337502Gap公司有超过
5.65亿美元的现金现金是作为交换媒介的速动资产公司不向顾客赊销商品，所以没有应收账款但公司接受信用卡信用卡单据存入银行并扣除手续费后可作为现金对待库存商品（第2行）使公司最大的流动资产，总值超过10亿美元存货是库存商品面筒称,两者可以通用预付费用是指企业已支付但尚未受益的费用支出，如已支付的广告费用、租金、保险费和日用物资企业将来还要从这些支出中受益，因而这些支出被列为资产资产必须代表一种将来的利益长期资产的主要工程是地产和设备（第5-8行）我们已经讨论过家具和设备（第6行）租赁资产改进工程（第5行）是另一种长期资产Gap公司租赁了许多店铺，并且根据自己的要求进行可装修装修包括柜台、展架和试衣间，这些共同构成租赁资产改进工程1999年1月30日，Gap公司这类资产的本钱总额超过10亿美元地产和设备总额为
30.48亿美元（第8行）这些资产已局部损耗，损耗局部价值达
11.72亿美元，在累计折旧（第9行）工程中列示（圻力是一种把资产本钱分摊为费用的会计程序；我们将在以后的章节中介绍）地产和设备净值为
18.76亿美元（本钱
30.48亿美元一累计折旧
11.72亿美元二净值
18.76亿美元，第10行）Gap公司的无形资产期其它资产共是
2.157亿美元无形资产没有物质形态，如商标和专利权其它资产是包括所有无法归入任何一个标准资产类别（如流动资产和地产和设备）的小额资产的资产工程大多数企业，包括Gap公司，都把无形资产和其它资产作为资产负债表的最后一个资产工程1999财政年度结束时，Gap公司的资产总额为$3963919000（第12行）负债负债也分为流动负债和长期负债两类流动负债（第13-17行）是将在一年或在超过一年的企业正常营业周期内到期的债务Gap公司的主要流动负债工程是短期应付票据、应付账款、应付费用和应付所得税长期负清一年后到期短期应付票据（第13行）是Gap公司承诺在一年或不到一年的期限内进行偿付的本票应付账款（第14行）是Gap公司购置商品和效劳所欠的货款1999年1月30日，应付账款额超过
6.84亿美元公司的第二大流动负债是应计费用（第15行）一一约
6.56亿美元应计费用包括应付给雇员的工资、应缴纳给政府工薪税和应计借款利息应付所得税是欠联邦政府的所得税额在1999年1月30日，Gap股份公司共有$1553103000（第17行）的短期债务耍在几个月内归还Gap公司如何偿付这一大笔金额呢？这些债务将会用企业销售商品从顾客手里收取的现金偿付不要忘了，流动资产总额达19亿美元一年内，如果你有19亿美元的流动资产去偿付16亿美元的流动负债，你是否觉得平安呢？大局部大企业经理会认为是平安的，因为流动资产的数额更大Gap公司只有很少的一点长期负债（第18行），这是非常令人羡慕的公司的长期负债总额为
8.37亿美元负债总共约24亿美元（流动负债16亿美元+长期负债8亿美元），这与40亿美元的总资产相比是相当少的所有者权益会计恒等式资产一负债=所有者权益Gap公司的资产（资源）和负债（债务）是比较容易理解的所有者权益去却很难清楚的说明从纯数学的层面看，所有者权益是等式简单运算的结果但所有者权益实际惹瞅着什幺呢？Gap股份公司的所有者权益称为反东双窟（第25行），这个名称是描述性的应该还记得，公司的所有者权益是股东对企业资产的所有权Gap公司的所有者权益包括普通股，这代表在1999年1月30日Gap公司已向股东售出的，金额约
1.经营活动
2.投资活动
3.筹资活动现金流量表报告这三类活动产生的现金收入和现金支出考虑一下每一类活动中的现金流量（现金收入和现金支出）•企业在经营中购置商品和效劳,经过周转后再出售给顾客经营活动既增加现金（收入现金），也减少现金（现金支出）例如，Gap公司的销售会收入现金，购置货物则需要为其支付现金Gap公司还要为工资和店面租金之类的费用支付现金这些都是经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是三种活动中最重要的，因为经营活动是任何企业的主要推动力•企业要向经营所需的长期资产进行投资Gap公司为购置土地、建筑物、家具和设备要支付现金当这些资产报废时，企业出售它们并收取现金长期资产的买和卖都是投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是第二重要的，因为企业的投资决定它的现金从何而来•企业通过筹资获取其经营所需的资金筹资活动包括发行股票和借款Gap公司向其股东出售了股票，也借入了长期贷款这些是现金收入公司还要支付股利、购入库藏股并且偿付长期贷款这些是筹资活动产生的现金流量中的现金支出现金流量表概观在图表1-10中，Gap公司的现金流量表根据其经营、投资和筹资活动列示每一类既包括现金收入也包括现金支出现金收入是正值，不带标记现金支出是负值，列在括号中令人庆幸的是，Gap公司的经营活动是其最大的现金来源（在1999财政年度约为14亿美元，见第6行）投资活动中的现金支出多于现金收入，现金净流出
8.26亿美元（第11行）筹资活动中现金净流出
9.18亿美元（第17行）总体来看，1999年公司的现金减少了
3.48亿美元（第19行），年底余额为
5.65亿美元（第21行）你可以在资产负债表中找到
5.65亿美元的现金余额现金余额联系着现金流量表和资产负债表现在来仔细看看现金流量表的三个主要局部经营活动产生的现金流量Gap公司经营现金流量的最大局部是从顾客处收取的现金（第1行）这是个非常好的信号，因为企业的最大现金来源最好是其核心业务最大的现金支出付给了供给商和雇员（第3行）1999年，Gap公司经营活动产生现金净流入
13.94亿美元-------------------------------------------个相当好的数字投资活动产生的现金流量在1999,Gap公司花费约
7.78亿美元购置地产和设备（第9行）公司在当年没有出售地产和设备如果出售的话，“出售地产和设备〃项就会报告一个正值，表示销售资产收到的现金（1998年，公司出售了一些短期投资；见第7行）1999年，投资活动导致现金净流出
8.26亿美元（第11行）投资活动产生现金净流出是正常的，因为这说明公司在购入新资产筹资活动产生的现金流量1999年的借款额（第12行）不大最大的筹资现金流是购入库藏股（第15行）支出的92亿美元这说明公司购入了一些以前出售给股东的本公司股票现金流量表报告了公司1999年支付的股利约770万美元（第16行）Gap公司1999财政年度筹资活动的结果是现金净流出
9.18亿美元（第17行）现金的净增加（减少）现金流量表的最终结果是当年的现金净增加（或减少）如上所示，Gap公司1999年现金减少
3.48亿美元（第19行）现金流量表的第20行和第21行是年初和年末的现金余额Gap公司1999年年初现金为
9.13亿美元，年末为
5.65亿美元这些数字你都可以在资产负债表（图表1-9,第1行）中找到这是编制现金流量表所必需的在第12章中我们将对该表重点讲解现金流量表的编制从它的结果一一当年的现金净增加（或减少）一一开始你可以简单的取资产负债表中年初和年末的现金差额，这是你最后检查现金流量表的数字因此，你实在一开始就知道现金流量表结果的情况先编制它的现金流量表的目的就是说明当年现金变动的原因一一检查点「12图表1-10现金流量表（已调整）Gap公司合并现金流量表（已调整）年度止于年度止于（单位:千美元）
1999.
1.
301998.
1.31经营活动产生的现金流量1从顾客处收取得现金$9054462$65078252利息收入收到的现金—29753付给供给商和雇员的现金719087753375994支付的利息费用13617—5支付的所得税费用4558073285508446516经营活动产生的现金净额投资活动产生的现金流量7出售短期投资—1747098购入长期投资—29399购入地产和设备79759246584310购置其它资产288151977911投资活动使用的现金净额826407313852筹资活动产生的现金流量12出具应付票据收到的现金13574446213借入长期债务收到的现金—49589014发行普通股494213065315购入库臧股89214959314216支付现金股利768887950391825910164017筹资活动使用的现金净额18其它2589163419现金的净增（减）额34791642752520年初的现金91316948564421年末的现金$565253$913169在1999年Gap公司的现金减少了
3.48亿美元，是否应对其有所警示呢？由于以下三条原因，可能不需要:
1.现金余额
5.65亿美元仍是比较正常的
2.经营活动产生的现金流入非常大，而且比上年有大幅提高
3.收益表中的净收益无论从美元值还是从占销售净额的百分比来看都在增长在课程的学习过程中，你将会学习作一些评价现在先来看财务报表之间的联系财务报表之间的联系图表1-11总结了财务报表之间的联系认真学习这张表，因为这些联系在你整个职业生涯中一直会用到特别注意以下内容
1.年度止于2000年12月31日的收益表a报告当期的全部收入和费用收入和费用只在收益表中报告b报告当期的净利润，如果总收入大于总费用的话如果总费用大于总收入，则报告净损失
2.年度止于2000年12月31日的留存收益表a以期初留存收益余额开始b加净利润（或减净损失，如果情形如此的话）净利润（或净损失）直接来自收益表（见图表1-11的箭头
250003.财政年度结束日，2000年12月31日的资产负债表a报告企业期末的全部资产和全部负债和股东权益其它财务报表都不再报告资产和负债b报告资产总额等于负债总额和股东权益总额之和这一特征是资产负债表名称的由来；它的基础是会计恒等式c报告期末留存收益，数值直接来自留存收益表（见箭头
②）
4.年度止于2000年12月31日的现金流量表a报告当年经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量每一项的结果是当期现金的净流入或净流出b报告当年现金的净增加（或净减少），以2000年12月31日的现金余额结束，这也是资产负债表中报告的数字（见箭头
③）止步思考
1.假设你打算投资Gap公司的股票你会查看哪张财务报表，来看该公司是否盈利呢？你会查看什么工程？
2.假设你是一家银行，打算向Gap公司提供5000万美元贷款你会查看哪张财务报表，来看该公司对其他债权人的负债情况？你会查看什么工程？
3.指出以下报表之间的联系工程（a）收益表和留存收益表，（b）留存收益表和资产负债表，（c）现金流量表和资产负债表答案:
1.查看收益表的净收益
2.查看资产负债表的负债
3.（a）净收益（或净损失），（b）期末留存收益，（c）期末现金下面的决策规则专栏总结了股东和债权人使用财务报表的方法决策规则专栏贯穿本书，总结人们如何使用会计信息进行重要决策决策规则股东和债权人如何使用财务报表组别主要关注工原因他们在找什么？程股东净收益净收益说明公奇盈利股东通过以下净收益的稳定增长说明途径可以增加自己的财富（a）该公公司的盈利非常稳固司的股票市价上涨，（b）收到股利净收益既影响股价，也影响股利现金流量现金流量报告公司如何产生和使用现经营活动应该是现金的金明智的使用现金可以产生净收益和最大来源更多的现金负债说明公司欠其他债权人多少债务资产远远超过负债，或资银行和资产和负债资产则说明公司在无法归还债务时可以产的增长速度快于负债其他债拿什么来给债权人的抵押品权人与对股东的相同赢利的企业通常可以归还它们的债务净收益与对股东的相同与对股东的相同现金流量章节末趁热打铁海空旅游股份公司AirSea Travel,Inc.,一家旅行社，于20X1年4月1日开始营业在4月份，公司给顾客提供旅行效劳现在是4月30日，投资者想知道从月初到现在海空旅游公司的经营状况如何他们也想知道公司在4月底的财务状况如何以及本月的现金流量他们已收集到一下数据，按字母顺序排列他们要求你帮助编制海空旅游公司2000年4月底的财务报表应付账款$100办公用品$500应收账款2000现金支出4月初的现金余额-0-购置土地400004月底的现金余额33300股利21003100现金收入支付给供给商和雇员从客户处收来的现金6500租金费用1100500004月初留存收益-0-向股东发行股票9*220004月底留存收益销售土地50000工资费用1200普通股2100效劳收入8500股利土地18000公共事业费用400要求:
1.编制月度止于20X1年4月30日的留存收益表和现金流量表，和20X1年4月30日的资产负债表用箭头指出表中相关工程的联系
2.答复投资者的问题a海空旅游公司经营的第一个月表现如何？b海空旅游公司第月末的财务状况如何？
3.如果你是个银行家，你愿意给海空旅游股份公司借钱吗？答案要求1海空旅游股份公司的财务报表计也是适用的如果一个人懂得如何去使用这些信息，就可以作出更加明智的商业决策会计能够提供对决策有用的信息，这种情况将是非常有益的下面就让我们从对一些商业决策的讨论开始，一起来学习我们的会计课程吧管理决策在企业的运营决策中，Gap的经理们必须决定他们要卖什幺商品以及怎样在市场上销售显然，为了获得利润，公司希望他们的销售收入能够超过开支的费用会计就可以帮助他们来衡量收入、费用和利润（或损失）第14页（原书页码）的收益表说明，1999年Gap公司的经销收收入超过了90亿美元（第一行）第三行的销售本钱是一项费用，超过53亿美元其它费用一一广告、折旧、其它运营费用，以及利息（分别位于第4-7行）一一总共是24亿美元这样减掉截至1999年1月30日的所有费用之后，就得到位于最下一行（第10行）的公司的净利润是
31.公司4月份的经营状况相当好净收益$5800——与$8500的效劳收入相联系来看，这是很不错的公司有能力支付$2100的现金股利
2.公司在4月底拥有现金$33300资产总额$53800远远大于$100的总负债$53700股东权益为公司进行借贷提供了有力保障公司在2000年4月30日的财务状况非常不错
3.公司拥有大量现金，资产远远大于负债在第一个月，公司的经营活动就产生了现金流入贷款者很喜欢看到这学习目标总结的经济资源负债是企业应向外部人员或组织进
1.理解会计词汇，并在决策中使用它们会计是行偿付的经济责任所有者权益是个人独资企业一个计量、处理和传递财务信息的信息系统作或合伙企业的所有者拥有的索取权在公司中，为“商业语言〃，会计给广阔的决策者提供帮助所有者权益通常称为股东权益，它被分为两大类人们认为会计师是遵守道德标准、按照公认会计原则GAAP来从事他们的工作的实收资本和留存收益
4.评价一个公司的的经营表现、财务状况和现金流量三种企业组织形式分别是个人独资、合伙财务报表向决策者传递一个经营主体的财务信和公司在一些情况下，会计程序取决于企业的息收益表报告期间内公司的收入、费用和净收组织形式益或净损失留存收益表报告公司期间内的留存
2.使用会计假设和原则分析经济活动会计师不仅用收益变化资产负债表可以说是在一特定时点的会计主体假设使企业的会计记录与企业经营者的公司快照，它报告三大类的工程一一资产、负债个人记录相别离，而且用它来区分不同的经营分和所有者权益现金流量表报告期间内公司的现部其他重要的指导会计师工作的概念还有可靠金收入和现金支出，根据主体的主要活动进行归性原则、本钱原则、持续经营假设和币值稳定假类经营活动、投资活动和筹资活动设
5.说明财务报表之间的联系收益表的最后一行，
3.使用会计恒等式来描述企业的财务状况会计净收益，转入留存收益表留存收益的期末值则恒等式通常的形式是出现在资产负债表中现金流量表的最终现金余资产=负债+所有者权益额也出现在资产负债表中资产是企业拥有的在将来能给企业带来利益些特征因此，大多数银行家现在愿意向海空旅游公司提供贷款会计词汇会计和其他科目一样，也有自己的专业词汇理解以下词汇是很重要的这些词汇在本章中已有定义，本书末尾的词汇表中也有O应付账款应收账款会计会计恒等式财务会计所有者权益实资产收资本合伙企财务报表资产负债表董事会资本固定资产个人筹资活动现金普通股实缴资本公司独资可靠性原公认会计原则（GAAP）本钱原则流动资产流动负债股利则留存收益收持续经营假设主体费用入股份持有人收益表检查点币值稳定假设投资活动现金流量表利CP1-1假设你管理一家Gap商店作为商负债润表财务状况店的经理，你必须作的三项决策是什么？会计长期负债表经营状况表工作会如何帮助你做出决策？用你自己的话答管理会计留存收益表股复库存商品票股东股东权现在假设你是一个投资者，打算购置Gap净收益益公司的股票作为投资研究本章开头（第14页）净收入的Gap公司收益表（利润表），指出可以帮助净损失你决定是否投资的一些工程净利润应付票据客观性原则思考题
1.区分会计和簿记何表述？
2.说出五个会计信息使用者，和它们是如何使用的
11.说明应收账款和应付账款的不同
3.什么组织制定公认会计原则？该组织是政府机
12.企业使用其净收益的两种途径是什么？
13.给出资产负债表的一个更具描述性的名称构吗？
4.个人独资企业、合伙企业和公司的所有者分别叫什
14.哪张财务报表像是会计主体在特定时点的一张快照？么？
5.会计中为什么存在道德标准？
15.留存收益表报告什么信息？
6.主体假设为什么对会计十分重要？
16.哪条信息从收益表传向留存收益表？哪条信息
7.给出四个会计主体的例子从留存收益表传向资产负债表？
8.简要描述一下可靠性原则
17.按在一家新企业中可能发生的顺序，列出涉及现金流量的活动再按对投资者的重要性给它们
9.本钱原则在会计中起什么作用？划分等级
10.如果资产=负债+所有者权益，那么负债能如CP1-2简要论述会计和簿记的不同簿记是如何应用于会计中的？CP1-3会计师要在他们的工作中遵守道德标准制定这些职业行为准则的目标是什么？这个目标为什么很重要？假设对会计师没有道德标准，企业可以按自己的意愿向公众报告其经营成果和财务状况那么可能产生什么后果？CP1-4回到第9页所讨论的朱莉•德•菲利浦的宴会承办企业，An ExtraHando假设德•菲利浦把她全部的银行存款$2000都认为是从An ExtraHand的经营中的来的答复以下有关德•菲利浦财务状况的问题
1.德•菲利浦会被误导相信什么？
2.哪一个会计概念适用于该情形？
3.正确运用该会计概念会如何让德•菲利浦对自己的企业有一个真实的了解？详细说明CP1-5复习第11页的会计恒等式
1.假设你知道X射线复印中心（X-Ray CopyCenter）资产和负债数额说明如何确定所有者权益的数额
2.如果你知道资产和所有者权益，那你如何计算负债？给出算式
3.在知道负债和所有者权益的条件下，你能算出资产吗？如果可以，说出应该怎样做如果不行，说明原因CP1-6会计上的定义很精确，在使用会计信息之前，你必须理解每一个定义答复以下问题，加深你对关键术语的理解资产和所有者权益有什么不同？哪一个（资产或所有者权益）必须至少和另一个一样大？哪一个可以比另一个小？负债和所有者权益有什么相同之处？不同呢？CP1-7将以下工程归类为资产（A）、负债（L）和所有者权益（E）a应付账款g现金b普通股h长期负债c应收款项i库存商品d留存收益j应付票据e土地k应计费用f预付费用1设备CP1-8利用图表1-7（第14页）中的Gap公司收益表，答复有关该年度公司经营状况的问题指出Gap公司收益表的两大根本工程类别收益表最后一行的工程叫什么？如Gap公司的资产负债表所示（第17页），该公司总资产约40亿美元如何用总资产计算净利润？解释你的答案CP1-9回到图表-7（第14页）中的Gap公司收益表假设1999年公司已售商品本钱占销售额的比例与1998年相同（销售净额的
61.8%）公司1999年的所得税率为
37.5%；该百分数乘以税前利润就是所得税费用编制Gap公司1999年修改后的收益表数值近似到百万美元例如，销售收入净额$9054462000写为$9054CPI-10McCullough供水系统公司（McCullough WaterSystems）2000年年初的留存收益为$60000当年的收入是$600000,费用总计$530000McCullough宣布并支付股利$30000公司年底的留存收益余额是多少？答复该问题，编制McCullough供水系统公司年度止于2000年12月31日的留存收益表，加上适当的标题CP1-112000年12月31日，McCullough供水系统公司拥有现金月3000,应收款项$2000和存货$25000公司的土地、建筑、和设备共计$110000,其他资产为$10000McCullough欠$8000应付账款和$12000短期应付票据，还有长期负债$80000普通股是$15000McCullough的总经理知道公司有盈利，但它不能确定留存收益的数额是多少？编制McCullough供水系统公司2000年12月31日的资产负债表，加上适当的标题CPI-12McCullough供水系统公司1999年底有现金$23000在2000年，公司的销售额为$600000,但从客户手中只收回了$580000现金当年费用共是$530000,其中有$520000已向供给商和雇员进行了支付McCullough在2000年支出$300000扩大自己的厂房有一半金额是McCullough签发长期应付票据借来的当年，McCullough支付股利$10000,出售旧供水系统设备共收入现金$90000编制McCullough供水系统公司年度止于2000年12月31日的现金流量表，加上适当的标题按第24-26页练习中的格式编制CP1-13支出各项所属的财务报表，使用以下简写收益表IS,留存收益表SRE,资产负债表BS和现金流量表SCFo有四项出现在两张报表中
1.股利
2.折旧费用
3.存货
4.销售收入
5.留存收益
6.经营活动产生的现金流量___________
7.净收益或净损失
8.现金________
9.筹资活动产生的现金流量
10.应付账款
11.普通股
12.利息收入
13.长期负债
14.现金增加或减少练习题El-1Manele BayCompany是组建的一家为其他企业在因特网Internet上建设万维网World WideWeb站点的公司Manele Bay需要资金，其总裁艾登•奥尔森Alden Olsen要求你考虑对该企业投资答复以下有关奥尔森可能组建公司的各种方式的问题并解释各个答案a哪种企业组织形式可以给奥尔森最大的自由，使他可以按自己的意愿管理企业b哪种形式在Manele Bay不能偿付债务时可以给债权人以最大的保障？c哪种形式可以使Manele Bay的所有者的损失风险仅以其对企业的投资额为限？d采用何种形式，Manele Bay的企业寿命可能最长？e哪种形式可能使Manele Bay在其存续期内从所有者权益中筹到最多的资金？如果你是奥尔森，而且可以按你的意愿组建Manele BayCompany,你会给该公司选择什么形式？说明你的理由El-2Nick Barzoukas想在迈阿密Miami开一家希腊餐馆由于需要现金，他向佛罗里达信托银行FloridaBankTrust申请贷款银行要去贷款者提交财务报表，预先报告第一年可能的经营成果和年末的财务状况由于不懂会计，Barzoukas不知道如何处理向他说明经营状况表收益表财务状况表资产负债表提供的信息指出贷款者为什么要求获得这些信息E1-3a戴尔计算机公司Dell Computer是从麦克尔•戴尔Michael Dell在奥斯汀Austin的德克萨斯州大学TheUniversity ofTexas的宿舍里开展起来的假设戴尔用一本账记录其个人事务和戴尔计算机公司的业务他能确定公司经营是成功的还是失败的吗？那个会计假设和原则适用于戴尔现在的情形？b戴尔计算机公司在德克萨斯州的奥斯汀市周围拥有地产假设公司在1995年购置了价值300万美元的土地，现在价值已上涨企业打算出售这块地一位地产评估师说这块地值1000万美元；另一位认为值1500万美元戴尔公司应该记录土地增值的利得呢，还是应该等土地实际出售后再记录呢？哪个会计假设或原则标准这一事项？c戴尔计算机公司有许多分部每个分部经理的业绩是用该分部的利润表现来评定的哪个会计假设或原则帮助戴尔公司设计会计系统以确定谁是最盈利部门的经理？d假设戴尔计算机公司决定退出磁感应成像业务，出售该业务分部哪个会计假设或原则帮助戴尔公司对该分部单独进行核算，使其与主营业务分开？e戴尔计算机公司必须为其计算机支付材料费、人工费和管理费用计算机组装后的价值大于各局部投入的价值总和什么会计假设或原则指导材料费用、人工费用和管理费用的核算？E1-4计算各企业会计恒等式中缺失的数值单位十亿资产负债所有者权益IBM$$67$19Hershey Food
3.39•
0.9索尼SONY49359*El-5Pier IImports有流动资产
4.02亿美元，地产、厂房和设备
2.16亿美元，其他资产共3500万美元流动负债L22亿美元，长期负债L15亿美元，其他长期负债共计2400万美元要求
1.使用这些数据写出Pier I的会计恒等式
2.PierI有多少资源可供经营使用？
3.PierI欠多少债务？
4.PierI的股东实际拥有多少公司的资产？E1-6假设The RawlingsSporting GoodsCompany2000年8月31日和1999年8月31日的资产负债表报告以下内容（单位百万）2000年8月31日1999年8月31日资产总额$132$1018861负债总额要求给出了在止于2000年8月31日的年度中Rawlings发行股票和支付股利的三种情况计算每种情况下Rawlings该年度的净利润或净损失
1.Rawlings发行100万元股票，不支付股利
2.Rawlings不发行股票，支付300万元股利
3.Rawlings发行1000万元股票，支付200万元股利E1-7答复有关两个真实企业的问题
1.Gap公司年初的负债总额为18亿美元，股东权益总额为16亿美元在当年，总资产增加了
16.6%年末的总资产是多少？比较你的结果和第17页Gap公司的资产负债表
2.强生公司（JohsonJohson）以其婴儿用品和保健用品闻名于世该公司年初总资产为122亿美元，负债总额为67亿美元当年净利润20亿美元，股利和其他股东权益减少工程共4000万美元那么年末股东权益是多少？E1-8百事可乐公司（PspsiCo）的管理人员方案扩展在加拿大的装瓶业务他们必须决定在哪里建装瓶厂，花多少钱购置土地，如何给该工程筹资这其中最重要的是他们从这家新厂经营中可能获得的净利润水平是多少指出决策者能找到以下有关百事可乐公司信息的财务报表（在有些情况下，会有多张报表提供所需的数据）a购置建筑物使用的现金b销售和管理费用c从客户手中收取的现金d年末现金余额e第二年必须偿付的债务f净收益g资产总额h长期负债i收入j普通股k支付所得税的现金3股利m所得税费用n年末留存收益o已售商品本钱El-9The HomeDepot1999年1月31日的资产和负债作了以下调整还包括在上述日期结束的年度中企业的收入和费用（单位百万）要求
2.编制The HomeDepot股份公司1999年1月31日的资产负债表E1-10这道练习要联系练习『9来做参考练习1-9中The HomeDepot股份公司的数据要求
1.编制The HomeDepot股份公司年度止于1999年1月31日的收益表
2.该年度The HomeDepot公司支付的股利是多少？E1T1Sprint公司是一家通讯企业，20X1年初有现金
1.13亿美元在20X1年，公司嫌取净收益
3.95亿美元假设公司当年从顾客手中收取现金
126.29亿美元，向供给商和雇员支付现金99亿美元投资活动使用现金
31.41亿美元，筹资活动提供了
4.22亿美元的现金净流入Sprint公司在20X1年底资产总额为
151.95亿美元,负债总额为
（1）是可验证的，
（2）能得到独立的观察者确实认会计记录最好以来自有客观证据佐证的经济活动的信息为基础例如，Gap公司花$18购置一件衬衫，有发票为证发票就是该公司衬衫本钱的客观证据如果没有可靠性原则，那么会计记录就会以主观意念为基础，容易引起争议假设你想开一家影像店，打算买一间小的房子你认为该房子值$15500两位房地产评估师认为该房屋值$147000房屋所有者要价$160000,假设你按该价格支付了价款该房屋的会计价值就是你的本钱$160000,因为这个数字有完成的交易作为客观证据影像店应该以房屋的本钱$160000入账本钱原则本钱原则要求获得的资产和效劳以其实际本钱（也叫历史本钱）入账即使购置者认为价格低于正常水平，购置货物也应该以交易中实际支付的价格入账，而不应以“期望〃的本钱入账假设你的影像店从一家快要关门的供给商那里购置影像设备假设你做了一比好买卖，花$2000买到了在别处要花$3000的商品本钱原则要求以实际本钱$2000记录该商品，而不是你所认为的该商品的价值一一$3000本钱原则还认为，只要企业持有一项资产，该资产的会计记录应保持其历史本钱不变为什么呢？因为本钱是一种可靠的计量属性假设你的影响店持有影像设备六个月在这段时间，影像品的价格上涨，该设备可以买$3500那么它的会o计价值一一“帐〃上的数字一一应该是实际本钱$2000,还是现行市场价值$3500根据历史本钱原则，该设备的会计价值仍是实际本钱$2000持续经营假设另一个以历史本钱计量资产的原因是持续经营假设，该假设认为在可预见的未来会计主体会持续经营大多数资产一一也就是公司的资源，如物资、土地、建筑和设备一一是买来使用的，而不是用来转售的根据持续经营假设，会计师认为企业会持续经营足够常的时间，从而使企业持有的资产用了原定的目的资产的市场价值一一资产能够出售的价格一一在资产的寿命期内会发生变化此外，因为本钱是历史事实，所以历史本钱是一种比市场价值更可靠的资产计量属性再来看持续经营假设的替代物清算假设一家持有持续经营假设的商店会打算出售它的所有资产在这种情况下，资产的相关计量属性是它的现行市场价值但清算假设是特例而不是一般情况，因此会计上以历史本钱列示持续经营的资产币值稳定假设提起一块面包、一个月的房租，我们就会想起它们的美元价格在美国，会计师以美元记录交易，因为美元是交换的媒介英国会计师使用英镑，日本会计师则使用日元与升和英里这些单位不同，一美元或者一墨西哥比索的价值会随着时间发生变化整体价格水平的上升称为通货膨胀在通货膨胀期间，一美元将只能买到比过去少的牛奶、牙膏和其它商品当价格稳定时一一只有轻微的通货膨胀一一美元的购置力也时稳定的会计师假定美元的购置力是相对稳定的币值稳定假设是在会计纪录中忽略通货膨胀影响的基础该假设使会计师可以对美元数值进行加减，就像任一美元与其它任何时间的任何一美元具有相同的购置力一样止步思考你打算购置一块土地以便将来扩张卖方要价$50000,但它的本钱只有$35000评估显示该土地价值$47000你第一次出价$44000,卖方还价$48000,你最终以$46000成交那么在你的财务报表上这块土地的价值是多少呢？答案报告的价值是$46000,这是历史本钱会计恒等式如前所述，财务报表告诉我们企业的经营成果和财务状况它们是会计工作的最终成果但我们使如何获得这些财务报表组成工程及其数值的呢？资产和负债财务报表以最根本的会计工具一一即会计恒等式一一为基础该等式揭示企业的资源和对这些资源的索取权•资产是企业拥有的，在未来能给企业带来利益的经济资源如现金、办公用品、货物、家具、土地和建筑物都是资产对资产的索取权有两种•负债是“外部索取权〃它们是应对外部人员即疑友人进行支付的经济责任一一债务例如，向你的企业提供贷款的债权人在该企业归还债务之前对该企业的局部资产有索取权，这是受法律保护的权利•所有者权益（也叫资本）使企业的“内部索取权〃权益就是所有权，这是企业所有者拥有的资产所有者对权益资产有索取权是因为他或她向企业进行了投资例如，Gap公司的创立者最初投入的资金就是资本会计恒等式揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系资产出现在等式的左边等式的右边是对资产在法律上和经济上的索取权一一负债和所有者权益如图表1-4所示，两边必须相等经济资源=对经济资源的索取权-:~负债+所有者权益来看Gap股份公司的资产和负债Gap公司的资产都是些什幺呢？列示的第一项资产是现金，作为交换媒介的的速动资产°Gap公司另一项重要的资产是库存商品一一Gap公司向顾客销售的衬衫、裤子和其它商品Gap公司还有土地、建筑物、家具和设备一类的资产这些是公司为销售货物而使用的长期资产一一店面房屋、展示架、计算机等等土地、建筑物和设备称为固定资产，或者地产、房屋和设备（淌写为PPE）Gap公司的负债包括一些应付款项，如应付账款和应付票据应到二字总是代表一种负债应付账款是在赊购商品和效劳时产生的负债，它只以购置者的信誉为担保应收票据是一种到期偿付的书面承诺长期负债是指到期日从财务报表日起超过一年的负债图表1-4会计恒等式负债资产=+所有者权益所有者权益Gap股份公司的所有者权益等于资产减去负债任何会计主体，无论是个人，还是像Gap、IBM和通用汽车这样的大型公司，都是如此我们经常写会计恒等式时把所有者的索取权表示成一种剩余索取权一一通过以下减法所剩的结果资产一负债二所有者权益公司的所有者权益称为股东权益，它分为两大部份，实收资本和留存收益对公司来说，会计恒等式可写成下式资产=负债+股东权益资产=负债+实收资本+留存收益——检查点1-5实收资本，或实缴资本，是公司所有者的投资额实收资本的主要组成局部是普通股股本，普通股是公司发给所有者的所有权凭证一一检查点1-6留存收益是公司从经营活动中赚取的，留在企业中供使用的局部收入和费用是影响留存收益的两类业务活动一一检查点1-7•收入是通过向消费者和客户提供商品和效劳而产生的留存收益的增加例如，一家洗衣店为客户清洗上衣而收取现金就会产生收入，使留存收益增加•费用是经营活动中导致的留存收益的减少例如，洗衣店付给雇员的工资就是费用，会减少留存收益费用是经营活动的本钱，是收入的相对工程费用包括营业场所租金、工资和公用事业支出企业一切活动是为了多盈利当总收入超过总费用时，我们称经营成果为净收入、净收益或净利润当费用超出收入时，称为净损失净收益或净损失在收益表的“底行〃从14页Gap公司收益表的底行净收益可以看出，该公司是盈利的绩优的企业会发放股利股利是发放给股东的从净收益中得来的资产（通常是现金）记住股利不时费用图表1-5揭示了以下各项之间的关系•留存收益•收入一费用二净收益（或净损失）•股利图表1-5留存收益的组成个人独资企业和合伙企业的所有者权益有所不同这些类型的企业并不区分实收资本和留存收益相反，每个所有者的权益都在资本这个单独帐户下分别进行核算例如，资本一一塞穆尔•盖普（Samuel Gap）,如果企业是个人独资的话Pratt和Muesli的合伙企业会对两个合伙人的资本分别核算资本------------------------------------------Pratt和资本-------Mueslio止步思考
1.如果一家企业的资产是$174300,负债是$82000,那幺所有者权益是多少？
2.如果一家企业的所有者权益是$22000,负债是$36000,那幺资产是多少？
3.一公司报告说月收入为$77600,费用为$81300,那本月的经营成果是多少？答案:
1.$923000（$174300一$82000）
2.$58000（$22000+$36000）
3.净损失$3700（$77600-$81300）；费用减收入财务报表一整套财务报表是会计处理过程的最终成果，这套报表从财务的角度勾画了企业的面貌每张报表都与特定的时点相关，或是与一定期间，比方一年，的经济业务相关一段经营期间结束后，Gap公司的管理人员和投资者对该公司想要了解一些什幺呢？图表-6总结了决策人员可能要问的四个根本问题每个问题都由一张财务报表来答复收益表、留存收益表、资产负债表和现金流量表图表1-6财务报表报告的信息问题答案财务报表
1.期间内企业的经营状况如收益表（又称经营状况表或禾收入一费用何？1」润表净收益（或净损失）期初留存收益
2.期间内企业留存收益变化的+净收益（或一净损失）留存收益表（又称股东权益表）原因是什幺？一股利期末留存收益资产三负债+所有者权益
3.期末企业的财务状况如何？资产负债表（又称财务状况表）。
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