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一、帐户含义、借记本科目，表示预付帐款增加，借方核算企业购进货物、接受劳务的预付订金
1、贷记本科目，表示预付帐款减少，贷方核算企业收到货款、接受劳务的实现
2、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未付清的款项3
二、重点事项、将本钱发票及客户送货单或本单位入库单按供给商名称分类粘贴
1、准备齐全付款的银行单据或供给商开具的现金收款收据与相应的本钱发票及客户送货单或本单位入库单粘贴
2、按照供给单位进行明细核算
3、根据预付款余额要及时提醒客户开具本钱发票
4、第一次向供给商预付款项，未取得商品或者发票时，计入该科目，以后月份收到商品或者发票时冲销该科目
5、对于注销的企业，建议此帐户余额清零6其他应收款一本科目核算企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不相关的可以收回的款项
一、帐户含义、借记本科目，表示增加，核算发生其他各种应收、暂付款项
1、贷记本科目，表示减少，核算表示收回或转销各种款项
2、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款3
二、重点事项准备齐全付款的银行单据或开具的现金收付款收据
1..借款附上借款单或借款合同
2.按照其他应收款的工程和对方单位（或个人）进行明细核算
3、个人借款时金额不宜过大，且时间不宜过长
4、其他应收款核算个人或企业的款项金额到达万时必须附有借款合同
510、注销时，此帐户余额清零6原材料一本科目核算工业企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的本钱
一、帐户含义借记本科目，表示增加，借方核算（）企业购进并验收入库的主要材料、辅助材料（）外发加工材料入库（）
1.123自制材料入库贷记本科目，表示减少，贷方核算（）生产领料（）出售材料（）外发材料加工
2.123本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的本钱，不能出现贷方余额
3.
二、重点事项材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单
1.生产领用材料及外发材料加工应附上出库单，出售材料应在结转销售材料本钱时附上材料出库单
2.进口材料，应附进口报关单复印件
3.应当按照材料的类别、品种和规格等进行明细核算
4.一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐
5.对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反
6.映数量，不反映金额对于注销的客户，帐户余额要清零
7.材料的领料要参考企业的物料清单（建议客户提供）
8.对于一般纳税人企业，要考虑企业的实际库存与账面库存根本一致.
9..收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查账簿进行登记10库存商品-一本科目核算企业库存的各种商品的实际本钱（或进价）或方案本钱（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等
一、帐户含义借记本科目，表示增加，（）企业购进并验收入库的商品（）产成品生产验收入库等
1.12贷记本科目，表示减少，（）发出商品（）结转销售产品本钱等
2.12本科目的期末借方余额，反映企业库存商品的本钱
3.
二、重点事项企业购入商品已入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单
1.结转销售产品本钱应附上出库单
2.生产企业产成品验收入库应附上产品本钱计算表
3.本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算
4.一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐
5.对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反
6.映数量，不反映金额对于注销的企业，帐户余额应清零
7.包装物及低值易耗品-一核算企业包装物和低值易耗品的方案本钱或实际本钱
一、帐户含义借记本科目，表示增加，如购入包装物或低值易耗品
1.贷记本科目，表示减少，如领用包装物或低值易耗品摊销
2.本科书的期末借方余额，不允许出现贷方余额
3.
二、重点事项企业购入商品入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单
1.领用包装物应附上出库单
2.对于申请一般纳税人的企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数
3.量，不反映金额、低值易耗品按照五五摊销法进行摊销4固定资产一本科目核算企业持有固定资产的原价
一、帐户含义借记本科目，表示增加，如企业购进，收到投资方投入，企业盘盈等
1.贷记本科目，表示减少，如固定资产清理、变卖、盘亏等
2.本科目的期末借方余额反映企业固定资产的账面原价
3.
二、知识点以下各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算
1.（）企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产1（）企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备2企业融资租入的固定资产，应在本科目设置〃融资租入固定资产〃明细科目进行核算
2.、固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法一般情况下固定资产折旧方法采3用平均年限法、固定资产计算折旧的最低年限如下3（）、房屋、建筑物，为年；120（）、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为年；210（）、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为年；35（）、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为年；44（）、电子设备，为年53
四、重点事项取得固定资产发票应当按照固定资产类别或工程进行明细核算，并录入固定资产模块，编制会计分录
1.申请一般纳税人的企业，尤其是工业企业必须要有固定资产实物及固定资产发票，并且单独设置固定资产账簿
2.累计折旧一本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧
一、帐户含义借记本科目，表示减少，如处置固定资产
1.贷记本科目，表示增加，如计提折旧
2.本科目的期末贷方余额反映企业固定资产的累计折旧额
3.
二、重点事项应当按照固定资产类别或工程进行明细核算
1.长期待摊费用一本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在年以上的各项费用1
一、帐户含义借记本科目，表示增加，如发生的长期待摊费用
2.贷记本科目，表示减少，如本期摊销的费用
3.本科目的期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用，不允许出现贷方余额
4.
二、重点事项应当按照费用工程进行明细核算
1.新企业一般前两个月产生的费用归入长期待摊费用，一般分年平均摊销
2.5负债类应付账款--本科目核算企业因购置材料、商品和接受劳务供给等经营活动应支付的款项
一、帐户含义借记本科目，表示减少，如支付货款或劳务款
1.贷记本科目，表示增加，如购入材料、接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项
2.本科目的期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款
3.
二、重点事项材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单
1.材料入库，且未取得发票，应暂估入帐，且附上入库单及送货单
2.应当按照供给商名称进行明细核算
3.对于暂估入库业务，暂估应付款不可挂置时间过长，一般要提醒客户要求其供给商个月内开具本钱发票
4.3对于注销的企业，该帐户余额清零
5.应付款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额
6.、第一次取得供给商提供的发票未付款时计入该科目以后月份付款时冲销该科目7预收账款一本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项
一、帐户含义借记本科目，表示减少，如销售实现、购货单位支付余款
1.贷记本科目，表示增加，如收取定金、购货单位退回多付的款项
2.本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项
3.
二、重点事项按购货单位名称归类增值税发票及银行单据
1.预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入〃应收账款〃科目（删除）
2.本科目应按购货单位名称进行明细核算
3.预收账款长期挂账，税局有理由相信是该收入已经实现，需要补交税款
4.对于注销的企业，该帐户耍清零
5.、.预收款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额6应付职工薪酬一本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬、奖金及福利基金，可按照工资、职工福利等进行明细核算
一、帐户含义借记本科目，表示减少，如发放工资，实际支付福利费
1.贷记本科目，表示增加，如分配工资
2.本科目期末贷方余额，反映企业应付而未付的职工薪酬
3.
二、重点事项注意工资表人员适时变动
1.对于公司有支付社保及交纳个人所得税的企业，工资表上个人所得税及社保应个人承当的局部要从应发工资中扣
2.除.注意工资人数要与公司规模、公司经营情况相匹配3应交税费一本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等
一、应交增值税（-）帐户含义一般纳税人应设置“进项税额〃“销项税额〃“转出未交增值税〃三级明细.借记本科目，表示减少，如交纳税金1贷记本科目，表示增加，
2.本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金
3.
（二）重点事项、一般纳税人企业应将客户提供的进项和销项增值税发票与认证数及税控机开票数核对相符.
1、注意将帐上的税金与纳税申报表上的申报数据核对，是否相符
2、对于一般纳税人企业，检查税负率是否到达百分之一，工业企业要高于百分之一
3、当月购进的原材料及库存商品，发票未进行认证或辅导期一般纳税人当月认证的发票进项税额记入“待抵扣进项4税〃在下个月转入“进项税额〃科目、年终要结转“进项税额〃“销项税额〃“转出未交增值税〃三个科目的余额5
二、应交消费税、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加
（一）帐户含义.借记本科目，表示减少，如交纳税金
1.贷记本科目，表示增加，如（）计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加（）计算应212交矿产资源补偿费、（）出售固定资产应交营业税3本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金
3.
（二）重点事项、看完税单据是否齐全，尤其是地税
1、与地税申报表核对，是否相符2
三、应交企业所得税
（一）帐户含义.借记本科目，表示减少，如交纳税金1贷记本科目，表示增加，如计算应交的企业所得税
2.本科目期末贷方余额，反映企也尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金
3.
（二）重点事项、提醒客户连续两年亏损的企业，易被核定企业所得税1其他应付款一本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项删除，向其他机构或个人借款，或其他与主营业务无直接相关的应付暂收款项・，、帐户含义.借记本科目，表示减少，如支付的其他各种应付、暂收款项
1.贷记本科目，表示增加，如发生的其他各种应付、暂收款项2本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应
3.收款项
二、重点事项向股东借支开具现金收款收据
1.企业之间拆借资金要有借款合同
2.本科目可按其他应付款的工程和对方单位（或个人）进行明细核算
3.向股东借支的现金一次金额不宜过大
4.注销时，除股东借款余额可保存外，其他明细帐余额清零
5.所有者权益类实收资本一本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本
一、帐户含义借记本科目，表示减少，如企业按法定程序报经批准减少注册资本L贷记本科目，表示增加，如收到投资者投入资本、增资及股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利增资
2.本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额
3.
二、重点事项本科目应当按照投资者名称进行明细核算
1.企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的局部，作为资本溢价或股本溢价，在〃资本公积〃科目核
2.算，不在本科目核算本年利润一本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）
一、帐户含义.借记本科目，表示减少，如⑴将〃主营业务本钱〃、〃利息支出〃、〃手续费及佣金支出〃、〃营业税金及附加〃、〃1其他业务支出〃、〃销售费用〃、〃管理费用〃、〃财务费用〃、〃营业外支出〃、〃所得税费用〃等科目的期末余额分别转入本科目，（）年度终了，结转净利润
2.贷记本科目，表示增加，如（）期末结转利润时，应将〃主营业务收入〃、〃利息收入〃、〃其他业务收入〃、〃21营业外收入〃等科目的期末余额分别转入（）年度终了，结转净亏损
2、贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损本科目年度终了无余额3利润分配一本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额
一、帐户含义借记本科目，表示减少⑴年度终了，结转净亏损（）提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或L2利润、分配股票股利增资.贷记本科目，表示增加（）年度终了，结转净盈利（）盈余公积补亏312本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）本科目除〃未分配利润〃明细科目外，其他
4.明细科目应无余额
二、重点事项、本科目应当分别〃提取法定盈余公积〃、〃提取任意盈余公积〃、〃应付现金股利或利润〃、〃转作股本的股利〃、〃1盈余公积补亏〃和〃未分配禾润〃等进行明细核算、利润分配的顺序2⑴提取法定盈余公积金法定盈余公积金按照税后净利润的提取法定盈余公积金已达注册资本的时可不10%50%再提取提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%o
（2）提取法定公益金根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5〜10%提取提取的公益金用于企业职工的集体福利设施一新公司法已经取消了提取法定公益金的规定（）向投资人分配利润企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配3本钱类生产本钱一本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如（）生产产品领料（）分配职工工资（）结转制造费用1123,贷记本科礼表示减少，如产成品完工入库2本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品本钱
3.
二、重点事项生产产品领料准备好领料单，注意要有相关人员签字
1.生产本钱科目留有余额表示尚有在产品本钱，不允许出现贷方余额
2.制造费用一本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用
一、帐户含义借记本科目，表示增加，如发生的费用L.贷记本科目，表示减少，如结转制造费用2本科目期末无余额
3.
二、重点事项机器设备的折旧费在该科目进行核算
1.应当按照不同的生产车间、部门和费用工程进行明细核算
2.损益类主营业务收入一本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入
一、帐户含义.借记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润
1.贷记本科目，表示增加，如销售商品或劳务2本科目期末无余额
3.
二、重点事项.将发票按名称归类整理1对于有出口的企业，要求客户提供当月出口报关单的复印件，若无法提供报关单，可先要客户提供出口货物明细
2.先入帐企业有内销和出口业务的，明细帐要分开核算
3.每月要核对账面收入金额与纳税申报表收入金额
4.年末，要检查全年帐面上销售收入与增值税申报表、企业所得税季报表收入之和以及所得税年报表收入是否相符
5.其他业务收入一本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料的收入
一、帐户含义.借记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润
1.贷记本科目，表示增加，如出租收入、销售材料收入2本科目期末无余额
3.
二、重点事项本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算
1.营业外收入一本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等
一、帐户含义借记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润
1..贷记本科目，表示增加，如（）无法支付的货款按法定程序经批准后转作营业外收入的应付款项（）捐赠212所得（）盘盈利得3本科目期末无余额
3.
二、重点事项本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算
1.主营业务本钱一本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的本钱
一、帐户含义.借记本科目，表示增加⑴结转销售产品的本钱（）结转提供劳务的本钱（）对于出口业务，不予抵扣的进项税123额转出.贷记本科目，表示减少（）期末结转至本年利润21本科目期末无余额
3.
二、重点事项结转本钱时后附销售出库单
1.其他业务支出一本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的本钱、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的本钱或摊销额、采用本钱模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如（）结转销售材料本钱（）结转出租本钱
112.贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.
二、重点事项本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算
1.企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在〃营业税金及附加〃科目核算，不在本科目核算营
2.业税金及附加一本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如计提营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加1,贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.
二、重点事项房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在〃管理费用〃科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关
1.的房产税、土地使用税在本科目核算销售费用一本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后效劳网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如发生的费用1,贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.
二、重点事项本科目应当按照费用工程进行明细核算
1.管理费用一本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含参谋费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如发生的费用1,贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.
二、重点事项审核费用的发生是否有相关的发票
1.一些与公司开支无关的费用不能入帐，如股东家里的有线电视费、水电费等
2.一些根本的费用开支是否有，如房租水电、电话费、办公费、工资等
3.如果房租水电无发票，只有收据，要将收据入帐，所得税申报时，将此费用调整出来
4.财务费用一本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等
一、帐户含义借记本科目，表示增加，如（）发生的利息⑵发生的银行手续费⑶发生的现金折扣.L
1.贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.
二、重点事项、对于收银行利息，财务费用记借方负数，不要做贷方，否则会引起帐本数据和报表数据不相符（此项只针对于1公司系统软件和金蝶做账，手工做账可记入贷方）2000营业外支出一本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如企业支付的罚款
1.贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.所得税费用一本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
一、帐户含义.借记本科目，表示增加，如计算应交的企业所得税
1.贷记本科目，表示减少，如期末结转至本年利润2本科目期末无余额
3.
五、常用会计摘要填写标准会计摘要是在记账凭证和会计账簿中，对经济业务往来主要内容的简要记录摘要主要要求简明扼要，既要说明情况，又不能烦琐现对常见经济业务会计摘要做如下标准、收到某企业或个人现金投资时1摘要应填写收到投资款、收到某企业固定资产投资时，2摘要应填写收到固定资产投资、收到某企业投入产品（假设产品为原材料或商品）3摘要应填写收到原材料或库存商品投资、支付月份工资时41摘要应填写发放月份工资
1、企业购置办公用品及其他办公室常用的商品、购发票、付有线电视费、付各种行政事业单位工本费等其他办公费5用时摘要应填写支付办公费、企业员工出差发生的车费（包括市内及异地）、异地餐费、异地住宿费6摘要应填写支付差旅费、企业招待客户发生的餐费、住宿费、礼品7摘要应填写支付交际应酬费、企业发生的电话费、手机费、网络费（公司开通网络的日常费用）8摘要应填写支付通讯费、企业发生运输费、搬运费、停车费、过路过桥费、加油费、汽修费、车辆保险费（公司用车）邮寄、邮递、快递9费摘要应填写支付运杂费、企业每月发生的固定资产折旧费时10摘要应填写结转折旧费用（点击固定资产折旧模块由系统自动生成）、企业支付员工过节费、购工服、员工旅游费、员工住宿费等福利费11摘要应填写支付福利费、企业支付办公地点房租12摘要应填写支付月份租赁费或支付至租赁费
19.
1510.
15、企业支付办公地点水电费、空调费及物业管理费13摘要应填写支付月份水电管理费支付至水电管理费
19.
1510.
15、每月摊销开办费14摘要应填写摊销开办费、企业每月通过银行扣社保费15摘要应填写支付月份社保费
1、购置印花税票、车船使用税、房产税、土地使用税、调整税金误差16摘要应填写购置印花税票/车船使用税/房产税/土地增值税/调整税金误差、购置固定资产17摘要应填写购入固定资产（电脑）、购进货物分为国内及国外购进18摘要应填写购货（）/国外购货（香港）XX、销售货物
19、企业向国内客户提供商品开出商品销售发票，摘要应填写销售收入（）A XX、向税务局代开销售发票，摘要应填写代开发票（）B XX、假设企业当月申报不开发票收入，摘要未开票收入C、假设该企业向国外提供商品，摘要应填写国外销售（）D XX、提供劳务，开出发票时20摘要应填写营业收入（）XX、计提地税及相关税费21摘要应填写计提月份地税
1、企业盈利时每季度计提企业所得税费22摘要应填写计提第一季度企业所得税、企业账面无库存，需估价入账23摘要应填写暂估入库、取得估价入账的发票时24摘要应填写红冲月份暂估入库
1、购入货物单价大于或小于暂估单价时25摘要应填写调整月份暂估误差
1、月底结转销售本钱时26摘要应填写结转销售本钱、收取货款订金或以前月份货款时27摘耍应填写收款货款（）XX、收到其他单位或个人借于企业款项时28摘要应填写收到借款（或个人全称）XX、假设用现金及银行结算方式还借款时29摘耍应填写还款（或个人全称）XX、新成立公司筹办期间或企业资金缺乏时个人垫付备用金时30摘要应填写垫付备用金个人全称、取得根本账户银行支票存根时31摘要应填写提现、将现金存入银行32摘要应填写存现、上缴当月代开发票国税及上个月国税33摘要应填写上缴月份代开发票增值税/上缴月份增值税
11、上缴当月代开发票地税及上个月地税34摘要应填写上缴月份代开发票地税/上缴月份地税
11、上缴第一季度企业所得税35摘要应填写上缴第一季度企业所得税、用支票等其他银行结算方式预付订金或支付以前月份货款时摘要应填写支付货款36XX、用支票等其他银行结算方式借款给企业时37摘要应填写借款XX、用现金或者银行结算方式收取借款时38摘要应填写收回借款XX、各银行内部转账时比方转税款39摘要应填写内部转款、收到承兑汇票40摘要应填写收到承兑汇票XX、承兑汇票背书转让41摘要应填写承兑汇票背书转让、承兑汇票贴现42摘要应填写承兑汇票贴现XX、支付银行发生的手续费、购支票、账户管理费、年费43摘要应填写支付银行费用、收到银行利息44摘要应填写收到第一季度银行利息、预提房租水电费45摘要应填写预提月份房租费或预提月份水电管理费
11、取得房租水电费发票时46摘要应填写红冲月份房租费或红冲月份水电管理费
11、支付报刊费，且取得发票时47摘要应填写支付年月报刊费20091T
2、每月平均摊销报刊费时48摘要应填写摊销报刊费、上缴滞纳金或其他罚款49摘要应填写上缴滞纳金或罚款、年底结转本年利润50摘耍应填写结转本年利润、一般纳税人当月要缴纳增值税时51摘要应填写转出月未交增值税
1、年底结转全年增值税52摘耍应填写结转本年增值税、领用原材料时53
一、常见行业分类
一、企业会计常见的行业分为商品流通企业、工业企业（制造业）、效劳业
二、行业的定义及种类•商品流通企业；.工业企业；.效劳业；.事业单位1234）、商品流通企业定义（税务副本上经营范围有写的研发及销售）1XXXX商品流通企业是指通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价，以此弥补企业的各项费用和支出，获得利润的企业商品流通企业通过商品购进、销售、调拨、储存（包括运输）等经营业务实现商品流转，其中购进和销售是完成商品流通的关键业务，调拨、储存、运输等活动都是围绕商品购销展开商品流通企业可能有以下经营方式个体工商户、个人独资企业、分店、连锁店、经营部、有限公司、分公司等）工业企业的定义（税务副本上经营范围有写的研发、生产及销售）2XXXX制造业（俗称工业企业）是指经物理变化或化学变化后成为了新的产品，不管是动力机械制造，还是手工制做；也不管产品是批发销售，还是零售，均视为制造工业企业可能有以下经营方式个人独资企业、分厂、经营部、有限公司、分公司等）、效劳业的定义3效劳业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供效劳的业务包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他效劳业
（一）代理业代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍效劳、其他代理效劳、代购代销货物，是指受托购置货物或销售货物，按实购1或实销额进行结算并收取手续费的业务、代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务、介绍效劳，23是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务、其他代理效劳，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务4金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税
（二）旅店业旅店业，是指提供住宿效劳的业务
（三）饮食业饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费效劳的业务饭馆、餐厅及其他饮食效劳场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的效劳，按“娱乐业〃税目征税
（四）旅游业旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游效劳的业务
（五）仓储业仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务
（六）租赁业租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务）、事业单位的定义4事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的杜会效劳组织事业单位是相对于企业单位而言的首先事业单位包括一些有公务员工作的单位，它们不是以盈利为目的的，是一些单位国家机构的分支事业一般是国家设置的带有一定的公益性质的机构，但不属于政府机构，与公务员是不同的一般情况下国家会对这些事业单位予以财政补助，分为全额拨款事业单位，差额拨款事业单位，还有一种是自主事业单位，是国家不拨款的事业单位事业单位是以政府职能、公益效劳为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等它参与社会事物管理，履行管理和效劳职能，宗旨是为社会效劳，主要从事教育、科技、文化、卫生等活动其上级部门多为政府行政主管部门或者政府职能部门，其行为依据有关法律，所做出的决定多具有强制力，其人员工资来源多为财政拨款）、行业账务处理差异
5、商业账务处理流程A购进商品销售商品核算并结转销售本钱、工业账务处理流程B购进原材料领用原材料加工核算并结转加工本钱完工产品入库销售商品核算并结转销售本钱摘要应填写领用原材料、结转制造费用54摘要应填写结转制造费用
六、新老企业如何建帐
一、区别新企业是指成立第一个月开始建帐的企业老企业是指成立一个月之后建帐的企业
二、客户建账做账需准备资料新企业建账需提供资料（分为五类）第一类收入相关单据公司收款开具给客户的发票（商品销售、加工、效劳等发票的记帐联；第二类本钱相关单据公司购置原材料、成品货物、运费货物发票、加工发票的发票联，或者各行业收入所对应发生的本钱发票联第三类银行单据相关单据、根本帐户及对公一般帐户的银行对帐单（每月一份）及相对应1税单、利息单等单据;、纳税帐户的现金缴款单、对帐单、2的银行回单（包括支票头、利息单、汇款单、现金缴款单等）；、投资款单（进账单、现金缴款单），若无投资款单原件，可提供验资报告中投资款复印件，同时加盖公司公章
3、承兑汇票以及背书转让的复印件，支票背书转让的复印件4第四类费用单据、注册地址租金发票、水电管理费、物业管理费发票（以公司名义）；、电信费公司固定电话费、员工手机费12用、网络费等发票；、购固定资产及办公用品的发票；
3、差旅费、餐费、交际应酬费的发票；
4、汽车费用发票（包括过路桥费、停车费、加油费、洗车费等）;
5、福利费单据（包括购食品、服装、过节费、聚餐费等）；
6、保险费单据（包括社保费等）；
7、行政事业单位开具的收据（有财政局章，包括注册、年审、8变更等所产生的费用）；、工资表名单及大概金额（大陆员工超过境外员工超过92000,4800要交个人所得税）；
五、其他各类押金收据的复印件.现金收款收据、销售或者购货发票对应的清单或出入库单L23老企业建账需提供资料、以上四类单据
1、全年账本
2、建账前一个月的会计报表
3、一般纳税人需提供前一个月的纳税申报表4备注个体户、个人独资企业、分公司、代表处、营业部、分店无投资款单，外资企业前期也可能无投资款，后期才进行投资老企业建帐流程（）系统建帐流程同新企业一样，最后一步选择初始数据1（）初始化处理流程2
一、账务初始化需要准备的资料（）、所有会计账簿1（）、建账月份前一个月会计报表2（）、固定资产清单（包括固定资产原值、已提累计折旧、购入日期、折旧年限、净残值率）3备注若为一般纳税人必须有进销存账簿
二、账务初始化处理流程分为两种第一种年初（即月份）开始初始化
1、按照所有账本（包括库存现金日记账、银行存款日记账、三栏明细账、进销存明细账、应交税费明细账、固定资1产明细、生产本钱明细账）设置明细科目、用现金日记账本的余额直接录入“库存现金〃的期初余额
2、用银行存款日记账各银行明细余额直接录入“银行存款〃的期初余额
3、用三栏明细账中各往来明细以及余额直接录入所有往来科目及“实收资本〃、“利润分配〃的期初余额“销售4费用〃、“管理费用〃不用录、若为一般纳税人，用应交税费明细账中增值税下级明细录入各明细期初余额
5、若为一般纳税人，用进销存明细账，先录入各库存明细的金额，再录入数量，只录入期初余额
6、若为工业企业，用生产本钱明细账录入“生产本钱〃期初余额，若余额为零不用录入”制造费用〃不用录入
7、依据固定资产清单，进入固定资产模块录入固定资产，以后自动计提折旧若无固定资产清单，直接录入“固定8资产〃、“累计折旧〃期初余额，以后手工计提折旧第二种年中（除月份外）开始初始化
1、按照所有账本（包括库存现金日记账、银行存款日记账、三栏明细账、进销存明细账、应交税费明细账、固定资1产明细、生产本钱明细账）设置明细科目、用现金日记账的累计借方金额、累计贷方金额、期末余额直接录入“库存现金〃的累计借方、累计贷方、期初余2额、用银行存款日记账各银行明细累计借方金额、累计贷方金额、期末余额直接录入“银行存款〃的累计借方、累计3贷方、期初余额、用三栏明细账中各往来明细以及余额直接录入所有往来科目及“实收资本〃、“利润分配〃的累计借方、累计贷4方、期初余额本钱、费用类科目录入累计借方、累计贷方、期初余额、本期借方发生额，收入类科目录入累计借方、累计贷方、期初余额、本期贷方发生额、若为一般纳税人，用应交税费明细账中增值税下级明细录入各明细的累计借方、累计贷方、期初余额
5、若为一般纳税人，用进销存明细账，先录入各库存明细的金额，再录入数量要录入累计借方、累计贷方、期初6余额、若为工业企业，用“生产本钱〃、“制造费用〃明细账录入“生产本钱〃累计借方、累计贷方、期初余额
7、依据固定资产清单，进入固定资产模块录入固定资产，以后自动计提折旧若无固定资产清单，直接录入“固定8资产〃、“累计折旧〃累计借方、累计贷方、期初余额，以后手工计提折旧
三、核对本年利润与各类收入与费用是否匹配本年利润借方发生额二各类本钱、费用、主营业务税金及附加之和本年利润贷方发生额二各类收入、利息收入之和
四、将初始化数据录入后，点击计算，并进行试算平衡
五、将初始化数据与总分类账以及会计报表进行核对
六、注意小规模纳税人若本期有主营业务收入、主营业务本钱，同时主营业务税金及附加一定有数据，若无数据此账存在问题
七、若客户的账务存在问题以下问题，应该如何处理、账本不完整
1、账务出现严重错误2第一步与客户进行沟通，客户是否同意重新编写初始化数据，第二步编写初始数据，要求客户提供以下资料或者数据、实收资本中股东姓名及分配比例
1、当年收入总额以及初始化前一个月的收入
2、提供初始化前一个月的会计报表
3、提供初始化前一个月的根本户和纳税户银行对账单
4、提供上年度企业所得税年报表以及最近一个季度的季度企业所得税申报表
5、提供初始化前一个月的国税、地税金额6第三步依据以上资料或者数据，可以录入初始数据的会计科目有银行存款、应交税费、实收资本、利润分配、本年利润、各类损益类会计科目第四步试算不平衡时，用库存现金、其他应收款、其他应付款科目平
七、商贸企业账务处理流程及标准、商贸企业小规模账务处理流程及标准1无投资款企业有个人独资企业、个体户、代表处、分公司、经营部、连锁店，外资企业前期无投资款
一、新企业成立时，收到投资款，有以下儿种投资方式，账务处理分别是（备注必须经过会计师事务所出具验资报告方可作为投资款）（）、收到个人现金投资时、原始单据是银行进账单或现金缴款单（假设股东为刘某、张某）摘要应填写收到投1资款借银行存款--深发行+支行+账号一必须是全部账号100201贷实收资本--刘某（股东全称）310101贷实收资本--张某（股东全称）310102（）收到某企业现金投资时原始单据是银行进账单或现金缴款单2摘要应填写收到投资款借银行存款--深发行+支行+账号100201贷:实收资本-―深圳市某某公司（公司全称）310101（）、收到某企业固定资产（假设固定资产为车床，不需要安装，按评估值入账）投资时\原始单据是评估报告3摘要应填写收到固定资产投资借固定资产一车床150101贷实收资本--深圳市某某公司（公司全称）310101（）、收到某外资企业或境外人员投入产品（假设产品为原材料或商品）4摘要应填写收到原材料或库存商品投资借原材料一或库存商品--（设置数量、单价、金额）121101A124101A贷实收资本--深圳市某某公司（公司全称）310101
二、企业发生以下费用，账务处理分别为（）、公司成立时要求客户提供工资表或者要求客户提供员工名单及工资金额，由录单员编制工资表取消计提工1资，全部改为直接发放，客户有特殊要求的，可以计提，但是年底会涉及到企业所得税纳税调整支付工资时，附工资表摘要应填写发放月份工资1借管理费用--工资550305贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202贷应交税费一一个人所得税（无个人所得税可不计该科目）217107（）办公费企业购置办公用品及其他办公室常用的商品、购发票、付有线电视费、付各种行政事业单位工2本费等其他办公费用全部计入“管理费用〃办公费，原始单据是费用发票或行政事业单位提供的收据摘要应填写支付办公费借管理费用-一办公费550301贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、差旅费企业员工出差发生的车费（包括市内及异地）、异地餐费、异地住宿费3摘要应填写支付差旅费借管理费用-一差旅费550304贷库存现金或银行存款-一深发行+支行+账号1001100202（）、交际应酬费企业招待客户发生的餐费、住宿费、礼品4企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的税前扣除，但最高不得超过当年销售（营60%业）收入的超出局部不予抵减利润
0.5%,摘要应填写支付交际应酬费借管理费用--交际应酬费550307贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、通讯费企业发生的电话费、手机费、网络费（若通讯费通过银行扣款，取得银行回单时计入费用科目，5取得费用发票时查询金额并直接贴入对应记账凭证，注意防止重复入账）摘要应填写支付通讯费借管理费用--通讯费550308贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、运杂费运输费、搬运费、停车费、过路过桥费、力口油费、汽修费、车辆保险费（公司用车）邮寄、邮递、6快递费计入运杂费摘要应填写支付运杂费借管理费用-一运杂费550303贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、折旧费企业每月发生的固定资产折旧折旧费是通过软件自动计提（固定资产新增的次月必须计提折旧，7折旧计提完后必须进行清理），计提折旧时，须附折旧表借管理费用-一折旧费550303贷累计折旧1502（）、福利费企业支付员工过节费、购工服、员工旅游费、员工住宿费等福利费（企业发生的职工福利费，不8超过工资薪金总额的局部，准予税前扣除）摘要应填写支付福利费14%借管理费用--福利费550306贷库存现金或银行存款---深发行+支行+账号1001100202（）、租赁费企业支付办公地点房租9摘要应填写支付月份租赁费或者支付至租赁费（无日期可不注明）
19.
1510.15借管理费用--租赁费550311贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、水电管理费企业支付办公地点水电费、空调费及物业管理费（注意本体维修基金收据可入账）摘要10应填写支付月份水电管理费或支付至水电管理费借管理费用--水电管理费
19.
1510.15550310贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、开办费企业开办期发生的费用11摘耍应填写支付（对应的费用名称）XXX借管理费用-一开办费550309贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202（）、社保费社保费是由个人和企业按比率缴纳，企业代扣代缴的费用，通过银行扣款（若通过银行扣款，取12得银行回单时计入费用科目，取得费用发票时查询金额并直接贴入对应记账凭证，注意防止重复入账）摘要应填写支付月份社保费1借管理费用-一社保费550312贷银行存款--深发行+支行+账号100202（）、税金购置印花税票、车船使用税、房产税、土地增值税、调整税金误差计入管理费用--税金13550214（）、企业支付的广告费、促销费、宣传费可增设到销售费用下企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支14出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的局部，准予扣除；超过局部，15%准予在以后纳税年度结转扣除
三、购置固定资产固定资产包括原值及税金新增固定资产只可以通过“固定资产模块〃录入第一步录入固定资产根本信息包括固定资产代码、固定资产名称、选中固定资产科目，选中累计折旧科目，录入型号、经济用途、入账日期、增加方式第二步录入折旧与减值准备信息包括类别、选中使用情况、使用部门（若无可新增）、折旧费科目（管1550207理费用-一折旧费）第三步折旧与减值准备信息包括固定资产原值、选中折旧方法（一般采用平均年限法）、预计使用期限2设置固定资产残值率为5%固定资产使用年限规定如下（）、房屋、建筑物，为年；120（）、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为年；210（）、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为年；35（）、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为年；44（）、电子设备，为年53摘要应填写购入固定资产（电脑）借固定资产1501贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202
四、购进货物企业购进需销售的货物，取得供给商提供的发票“发票联〃（、商品普通销售发票按票面金额入1库存商品、增值税专用发票按价税合计入库存商品、国外购进取得进口报关单可直接入库存商品，取得海关23增值税专用缴款书和海关关税缴款书用购进完税价格+增值税+关税入库存商品）摘要应填写购货（）或国外购XXX货（香港）借库存商品（可按照大类进行归类设置明细，比方库存商品--线路板设置数量金额账）贷124301---A124301库存现金或银行存款或应付账款--公司全称（若国外购货银行存款、应付账款科目须进行综合1001100202212102本位币核算）
五、销售货物、企业向国内客户提供商品开出商品销售发票，用“记账联〃入账1摘要应填写销售收入（）XXX借库存现金或银行存款或应收账款--（公司全称）1001100202113101贷主营业务收入5101贷应交税费--未交增值税
217103、假设企业向国税局代开销售发票（包括代开增值税普通发票和代开增值税专用发票）将代开发票的记账联入账2代开发票时同时缴纳税金摘要应填写代开发票（）XXX、假设企业当月申报不开发票收入，附“现金收入证明单〃摘要未开票收入
3、若该企业向国外提供商品，账务处理为4摘要应填写国外销售（）XXX借银行存款或应收账款-—（公司全称）100202113101贷主营业务收入--外销收入510102备注银行存款及应收账款科目要进行综合本位币核算六计提地税及相关税费（城建税、教育费附加、堤围费）（）、计提城建税=（增值税+营业税+消费税）1*7%教育费附加二（增值税+营业税+消费税）*3%外资企业及代表处不用上缴教育费附加摘要应填写计提月份地税1借营业税金及附加5402贷:应交税费--城建税217105贷应交税费--教育费附加217106借管理费用-一堤围费550313贷应交税费-一堤围费217103（）、企业盈利时每季度计提企业所得税费3摘要应填写计提第一季度企业所得税借所得税费用5701贷:应交税费--企业所得税217109
七、结转销售本钱第一步统计销售发票中销售货物的品名、数量、单价、金额（可采用电子表格，以备查）第二步按照销售货物的购入价格进行结转（可查看数量金额明细账），若无库存，可进行估价入账后再结转（）无库存，估价入账（由客户提供单价）1摘要应填写暂估入库借库存商品--（设置数量、单价、金额）124301A贷应付账款--暂估应付款212101第三步若以后月份取得该商品的发票时，先做购进分录，再用红字做同样分录，但金额与购进金额相同，若购入单价与暂估单价相符直接红冲即可摘要应填写红冲月份暂估入库1借库存商品（设置数量、单价、金额）（数量用红字）124301---A贷应付账款--暂估应付款（用红字表示）212101若不相符时,先做以上会计分录，再调整之间的差额分为以下两种情况（）、购入单价大于暂估单价1摘要应填写调整月份暂估误差（按差额局部调整）1借主营业务本钱5401贷应付账款--暂估应付款212101（）、购入单价小于暂估单价做同样分录，用红字表示2第四步结转销售本钱按照统计销售清单进行结转注意若每次购进单价相近时，采用平均单价法进行本钱的结转，不得随意更改方法摘要应填写结转销售本钱借主营业务本钱5401借库存商品一（购货时单价*已销售总数量）124301-A八往来账户及现金、银行结算方面账务处理（）、预收账款是取得进账单或银行其他结算方式收到订金，应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等经1营活动应收取的款项（账面上预收账款放到应收账款就可以）摘要应填写:收到货款（）XXX借银行存款--深发行+支行+账号100202贷应收账款-----公司全称113101（）、其他应付款
2、企业向其他机构或个人借款，或其他与主营业务无直接相关的应付暂收款项A摘耍应填写收到借款（公司或个人全称）借银行存款--深发行+支行+账号或库存现金1002021001贷其他应付款-一（公司或个人全称）218101提示有借款到达万元或以上时要附借款合同，现金借款时附收款收据（由客户提供）
10、假设用现金及银行结算方式还借款时B摘要应填写还款（公司或个人全称）借其他应付款--（公司或个人全称）218101贷库存现金或银行存款-一深发行+支行+账号
1001100202、新成立公司筹办期间或企业资金缺乏时个人垫付备用金时C摘要应填写垫付备用金（个人全称）借库存现金1001贷其他应付款--（个人全称）218101（）、取得根本账户银行支票存根时3摘要应填写提现借库存现金1001贷银行存款--深发行+支行+账号100202（）、将现金存入银行或纳税行做相反分录4摘要应填写存现（）、上缴国税5摘要应填写上缴月份增值税1借应交税费一-未交增值税217103贷银行存款--深发行+支行+账号（纳税行）100203（）、上缴地税6摘要应填写上缴月份地税1借应交税费-一城建税217105借应交税费--教育费附加217106借应交税费-一个人所得税217107借应交税费-一堤围费217108贷银行存款--深发行+支行+账号（纳税行）100203（）、上缴季度所得税时7摘要应填写上缴第一季度企业所得税借应交税费--企业所得税217109贷银行存款--深发行+支行+账号（纳税行）100203（）、预付账款或应付账款用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时（预付账款时做账放到应付账款8就可以）摘要应填写付款（）XXX借应付账款--公司全称212102贷银行存款--深发行+支行+账号100202（）、其他应收款
9、企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不相关的可以收回的款项A摘要应填写借款（）XXX借其他应收款--公司全称119101贷银行存款--深发行+支行+账号
100202、用现金或者银行结算方式收取借款时B摘要应填写收回借款（）XXX借库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202贷其他应收款--公司全称119101（）、各银行内部转账时（比方转税款）10摘要应填写内部转款借银行存款--深发行+支行+账号（纳税行）100203贷银行存款--深发行+支行+账号100202（）、收到承兑汇票（若同时背书，可提供复印件入账）、承兑汇票背书转让（提供复印件）、贴现11摘要应填写收到承兑汇票（安居）借应收票据--公司全称111101贷应收账款--对应公司全称113101摘要应填写承兑汇票背书转让借应付账款--公司全称212102贷应收票据--公司全称111101摘要应填写承兑汇票贴现（安居）借银行存款--深发行+支行+账号100202借财务费用--贴现息（银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字）550404贷应收票据---公司全称111101（）、支付银行发生的手续费、购支票、账户管理费、年费12摘要应填写支付银行费用借财务费用-一手续费550401贷银行存款--深发行+支行+账号100202（）、收到银行利息13摘要应填写收到第一季度银行利息借银行存款--深发行+支行+账号100202借财务费用-一利息收入（红字）550402假设银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用--开办费〃借方红字备注企业发生支票背书转让，必须提供支票复印件（包括正反面）冲“应收账款〃或“应付账款〃九预提当月发生但未取得发票的费用（比方房租水电管理费）提醒客户尽量不预提费用，因涉及到企业所得税方面，若年终未冲平，要做纳税调整、支付房租水电费，但未取得发票时A摘要应填写支付月份房租费或支付月份水电管理费11借其他应收款--（公司全称（房租））119101贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号
1001100202、预提房租水电费B摘要应填写预提月份房租费或预提月份水电管理费11借管理费用---房租费或管理费用--水电管理费550311550310贷其他应付款--预提房租水电管理费218101取得房租水电费发票时C摘要应填写红冲月份房租费或红冲月份水电管理费11借其他应付款--预提房租水电管理费218101贷其他应收款--（公司全称（房租））H3301
十、已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在年以内（含年）的各项费用，如低值易耗品和11出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用，计入“其他应收款-一待摊费用〃、支付报刊费，且取得发票时A摘要应填写支付年月报刊费20091T2借其他应收款-一待摊费用119101贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号
1001100202、每月平均摊销报刊费时（当月必须摊销）B摘要应填写摊销报刊费借管理费用-一办公费550301贷其他应收款一-待摊费用119101
十一、企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出，计入“营业外支出〃（比方上缴滞纳金或罚款）营业外支出设二级明细罚款（包括罚款、滞纳金）捐赠支出560101560102摘要应填写上缴滞纳金或罚款借营业外支出--罚款或滞纳金560101贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202十二年底结转本年利润摘要应填写结转本年利润（假设本年为亏损）借利润分配--未分配利润314101贷本年利润3131假设本年为盈利，账务处理与上相反备注、若客户及供给商比较多时，可按照地区归类设置明细比方，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置1明细应收账款--上海一（公司全称），以此类推应付账款--上海一（公司全称）-A-A、银行单据必须按每一笔入账
2、新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前三个月计入“待摊费用-一开办费〃；假设在成立当月有3营业额时，直接将费用计入“管理费用〃、商贸企业一般纳税人账务处理流程及标准2只列出与《商贸企业小规模账务处理流程及标准》不同之处
一、购置固定资产企业购置自用消费固定资产进项税不可以抵扣，其余取得增值税专用发票均可以抵扣借固定资产1501借应交税费一-应交增值税（进项税额）贷库存现金或银行存款或应付账款---公司全称1001100202212102
二、国内购进货物企业购进需销售的货物，取得供给商提供的增值税专用发票“发票联〃国外购货取得海关增值税专用缴款书和海关关税缴款书用入账摘要应填写购货（）或国外购货（香港）XXX借库存商品（设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比方库存商品--线路板，124301---A124301库存商品--线路板--（代表型号）XF借应交税费--应交增值税--进项税额贷库存现金或银行存款或应付账款--公司全称（若国外购货银行存款、应付账款科目须进行1001100202212102综合本位币核算）备注若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账
三、销售货物企业向客户提供商品开出发票，用“记账联〃入账摘要应填写销售（）XXX借库存现金或银行存款或应收账款一-（公司全称）1001100202H3101贷主营业务收入5101贷应交税费--应交增值税--销项税额若该企业向国外提供商品，账务处理为摘耍应填写国外销售（）XXXX借银行存款或应收账款--（公司全称）100202113101贷主营业务收入--外销收入510102备注银行存款及应收账款科目要进行综合本位币核算，国内采购，同时向国外提供商品的企业可享受增值税退税
四、若该企业当月要缴纳增值税时，账务处理为摘要应填写转出月未交增值税1借应交税费一-应交增值税--转出未交增值税贷:应交税费--未交增值税217103若该企业当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只表达在进项税额留抵
五、年底结转全年增值税摘要应填写结转本年增值税借应交税费一-应交增值税--销项税额（结平）贷应交税费--应交增值税--进项税额（结平）贷应交税费--应交增值税-一转出未交增值税（结平）若有留抵进项税额，可不结平，余额为留抵进项税额
八、工业企业账务处理流程及标准、工业小规模企业账务处理流程及标准1
一、购进原材料企业购进需加工的原材料，取得供给商提供的发票“发票联〃（无论是商品普通销售发票或增值税专用发票，税额全部计入原材料）摘要应填写购原材料（）或国外购货（香港）XXX借原材料一-（设置数量、单价，可按照大类进行归类设置明细，原材料--线路板）121101A121101贷库存现金或银行存款或应付账款--公司全称（若国外购货银行存款、应付账款科目须进行1001100202212102综合本位币核算）
二、工业企业分为生产本钱，下设直接材料、直接人工、制造费用直接材.料即领用材料摘要应填写领用原材料借生产本钱--直接材料410101贷原材料一-（按照数量金额明细账，采用移动加权平均法领用原材料，不得随意更改方法）121101A注意要求客户提供产品的组成清单（即是由几种材料组成），依据当月销售产品的金额及品种来确定领料的金额及品种若账面无库存，可进行估价入账后再领用原材料（）、无库存，估价入账（由客户提供单价）1摘要应填写暂估入库借原材料一-（设置数量、单价、金额）121101A贷应付账款--暂估应付款212101（）、若之后月份取得该商品的发票时，先做购进分录，再用红字做同样分录，但金额与购进金额相同，若购入单2价与暂估单价相符直接红冲即可摘要应填写红冲月份暂估入库1借原材料一-（设置数量、单价、金额）（数量用红字）121101A贷应付账款--暂估应付款（用红字表示）212101若不相符时,先做以上会计分录，再调整之间的差额分为以下两种情况（）、购入单价大于暂估单价1摘要应填写调整月份暂估误差1借主营业务本钱5401贷应付账款--暂估应付款212101（）、购入单价小于暂估单价做同样分录，用红字表示2
三、直接人工企业按照不同部门人员工资，分别计入不同会计科目摘要应填写发放月份工资1借管理费用--工资（管理部门员工工资）550305借生产本钱--直接人工（车间员工工资）
410102、效劳行业账务处理流程C购进用于提供劳务的商品提供劳务核算并结转劳务本钱
二、税种税率以企业中存在的主要税种进行分析
一、增值税含义:增值税是指商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，以及加工、修理修配提供的劳务进行征税、小规模企业包括商贸企业,生产加工企业，修理修配企业等，增值税征收率为13%小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额义征收率3%不含税销售额=含税销售额/（征收率）1+、进出口货物应纳增值税额2
①进口货物应纳增值税额=组成计税价格税率X组成计税价格=货物免税价格+关税+消费税
②出口免税、一般纳税人企业包括商贸企业，生产加工企业，修理修配企业等，增值税税率（农副产品增值税税率为）317%13%,进项发票认证期限为天180⑴辅导期一般纳税人（商贸企业、工业企业辅导期）商贸企业辅导期当期认证的进项税不得当期抵扣，待到次月抵扣应纳增值税额=当期销项税额一上期进项税额-上期留抵税额⑵正式一般纳税人（商贸企业、工业企业）正式一般纳税人当期认证的进项税当期可抵扣1进项税大于销项税，余额为留抵税额，不需缴纳增值税2销项税大于进项税，余额为应缴增值税额，即当期应缴纳增值税计算方法如下应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额一上期留抵税额销项税额=不含税销售额税率X不含税销售额=含税销售额/（税率）1+⑶进出口货物应纳增值税额进口增值税可抵扣，出口货物可免抵退
①进口货物应纳增值税额=组成计税价格税率X组成计税价格=货物免税价格+关税+消费税3出口货物可以免、抵、退税、增值税税负率4税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例增值税税负率=当期应纳增值税税额/当期应税销售额1,X100%⑴小规模纳税人税负率就是征收率（商业，工业）3%⑵一般纳税人由于可以抵扣进项税额,税负率就不是或而是远远低于该比例，具体计算17%13%,税负率二当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税二当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额工期初留抵进项税额+本期进项税额-进项税额转出-出口退税-期末留抵进项税额注对实行“免抵退〃的生产企业而言应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额1通常情况下，当期应纳增值税二应纳增值税明细账“转出未交增值税〃累计数加“出口抵减内销产品应纳税额〃累2计数借制造费用-一工资（车间管理人员工资）410501贷库存现金或银行存款--深发行+支行+账号1001100202贷应交税费一一个人所得税（无个人所得税可不计入该科目）217107
四、制造费用车间发生的各项费用计入“制造费用〃一般分为制造费用--工资410501制造费用--租赁费410502制造费用--水电管理费410503制造费用-一折旧费（工厂机器设备发生的折旧费）410504账务处理与商贸小规模企业相同
五、结转制造费用摘要应填写结转制造费用借生产本钱--制造费用410103贷:制造费用--工资410501制造费用--租赁费410502制造费用--水电管理费410503制造费用--折旧费410504注意“制造费用〃科目余额当月结平，余额为零
六、产品加工完后入库并销售第一步统计销售发票中销售货物的品名、数量、单价、金额（可采用电子表格，以备查）第二步完工产品入库（按照统计销售清单进行完工入库）借库存商品--（设置数量、单价、金额）124101B贷生产本钱-一直接材料（须留一定余额）410101贷生产本钱-一直接人工（无余额）410102贷生产本钱--制造费用（无余额）410103第三步结转销售本钱直接按照完工入库进行结转，不得留余额摘要应填写结转销售本钱借主营业务本钱5401借库存商品--（已销售商品数量*完工入库产品单价）124101B假设企业有加工修理收入，账务处理是、购进辅料与生产企业相同账务处理，若无辅料可不做处理
1、领用辅料时与生产企业相同账务处理，若无辅料可不做处理
2、发生各项费用与生产企业相同账务处理
3、开具加工修理发票时，摘要是加工收入（）4XXX、结转本钱时，账务处理是5摘要应填写结转加工本钱借主营业务本钱5401贷生产本钱-一直接人工410102贷生产本钱-一直接材料410101贷生产本钱一-制造费用410103备注其他账务处理与《商贸企业小规模账务处理流程及标准》相同、工业一般纳税人企业账务处理流程及标准2
一、购进货物企业购进需销售的货物，取得供给商提供的发票“发票联〃摘耍应填写购原材料（）或购进国外商品，摘要应填写国外购原材料（香港）XXX借原材料一-（设置数量、单价，可按照大类进行分类设置明细，比方库存商品--线路板，库121101A124301存商品--线路板--（代表型号）XF借应交税费一-应交增值税-一进项税额贷库存现金或银行存款或应付账款--公司全称1001100202212102备注若发票上未注明数量及单价，只有金额，可由客户提供购货清单，依据清单入账备注其他账务处理与《商贸企业一般纳税人账务处理流程及标准》及《工业企业小规模账务处理流程及标准》相同
二、消费税、从价定率的计算1实行从价定率方法计算的应纳消费税额=不含增值税销售额义税率（）应税消费品的销售额=含增值税的销售额（增值税税率或征收率）1/1+（）组成计税价格=（本钱+利润）/（-消费税率）21（）组成计税价格=（材料本钱+加工费）/（-消费税率）31（）组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额4（）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（消费税税率）51-、从量定额的计算2实行从量定额方法计算的应纳消费税额=销售数量单位数额X
三、企业所得税根据新的企业所得税税法和深圳特区税法规定，年月日前在深圳特区设立的公司，企业所得税税率依2007316次是年年年年年年以后都是虬200818%,200920%,201022%,201124%,201225%,201225年月日后在深圳特区设立的企业所得税税率统一是200731625%O企业所得税的征收方式，分为两种一是查账征收，二是核定征收；、查账征收的企业，应交企业所得税二应纳税所得额*所得税税率，计算缴纳应纳税所得额二收入-本钱（费用）1-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额、核定征收的企业，应交企业所得税二应税收入额*所得率*所得税税率2
四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税营业税税率表税目征收范围税率
一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%
二、建筑业建筑、安装、修缮、装修及其他工程作业3%
三、金融保险业贷款、融资租赁，金融商品转让，金融经纪业和其他金融业务5%
四、邮电通信业邮政，电信3%经营文化，体育活动的业务（表演，播映、经营游览，培训，
五、文化体育业3%体育比赛）歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保0K
六、娱乐业20%龄球、游艺、网吧代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租凭业、广告业
七、效劳业5%及其他效劳转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商
八、转让无形资产5%誉
九、销售不动产销售建筑物及其他土地附属物5%⑴广告业（）5%应纳营业税二（广告收入-广告支出）*5%⑵货运公司、邮电通讯业（）3%应纳营业税二运输收入*3%其中，国际货物公司本钱可以抵扣，即应纳营业税二（运输收入-运输支出）*3%⑶代理业（）5%应纳营业税二营业收入*5%其中，国际货物代理公司本钱可以抵扣，即应纳营业税二（代理收入-运输支出）*5%⑷文体教育行业（）3%应纳营业税二营业收入*3%⑸置业公司（）5%应纳营业税二营业收入*5%（）代表处:（）65%应纳营业税二费用总额/（）1-15%*5%
五、城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，深圳的城市维护建设税征收率为虬7应缴城市维护建设税二（增值税+消费税+营业税）*征收率
六、教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，征收率为吼3应纳教育费附加二（增值税+消费税+营业税）*征收率
七、印花税一般企业常用的有、营业帐簿1（）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；1（）其他帐簿按件贴花五元贴花
2、购销合同包括供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花
2、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款，按借款金额万分之零点五贴花
3、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用用等保险合同，按保险费金额千分之一贴花
4、财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花税额缺5乏一元的按一元贴花如果你公司有应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税
八、个人所得税含义个人所得税是指纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满年的个人，应当就其从中国1,1境内、境外取得的全部所得纳税在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满年的个人，应当就其1从中国境内取得的所得纳税征税工程和应纳税额计算方法2,（）工资、薪金所得计税方法1工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除元费用以后的余额为应纳税所得额，按2000照九级超额累进税率计算应纳税额，个人所得税税率表
（一）如下2速算扣除级数含税级距不含税级距税率觥）说明数不超过元的不超过元的150047550超过元至元的局部超过元至元的局部25002,0004751,8251025超过元至元的局部超过元至元的局部、本表含税级距指以每32,0005,0001,8254,375151251月收入额减除费用二千4超过元至元的局部超过元至元的局部5,00020,0004,37516,37520375元后的余额或者减除附加减除费用后的余额超过元至元的局部超过元至元的局部520,00040,00016,37531,375251,
375、含税级距适用于由纳2税人负担税款的工资、薪超过元至元的局部超过元至元的局部640,00060,00031,37545,375303,375金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付超过元至元的局部超过元至元的局部税款的工资、薪金所得760,00080,00045,37558,375356,375超过元至元的局80,000100,000超过元至的局部858,37570,3754010,375部超过元的局部超过元的局部9100,00070,3754515,375
①应纳税额计算公式全月应纳税所得额二月工资、薪金收入总额一元一社保福利2000全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率一速算扣除数X
②算年终奖个税首先要确定月工资是否超过免征额其次确定对应的税率2000,年终奖个税的计算分为种2月工资算法如下首先用年终奖定出税率
1.22000,/12算年终奖个税年终奖*税率-速算扣除数月工资＜,算法如下首先用［年终奖-（月工资）］/12定出税率
2.20002000-算年终奖个税［年终奖-（月工资）］*税率-速算扣除数2000-（）个体工商户的生产、经营所得计税方法2个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产经营收入总额减除与其收入相关本钱、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额个人所得税税率表
（二）如下
①不超过元的局部50005%0
②超过元至元的局部50001000010%250
③超过元至元的局部100003000020%1250
④超过元至元的局部300005000030%4250
⑤超过元的局部5000035%6750应纳税额计算公式全年应纳税所得额二年度生产、经营收入总额一本钱、费用、损失全年应该纳税额二全年应纳税所得额又适用税率一速算扣除数主要免税工程
3.省级人民政府、国务院各部门、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和根本养老保险金；按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税
三、票据的分类及整理
一、收入本钱类收入类取得记帐联，购货类取得发票联确定客户主营产品
二、银行单据分清根本户，纳税户，外币户及用途提现，收付货款，收付往来款，内部转帐，上缴税金
三、费用类、工资，、办公用品，、差旅费，、招待费，、电话费，、运杂费，、房租，、水电管理费，
12345678、折旧费，、福利费，、广告费，、开办费摊销，、印花税910111213村委的户租收所，行政事业单位的专用收据有财政局监制印章，收款收据，押金定金收据可以入帐
四、整理发票的原则、先看日期，当月凭证不能有下月单据，前两个月的单据可入到本月
1、发票分类，收入类取得记账联，先按日期发生的前后整理好，是工业及商贸企业的再按每笔收入写对应的出库单；2购货类取得发票，先按日期发生的前后整理好，是工业及商贸企业的再按每笔购货写对应的入库单、每月的银行回单都要按银行对账单上的日期整理好，缺回单的用铅笔圈出来，及时同维护沟通
3、再把整理好的收入类、购货类及银行单据按当月时间发生的前后合在一起进行排序
4、费用单据一般放到月末做
5、重点事项一家公司帐务不能有另一家公司发票，名称是个人的报销费用，则个人必须是股东或该公司员工，房6租水电管理及燃所费写的是地址的必须跟公司注册地址相符
五、凭证粘贴标准现金报销费用要填制费用报销单；1,支票头提现或转帐要填制支付证明单；2,费用报销单用途栏要和记帐凭证保持一致，且要写的更详细，如报销差旅费写写明何人报3,销，报销路程，报销事由等；填制费用报销单时要把附发票金额再加一次，确定记帐凭证金额，科目无误；4,发票过多，用粘贴纸把发票先粘贴好5,胶水不可过多，粘左上角即可6,发票比记帐凭证大，在左下角叠角后对叠；7,增值税专用发票和记帐凭证同样大小不粘贴，直接放在记帐凭证后装订即可8,销售发票要填制出库单，购货发票要填制入库单，原材料出入库要分别填制出库单和入库单，产成品9,同样操作大写金额标准，壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，万，角，分，元；10,费用报销正规做法报销人填制报销人，报销部门，报销事由，金额，合计总额，大写金额，日期，经部门领导审批，到公司领导审批，到出纳处报销领款，出纳签字，领款人签字，再出纳交会计记帐，会计签名，最后由会计主管审批签字
四、常用会计科目解释资产类库存现金-------本科目核算企业的库存现金
一、帐户含义、借记本科目，表示现金增加，借方核算（）企业收到的小额现金货款收入；（）股东垫付备用金（）往来款还款1123（）提现等
4、贷记本科目，表示现金减少，贷方核算（）企业支付的小额现金货款；（）支付借款（）各类费用支出（）存21234现等、余额本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额贷方余额是不可能存在的3
二、重点事项、收到现金，需开具现金收据，盖上财务专用章，并附上财务联
1、支付的小额现金货款及往来款还款需附上对方开具的收据或发票，并附上领导批示的付款审批单
2、支付借款需填写借款单，且借款单需经借款人及领导签字
3、费用支出需填写费用报销单，并经领导、会计、出纳、报销人签字
4、一般不建议大额货款用现金收支
5、一般纳税人支付取得增值税发票的货款根本不能用现金支付
6、如现金余额过大或过小，均可通过股东借款或股东垫付款项解决
7、小企业库存现金不宜过大，一般建议万以下，一般纳税人企业建议万元以下
8810、尽量不要出现涉及现金科目的调帐
9、若企业申请一般纳税人时，出纳需耍登记现金日记帐和银行存款日记账10银行存款「---本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项
一、帐户含义、借记本科目，表示银行存款增加，借方核算（）收到货款及往来款项（）收到银行存款利息（）存现等
1123、贷记本科目，表示银行存款减少，贷方核算（）支付货款及住来款项（）费用支出（）提现等
2123、余额本科目期末借方余额，反映企业银行存款余额贷方余额是不可能存在的3
二、重点事项、银行帐户一般分根本账户、一般账户、临时账户、专用帐户，
1、一个公司只有一个根本帐户，但可以有若干个一般帐户或不设一般帐户
2、根本帐户可提现，还可转帐，但一般帐户只可转帐，不可提现
3、要求客户提供完整的银行对帐单及相对应的银行回单，尤其是根本户及纳税户
4、有多种币别存款的企业，应当按照币种分别设置〃银行存款日记账〃进行明细核算
5、在多家银行开户的企业，应当按照银行分别设置〃银行存款日记账〃进行明细核算
6、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置〃银行存款日记账〃每日终了，应结出余额〃7银行存款日记账〃应定期与〃银行对账单〃核对，至少每月核对一次、注册资金流向为注册资金入临时帐户一资本金在临时户验资后一资本金转根本帐户
8、企业收到支票背书转让，必须提供支票（正反面）复印件入账9应收票据本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的承兑商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
一、帐户含义、借记本科目，表示应收票据增加，借方核算企业因销售商品、提供劳务等未收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和1商业承兑汇票、贷记本科目，表示应收票据减少，贷方核算企业收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票2企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记〃银行存款〃科不按贴A现息局部，借记〃财务费用〃等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目票据贴现利息的计算分两种情况（）不带息票据贴现1贴现利息二票据面值贴现率贴现期x x（）带息票据的贴现2贴现利息二票据到期值贴现率贴现天数票据到期价值二票据面值*（年利率*票据到期天数）x x/3601+/360贴现天数二贴现日到票据到期日实际天数-1贴现利息公式用公式表示即为贴现利息=贴现金额贴现天数日贴现率X X日贴现率=月贴现率+30企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资本钱的金额，借记〃材料采购〃或〃原材料〃、〃B库存商品〃等科目，按可抵扣的增值税额，借记〃应交税费一一应交增值税（进项税额）〃科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记〃银行存款〃等科目商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记〃银行存款〃科目，贷记本科目C因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业D汇票的票面金额，借记〃应收账款〃科目，贷记本科目重点事项企业收到背书转让或背书转让给其他公司的承兑汇票，要求客户提供承兑汇票复印件（正反面）入账或者经过几次背书转让的公司，要求注明对应公司名称应收账款--核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项
一、帐户含义、借记本科目，表示应收帐款增加，借方核算企业因销售商品、提供劳务等未收到的款项
1、贷记本科目，表示应收帐款减少，贷方核算企业收到的款项
2、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款3
二、重点事项、将销售发票及本单位的出库单或送货单按债务人名称分类粘贴
1、准备齐全收款的银行单据或现金收据与相应的销售发票及本单位的出库单或送货单粘贴
2、外币结算时，该科目要用复币反映
3、每个季度定期与客户核对•次应收账款明细
4、应收账款余额时间最好不超过三个月，时间到达一年以上的应及时处理
5、第一次向客户提供销售发票未收款时计入该科目，以后月份收到款时冲销该科目
6、对于注销的企业，建议此帐户余额清零
7、对于出现贷方余额，说明预收货款，若办理申请一般纳税人的企业，尽量防止该科目出现贷方余额8预付账款-一本科目核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。
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