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《财务报告编制与分析》实训资料年月20109一教育费附加50044以银行存款交纳增值税48000元，城建税700元，教育费附加500元借应交税费一应交增值税一城48000建税一教育费附加700贷银行存款5006000045本期应提取的坏账准备金额为19900元19900借坏账准备19900贷应收账款46收到本钱法核算的被投资单位分派的现金股利100000元存入银行对方税率与本企业税率一致，均为33%,假定企业均可确认投资收益100000借银行存款100000贷投资收益47将各损益类科目结转入本年利润借主营业务收入投600000资收益营业外收入120000贷本年利润85000795000借本年利润710900贷管理费用56100财务费用20180010000销售费用12000营业税金及附加430000主营业务本钱营4000业外支出48计算并结转本期应交所得税36960元，假定不存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异借本年利润36960贷所得税费用3696049以银行存款交纳所得税36000元借应交税费一应交所得税336000贷银行存款33600050将“应交税费一应交增值税〃的贷方余额960元转入“应交税费一未交增值税〃借应交税费一应交增值税960贷应交税费一未交增值税96051按净利润的10%提取法定盈余公积金17504元，按净利润的5%提取法定公益金8752元借利润分配一一提取盈余公积26256贷盈余公积——法定盈余公积17504——公积金875252将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润〃明细科目借本年利润26256贷本年利润一一利润分配
262564、实训要求要求一根据交易的内容做出相应的会计处理要求二填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表为简化起见，给出公司各总账的账户资料用T形账户代替，明细账略为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致银行存款期初余额4308965⑵设备残值收入400014购低值易耗品6004收回银行汇票余款1046015归还短期借款本金1000006转让股票投资220000归还预提借款利息48009收到汇票贴现款18500016预付商品款3000010借入长期借款40000017采购商品17550013收回应收账款12250018购工程物资29250023销售商品23400026归还长期借款本金60000024出售设备价款300000归还利息15000025出售无形资产10000027购股权投资本钱10000028收回应收股利30000应收股利3000046收到现金股利10000029提现190000⑵设备清理费300039支付电话费36247支付汇票款16000044交纳增值税480008购固定资产118000交纳城建税70011付宣传费10000交纳教育费附加50012办公用品费300049缴纳所得税36000期末余额3958701库存现金其他货币资金期初余额50030支付工资期初余额:⑶银行汇票付料款19000031000018954029提现1900004退回多余款10460期末余额500期末余额:110000坏账准备应收账款一期初余额3500期初余额13收回货款45计提坏账准备12250012250019900⑸应收产品货款468000期末余额:期末余额23400468000应收票据交易性金融资产期初余额⑼票据贴现期初余额:⑺出售交易性金融200000资产200000368580210000期末余额期末余额:10000168580预付账款其他应收款期初余额期初余额50010823316预付购货款30000期末余额期末余额138233120021报销差旅费27购入中的期末余额0130028收到股利股利3000030000原材料周转材料期初余额33生产领用36200034生产领用1000期初余额200000应收股利2040040000014购入6003收料162000期末余额期末余额:20000库存商品材料采购17购料款期初余额42结转销售本1500005088000钱43000041完工入库417860期末余额期末余额:1500005075860生产本钱31分配应付工40结转制造费用31分配工资9230产成品本钱资2100011241050041786032分配应付福32分配福利费利费29401295034领用低值易33领料200耗品100000035计提折旧8740结转制造费470用112410期末余额0期末余额0长期待摊费用长期股权投资期初余额10037摊销财产保634险费10000期初余额30253227购入股票投资100000期末余额:90634期末余额:制造费用402532固定资产累计折旧期初余额274000期初余额83067422536472设备报废⑵报废设备折旧35生产部门折旧87470⑻购入设备1000009500035管理部门折旧1496611800024出售设备24出售设备折旧22工程完工400000170000期末余额:期末余额6681102145647在建工程固定资产清理期初余额2023482设备清理净2清理设备残19领用物资20000022工程完工值5000值收入400020分配支付的工资2740002设备清理费32设备清理损50000000失400020计提未付的福利费24出售设备净24转让设备收7000值230000入30000021长期借款利息24出售设备收17000益70000期末余额202348期末余额0工程物资无形资产18购入工程物资19工程领用期初余额:25转让无形资产29250020000020500080000期末余额92500期末余额:125000累计摊销36摊销无形资产13000期末余额13000短期借款应付票据15归还借款期初余额⑺支付商业汇|期初余额585338100000200000票160000期末余额期末余额425338100000应付账款其他应付款期初余额:期初余额16700105947期末余额16700期末余额:105947应付职工薪酬应付利息30支付工资期初余额350021预提利息19000020工程应付工资及福利费570001700031分配计入产品本钱的工资11350038预提利息分配计入管理费用的工资265003200032分配计入产品本钱的福利费15890分配计入管理费用的福利费3710期末余额30100期末余额53800长期借款应交税费期初余额3支付购材料增值税275405应收增值税销项税额15归还借款利680001603480017付购材料增值税25500息480023收到增值税3400010取得长期借款44实际交增值税4800026归还借款本25应交营业税5000400000实际交城建税70039应交所得税36960金600000实际交教育费附加50043应交城建税700归还借款利息49实际交纳所得税36000应交教育费附加50015000050转出未交增值税96050转入未交税金960期末余额:期末余额:73701250000股本资本公积期初余额:期初余额2357001000000期末余额:期末余额2357001000000本年利润盈余公积47转本钱费用59300047结转各项收期初余额18543048结转所得税36960入80500051提取盈余公积1750453转本年利润17504051提取公益金8752期末余额0期末余额211686利润分配主营业务收入52结转利润分期初余额23180047结转入本5销售商品400000配2625652转入利润175040年利润23销售商品收款600000200000期末余额380584期末余额0主营业务本钱营业税金及附加42结转销售商品47结转入本43城建税及教育费47结转入本年本钱430000年利润4300001200利润1200期末余额0期末余额0管理费用财务费用47结转入本9支付票据贴现息47结转入本年1报销差旅费130015000年利润利润12办公费300038提取借款利息761005180031分配工资2650036480032提取福利费371035计提折旧1496636摊销无形资产1300037待摊费用摊销1000039支付电话费3624期末余额0期末余额0销售费用投资收益11支付产品宣传47结转入本47结转入6出售股票收益20000本年利润费10000年利润1000046收到现金股利120000100000期末余额0期末余额0营业外收入形资产收益15000营业外支出47结转入本年利|24出售设备收润85000益700002报废设备47结转入本年利25出售无损失4000润4000期末余额0期末余额0所得税费用资产减值损失48计算所得税费48结转入本年利润45计提坏账准备47结转入本年用369603696019900利润19900期末余额0期末余额0总账账户期末余额试算平衡表单位元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金坏账准备银行存款累计折旧其他货币资金累计摊销交易性金融资产短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款其他应付款其他应收款应付职工薪酬材料采购应交税费原材料应付利息周转材料应付股利库存商品长期借款长期股权投资股本固定资产资本公积工程物资盈余公积在建工程利润分配无形资产长期待摊费用合计合计实训二资产负债表的编制
1、实训目的能够正确运用资产负债表各工程的编制原理，填列资产负债表
2、实训内容根据实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证资产负债表会企01表编制单位年月日单位:元负债和所有者权益资产期末余额年初余额期末余额年初余额（或股东权益）流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债实训一编制会计报表前的资料准备---------------------------2实训二资产负债表的编制--------------------------------15实训三利润表的编制---------------------------------------17实训四现金流量表的编制--------------------------------18实训五所有者权益变动表的编制-----------------------------28实训六财务报表附注的编制---------------------------------30实训七财务报表分析---------------------------------------35实训一编制会计报表前的资料准备
1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应付职工薪酬应收利息应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资其他应付款产其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产流动负债合计可供出售金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付使券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产洁理非流动负债合计负债合计生产性生物资产油气资产所得有权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:（或股东权益）合计实训三利润表的编制
1、实训目的掌握利润表的编制
2、实训I内容填歹U利润表利润表会企02表编制单位年月单位元工程本期金额上期金额
一、营业收入减营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力「公允价值变动收益（损失以“-〃号填列）投资收益（损失以“一〃号填列）其中对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-〃填列）力口营业外收入减营业外支出其中非流动资产处置损失
二、利润总额（3损总额以“-〃填列）减所得税费用
四、净利润（净万损以“一〃填列）
五、每股收益（―）根本每股收益
（二）稀释每股收益公司法定代表人主管会计工作负责人会计机构负责人:实训四现金流量表的编制
1、实训目的掌握现金流量表的编制
2、实训内容编制现金流量表
3、实训要求要求一填列现金流量表的台账，并填列现金流量表要求二利用分析填列法，计算现金流量表主表的各个工程，并列示计算过程要求三填列现金流量表的补充资料，简单列示计算过程要求四利用工作底稿法，编制调整分录并填列现金流量表工作底稿，进行试算平衡经营活动现金流量单位元年凭证号摘要现金流入量现金流出量现金流销售商品、收到的税收到的其他现金流购置商品、支付给职工支付的各项支付的其他入小计提供劳务收到费返还与经营活动出小计接受劳务支付以及为职工税费与经营活动有现金流量净额月S的现有关的现金的现支付的现金关的现金金金投资活动现金流量单位元¥|凭|摘要现金流入量现金流出量现金流量月II证号现金流收回投取得投处置固定资产、收到的其他现金流出投资支付的支付的其他与净额入小计资收至1」资收益收无形资产和其他与投资活动小计购建固定资现金投资活动有关的现金到的现金长期资产收回的有关的现金产、无形资产和的现金现金净额其他长期资产支付的现金筹资活动现金流量单位元年凭摘要现金流入量现金流出量证现金流入吸收投资收借款收到收到的其他与现金流归还债务支付分配股利、利润或支付的其他与现金流号小冲到的现金的现金筹资活动有关出小计的现金偿付利息支付的现筹资活动有关月H量净额的现金金的现金现金流量表会企03表项目行次本期金额上期金额一-、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8经营活动现金流入小计9购置商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18经营活动现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21
二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金22取得投资收益收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现25金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的30现金投资所支付的现金31取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37
三、筹资活动产生的现金流量编制单位:年度单位元吸收投资所到的现金38取得借款收到的现金40收到其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44归还债务支付的现金45分配股利、利润或偿付利息支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响55
五、现金及现金等价物净增加额56力口期初现金及现金等价物余额57
六、期末现金及现金等价物余额58现金流量表的补充资料单位元补充资料本期金额上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量净利润力口资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-〃填列）固定资产报废损失（收益以-填列）公允价值变动损失（收益以“-〃填列）财务费用（收益以“一〃填列）投资损失（收益以“-〃填列）递延所得税资产减少（增加以“-〃号填列）递延所得税负债增加（减少以“-〃号填列）存货的减少（增加以“-〃号填列）经营性应收工程的减少（增加以“-〃号填列）经营性应付工程的增加（减少以“-〃号填列）其他经营活动产生的现金流量净额
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减现金的期初余额加现金等价物的期末余额减现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:现金流量表工作底稿单位元调整分录工程期初数期末数借方贷方
一、资产负债表工程借方工程货币资金交易性金融资产应收票据应收股利应收账款预付账款其他应收款存货长期待摊费用长期股权投资固定资产工程物资在建工程无形资产借方工程合计贷方工程短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付利息其他应付款长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润贷方工程合计
二、利润表工程
2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制
3、实训资料北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下资料一企业的会计政策1公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%2原材料采用实际本钱法核算3库存商品采用实际本钱法核算，发出库存商品采用先进先出法计价4低值易耗品摊销采用一次摊销法5坏账损失的计提采用账龄分析法6长期股权投资采用本钱法核算7所得税核算采用债务法8按净利润的10%提取法定盈余公积资料二公司2009年年初各账户的期初余额总账账户期初余额表单位元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3500银行存款4308965累计折旧830674其他货币资金310000短期借款200000交易性金融资产210000应付票据585338应收票据368580应付账款105947应收账款122500其他应付款16700预付账款108233应交税费450其他应收款2500应付职工薪酬3500原材料400000长期借款1604800周转材料20400股本10000000库存商品5088000资本公积235700长期待摊费用100634盈余公积185430营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益资产减值损失营业外收入营业外支出所得税费用净利润
三、现金流量表工程
（一）经营活动产生现金流量销售商品、提供劳务收到的现金现金流入小计购置商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额
（二）投资活动产生的现金收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
（三）筹资活动产生的现金流量借款所收到的现金现金流入小计归还债务所支付现金分配股利、利润或归还利息所支付的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额
（四）现金及现金等价物净增加额调整分录借贷合计实训五所有者权益变动表的编制
1、实训目的掌握所有者权益变动表的编制
2、实训内容填列所有者权益变动表
3、实训要求编制所有者权益变动表所有者权益变动表会企04表编制单位年度单位元工程本年金额上年金额分有实收资本资本公盈余公未分配所有者权实收资本资本公减库盈余源两权者（或股积库积利润益合计（或股积存股公积司合力益存本）本）十未股配所
一、上年年末余额力口会计政策变更前期过错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“一〃填列）
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的利得和损失可供出售金融资产公允价值变动净
1.额权益法下被投资单位其他所有者
2.i权益变动的影响与计入所有者权益工程相关的所得
3.税影响其他
4.上述
（一）和
（二）小计
（三）所有者投入和减少资本所有者投入资本L股份支付计入所有者权益的金额
2.其他
3.
（四）利润分配提取盈余公积
1..对所有者（或股东）的分配2其他
3.
（五）所有者权益内部结转.资本公积转增资本（或股本）
1.盈余公积转增资本（或股本）2盈余公积弥补亏损
3.其他
4.
四、本年年末余额公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:实训六财务报表附注的编制
1、实训目的:提高财务报表附注的编制能力，掌握局部财务报表附注的编制
2、实训内容:会计政策变更的调整，会计过错的更正，资产负债表日后事项的处理；会计报表附注的编制
3、实训资料资料
一、甲公司2007年、2008年分别以4500000元和1100000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），购入后市价一直高于购入本钱公司采用本钱与市价孰低法对购入股票进行计量公司从2009年起对其以交易为目的购入的股票由本钱与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算假设所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积公司发行股票份额为4500万股两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位元计政策本钱与市价孰低2007年年末公允价值2008年年末公允价值股票A股票450000051000005100000B股票1100000—1300000资料
二、甲公司在2009年发现，2008年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用2008年公司适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项该公司按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积资料
三、甲公司2009年11月购入商品一批，共计8000万元，至2009年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付2009年1月7日甲公司所在地发生水灾，该批商品全部被冲毁
4.实训要求要求一根据资料一，计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，编制有关工程的调整分录要求二根据资料二，分析前期过错的影响数，编制调整分录要求三根据资料
一、资料二，填列下表中财务报表需要调整的数据要求四根据资料
一、
二、三，编写相应的财务报表附注，披露相关信息资产负债表（局部工程）编制单位略2009年12月31日单位:元资产年初余额调整金额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额调整金落流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产应交税费其他流动资产流动负债合计流动资产合计非流动负债非流动资产递延所得税负债固定资产负债合计所得有权益（或股东权益）递延所得税资产实收资本（或股本）其他非流动资产资本公积非流动资产合计减库存股盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）合资产总计计编制单位略2009年1-12月单位元利润表（局部工程）工程上期金额调整金额
一、营业收入减营业本钱管理费用财务费用资产减值损失力口公允价值变动收益（损失以〃号填列）投资收益（损失以“一〃号填列）其中对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“一〃填列）•••••♦
三、利润总额（亏损总额以“-〃填列）减所得税费用
四、净利润（净亏损以“-〃填列）所有者权益变动表（局部工程）2009年本年金额上年金额项目盈余公积未分配利润盈余公积未分配利润
一、上年年末余额力口会计政策变更前期过错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额-净利润四利润分配
1.提取盈余公积
2.对所有者的分配
四、本年年末余额实训七财务报表分析
1、实训目的针对四川省某一上市公司的财务会计报告，利用各种分析方法分析公司的财务状况、经营成果和现金流量状况
2、实训内容运用比率分析法、结构分析法、趋势分析法、比较分析法对上市公司的财务报表进行分析，并得出分析结论，撰写分析报告
3、实训资料四川上市公司一览表上市公司名称股票代码上市公司名称股票代码国金证券股份有限公司600109四川浪莎控股股份有限公司600137四川岷江水利电力股份有限公司600131攀钢集团四川长城特殊钢股份有限公司000569东方电气股份有限公司600875成都聚友网络股份有限公司000693四川沱牌曲酒股份有限公司600702四川方向光电股份有限公司000757四川金顶（集团）股份有限公司600678四川大通燃气开发股份有限公司000593乐山电力股份有限公司600644成都高新开展股份有限公司000628东新电碳股份有限公司600691四川湖山电子股份有限公司000801四川全兴股份有限公司600779四川汇源光通信股份有限公司000586成都鹏博士科技股份有限公司600804四川金宇汽车城（集团）股份有限公司000803东方锅炉（集团）股份有限公司600786四川东泰产业（控股）股份有限公司000506绵阳高新开展（集团）股份有限公司600139四川中汇医药（集团）股份有限公司000809四川禾嘉股份有限公司600093成都天兴仪表股份有限公司000710四川明星电力股份有限公司600101华润锦华股份有限公司000810四川宏达股份有限公司600331四川高金食品股份有限公司2143四川长虹电器股份有限公司600839四川金路集团股份有限公司000510四川国栋建设股份有限公司600321宜宾五粮液股份有限公司000858成都前锋电子股份有限公司600733四川路桥建设股份有限公司600039四川天一科技股份有限公司600378峨眉山旅游股份有限公司000888四川迪康科技药业股份有限公司600466泸州老窖股份有限公司000568宜宾纸业股份有限公司600793攀枝花新钢钮股份有限公司000629成都博瑞传播股份有限公司600880成都华神集团股份有限公司000790通威股份有限公司600438四川舒卡特种纤维股份有限公司000584成都阳之光实业股份有限公司600673同人华塑股份有限公司000509四川川投控股股份有限公司600674成都银河动力股份有限公司000519四川成发航空科技股份有限公司600391国兴融达地产股份有限公司000838成都旭光电子股份有限公司600353四川新希望农业股份有限公司000876成都人民商场（集团）股份有限公司600828四川泸天化股份有限公司000912四川西昌电力股份有限公司600505四川双马水泥股份有限公司000935四川广安爱众股份有限公司600979四川海特高新技术股份有限公司002023中铁二局股份有限公司600528四川成飞集成科技股份有限公司2190四川大西洋焊接材料股份有限公司600558四川美丰化工股份有限公司000731川化股份有限公司
0001554、实训要求要求一每三人一组，每组从上表中任选一家上市公司，上网搜集此公司2008年一一2010年的财务会计报告年报及季报资料及其他相关资料，并下载存成电子文档长期股权投资302532利润分配231800固定资产2253647在建工程202348无形资产205000合计14003839合计140038391“银行存款〃的余额均为可随时动用的银行存款2“坏账准备〃的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备3“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620元，法定公益金61810元4“长期借款〃余额中，有一年内将要到期的长期借款750000元资料三公司2009年发生的经济业务1管理部门职工报销预借的差旅费1300元借管理费用1300贷其他应收款13002企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废该设备的原价100000元，已提折1095000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3000元，残料变价收入4000元已存入银行该项固定资产已清理完毕借固定资产清理5000累计折旧95000贷固定资产100000借固定资产清理3000贷银行存款3000借银行存款4000贷固定资产清理4000借营业外支出——处理固定资产净收益40005000-4000+3000贷固定资产清理40003购入原材料一批，材料的价款162000元，增值税发票列明的增值税额为27540元企业以一张金额为200000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库162000借原材料27540应交税费-应交增值税-应交进项税要求二采用各种分析方法对企业的偿债能力、盈利能力、资产营运能力和现金流量状况进行分析要求三撰写分析报告，保存电子文档并打印贷其他货币资金1895404接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10460元借银行存款10460贷其他货币资金104605销售产品一批，销售价款400000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68000元产品已发出，企业已经办好托收手续借应收账款468000贷主营业收入400000应交税费-应交增值税-销项税额680006转让一项交易性金融资产，该投资的账面本钱为200000元，无公允价值变动损益，转让收入220000元已存入银行借银行存款220000贷交易性金融资产-本钱200000投资收益200007收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160000元借应付票据160000贷银行存款1600008购入不需安装的设备一台，价款100000元，增值税发票列明的增值税额为17000元，运费为1000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用借:固定资产118000贷银行存款1180009公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200000元，贴现息为15000元，企业已收到汇票贴现款存入银行借财务费用15000银行存款185000贷应收票据20000010从银行借入3年期借款400000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产借银行存款400000贷长期借款40000011以银行存款支付产品宣传费10000元借销售费用10000贷银行存款1000012开出转账支票，支付购置办公用品款3000元，办公用品已交付管理部门使用借管理费用3000贷银行存款300013收回应收账款122500元，已存入银行借银行存款122500贷应收账款12250014购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫借周转材料600贷银行存款60015以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100000元，已预提的短期借款利息4800元借应付利息4800短期借款100000贷银行存款10480016以银行存款预付商品款项30000元借预付账款30000贷银行存款3000017购入材料一批，材料的价款150000元，增值税发票列明的增值税额为25500元，企业以银行存款支付，材料未到借在途物资150000应交税费一应交增值税一进项税25500贷银行存款17550018购入工程用材料一批，价款250000元，增值税发票列明的增值税额为42500元，企业均已用银行存款支付借在建工程250000应交税费-应交增值税-进项税42500贷银行存款29250019在建工程领用工程用材料200000元，用于工程建设借在建工程200000贷原材料20000020在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57000元借在建工程57000贷应付职工薪酬57000借在建工程17000贷应付利息1700021在建工程本年应负担的长期借款利息17000元，该项借款利息未付22在建工程完工,已交付生产使用，固定资产的价值总额为274000元借固定资产274000贷在建工程27400023销售产品一批,销售价款200000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34000元,价款和税金已收到并存入银行借银行存款234000贷主营业收入200000应交税费-应交增值税-销项税3400024出售一台不需用设备，收到价款300000元存入银行该设备原价400000元，已提折旧170000元，该项设备已由购入单位运走借固定资产清理230000累计折旧170000贷固定资产400000借银行存款300000贷固定资产300000借固定资产清理70000贷营业外收入-处理固定资产净收益7000025转让专利权一项，转让收入100000元已存入银行，应交的营业税为5000元，该无形资产的账面余额为80000元100000贷无形资产-专利权80000应交税费-营业税00015000营业外收入-处置非流动资产利得借银行存款26以银行存款归还到期的长期借款本金600000元，已计入“长期借款〃帐户的利息150000借长期借款600000贷银行存款600000借财务费用150000贷应付利息15000027以银行存款购入股票，共支付款项130000元，其中包括已宣揭发放但尚未领取的现金股利30000元该投资企业准备长期持有，采用本钱法核算借交易性金融资产100000应收股利30000贷银行存款13000028收到上述购置股票价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利30000元，已存入银行借银行存款30000贷应收股利3000029提取现金190000元，准备发放工资借库存现金190000贷银行存款19000030支付工资190000元，其中包括支付给在建工程人员的工资50000元借应付职工薪酬190000贷库存现金19000031分配支付的职工工资140000元不包括在建工程应负担的工资50000元，其中生产人员工资92500元，车间管理人员工资21000元，行政管理部门人员工资26500元借生产本钱92500制造费用21000管理费用26500贷应付职工薪酬14000032按工资总额的14%提取职工福利费19600元不包括在建工程应负担的福利费7000元,其中，生产工人福利费12950元，车间管理人员福利费2940元，行政管理部门福利费3710元借生产本钱12950制造费用2940管理费用3710贷:应付职工薪酬一职工福利19600借生产本钱200000200000贷原材料33生产车间为生产产品共领用原材料200000元34生产车间领用低值易耗品1000元借制造费用1000贷周转材料100035计提固定资产折旧102436元，其中，计入制造费用的折旧费为87470元，计入管理费用的折旧费为14966元借制造费用-折旧费87470管理费用-折旧费14966贷累计折旧10243636本期应负担的无形资产摊销额为13000元、借管理费用13000贷累计摊销1300037长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10000元借长期待摊费用10000贷管理费用1000038预提本期应计入损益的借款利息共36800元，均为长期借款利息八借财务费用36800贷应付利息3680039以银行存款支付电话费3624元借管理费用3624贷银行存款362440将制造费用112410元转入生产本钱借生产本钱112410贷制造费用11241041计算并结转本期完工产品本钱417860元没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库借库存商品417860贷生产本钱41786042结转本期销售产品的销售本钱430000元借主营业务本钱430000贷库存商品43000043本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元借营业税金及附加12000贷应交税费一城建税700。
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