「转」企业领导人员经济责任审计指标体系

企业领导人员经济责任审计指标体系审计重点“五必审两查清”一一检查有无严重做假账，有无重大决策失误造成严重损失浪费，有无严重亏损和不良资产以及或有负债，有无严重违法违纪问题，有无管理上的重大漏洞，查清国有企业法定代表人任期内所在企业与资产、负债、损益目标责任制有关的经济指标的完成情况，查清国有企业法定代表人所在企业及其本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律情况a审计内容「审核账面资产与实有资产的符合程度1资产情况的审计4--不良资产和减值准备计提情况的核实L-处置资产行为的合规性和合理性的检查r-负债类科目账面的真实性和正确性审查-2负债情况的审计---负债形成及偿还的合法性、合理性审查I-是否违反财经法规的调整财务收支的行为企业资产、负债、损益的审计「-所有者权益有关科目期末余额的审查-3所有者权益情况的审计---相关经济事项的合法性、合规性审杳匚・净资产增减变化中的经济责任界定-损益类科目发生额的真实性、合规性审查-4损益情况的审计・企业法定代表人违纪违规行为的审查-1健全性测试一•内部控制制度是否建立，目标是否明确内部控制制度建立及执行情况审计2符合性测试一・实际运行中的内部控制制度的薄弱环节审计内容1重大投资决策程序审计一•决策投资项目的论证、审蛰、市场预测r-权益性投资效果审计-2重大投资决策效果审计一I・建设项目和技改工程项目投资效果审计重大经营决策审计r-资金筹集和使用情况审计匚3其他重大经营决策审计---经济担保情况审计I-产权和股权交易情况审计「侵占国有资产及违反廉洁规定的问题•--企业经营活动中的以权谋私的行为遵守廉政规定情况审计-组织人事部门、纪检监察机关委托的审计事项--群众反映的执行国家财经法规和廉政规定的问题公I-其他违法、违纪问题1,企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计1资产情况的审计重点通过审核账面资产和实有资产的符合程度、不良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产严重损失浪费2负债情况的审计审查负债类科目账面的真实性、正确性，负债形成及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节企业财务收支、经营成果以及其他违反财经法规的行为3所有者权益情况的审计审查所有者权益有关科目期末余额的真实性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人应当承担的经济责任4损益情况的审计审查损益类科目发生额的真实性、合规性、正确性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转移收入，私设“小金库”等违纪违规行为

2.内部控制制度建立及执行情况审计1健全性测试可以采用调查表、流程图等方法，主要检查企业应有的内部控制制度是否已建立，已经建立的控制制度是否有明确的控制目标，有关制度内容是否符合国家的规定2符合性测试可以采用实地观察法、证据检查法、询问法、复核法等方法，主要检查企业实际运行中的内部控制制度存在的薄弱环节

3.重大经营决策审计1重大投资决策程序审计主要审查决策投资的项目是否经过可行性研究论证，是否经过必要的方案比较优选和必要的审查批准手续，是否与国家宏观经济利益和产业政策相一致，是否擅自改变国家投入的专项资金的用途，是否为重复建设而造成重大损失浪费，是否进行充分的市场预测和产品分析，并充分考虑各方面的因素成本的变动，贷款来源的增减，国家政策的调整等，投资所造成的负债是否适度，有没有超过企业承受能力2重大投资决策效果审计包括权益性投资效果审计、建设项目及技改工程项目投资效果审计A.权益性投资效果审计审阅入股、联营协议和有关的法律文件，检查有无因产权法律文件无效、法律文件不完整或权益分配显失公平等情况导致资产流失的问题；审查实际投资数额、收益分配的有关文件等资料，核实投资收益情况B.建设项目和技改工程项目投资效果审计对处于生产期的建设项目和技改工程项目主要通过审查投资利润率、投资偿还率、投资偿还期等指标核实实际投资效果，对失效项目或亏损项目，要重点进行全面的调查分析；对处于建设期的建设项目和技改工程项目主要检查投资方案中的效益指标的正确性3其他重大经营决策审计包括对资金筹集和使用、经济担保、产权和股权交易等方面的审计A.资金筹集和使用情况审计主要审查在资金筹集和使用方面是否存在随意决策，违规借贷、违规拆借或非法集资等行为，以及资金使用效益低下、损失浪费严重等问题B.经济担保情况审计通过审查被审计单位担保的决策、程序、内容、形式、风险，核实有无盲目担保，造成赔偿或连带责任，给企业带来直接与或有的经济损失等问题C.产权和股权交易情况审计主要审查企业产权、股权交易的决策是否正确，交易程序是否合法、合规，更多内容可关注公众号CIA内审师小站交易价格是否公允合理，是否存在应评估的事项未按规定评估以及违规交易等行为，给企业造成重大经济损失等问题

4.遵守廉政规定情况审计1有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规定的问题;2在企业经营活动中有无以权谋私的行为；3组织人事部门、纪检监察机关委托的需要审计查证的事项；4群众反映的有关执行国家财经法规和廉政规定方面的问题;5其他违法、违纪问题自经济指标审计15项经济指标审计15项-两个指标结合使用，反映企业法定代表人任-1国有资本保值增值率和任期年均国有-期内国有资本总体保值增值状况和年平均状况.资本保值增值率.财务效益状况指标-两个指标结合使用，反映投入企业的资本获取净1----------------L-2净资产收益率和任期年均净资产收益收益的能力率-3不良资产比率--反映企业资产质量的总体状况一4不良投资比率--反映企业各项投资中的不良情况2・资产营运状况*[■--5三年以上应收账款比率--反映企业应收账款情况，-⑹积压商品物资h恃--反映企业存货情况--7固定资产闲置比率--反映企业固定资产利用情况

3.偿债能力状况指标H-8资产负债率-反映企业负债水平状况r-9总资产增长率和任期年均总资产增长率--用于衡量企业资产的增长情况-10利润增长率和任期年均利润增长率—蠹蛾利润增长的逐年水平和任期内各年I旦I o发展能力状况指标—

4.-11主营业务收入增长率和任期年均主营业-反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任务收入增长率期内各年平均水平匚・12固定资产成新率一・表示企业固定资产的新旧程度.13上缴税收增长钠任期年均上缴税收增表示企叱缴国家税收的增长幅度长军-

5.社会贡献状况指标-14医疗、养老、失业统筹资金缴纳率--反映企业对职工社会保障的重视程度-15工资总额增长率和职工人均工资收入增_-反映企业工资总额和职工人均工资收入的各长率年增长水平

1.财务效益状况指标1国有资本保值增值率和任期年均国有资本保值增值率两个指标结合使用，分别反映企业法定代表人任期内国有资本总体保值增值状况和年平均状况2净资产收益率和任期年均净资产收益率两个指标结合使用，反映投入企业的资本获取净收益的能力，是评价企业资本经营综合效益的核心指标净资产收益率用于表示逐年水平，任期年均净资产收益率用于表示任期内各年的平均水平

2.资产营运状况指标3不良资产比率该指标反映企业资产质量的总体状况4不良投资比率不良长期投资是指企业的各项投资中接受投资的企业已破产、倒闭或者长期亏损，造成难以收回的投资额，或指投资的市场现价远低于投资的价值，包括不良股票投资、不良债券投资和其他不良长期投资等5三年以上应收账款比率计算公式为三年以上应收账款比率=三年以上应收账款/年末应收账款总额x100%6积压商品物资比率计算公式为积压商品物资比率=积压商品物资/年末存货总额x100%7固定资产闲置比率计算公式为固定资产闲置比率=年末不需用固定资产原值十年末未使用固定资产原值/年末固定资产原值x100%

3.偿债能力状况指标8资产负债率该指标反映企业某期间内负债总额同资产总额的比率，是评价企业负债水平状况的综合指标计算公式为资产负债率=负债总额/资产总额x100%

4.发展能力状况指标9总资产增长率和任期年均总资产增长率两指标用于衡量企业资产的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度总资产增长率用于表示增长的总体水平，任期年均总资产增长率用于表示任期内各年增长的平均水平10利润增长率和任期年均利润增长率两指标分别反映企业利润增长的逐年水平和任期内各年平均水平当出现亏损时不计算利润增长率连续亏损时可以计算减亏幅度指标或增亏幅度指标当任期内各年度均盈利且利润额逐年增长时，可以计算任期年均利润增长率11主营业务收入增长率和任期年均主营业务收入增长率两指标分别反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任期内各年平均水平当任期内各年度主营业务收入逐年增长时，可以计算任期年均主营业务收入增长率12固定资产成新率该指标表示企业固定资产的新旧程度，反映固定资产用于再生产的能力计算公式为固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值x100%

5.社会贡献状况指标13上缴税收增长率和任期年均上缴税收增长率两指标表示企业上缴国家税收的增长幅度，反映企业创造国家税收的贡献大小上缴税收增长率用于表示各年增长水平，任期年均上缴税收增长率用于表示任期内各年增长的平均水平当各年上缴税收逐年增长时，可以计算任期年均上缴税收增长率14医疗、养老、失业统筹资金缴纳率该指标表示企业的医疗、养老、失业三项统筹资金是否足额缴纳，从一个侧面反映企业对职工社会保障的重视程度15工资总额增长率和职工人均工资收入增长率两指标分别反映企业工资总额和职工人均工资收入的各年增长水平非完整会计年度不纳入计算范。