财经法规案例分析1

第一章会计法律制度案例分析题1:2005年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承当的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复印件提供给乙公司用于账务处理年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清的债务的原始凭证,会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁要求根据我国会计法律制度的规定，答复以下问题

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由

（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由答

（1）会计人员张某的做法不正确理由根据《会计基础工作标准》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是复印件

（3）会计人员李某的观点不正确理由根据《会计基础工作标准》的规定，保管期满但未结清的债券债务原始凭证，不得销毁

（4）析题2王旭被天一公司聘用担任总经理一职，2008年年末，由于受总公司考核等其他因素影响，凭借其职权，王旭授意其公司会计李安伪造变造会计凭证、会计账簿、编织虚假财务会计报表，以说明自己经营管理成绩显著，工作能力强李安由于没有从业资格且自身能力所限，提出离职后公司又重新招聘会计张强，并强令其按王旭意图编织报表，张强断然拒绝，遭王恶意殴打报复，公安机关判处王承当刑法责任根据以上资料分析如下事项

1、王旭是否为天一公司单位负责人？授意会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿、编织虚假财务会计报告的行为，如不构成犯罪，什么机构可以对单位处以多少罚款？

2、李安和张强在办理交接手续时，移交清单由谁负责编制，哪些相关人员签字确认后交接成立，李安经办的经济业务事项的法律责任日后由谁承当？

3、对打击报复会计人员的行为，刑法作何处理？答

1、王旭不是天一公司单位负责人，对其授意会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报表的行为，如不构成犯罪，县级以上财政部有权对其处以5000以上10万以下的罚款

2、移交清单应该由移交人李安编制，后经移交人李安、接交人张强、监交人王旭共同签字确认后交接成立，李安经办的经济业务事项的法律责任日后由李安承当，与张强无关

3、对打击报复会计人员的行为，刑法规定处以3年以下的有期徒刑或者拘役案例分析题3某公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况

1、2008年12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局公司董事长王某指示会计科在会计报表上做一些“技术处理〃，确保“实现〃年初定下的盈利50万元的目标会计科遵照办理

2、2009年3月，公司财务会计报告经主管财务工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长王某未在财务会计报告上签章根据会计法律制度的有关规定分析以下问题

（1）该公司董事长王某指示在会计报告上作一些“技术处理〃，致使公司由亏损变成盈利的行为属于何种未发行为？应承当哪些法律责任？

（2）该公司董事长王某是否应当在对外报送的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由2004年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章要求

（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由

（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？

（3）该企业在财务会计报告的签章是否符合《中国人民共和国会计法》的规定？简要说明理由答

（1）不符合法律规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

（3）供货方和银行供货方支票金额的2%,即

0.6万元银行是5%,但不低于1000元，即

1.5万元

（4）法律规定《《中华人民共和国会计法》规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章第三章税收征收管理法律制度案例分析题L西安工程大学王教授，2011年12月收入明细如下

1、根本公司2000元，岗位工资500元，课时补贴1000元，社保750元，住房公积金1200元；

2、王教授本月在某权威出版社发表论文10篇，获得稿酬35000元；

3、王教授将其一项专利技术转让，取得收入50万；

4、王教授本月购置福彩6+1获得奖金5000元；

5、王教授本月获得国债利息所得10000元；

6、王教授本月社会公众讲学的收入20000元，王教授本月共获得收入57540元要求根据如上资料，核算王教授12月个人所得税答王教授本月工资、薪金所得为5450元，稿酬所得35000元，财产转让所得50元，偶然所得5000元，劳动报酬所得20000,国债利息所得免个人所得税工资、薪金所得发生的个人所得税二5450-3500=1950*102105=90稿酬所得的个人所得税=35000*20%*70%*80%=3920财产转让所得和偶然所得的个人所得税二500000+5000*20%=101000劳动报酬所得的个人所得税=20000*1-20%*20%-0二3200王教授12月应支付的个人所得税为108210元案例分析题2广州市某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁，该私营企业于2009年2月3日将经营地点从原来街道搬迁到离原来街道不远的另一条街道，两条街道同属于荔额湾区内街道，税务机关2009年4月6日对辖区内的企业进行检查，发现该私营企业未办理税务登记，于是责令该私企10日内到税务机关办理税务登记并对其处以罚款2000元的处分要求1什么是税务登记？税务登记有哪几种？2该私营企业由于搬迁经营地应办理哪种税务登记？3该企业应该在什么时间办理税务登记？答1分析税务登记时税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续税务登记包括；开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记等2分析；该私营企业由于搬迁经营地应办理变更登记变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记3分析根据《税务登记管理方法》的规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记因此该私营企业应自变更工商登记之日起30日内办理变更税务登记案例分析题3丙公司是一般纳税人，发生有关税务事项如下

1、2003年4月份筹建，4月25日领取营业执照，6月1日办理开业登记

2、2003年10月10日，因为增资而到工商行政管理部门办理了工商变更登记手续，于11月5日去税务部门办理了税务变更登记

3、2003年度发生亏损80万，2004——2009年每年利润总额15万元，该企业所得税税率为25%,2009年企业向税务机关申报所得税

2.5万元根据税收法律制度规定，分析该企业6月1口办理开业等级是否符合规定；简述理由该企业11月5日办理税务变更登记，是否符合规定，简述理由该企业2009年度申报

2.5万元所得税是否符合规定，简述理由第四章财经法规制度案例分析题L

1.政府采购的主体是什么？采购的对象是什么？采购的资金范围来源于哪里？采购时应遵循的采购原则是什么？采购方式有哪几种？哪种是政府采购的主要方式？答政府采购的主体是各级国家机关、事业单位和单位组织采购的对象是货物、工程和效劳采购资金是财政性资金，由预算内资金、预算外资金、与财政资金相配套的单位自筹资金的总和组成采购时应遵循的原则是

1、公开透明原则

2、公平竞争原则

3、公正原则、老实守信原则政府采购的方式有

1、公开招标

2、邀请招标

3、竞争性谈判

4、单一来源

5、询价，其中公开招标是政府采购的主要方式

2.假设清华大学主体教学楼建设工程，2014年决定重新修建，工程总造价5000万，该教学楼建设工程是否属于政府采购？如不属于，请说明原因，如属于，请说明应采用哪种采购方式？原因何在？答清华大学主体教学楼建设工程属于政府采购，因工程造价大，施工期限长，采购时间长，且招标费用远远小于工程造价，应该邀请不特定的供给商参加投标竞争，所以应该选择公开招标的采购方式案例分析题2低价竞标某市级医院招标采购一批进口设备，由于该医院过去在未实行政府采购前与一家医疗设备公司有长期的业务往来，故此次招标仍希望这家医疗设备公司中标于是双方达成默契，等开标时该医院要求该公司尽量压低投标标价，以确保中标在签订合同前，该医院允许按原来的投标标价提高10%,作为追加售后效劳内容与医疗设备公司签订了采购合同结果提高后的合同价远远高于其他所有投标人的标价提问该医院的此种招标方式是否合法？请指出不妥之处并加以说明答招标人与投标人相互串通，以低价中标高价签订合同的做法，严重影响了政府采购活动的公平性和公正性，损害了广阔潜在投标人的正当利益，造就了采购资金的巨额流失，扰乱了正常的市场竞争秩序案例分析题3某预算单位在组织财务人员学习《国库集中收付制度》时，讨论如下

1、甲某认为财政部门在商业银行开立的国库单一账户，是用于记录、反应和核算预算外资金的收入支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算乙认为财政部门零余额账户，用于财政授权支付和清算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务丙认为国库单一账户体系包括国库单一账户、财政零余额账户预算外资金财政专户、财政部门特设专户根据国库集中收付制度规定，分析

1、甲的观点是否符合规定，并申述理由

2、乙的观点是否符合规定，并申述理由

3、丙的观点是否符合规定，并申述理由第五章会计职业道德案例分析题L长青公司会计主管李红，在工作之余，参加了某财务经理人培训班，通过培训，大大提高了个人的专业胜任能力，也扩大了个人的人际网络关系，学习结束后，通过所学知识向公司提供合理化建设，为公司带来了不小的经济效益，于是李红向公司提出加薪请求，遭到公司拒绝李红决定辞职，并将公司一些重要商业机密透漏给公司竞争对手，给公司带来不小的经济损失请问在李红身上表达了哪些职业道德？违背了哪些职业道德？答李红参加经理人培训并将所学知识用到公司的管理中，为公司赢得了不少的经济效益，表现出其具有爱岗敬业、提高技能、参与管理、强化效劳的职业道德但当其提出加薪的要求遭到公司拒绝时，有权选择离职，但不能将公司的商业秘密透漏出去，这违背了老实守信的职业操守，因为个人利益得不到满足，就泄露单位商业机密，在违反会计职业道德的同时:也违反了会计法律制度对会计人员的最低要求公司应追究李红相关法律责任案例分析题2某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申请该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该工程拿下后，会对企业带来100万以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场部经理想方法弄10万元费用发票，以便以后做账要求分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？答蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序案例分析题32010年初某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训为了使培训工作更具针对性，公司财务部就会计职业道德概念，会计职业道德与法律制度的关系，会计职业道德标准的内容，会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别于会计人员周英、王华、李明、余萍等4人进行了座谈现就4人答复的主要观点摘录如下

（1）关于会计职业道德概念问题，周英认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人，人与社会，人与自然之间的关系

（2）关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，王华认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质，实现形式上都一样

（3）关于会计职业道德标准的内容，李明认为，会计职业道德标准的全部内容归纳起来就是两条一是廉洁自律，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱，财，物打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋〃二是强化效劳，会计人员的根本任务就是为单位负责人提供效劳，应当无条件服从领导，不折不扣地贯彻领导意图

（4）关丁会计职业道德教育问题余萍认为，开展会计职业道德教育的唯••途径就是依靠学历教育只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操要求从会计职业道德角度，分别分析判断周英、王华、李明、余萍4人的观点是否正确？如不正确，请阐述正确的观点案例综合分析题案例分析题L考核原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项12月14日，公司从外地购置了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符,便将发票退回给出具单位，要求对方重开23月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休假期，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续135月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对局部会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人46月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差〃为由，予以拒绝59月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据要求根据以上材料及会计法律制度的有关规定，答复以下问题1该公司经办人员王某退回的金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？2该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、本钱、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？3该公司财务部门负责人调整局部会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？4该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？5该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？答1该公司经办人员王某的做法符合规定，根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上重新更改2该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作3该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定根据《会计基础工作标准》的规定，会计人员的工作岗位应当有方案的进行轮换会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人,但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作4该公司领导拒绝市财务部门检查的做法不符合规定根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、藏匿、谎报5该公司出纳员李某退换借款收据的做法不符合规定根据《会计基础工作标准》的规定，职工借款凭据,必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退换借款副本，不得退换原借款收据案例分析题2考核档案销毁+不相容职务+违法行为2008年1月，某机械制造厂发生如下事项15日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经领导批准销毁后未履行任何手续216日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续3该厂2007年度亏损50万，20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送要求根据以上事实，答复以下问题

（1）该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？

（2）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？

（3）会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？

（4）该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承当法律责任？为什么？答

（1）不符合规定会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意前方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人

（2）不符合规定出纳人员不得兼管债券债务账目的登记工作

（3）需要办理会计工作交接手续

（4）应承当法律责任根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责案例分析题3考核回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室2008年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作丙已取得会计从业资格8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续丙未办理会计从业资风格转手续10月，甲办理退休手续甲与信任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问甲认为，会计资料已移交，自己不应再承当责任要求根据上述情况和会计法律制度的有关规定，答复以下问题

（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？说明理由

（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？说明理由

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？

（4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？说明理由

（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由

（6）丙调开工作是否应当办理会计从业资风格转手续？说明理由

（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承当责任的观点是否符合法律规定？说明理由答

（1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避根据《会计基础工作标准》的规定，国有单位负责人的（直系）亲属不得承当本单位的会计机构负责人

（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定根据《会计基础工作标准》的规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字，也未将监销情况报告乙

（4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作不符合法律规定根据《会计法》和《会计基础工作标准》的规定，出纳人员不得兼任会计档案保管工作

（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定根据《会计基础工作标准》的规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交

（6）丙应当办理会计从业资风格转手续根据《会计从业资格管理方法》的规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记

（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承当责任的观点不符合法律规定根据《会计基础工作标准》的规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承当法律责任，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任案例分析题4考核总会计师+不相容职务+伪造+签章主体东方公司是一家大型国有控股企业，2007年该公司发生以下情况

（1）3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作

（2）5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续

（3）12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局公司董事长胡某只是会计科在会计报表上做一些“技术处理〃，确保“实现〃年初定下的盈利40万元的目标会计科遵照办理

（4）2008年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某未在财务会计报告上签章要求根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，答复以下问题

（1）该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定？简要说明理由

（2）该公司制定出纳员兼管会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定？分别简要说明理由

（3）该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理〃，致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承当哪些法律责任？

（4）该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由答

（1）该公司增设主管财会工作的副经理的做法不符合法律规定根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职

（2）该公司制定出纳员与张某自行办理会计工作交接不符合法律规定根据《会计基础工作标准》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交

（3）该公司董事长胡某指示会计科在会计报表上做一些“技术处理〃，致使公司有亏损变为盈利，该行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000以上5万以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分

（4）该公司董事长胡某应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章案例分析题5考核会计人员任职资格+监交+档案销毁+凭证修改光华公司为国有工业企业，2008年发生以下事项

（1）1月，该企业新领导班了上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办〃），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下原会计科会计继续担任会计；原企管办主任王某的女儿担任出纳工作企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业统一王某半脱产参加会计培训班，并参加2008年会计从业资格考试

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长监交

（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证

（4）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2006年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续

（5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购置计算机的发票，其“金额〃栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额〃栏更改之处加盖出具单位印章之后，该企业予以接受并据此登记入账要求根据会计法律制度的有关规定，答复以下问题

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由

（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由

（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由

（4）该企业对购置计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由答

（1）

①该企业任命会计主管人员不符合规定根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

②王某女儿担任出纳工作不符合规定根据《会计基础工作标准》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

（2）该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定根据《会计档案管理方法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止

（3）该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定根据《会计档案管理方法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续

（4）该企业对购置计算机的发票的处理不符合规定根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正案例分析题6考核编制虚假财务报告应承当的法律责任万兴公司是一家国有大型企业2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑将面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长董事长指示把财务会计报告做的漂亮一点，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做“漂亮〃，会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使得公司报表由亏变盈经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出2003年4月，在《中华人民共和国会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《中华人民共和国会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处分，并分别下达了行政处分告知书万兴公司相关人员中接到行政处分告知书后，均要求举行听证会在听证会上，有关当事人作了如下陈述公司董事长称“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任具体情况可由公司总经理予以说明〃公司总经理称“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已以前也是这样做的；我不应该承当责任有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释〃公司总会计师“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保存意见的审计报告诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承当由此带来的一切责任〃会计科长称“我是按照领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么即使有责任，也是领导承当责任与我无关〃根据我国会计法律、法规、制度规定，分析该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述是否正确？答

（一）签章主体董事长、总经理、总会计师、会计科科长是财务会计报告的签章主体“财务会计报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还须总会计师签名并盖章〃

（二）责任主体“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责〃

（三）法律责任在该案中，万兴公司的董事长、总经理、总会计师授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为违反了会计法律制度的规定，应当承当相应的法律责任董事长等三人刑事责任一一共同犯罪行政责任一一罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款会计科长会计法中规定的应承当的行政责任关注罚款单位5000元至10万元；直接责任人3000元至5万元

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权保证单位内部的账实、账款、账账、账表相符，是法律、单位内部负责人对会计工作的根本要求

1、对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

2、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理案例分析题7考核伪造、变造会计资料应承当的法律责任2001年，某市国有东英机械公司，因市场变化，产品销售不畅，大量积压厂长李某为了粉饰企业经营业绩，会同会计科长张某、会计王某屡次伪造会计凭证、变造会计账簿，虚增利润80万元，并以此编制2001年财务会计报告，经厂长李某等有关人员签字并盖章后报出事后财政部门调查时，厂长李某、会计科长张某、会计王某对上述行为均供认不讳根据会计法律制度的有关规定答复以下问题

（1）上述行为属于《会计法》规定的哪些违法行为？

（2）如上述行为尚不构成犯罪的，将如何处分？答

（1）伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的严重违法行为

（2）

①通报

②罚款县级以上人民政府财政部门可以对单位并处5000以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款（单项选择）

③行政处分

④撤消会计从业资格证书案例分析题8考核空头支票+监交某国有企业发生如下情况2003年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作2003年8月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。