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全国税务师考试重点试题精编注意事项全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为分钟晰
1.
120.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规2典定位置亲部分必须使用铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，
3.2B凶笔迹清楚球请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的
4.答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效归密父封线（参考答案和详细解析均在试卷末尾）
一、选择题、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）1每个子女每月元定额扣除A.1000每个子女每月元定额扣除B.2000每个子女每月元定额扣除C.3000每个子女每月元定额扣除D.
5000、某企业职工刘某于年月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有个月，当22020136月领取工资元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入元刘某450090000月份应缴纳个人所得税（）元1A.0B.30C.45D.2685密封、中秋节公司将自产月饼盒分发给本企业职工，同时将盒作为礼品赠送每盒生产3A30050线成本元，同类产品不含增值税售价元公司在填写《纳税调整项目明细表》80100A A105000时，在〃视同销售收入〃的第列〃税收金额〃处填写（）2A.4000B.5000C.30000D.
35000、境内某居民企业年会计利润为万元，其中技术转让收入万元，与技术转让420192000800相关的成本费用为万元假设不考虑其他因素，该居民企业年应纳企业所得税2002019（）万元A.
362.5--:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目51前采用的纳税办法是签订时，先按每份合同定额贴花元；结算时，再按实际金额和适用税5率计算（）.减半贴花A全额贴花B.补贴印花C.加倍贴花D.、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）52o专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务A.所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构C.在服务期限内可单方终止服务由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系D.、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）53年成立的某公司在年启用新资金账簿时因〃实收资本〃和〃资本公积〃未变化，A.20162020未缴纳印花税购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴B.印花税企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以元/件缴纳，年末以实际电费金额按〃C.5购销合同〃结算印花税与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税D.、下列业务应开具增值税普通发票，并使用〃未发生销售行为的不征税项目〃编码，发票税率54栏应填写〃不征税〃的是（）o销售免税货物A.以分期收款方式销售货物B.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目C.以赊销方式销售货物D.、年月某市商场采用了还本销售的方式，销售电视机台，每台不含税售价5520202A505000元，约定年后，将售价的返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是330%28000元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元A.28000B.29750C.32500D.
4250056、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在年内要求纳税人补缴税款A.5对骗税行为，税务机关可以在年内追征纳税人所骗取的税款B.10因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为年c.2纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为年，同时加收滞纳金D.
357、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）o年终加薪A.劳动分红B.托儿补助费C.全勤奖金D.、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）58o资源税实行从价计征或者从量计征A.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额B.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量C.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额D.、某企业为增值税一般纳税人，年月该企业销售旧设备一台，取得含税收入万元，
592020667.8该设备年购进时取得了增值税专用发票，注明价款万元，已抵扣进项税额该企业销2015750售此设备应纳增值税（）万元A.0B.
1.2C.
7.
8、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）D.
9.3560纳税人开采销售原油时的原油销售数量A.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用B.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额C.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额、税务机关对小型个体工商户征收D.61税款的基本方法是（）o代扣代缴A.定期定额征收B.查定征收C.查账征收D.、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的62增值税，该企业正）确的账务处理为（oA.借银行存款贷.补贴收入B借银行存款贷C.利润分配一一未分配利润借银行存款贷D.其他收益借银行存款贷以前年度损益调整、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）63o税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业A.某税务师事务所前年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务B.2所的合伙人或者股东税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动C.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告D.、在涉税鉴证业务中，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员的是64（）委托人A.鉴证人B.使用人C.纳税人D.、下列选项中，属于行业专业发票的是（）65销售家用电器开具给自然人个人的发票A.收费公路通行费增值税电子普通发票B.销售货物给企业开具的增值税专用发票C.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票D.、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）66o卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位A.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒B.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工C.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛D.、关于税务师的职业道德，错误的是（）67未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理A.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务B.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务C.税务师与委托人有利害关系的，无需回避D.、以下有关的〃增值税检查调整〃专门账户的表述，不正确的是（）68o增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整A.的，应设立〃应交税费一一增值税检查调整〃专门账户凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记〃B.应交税费一一增值税检查调整〃科目全部调账事项入账后，应结出〃应交税费一一增值税检查调整〃账户的余额，并对该余额进行C.处理，处理之后，〃应交税费一一增值税检查调整〃账户无余额凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记〃D.应交税费一一增值税检查调整〃科目、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管69税务机关申报办理注销税务登记A.5B.10C.15D.3O、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价70国家税务总局A.省税务机关B.县税务机关C.主管税务机关D.、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主71管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明日内A.10日内B.15次月日内C.10次月日内D.
15、自年月日起，下列行为适用增值税税率的是（）722019419%远洋运输的程租A.远洋运输的光租B.航空运输的干租C.装卸搬运D.、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，年月，将其年月在乙市购买的一7320204201610间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（）o按预征率预缴增值税A.L5%按预征率预缴增值税B.2%按预征率预缴增值税C.5%按预征率预缴增值税D.3%、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年74A.1B.2C.3D.
10、某酒厂为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过年的固定资产，取得含税752019125俏售额元；俏售自己使用过的包装物，取得含税俏售额元该酒厂当月上述业务12000030000应纳增值税是（）元A.
4368.93B.
3203.88C.
3125.83D.
4077.
67、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和76选择复议两种程序在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）核定o A.应纳税款课征滞纳金B.扣缴银行存款抵缴税款C.委托代征代缴税款D.、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平77均工资（）为依据下限为上限为A.50%,400%下限为上限为B.60%,400%下限为上限为C.50%,300%下限为上限为D.60%,300%、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通78过（）科目进行核算其他收益A.其他业务收入B.营业外收入C.递延收益D.、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项79通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务日；日A.55个工作日；个工作日B.55日；日C.1010个工作日；个工作日D.
1010、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除80A.500B.800C.1000D.
1200、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）81o将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报A.将持有年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报B.2将购买国库券的利息作为免税收益申报C.将购买公司债券的利息作为免税收益申报D.S、某服装制造公司系增值税一般纳税人，年月销售自己使用过年的办公用小汽82202057车，获得含增值税销售额元，此业务应纳增值税（）元38500A.
5594.02B.
1480.76C.
747.
57、以下不符合增值税相关规定的是（）D.
5310.3483o存款利息，以利息收入全额为销售额A.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额C.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全D.部价款和价外费用为销售额、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向84主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告A.5,5B.10,10C.15,
15、某税务师于年月对企业年的纳税情况进行审核时发现，年月D.20,2085201912201920196销售中正确的是（）oA.借其他应付款22600贷以前年度损益调整22600借其他应付款利润22600贷利润分配一一未分配B.2260022600C.借其他应付款贷其他业务收入2260022600D.借其他应付款20000贷其他业务收入应交增值税（销项税额）应交税费2600啤酒收取的包装物押金元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录
22600、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）86o委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务A.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对B.于已完成的部分约定业务，无权收款委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，C.对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴D.证业务、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用征收率的是（）提供旅游875%o A.服务提供劳务派遣服务B,提供建筑服务C.销售自建的不动产、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，D.88经（）局长批准,税务机关可以采取税收保全措施国家税务总局A.省以上税务局（分局）B.市以上税务局（分局）C.县以上税务局（分局）、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（）D.89o按照增值税纳税义务的发生时间开具A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清B.楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明〃作废〃字C.样或取得对方有效证明发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废D.
90、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）o借管理费用A.贷银行存款B.借固定资产贷银行存款C.借固定资产贷应交税费一一应交印花税借D.税金及附加贷应交税费一一应交印花税借应交税费一一应交印花税贷银行存款、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用征收率的是（）915%o提供劳务派遣服务A.提供人力资源外包服务B.提供建筑服务C.销售其年月日之后取得的不动产、下列关于关联关系的判断，错误的是（）D.20165192o公司直接持有公司的股份，公司和公司属于关联企业A.A B30%A B公司持有公司的股份，公司持有公司的股份，则公司和公司不具有关B.A B50%B C40%A C联关系公司持有公司股权，公司实收资本为万元，公司从公司（非金融机构）借C.A B20%B300B A入万元款项从事生产经营，公司和公司属于关联企业200A B公司持有公司股份，对公司的生产经营、交易具有实质控制，公司和公司属D.A B15%B AB于关联企业、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）93o将自产的办公桌用于财务部门办公使用A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户C.将自有不动产用于公益事业捐赠、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议D.94决定情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日A.3030B.3060C.
6030、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的D.606095是（）o取得土地使用权时支付的出让金A.建造过程中支付的安装工程费B.转让房产时缴纳的城市维护建设税C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）、下列账簿和凭证中，不能由税务D.x20%96师代理编制或制作的是（）原始凭证A.记账凭证B.明细分类账C.总分类账D.、某食品加工厂（增值税一般纳税人）年月从农业生产者手中购进自产水果用于生产9720198水果罐头，收购凭证上注明金额是元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）10000A.借原材料11000应交税费一一应交增值税（进项税额）90贷银行存款11090B.借原材料10000应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款110901090应交税费一一应交增值税（进项借原材料10100C.11090税额）贷银行存款990应交增值税（进项税额）贷银1300借原材料应交税费一D.9800行存款11100开具的增值税专用发票上注明运费元，其水果入库时，正确的账务处理是（）1000o、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕98A.1B.3C.
12、水资源税试点实施办法由（）规定D.3699财政部A.国务院B.国家税务总局C.全国人民代表大会常务委员会＞税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）D.100o资产负债表A.禾］润表B.I现金流量表C.财务预算表D.
三、问答题某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其年月的增值税纳税情况进行审核，发101,20205现其有关增值税处理业务如下月日，号凭证出售固定资产企业账务处理为531118借银行存款119480贷固定资产清理U7160应交税费一简易计税2320后附原始凭证
（1）增值税普通发票1份，注明价税合计金额119480元；（）银行进账单份，注明金额元21119480经查固定资产卡片，该固定资产为年月购进，购进原值元，进项税额元，20149800000136000进项税额于年月增值税申报时抵扣201410要求针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业年签订如下合同1022020
（1）与A公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为150万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结算金额为万元140（）与公司签订了一份以物易物合同，合同约定，以价值万元的化妆品换取公司2B100B90万元的原材料，公司补差价万元B10
（3）与C公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额万元，另外收取加工费万元8030（）与公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限年，借款金额万元，4D2100年利率为（）与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定8%o5在一个年度内最高借款限额为万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实500际累计借款额为万元600
（6）以一栋价值400万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款300万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计324万元，银行另支付给该企业万元差价款，并签订了产权转移书据76
（7）与E公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计80万元
（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨询费为10万元
（9）新增实收资本1000万元、资本公积500万元要求请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并简述相关政策规定、居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，年月开始10320189攻读工商管理硕士年张某收入及部分支出如下2019
（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月（）取得年终奖元，选择单独计税2100000
（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元（）每月支付房租元43500（其他相关资料张某为独生子女，父母均已年满周岁，其独生子就读于某小学，资料中65涉及的专项附加扣除均由张某扣除）100%要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数
（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？
（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额
（3）计算张某全年应纳个人所得税金额
（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2019年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）、某企业是增值税一般纳税人，本月〃应交税费一应交增值税〃贷方各栏合计为元，104100000借方各栏的合计为元，月末形成贷方余额元请写出月度终了的账务处理
9000010000105、（2017年）宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为万元现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收4000购方案方案一宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金方案二宋先生以所持有甲公司全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权问题该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由、某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）年度企业所得1062020税汇算清缴进行审核年该企业的年度利润表（摘要）如下2020年月单位万元[202012项目本年累计数
一、营业收入6500减营业成本4600税金及附加50肖售费用i510管理费用790财务费用87力口投资收益55
二、营比利词518力口营比外收入
3.39减营北外支出105
三、利闰总额
416.39盗所得税费用
104.0975
四、净利闰
312.2925税务师对年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况2020根据上述资料•，回答下列问题.根据所列资料，计算该企业年度应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方12020教育附加的合计金额.根据所列资料，计算该企业年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴（或22020退）企业所得税额B.
365.5C.
366.
5、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范D.
378.55围）,其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）o借委托加工物资贷银行存款A.借委托加工物资贷应交税费一应交消费税B.借应交税费一应交消费税贷银行存款C.借税金及附加贷应交税费一应交消费税D.、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）6o购买的房屋以成交价格作为计税依据A.接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据B.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据C.先以划拨方式取得土地使用权后，经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应D.依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）7项目缴纳个人所得税劳务报酬所得A.工资、薪金所得B.特许权使用费所得C.偶然所得D.、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）8o小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记〃应交税费一一应交增值税〃科A.目符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记〃应交税费一一应交增值税B.（减免税款）〃科目，贷记〃营业外收入〃科目自年月日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要C.202021开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具年应征增值税销售额未超过万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定D.
500、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）9由甲方提供施工材料的建筑服务A.公共交通运输服务B.人力资源外包服务C.增值电信服务D.、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）10o小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按征收率征收增值税A.3%小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按的征收率征收增值B.2%,作出年度相关调账处理（计算结果以万元为单位，保留小数点后四位）32020将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票该批产品的账面成本为L万元，不含税市场售价为万元企业的相关账务处理为借原材料4056560000应交税费一应交增值税（进项税额）72800贷应付账款232800库存商品400000•〃营业外收入〃为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金万元，未开具
23.39发票，相关的成本已结转至〃其他业务成本〃科目，会计分录为借库存现金33900贷营业外收入33900•经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待3费为万元，广告费和业务宣传费为万元
5090.〃营业外支出〃由三部分组成一是通过省级人民政府向灾区捐赠的万元；二是因违反食490品安全法被市场监督管理部门处以的罚款万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而12支付给供货方的违约金万元
3.〃应付职工薪酬〃账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计万元，发生职工5700福利费合计万元；发生职工教育经费万元；拨缴工会经费万元，已取得相关工会拨1001815缴款项票据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算假定该企业年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项
2020、某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师107咨询如下问题⑴哪些情况属于可以延期纳税的〃特殊情况〃？⑵延期纳税应由哪-级税务机关批准延期纳税最长可延期多久？（）应在何时提出申请需要提交哪些材料税务机关应在多少天内完成审批？3⑷假设企业应在当月日前缴纳税款，税务机关于日做出不予批准延期纳税的决定并在当1521日送达企业企业在日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？
23、年月日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土1082020215地增值税清算通知书》，要求对其建设的项目进行清算该项目总建筑面积平方米，A12000其中可售建筑面积平方米，不可售建筑面积平方米（产权属于全体业主所有的公共100002000配套设施）该项目年月通过全部工程质量验收20194年月该公司开始销售项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出平方米，取得20195A8600含税销售收入万元该公司对项目选择一般计税方法40000A经审核，项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为万元，另按当地规定缴纳A7200了契税万元；房地产开发成本万元，管理费用万元，销售费用万元，财务2161200020003600费用万元（其中利息支出万元，无法提供金融机构证明）25002300已知项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为A10%要求根据上述资料•，回答下列问题
（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？
（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销项税额的计算公式及金额
（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额
（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？、假定税务师在代理审核某化妆品厂年月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货10920199款方式销售高档化妆品箱，取得含税销售额元，商品已发出100113000企业会计处理为借银行存款113000贷预收账款113000要求按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账、位于某县城的甲公司，系增值税一般纳税人，年月将自建的老办公楼及配置的家11020207具一起出售，有关情况如下.老办公楼及家具出售时固定资产原值万元，己提折旧万元，净值万元其中122602071189
（1）老办公楼1986年自建并投入使用，固定资产原值2100万元，净值105万元（）家具中，年购置的一部分，固定资产原值万元，净值万元，年购置的一220084022018部分，固定资产原值万元，净值万元
12082.评估情况甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估,建2造同样的房产需万元，该老办公楼为成新
40004.出售情况经协商，甲公司按万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，产3206L7权转移书据中注明老办公楼折价万元，年购置的家具折价万元，年购置的
200020085.22018家具折价万元，上述增值税业务的价格均为含增值税价格
56.5问题.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑企业所得税，出售办公楼增值税选择简易计税）？分1别列式计算.作出相应资产处置的账务处理
2、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为退税率为11113%,9%年月经营业务如下20206当月外购货物准予抵扣进项税额万元30当月免税购进原材料金额万元50本月内销货物不含税销售额万元，本月出口货物销售额折合人民币万元100200要求计算相关的增值税款、基本情况:某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，年度自行核算的相关数据为全1122019年取得产品销售收入总额万元,产品销售成本万元，税金及附加万元，销售68000458009250费用万元，管理费用万元，财务费用万元另外取得营业外收入万元以及直36003400870820接投资其他居民企业分回的股息收入万元，发生营业外支出万元，全年实现会计利润5501050万元，已经预缴企业所得税万元，该企业年有尚未弥补的亏损万元
54001342.5201830该企业生产的小汽车适用消费税税率为、城市维护建设税税率为、教育费附加征收率为9%5%3%,地方教育附加2%；12月末〃应交税费一一应交增值税〃账户借方无余额2020年4月经聘请的税务师事务所对2019年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题:
（1）月日收到代销公司代销辆小汽车的代销清单及货款万元（小汽车每辆成本价
12205158.220万元，与代销公司不含税结算价万元）企业会计处理为28借银行存款-----代销汽车款1582000贷预收账款一一代销汽车款1582000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；
（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为万元，技术转让成本为万元，缴纳相关费用万元；15007355
（5）成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费万元、职工教育经费万元；9070
（6）9月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款万元，增值税款万元当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣该企业当年计提
8110.53折旧万元，税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策1
（7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额2000万元、增值税额万元，取得了增值税专用发票该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用万26095元假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为年，残值率为105%要求（）逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响1（）计算企业应补应退的企业所得税
2、甲公司年月设立，位于市城区，主营建材制造，年月登记为增值税一般11320168A20177纳税人甲公司会计核算遵循企业会计准则，年度利润总额计算过程如下表所示年20192019月日年月日金额单位元11〜20191231行次项目金额
一、营业收入
133796250.79瀛营业成本
220584231.323减税金及附加
235767.50碱销售费用
42077222.81减管理费用
55103016.49减财务费用
6387251.46减资产减值损失717562037力口公允价值变动收益80力口投资收益
9294136.45
二、营业利润
105527277.29力口营业外收入
111582868.7712减营业外支出
1037496.39
三、利润总额
136072649.67某税务师事务所为甲公司提供年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程2019中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为元，保留小数点后两位）资料一甲公司用工业废渣生产的砖瓦、砌块属于资源综合利用产品增值税优惠目录和资源综合利用企业所得税优惠目录范畴，可分别享受增值税即征即退的政策和企业所得税减计收入的优惠70%政策已知年度该部分收入总计元，即征即退增值税元，已全部
201929055210.
611016932.37计入〃营业外收入〃资料二年末甲公司对一批存货提取〃存货跌价准备金〃，对一台设备计提减值准备，会计处理如2019下借资产减值损失
175620.37贷存货跌价准备金——存货X X
80620.37固定资产资产减值准备金——设备XX
95000.00已知该批存货和设备均尚未处置，亦未进行损失核销的会计处理资料三2019年11月与乙公司签订房屋租赁合同，将一栋自有房产（2017年购入）出租给乙公司，合同约定租期一年，起租日为年月日，租金元（含税）于年月日一20191211200002019121次性支付，甲公司如约收到租金并开具增值税专用发票，甲公司会计处理如下借银行存款120000贷预收账款
110091.74应交税费一应交增值税（销项税额）
9908.26借预收账款
9174.31贷其他业务收入——房屋租金收入X X
9174.31资料四年月向某基金会捐赠元用于资助养老机构企业会计处理如下201912600000借营业外支出一公益性捐赠600000贷银行存款600000附有基金会开具的由同级财政部门印制的公益性捐赠票据资料五甲公司年度内各季初、季末从业人数未发生变化，甲公司建立劳动关系的职工人数人，2019267接受劳务派遣的人数为人另外各季初、季末甲公司资产总额金额如下表所示（金额单位58万元）第一季度第二季度第三季度第四季度季初资产总额5010503049804990季末资产总额5030498049904998季度平均5020500549854994要求
（1）根据资料一，请问这部分即征即退的增值税是否应该缴纳企业所得税？
（2）根据资料二，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？（可从以下几个层次回答是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额多少？其他类似问题同）
（3）根据资料三，请问甲公司增值税处理是否正确？依据是什么？企业所得税应如何进行纳税调整？依据是什么？（）根据资料四，已知该基金会在财政税务部门公布的公益性社会团体名单之内假设甲公4司年度会计核算准确且仅有此一项捐赠，则年度可以税前扣除的公益性捐赠金额是20192019多少？已知甲公司年度有超过公益性捐赠扣除标准而结转的待扣除金额元，年度甲20182000002019公司公益性捐赠项目扣除应如何进行纳税调整？结转以后年度扣除的公益性捐赠金额是多少？请列出算式和计算结果
（5）根据资料五，请问甲公司资产和从业人数是否符合小型微利企业标准（不考虑年度应纳税所得额）并说明理由（）年月用闲置资金购买境内居民企业公开发行的股票，年月股票派发现金620171220195红利元，计入〃投资收益〃科目请问该收益是否需要缴纳增值税？是否可以免征
294136.45企业所得税？（）年月购入一台设备，入账价值元，当月投入使用甲公司当年对该设备7201962160000计提折旧元请问甲公司是否可将该设备一次性税前扣除？如果可以，应如何进行纳税180000调整？
（8）不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2019年度的应纳税所得额
114、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售税务师受托审核该公司年月的增值税相关情况，发现如下业务20196与某商场结算月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款账务处理5借银行存款101700贷主营业务收入90000应交税费一应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证
（1）商场代销果汁结算清单1份代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收元；101700
（2）增值税专用发票记账联1份金额为90000元，税额为11700元；（）银行进账单份金额为元31101700问题根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录
115、（2016年）2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答问题
（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的优惠？问题
（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%股权全转给王先生本人控股的B公司，价格偏低，应如何缴纳个人所得税，简述理由问题
（3）丙企业将对外投资的部分股权转让给个人并签订企业股权转让合同，是否需要缴纳印花税？简述理由、纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核116定征收方法分为哪两种？问题、纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？1问题、企业所得税的核定征收方法分为哪两种
2、某市一家房地产开发公司，年发生业务如下1172019
（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼
（2）开发期间发生开发成本4000万元
（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万是向银行贷款产生的利息支出，万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）100
（4）9月份该写字楼竣工验收，10〜12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含税收入为万元月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要1200012材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的抵偿材料价款万元（不含1/54000增值税）剩余的公司转为固定资产自用转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为1/
5145.92万元（注省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为）10%要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额1（）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额2
（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加
（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用（）计算该公司应缴纳的土地增值税5（）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目
6、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营年月，甲以生意清淡经营亏损为由，没11820091有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报随后，税务所核定其应缴纳税款元，限其于日内缴清税款甲在限期内未缴纳税款，并对核定100015的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值元的一批服装扣押后甲仍未缴1500纳税款，税务所遂将服装以元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款1000某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发年月日，该公司出售高档住宅119,202062一幢，总面积平方米，不含增值税的销售价格为元/平方米该房屋支付土地出让910020000金万元，房地产开发成本万元，另外支付利息支出万元，其中万元为银行罚20008800100040息（不能按项目准确分摊）假设城建税税率为印花税税率为、教育费附加征收率为5%,
0.05%地方教育附加征收率当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为3%,2%假设该项目缴纳增值税万，请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税10%
910、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，年月有关经营情况如12020197下
（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税万元入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费906万元
（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库10
（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费万元（含代垫辅料不含税价款万元），并开具了增值税专用发票烟丝加工后委托5020某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计万元，取得运输公司开具的增值税普通8发票（）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的生产卷烟标准箱（每标准480%,1100条支，调拨价格均大于元/条）20070
（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额的现金折扣；丙批发企业当月1562%售出箱，取得不含增值税的价款万元2801000
（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延15期付款的补贴收入万元，已向对方开具了普通发票
22.6（注:生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率、定额税率元/箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对）11%250要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税1
（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税
（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额（）计算甲企业当月可抵扣的进项税额4
（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额
（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额
（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额
（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额（）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额9
（10）计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额
（11）计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额
四、问答题、年企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核税1212019A务师发现情况如下
（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目（）当年月日，购买了上市公司企业的流通股股票，月日，收到企业发放的现214C610C金股利万元，企业认为该项属于免税项目2A（）将对企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益万元，并计入了〃投资收3D30益〃科目，企业认为该项也属于免税项目A问题请判断企业上述做法是否正确，并说明理由A、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路高某历时三个月完成所有设计任务，按122原约定可向该企业收取设计费元在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知50000高某必须提供合法的票据针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）
（1）高某应如何取得合法的票据？
（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费分别是多少？
123、某百货商场系增值税一般纳税人，2020年8月向供货方收取以下资金
（1）根据本月的销售额，向A公司收取50000元的返还收入；
（2）B公司的产品刚进入商场销售，商场向其收取元的广告促销费106000
（1）商场收取的上述资金应该如何缴纳流转税？（）如何进行账务处理？
2、达达商贸有限公司长期经营不善，年月经查实企业欠缴税款万元，税务机关责1242020680令其日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐10匿公司的财产经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于年月日依照法定程序作出处以2020720100万元罚款的处罚决定就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由
（1）务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？
（2）具体的强制执行措施包括什么？（）作出的行政处罚是否正确？为什么？
3125、（2018年）某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议，将年度实现的税后利润中的万元分配给股东，万元转增股本，并于2017200030002018年月办理款项支付和转增手续4问题
（1）向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？问题
（2）在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？、北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为生产各类高低档手表，以及代理126销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等年月公司发20198生以下经营业务
（1）从国外进口手表一批包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元；真力手表60只，向境外支付货款万元上述手表报关进口前共支付运费万元，保险费万元报送进口180510后，支付不含税运费万元，取得增值税专用发票1（）从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为万元，取得增值税专用发票支2348付不含税运输费万元，取得增值税专用发票4
（3）采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为元/只；销售低档手表只，不含税销售单价为元/只货物已发出，货款已110005000600存入银行
（4）公司直营手表专卖店（非独立核算）8月份销售进口的高档手表50块，共取得零售收入万元，销售自产的普通手表块，取得零售收入万元另外，店面维修部门取得手1501500250表维修收入（含税）元上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的80000
（5）公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口的欧米新手表零售价格为元/只，老款手表可作价元/只抵顶价280008000款，实际收取价款元/只月份采取该方式共销售新款手表只20000830
（6）公司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费元，手表零配件费元手表所用的钻石和钳金的成本为元，由客户王某自3000020000200000行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作年月日，手表定制完成，2019818交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票（上述金额均为不含税价款）（）公司与卡宝公司签订合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司年公司年会生产制作纪72019念版手表只，约定含税销售单价为元/只，公司另外共收取包装制作费元；生产201150010000制作普通礼品手表只，约定含税销售单价为元/只，无需提供包装全部手表于3808002019年月日交付卡宝公司，从银行收取货款元，并开具普通发票820544000
（8）公司销售自己使用过十年的进口小汽车1辆，公司采用简易计税办法计税，开具增值税普通发票取得销售收入万元
33.28已知本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣期初无留抵税额高档手表的消费税税率为高档手表的成本利润率为手表关税税率为20%,20%,20%要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算亨利公司进口手表环节应纳的税金
（2）计算亨利公司采用预收款方式销售手表应纳的增值税销项税和消费税
（3）计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税
（4）计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税（）计算亨利公司受托加工业务应代收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题5
（6）计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税
（7）针对业务
（7）,作为税务师请从税负降低的角度对亨利公司销售纪念款手表给予筹划建议（无需计算金额）
（8）计算亨利公司销售自己使用过年的小汽车应缴纳的增值税
（9）计算亨利公司8月份应纳的增值税
（10）计算亨利公司8月份应纳的消费税（不含进口和代收代缴部分）
（11）计算亨利公司8月份应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代收代缴部分）
127、某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题
（1）某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税？⑵某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？⑶某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？⑷企业在办公楼内安装了视频会议系统,取得了增值税专用发票该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分？其进项税额是否能够抵扣？、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，年1282016初，公司设立了股票期权协议规定甲公司向名高级研发人员每人授予万股股票期权，10010行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满年；符合行权条件后，每持3有股股票期权可以自年月日起年内，以每股元的价格购买甲公司股普通股股1201911141票，在规定期间内未行权的股票期权将失效在年初至年末的等待期间，甲股份有限20162018公司按会计规定确认了相关的成本费用年月，研发人员王某行使公司股票期权计划，20193假设行权时股票的公允价值为元，行权数量万股年月，公司派发现金股利，每91020204股元就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题
0.2
（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定
（2）简述王某在接受该股票期权和2019年3月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额
（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策
（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额（年）某从事电子元器件生产的工业企业，年第一季度季初从业人数人，季12920192020100末从业人数人；季初资产总额万元，季末资产总额万元；第一季度销售额120290030003100万元，应纳税所得额万元190请逐一回答下列问题
（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（）年月日起至年月日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什220191120211231么？可以享受怎样的企业所得税优惠？
（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，年月发生如下业务13020203（）采取直接收款方式销售生产的类面霜瓶，每瓶克，每瓶不含税售价元，款1A150020400项元已收存银行678000（）销售生产的类护肤液箱，每箱瓶，每瓶毫升，每瓶含税售价元，货物2B
50206061.02已发，款项元已收存银行61020（）销售生产的类面膜盒，每盒片，已开具增值税专用发票，注明价款总额元、3C300527000增值税元，款项尚未收到3510
（4）将A类面霜1瓶、B类护肤液1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价款490元委托甲企业代销已收到代销清单，当期代销套，款项尚未收到100
（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为三八妇女节福利发放给本单位女职工（）将年月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取年租金元，该企业62016331050000采用简易计税方法计算增值税
（7）本月材料采购情况如下表采购内容数量（千克）不含税单价（元）香水精1501000酒精210020珍珠粉350050面霜4500600采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未在增值税综合服务平台确认用途外，其他专用发票均已确认用途，以上材料均未领用
（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800,取得增值税专用发票注明销售额20000元，税额元，当月已在增值税综合服务平台确认用途已知高档化妆品消费税税率根据上述180015%资料，回答下列问题逐笔计算应纳的增值税（当期销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税，并填报纳税申报表
131、某生产企业系增值税一般纳税人,2020年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下
（1）销售自有厂房取得含税收入万元该厂房系年购入，购入原价万
1549.3720081380元，目前已提折旧万元，企业选择简易办法计税600（）销售自己使用过的设备，共取得销售收入万元，其中设备含税销售收入税
2291.82A
83.2增值税一般纳税人销售自己使用过的年月日以后购进的固定资产，按照减按c.2009113%2%征收增值税自年月日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中D.200911抵扣、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）11o新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线A.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权B.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房C.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标D.、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）12o〃多证合一〃纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务A.机关办理变更登记〃多证合一〃纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关B.（如市场监督部门）办理变更登记资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于个工作日办结C.7纳税人只对报送材料的真实性承担责任D.、某经批准从事融资租赁业务的公司年月购进一批车辆，价款元，增值税13202146000000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税元，取得完税凭证上述款项780000600000均已支付正确的账务处理是（）o.借固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款A66000007800007380000借固定资产应交税费一一待抵扣进项税额贷银行存款B.66000007800007380000C.借:固定资产
6530973.45应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）
69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）贷银行存款7800007380000D.借:固定资产6522000应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款
7800007380000、年月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额142020520000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费元，取得增值税专用发票当月2000已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣年月，该批农产品因管理人员保管20207不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）借待处理财产损溢贷原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）A.1109010100990借待处理财产损溢贷原材料B.1100011000借管理费用贷原材料C.1109011090借待处理财产损溢贷原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）D.
1199011000990、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）15oA.3600万元，设备含税销售收入万元设备系年购入，购入时取得的普通发票上注明B
208.62A2008价税合计金额为万元，目前已提折旧万元，该企业就该项业务未放弃减税；设备系10020B2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款万元，目前已提折旧万元22030
（3）将一辆小汽车自2020年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元已知当月可抵扣的进项税额万元；销售的上述固定资产，均仍有使用价值
23.8要求
（1）计算该企业当月应缴纳的增值税
（2）根据上述业务，作出相应的会计分录、甲企业为增值税小规模纳税人，年年初房产原值万元，当年月购入一间新建13220195007仓库，签订产权转移书据，该仓库房产原值万元，当月交付使用并取得房屋产权证甲企业80接受委托加工一批汽车零配件,加工承揽合同注明委托方提供主要材料金额万元、甲企业收30取加工费万元5问题（）甲企业签订的加工承揽合同应如何缴纳印花税？1（）甲企业购入仓库应如何缴纳印花税？2（）甲企业购入仓库的房产税纳税义务发生时间是什么时候？年甲企业共应缴纳多少房32019产税？（假设当地房产原值的减除比例为并按最高减税比例享受优惠）30%,
（4）甲企业作为小规模纳税人，就缴纳的房产税和印花税可以享受什么优惠？、拓展投资有限公司于年月以万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材133200682000贸易公司后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于年月终止对凯旋特种器材贸易公20103司投资经对有关情况深入调查，注册税务师了解到、企业年月外购原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为元，增值税额134A202046000为元，另外销售方代垫运费元（转来承运部门开具给企业的增值税专用发票一张）780218A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入库企业如何进行会计处理？A A、某工业企业为增值税一般纳税人，在年月购进符合《节能节水专用设备企业所得13520203税优惠目录》的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明金额元，税款元，30000039000该设备当月投入使用问题
（1）该工业企业购入的节能节水专用设备在企业所得税上有何优惠政策（）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联或者发票联，应如何处理？2
（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，应如何处理？、税务师年月在审核某酒厂年月的账务处理时，发现如下问题分析资料,1362021520211
（1）〜
（6）该企业所做的会计处理是否正确如果正确，请说明理由如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录，该企业按年结转利润（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）
（1）企业将自产的1吨白酒奖励给优秀的员工，该批白酒的成本为80000元，对外不含税销售价格为元，当月企业的会计处理为借应付职工薪酬贷库存商品12000095600应交税费一一应交增值税（销项税额）8000015600（）该企业年月销售啤酒时收取啤酒的包装物押金元双方合同约定，年220202113002021月归还包装物并退还押金，但购货方月逾期未归还包装物，酒厂没收此押金企业的会计处12理为借:其他应付款贷营业外收入1130011300（）从农业生产者处购进粮食用于生产白酒，取得元农产品销售发票，运至加工厂3150000B委托其加工白酒，运费元取得增值税普通发票，加工费元取得增值税普通发票，收100030000回吨白酒受托方无同类型白酒销售，已代收代缴消费税收回的白酒直接销售企业的会2计分录如下借委托加工物资应交税费一一应交166000增值税（进项税额）贷银行存款借:税金及附加贷:银行存款150001810004775047750（）年月从关联企业免费获得万股股票，关联企业购入时的不含税价格为万42020910100元，年月甲企业将万股股票对外销售，不含税售价为万元，甲企业缴纳增值税2021110250万元15（）该企业年月采用预收货款方式销售白酒吨，取得含税销售额元，企业52020101113000将收到的款项计入到预收账款中年月将白酒发给购货方，企业未做任何账务处理20211
（6）采购一批粮食用于生产白酒，已验收入库，发票尚未收到购销合同表明的不含税金额元，增值税额元货款暂未支付企业先暂估入账作出的会计分录如下:借原100001300材料贷应付账款
1130011300、中国居民赵某为某公司高层管理人员，年有关涉税信息和收支情况如下1372020
（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴〃三险一金〃合计4000元;（）月签订不动产租赁合同，将原值万元的一套住房按市场价格出租，租期年，约524003定月日交付使用，月日起租，每月租金元；228315000（）月取得劳务报酬收入元，将其中元通过民政局捐给农村义务教育；月取631000080005得稿酬收入元；月取得特许权使用费收入元500062000（注赵某无免税收入，从年月份开始每月享受专项附加扣除元，取得各项所得202013000时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）要求依据上述资料，回答下列问题
（1）请计算赵某出租住房应缴纳个人所得税是多少？（）请计算赵某年综合所得预扣预缴时的预缴税额，年综合所得应纳税所得额、应220202020纳税额及应补（退）税额
138、2020年3月，某公司取得员工提供的当月旅客运输服务票据如下
（1）增值税专用发票1份，发票上注明不含税金额800元，增值税税额72元
（2）增值税电子普通发票2份，发票上注明不含税金额共计200元，增值税税额18元
（3）注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单份，行程单上注明票价合计元，燃油附加费合计元，机场建设费合计55000800250元（其中份为出国洽谈业务发生的国际客运支出，票价元、燃油附加费元、机场11000120建设费50元）
（4）注明员工身份信息的火车票10份，车票上注明金额共计1520元
（5）注明员工身份信息的公路客运票份，车票上注明的金额共计元（其中一份为奖励员工外3630出旅游期间发生的路费支出，票价200元
（6）市内出租车发票28份（票面上未注明个人身份信息），票面金额共计元不考虑其他资料专用发票已于当期在增值税发票综合服务520平台勾选确认，上述业务未特别说明的，均为因公外出而发生的费用要求（）计算当期可以抵扣的旅客运输服务进项税额，并填报《增值税纳税申报表附列资料
（二）1（本期进项税额明细）》（简表）
一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额E叶相符的增值税专用发票1-2+3其中:小抵川It期认计相符且本期申报抵扣34=5+6+7
（二）其他扣税凭证+8a+8b其中海关进口增值税争用・款,5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证-——加计扣除农产品逆项税额Sa其他Sb三）本期用于购建不动产的扣税凭证9
（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税10凭证
（五）外贸企业进项税额抵扣证明1112=1+4+当期申报抵扣进项税额合计
11、某设备制造厂系增值税一般纳税人，年月以自产设备投资一家生物制药公司，该13920205设备的不含税公允价值为元，账面成本为元当年该厂的应纳税所得额为20000001400000元根据上述资料回答下列问题
5000000.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录
1.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？
2.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？
3.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处4理？、税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况（下列合同金140额均为不含增值税金额）
（1）2020年1月将价值20万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税票（）年月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签220205订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额万元，确认交易由于没有签订合同，200所以没有计算缴纳印花税（）年月与银行签订抵押借款合同，借款万元，将公司的厂房抵押给银行，企3202061000业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税（）年月修改年月达成的办公楼购买合同，将交易金额由万元修改为420201020198500万元，企业按照差额计算的印花税税额抵减了当期应纳的印花税税额450（）年月，企业接受其他公司投资万元，其中计入实收资本万元，资本公积520201210060万元未计算印花税40要求计算企业应补缴的印花税1按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题2参考答案与解析、答案1A本题解析子女教育扣除标准是每个子女每月元定额扣除，多个子女可以累加，父母可以选择由其中1000一方按扣除标准的扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的扣除，具体扣除方式在100%50%一个纳税年度内不能变更、答案2A本题解析月工资元，低于费用扣除标准，月的工资、薪金所得不需要缴纳个人所得税145001小于所以一次性补偿收入也不需要缴纳个人所得税[90000+3-60000]0,、答案3B本题解析由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，税收上无需视同销售只有作为礼品赠送的盒需要视同销售，视同销售收入=元5050x100=
5000、答案4A本题解析一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过万元的部分，免征企业所得税；超过500500万元的部分，减半征收企业所得税该居民企业年应纳企业所得税二2019[2000-万元800-200]x25%+800-200-500x50%x25%=
362.
5、答案5C本题解析委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受托方代收代缴的消费税计入〃应交税费一应交消费税〃科目的借方，不计入委托加工应税消费品的成本中、答案6C本题解析暂无解析
7、答案B本题解析个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，按〃劳务报酬所得〃项目征收个人所得税，但仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形而个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按〃工资、薪金所得〃项目缴纳个人所得税、答案8B本题解析选项应借记应交税费一一应交增值税，贷记营业外收入科目增值税小规模纳税人只需在〃B,应交税费〃科目下设置〃应交增值税〃明细科目，不需要设置上述专栏及除〃转让金融商品应交增值税〃〃代扣代交增值税〃外的明细科目；小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益选项正确，年应征增值税销售额未超过万元的小规模纳税人，D500会计核算健全是可以申请成为一般纳税人的、答案9D本题解析选项均可以选择采用简易计税法方法ABC,、答案10D本题解析选项小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按征收率征收增值税；选项小规模A,2%B,纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按的征收率征收增值税；选项增值税3%C,一般纳税人销售自己使用过的年月日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税
200911、答案11B本题解析增值税征税范围的界定发生在中华人民共和国境内、经营性的业务活动、为他人提供的、有偿的、答案12A本题解析选项〃多证合一〃纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登B,记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记；选项资料齐全、符合法定形式、C,填写内容完整的，税务机关受理后于即时办结；选项纳税人对报送材料的真实性和合法性承D,担责任、答案13C本题解析经人民银行、银监会或者6000004-
1.13x
0.13=
69026.55,7380000-780000-
69026.55=
6530973.45o商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额、答案14A本题解析非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，需要做进项税额转出处理进项税额转出额（）=20000x9%+2000x9%xl/2=990（元）分录如下借待处理财产损溢11090贷:原材料（）1010020000x91%+2000xl/2应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
990、答案15D本题解析学历（学位）继续教育扣除标准为每月元定额扣除；职业资格继续教育、专业技术人员职400业资格继续教育扣除标准为在取得相关证书的当年，按照元定额扣除；两者合计为每年最3600高额元
8400、答案16B本题解析扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以元以上2000元以下的罚款
5000、答案17C本题解析为做好新冠肺炎疫情防控工作,在规定期限内，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收、答案18C本题解析当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起日内向上级人民法院提起上诉15当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起日内向上一级人民法院提起上10诉、答案19D本题解析一般纳税人销售自己使用过的年月日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征200911收增值税应纳增值税万元=
70.2/1+13%xl3%=
8.
08、答案20B本题解析选项符合题意B、答案21B本题解析下列行业不适用加计扣除烟草制造业；1住宿和餐饮业；2批发和零售业；3房地产业；4租赁和商务服务业；5娱乐业；6财政部和国家税务总局规定的其他行业
7、答案22D本题解析企业缴纳的房产税应在税金及附加〃中列支计提时借税金及附加贷应交税费一一应交房产税实际缴纳时借应交税费一一应交房产税贷银行存款、答案23D本题解析从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起日内，将其财务、会计制度或者财15务、会计处理办法等信息报送税务机关备案、答案24C本题解析选项采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天但生产销售、生产工期超过个月的A,12大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项B,委托代借货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满日的当天；选项纳税人提供租赁服务采取预收款180D,方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天、答案25A本题解析购货退回、取得折让折扣等，是对原业务的减少，红字冲减当期增值税进项税额进项税转出适用于购进货物改变用途等业务，需对原已抵扣进项税额做转出处理所以本题通过红字进项税额科目核算根据题意，正确的分录为借银行存款3390应交税费一一应交增值税（进项税额）一390贷原材料
3000、答案26C本题解析选项税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭A,证；选项税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定,设置和使用会B,计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项现金日记账和银行D,存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记、答案27D本题解析企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除、答案28D本题解析选项属于土地增值税的征税范围D,、答案29C本题解析将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确认销项，账务处理为借应付职工薪酬贷库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）、答案30D本题解析从股权收购比重（100%50%）及股权支付金额占总交易金额的比重（520/600=
86.67%85%）可以看出该业务适用特殊性税务处理符合特殊性税务处理条件的股权收购，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失所以甲企业上述业务应纳企业所得税二（）（万元）600-450x80/600x25%=
5、答案31A本题解析个人出租住房应按照的征收率减按计算应纳税额5%
1.5%本题解析选项应按〃经营所得〃纳税；选项、均应按〃劳务报酬所得〃纳税A,B D,、答案33B本题解析该企业当月应向税务机关缴纳消费税万元=300xl0%.100x1+20%v1-10%xl0%x80%=
19.
33、答案34B本题解析选项跨年度损益类错账，通过〃以前年度损益调整〃调账；选项应借记〃应交税费一一未A,C,交增值税〃，贷记〃应交税费一一应交增值税转出多交增值税〃；选项企业收到返还的消D,费税，应借记〃银行存款〃，贷记〃税金及附加〃、答案35B本题解析根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为〃控制计算法〃，因此选择选项B答案36A本题解析受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告、答案37C本题解析选项错误，涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划做相应的调整,而不C是委托人、答案38A本题解析纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务、答案39A本题解析选项、税务机关发现多缴税款的，无时间限制，自发现之日起日内办理退还手续；选项B C,10纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可以要求退款但不能加计银行同期存款D,利息、答案40A本题解析税务机关作出的行政处罚行为包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权本题解析2020年12月31日该设备的账面价值=200・200+5x2=120（万元）计税基础二（）（万元）200-200x40%-200-200x40%x40%=72账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额（万元）=120-72=
48、答案42A本题解析选项纳税人的义务■接受检查的义务纳税人有接受税务机关依法进行税务检查的义务,应主B,动配合税务机关按法定程序进行的税务检查，如实地向税务机关反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况,并按有关规定提供报表和资料,不得隐瞒和弄虚作假,不能阻挠、刁难税务机关的检查和监督选项纳税人自结算缴纳税款之日起年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴纳C,3的税款并加算银行同期存款利息，税务机关自接到退还申请之日起日内查实并办理退还手续30选项纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密税务机关将依法为纳税人的商业秘密和D,个人隐私保密，主要包括纳税人的技术信息、经营情况和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范畴＞答案43B本题解析指定管辖是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖、答案44C本题解析年也曾经考过类似的单选题
2015、答案45D本题解析缴纳的印花税计入税金及附加〃科目、答案46C本题解析选项企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得C,在企业所得税税前扣除、答案47A本题解析选项生产性生物资产通过折旧的方式税前扣除A,、答案48A本题解析按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本x农产品耗用率扣除率x+（扣除率），扣除率为销售货物的适用税率1+当月准予抵扣的进项税额=（）（万元）2100x70%+1+9%x9%=
121.38B.4800C.
7200、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、D.840016代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款元以下A.2000元以上元以下B.20005000元以上元以下C.200010000元以上元以下D.
1000050000、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保17险单位缴费部分可（）o免征A.缓征B.减半征收C.减按征收D.75%、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提18起上诉A.5B.10C.15D.
30、某企业为增值税一般纳税人，年月销售旧设备一台，取得处置价款万元（含税），
192021370.2该设备年购进时取得了增值税专用发票，注明价款万元，已抵扣进项税额该企业销201575售此设备应纳增值税（）万元A.0B.
0.09C.
1.36D.
8.
08、（年真题）年月将自产加湿器作为福利发放员工，成本元，市场不含税2020162021520000A.借应付职工薪酬一一非货币性福利26500货主营业务成本20000应交税费一一应交增值税（销项税额）6500B.借应付职工薪酬一一非货币性福利56500货主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500C.借应付职工薪酬一一非货币性福利52600贷主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借应付职工薪酬一一非货币性福利22600贷主营业务成本20000应交税费一一应交D.增值税（销项税额）2600价元，会计处理正确的是（）
50000、答案49B本题解析选项对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项申A,C,请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人；选项申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人D,、答案50C本题解析根据题意，账务处理正确的是借其他应付款一一押金1000贷:其他业务收入
884.96应交税费一一应交增值税（销项税额）
115.
04、答案51C本题解析在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际5适用的比例税率计算并补贴了印花、答案52B本题解析选项涉税专业服务关系确立必须书面签订（或其他法律认可的电子方式）涉税专业服务协议B,书，而不得以口头或其他形式未经签订涉税专业服务协议书而擅自开展涉税专业服务业务的，不受法律保护、答案53C本题解析电网与用户之间的供用电合同不交印花税、答案54C本题解析选项正确，使用〃未发生销售行为的不征税项目〃编码，开具〃不征税〃普通发票C、答案55C本题解析纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出销项税额=5000x50x13%=32500（元）、答案56D本题解析选项因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在年内要求纳税人补缴税款；选项A3对骗税行为，税务机关可以无限期追征纳税人所骗取的税款；选项因纳税人非主观故意造B C成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为年；
3、答案57C本题解析不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括（）独生子女补贴；1
（2）托儿补助费；
（3）差旅费津贴、误餐补助；
（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、答案58D本题解析选项从价计征资源税的计税依据不包括增值税销项税额D,、答案59C本题解析该销售行为按照适用税率征收增值税应纳增值税=（万元）
67.8/L13xl3%=
7.
8、答案60D本题解析暂无解析、答案61B本题解析选项正确，定期定额征收是对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳B税额的一种税款征收方式选项错误，代扣代缴是负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对A纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式选项错误，查定征收是税务机关通过按期查定C纳税人的实物量而确定其应纳税额，进行分期征收税款的一种征收方式选项错误，查账征收D是指税务机关对账务健全的纳税人采取的征收方式、答案62C本题解析与经营活动有关的返还增值税用〃其他收益〃科目，选项符合题意C、答案63C本题解析税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业，A选项错误；前年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任税务师事务所的合伙3人或者股东，选项错误；税务师执业中仅对鉴证业务出具鉴定和证明，而非所有执业行为，B D选项错误、答案64B本题解析鉴证人、受托人，是指接受委托，具有提供涉税鉴证业务资质的涉税专业服务机构及涉税服务人员、答案65B本题解析选项是增值税普通发票；选项是增值税专用发票；选项是增值税普通发票【提示】目A,C,D,前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单；收费公路通行费增值税电子普通发票等、答案66B本题解析选项均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项的行为既不缴纳增值税也不缴纳消费税ACD B、答案67D本题解析税务师与委托人有利害关系的，应当主动向所在的税务师事务所说明情况并请求回避、答案68D本题解析凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记〃应交税费一一增值税检查调整〃科目，贷记相关科目、答案69C本题解析纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起日内，向主管税务机15关申报办理注销税务登记、答案70B本题解析省税务机关对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价、答案71D本题解析暂无解析、答案72A本题解析远洋运输的光租、航空运输的干租按经营租赁服务缴纳增值税，自年月日起，适用201941的增值税税率；装卸搬运按物流辅助服务按缴纳增值税13%6%、答案73D本题解析一般纳税人出租其年月日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，201651应按照的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报3%、答案74D本题解析税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存年；法律、行政法10规另有规定的除外、答案75B本题解析应纳增值税税额元=120000+1+3%x2%+30000-r1+3%x3%=
3203.
88、答案76C本题解析税务机关作出的征税行为必经复议，选项属于税务机关作出的征税行为ABD
77、答案D本题解析各地区城镇职工基本医疗保险的缴费基数与基本养老保险的缴费基数基本一致，并且也有本地区上年度职工平均工资的下限和上限的规定60%300%、答案78A本题解析暂无解析、答案79D本题解析税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起个工作日内提出申辩理由，向税务机关申请复核税务机关应当按照包容审慎原10则，于个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务
10、答案80C本题解析纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月元的标准定额扣除
1000、答案81D本题解析选项属于符合条件的股息、红利等权益性投资收益，免税；选项属于国债利息收入，免税；AB,C,选项公司债券利息收入没有免税优惠D,、答案82C本题解析应纳税额元=38500/
1.03X2%=
747.57答案83A本题解析存款利息收入不属于增值税的征税范围，不征增值税、答案84C本题解析暂无解析、答案85D本题解析啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税由于啤酒消费税是从量征收，所以逾期押金不需要缴纳消费税调整会计分录为借其他应付款22600贷其他业务收入20000应交税费一一应交增值税（销项税额）
2600、答案86A本题解析选项涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照BC,协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项鉴证人提供涉税鉴证业务服务,应当遵循涉税鉴D,证业务与代理服务不相容原则承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务、答案87B本题解析小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照的征收率计算缴纳增值税，选项正确小规模纳税人提供旅游服务，选择差额纳5%B税，适用的征收率，选项错误小规模纳税人提供建筑服务，差额纳税，适用的征收3%A3%率，选项错误小规模纳税人销售自建的不动产不能差额纳税，选项错误C D、答案88D本题解析税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施、答案89B本题解析单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章，而非公章、财务专用章等、答案90D本题解析缴纳的印花税计入〃税金及附加〃科目、答案91D本题解析选项小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简A,易计税方法依的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费3%用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税；选项小规模纳税人提供人5%B,力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照的征收率计算缴纳增值税；3%选项小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为C,3%、答案92B本题解析若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到以上，则一方25%对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算、答案93C本题解析选项属于正常的生产经营，不视同销售；选项属于不得抵扣进项税的情形；选项单位或A,B,D,者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外、答案94C本题解析暂无解析、答案95D本题解析从事房地产开发的纳税人，可以加计扣除，加计扣除的金额二（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）非房地产开发企业不能享受上述加计扣除的政策x20%,、答案96A本题解析税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证、答案97C本题解析自年月日起，纳税人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的20194113%10%扣除率计算进项税额购入时先按的税率计算进项税额，待领用用于生产水果罐头时再加计9%抵扣1％所以水果入库时进项税额=（元）10000x9%+1000x9%=990采购成本=（元）10000x91%+1000=10100借原材料10100应交税费一一应交增值税（进项税额）990贷银行存款
11090、答案98C本题解析主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起个月内准备完毕
12、答案99B本题解析水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案＞答案100D本题解析企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表以及附注说明所以审查会计报表，不包括财务预算表的审查＞答案101本题解析暂无解析、答案102本题解析应缴纳印花税适用〃购销合同〃税目，计税金额为万元，税率为政策规定
11500.3%对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续应缴纳印花税适用〃购销合同〃税目，计税金额为万元，税率为政策规定〃
21900.3%购销合同〃以凭证所载金额为计税依据，不得作任何扣除，采用以物易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花应缴纳印花税加工费部分适用〃加工承揽合同〃税目，计税金额为万元，税率为
3300.5%o,原材料部分适用〃购销合同〃税目，计税金额为万元，税率为政策规定:对于由受
800.3%托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，加工费金额按〃加工承揽合同〃计税，原材料金额按〃购销合同〃计税，两项税额相加数,即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照〃加工承揽合同〃计税贴花不需要缴纳印花税政策规定属于印花税征税范围的借款合同是指银行及其他金融组织和4借款人不包括银行同业拆借所签订的借款合同不包括企业之间签订的借款合同应缴纳印花税适用〃借款合同〃税目，计税金额为万元，税率为政策规定
55000.05%oo借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年期签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税抵押6贷款合同适用〃借款合同〃税目，计税金额为万元，税率为；产权转移书据适用〃
3000.05%产权转移书据〃税目，计税金额为万元，税率为政策规定对借款方以财产作抵
4000.5%押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花应缴纳印花税适用〃技术合同〃税目，计税金额为万元，税率为政策规定
7800.3%技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让
（8）不需要缴纳印花税政策规定一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花
（9）应缴纳印花税适用〃营业账簿〃税目，计税金额为1500万元，税率为
0.5%政策规定记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花自年月日起，201851对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税、答案103本题解析（）【正确答案】居民个人可以扣除的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷1款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等项专项附加扣除6
（2）【正确答案】张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额=1000（子女教育）（赡养老人）（住房租金）（硕士继续教育）（元）+2000+1500+400=4900（）【正确答案】年终奖选择单独计税（元），适用税率为速算3100000+12=
8333.3310%,扣除数为210全年一次性奖金应纳个人所得税=（元）100000x10%—210=9790综合所得全年应纳税所得额（）=15000X12+20000X1-20%x70%-5000x12-3500x12-4900x12=（元），适用税率为速算扣除数为304003%,0综合所得应纳个人所得税=（元）30400x3%=912合计应纳个人所得税=（元）9790+912=10702
（4）【正确答案】张某可以自行选择是否办理综合所得年度汇算清缴理由己预缴税额=（）（）15000x12-5000x12-3500x12-4900x12x3%+20000x1-20%x70%x20%=2816（元），大于应纳税额元张某取得综合所得已预缴税额大于年度应纳税额，若张某申请912退税，应办理综合所得年度汇算清缴；若张某不申请退税，可以不办理综合所得年度汇算清缴金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试网……＞答案104本题解析暂无解析、答案105本题解析暂无解析、答案106本题解析.业务应确认销项税额（万元）11=56xl3%=
7.28业务应确认销项税额（）（万元）应补缴增值税二十（万2=339+1+13%xl3%=
0.
397.
280.39=
7.67元）应补缴城建税、教育费附加及地方教育附加（）（万元）=
7.67x5%+3%+2%=
0.767合计金额（万元）=
7.67+
0.767=
8.437（）业务应确认主营业务收入万元，确认主营业务成本万元；
2.115640业务应冲减收入万元
20.39企业利润总额（万元）=
416.39+56-40-
0.767-
0.39=
431.233（）企业销售（营业）收入（万元）2=6500+56+3=6559业务招待费扣除限额（万元）1=50X60%=30业务招待费扣除限额（万元），所以业务招待费需要纳税调增二（万2=6559x
0.5%=
32.79550-30=20元）广告费和业务宣传费扣除限额（万元），大于实际发生额万元，不需要纳=6559xl5%=
983.8590税调整公益性捐赠扣除限额（万元），通过省级人民政府向灾区捐赠需要纳税=43L233xl2%=
51.748调增（万元）=90-
51.748=
38.252被市场监督管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需要纳税调增万元12支付给供货方的违约金可以在税前扣除，不需要纳税调整职工福利费税前扣除限额=70014%二98（万元），需纳税调增=100・98二2（万元）职工教育经费税前扣除限额（万元），不需要纳税调整=700x8%=56工会经费税前扣除限额（万元），需纳税调增（万元）=700x2%=14=15-14=1企业应纳税所得额（万元）=
431.233+20+
38.252+12+2+1=
504.485应纳税额（万元）=
504.485x25%=
126.1213应补缴企业所得税（万元）=
126.1213-
104.0975=
22.
0238.业务调账31借主营业务成本400000应付账款232800贷主营业务收入560000应交税费一应交增值税（销项税额）72800业务调账2借营业外收入33900贷:其他业务收入30000应交税费一应交增值税（销项税额）、答案3900107本题解析本题考查延期缴纳税款的规定（）特殊困难是指:因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;1或当期货币资金（包括银行存款、库存现金和其他货币资金）在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的⑵纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过个月3⑶纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料（申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算）⑷税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起日内作出批准或者不予批准的决定;不20予批准的，从缴纳税款期限届满之日（16日）起加收滞纳金、答案108本题解析
（1）该房地产开发公司应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续
（2）当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积+房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款=（万元）x8600+10000x7200=6192当期销项税额=（全部价款和价外费用一当期允许扣除的土地价款”（1+9%）X9%=
（40000）（）（万元）-6192+1+9%x9%=
2791.49
（3）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）以内允许扣xlO%除的房地产开发费用=（）（万元）7200+216+12000x8600vl0000xl0%=
1669.78（）土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务4发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额、答案109本题解析暂无解析＞答案110本题解析暂无解析、答案111本题解析暂无解析、答案112本题解析暂无解析、答案113本题解析
（1）即征即退的增值税应缴纳企业所得税题干未明确说明该即征即退收入符合作为财政性资金的相关条件，因此不属于企业所得税的不征税收入，应照章纳税
（2）需要进行纳税调整，应调增应纳税所得额根据相关规定，未经核定的准备金支出，不得在企业所得税税前扣除，因此应调增应纳税所得额元
175620.37
（3）
①增值税处理正确采用预收款方式提供的租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以增值税的销项税额=收到的不含税租金金额适用税率x9%=120000^（）（元）1+9%x9%=
9908.26
②企业所得税处理正确，无须调整如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相关年度收入所以年确认的租金收入=（）（元）2019120000+1+9%4-12=
9174.31（）根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在不超过利润总额的范围内税前扣除，当412%期未扣除完的可在未来个年度结转扣除以前年度存在符合规定的未扣除捐赠支出的,应先扣3除以前年度的，再扣除本年度发生的捐赠支出年公益性捐赠支出税前扣除限额=利润总2019额（元）；年度结转的公益性捐赠支出金额为xl2%=
6072649.67xl2%=
728717.962018200000元，可以在年税前扣除，纳税调减元；年公益性捐赠支出税前扣除限额的额20192000002019度=年度扣除限额一以前年度扣除金额=（元），小于
2019728717.96—200000=
528717.962019年度实际发生的公益性捐赠支出，所以年发生的公益性捐赠支出可以税前扣除
2019528717.96元，需纳税调增=（元）；当年公益性捐赠支出共计纳税调减=600000—
528717.96=
71282.04（元），应结转下一年度扣除的公益性捐赠支出金额为200000—
71282.04=
128717.
9671282.04元、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）21o烟草制造业A.新能源汽车制造业B.房地产业C.娱乐业、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支D.22〃预提费用〃A.〃待摊费用〃B.其他应收款〃C.”税金及附加〃、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计D.23制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案取得营业执照A.10取得营业执照B.15首次办理涉税事宜C.10首次办理涉税事宜、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）D.1524o采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天A.委托代销货物，为货物发出的当天B.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天D.、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为元、增值税税额为元的原材料退回253000390A.借银行存款3390应交税费一一应交增值税（进项税额）贷原材料3000-390应交增值税（进项税额转出）一B.借银行存款贷原3390应交税费390材料3000借银行存款原材料3390应交税费一一应交增值税（销项税额）一390贷:C.3000借银行存款原材料D.3390应交税费一一应交增值税（已交税金）一390贷:3000销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）o、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）26o税务师代理记账包括代理制作原始凭证A.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会B.计科目税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表C.税务师可代理登记银行存款日记账D.（）不符合小型微利企业标准小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合5年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元三个条3003005000件的企业其中从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣的用工人数并且，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定即从业人数=267+58（人），大于人资产总额=（）《=3253005020+5005+4985+49944=5001（万元），大于万元因此，不符合小型微利企业标准5000
（6）
①不缴纳增值税金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税
②可以免征企业所得税符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业的免税收入，免征企业所得税（）可以一次性税前扣除根据规定，企业在年月日至年月日期间新720181120201231购进的设备、器具，单位价值不超过万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税500所得额时扣除，不再分年度计算折旧应调减应纳税所得额=（元）2160000—180000=1980000（）甲公司年度的应纳税所得额=利润总额一资源综合利润减计部分收入+增值税即8201910%征即退收入一纳税调减金额=
6072649.67—
29055210.61x10%+
175620.37—
128717.96-
294136.45（元）—1980000=
939894.57＞答案114本题解析暂无解析、答案115本题解析暂无解析、答案116本题解析问题
1、
（1）居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
⑥申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的问题、企业所得税的核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法
2、答案117本题解析暂无解析、答案118本题解析暂无解析、答案119本题解析暂无解析、答案120本题解析【正确答案】组成计税价格=万元1120+90-r1-30%=300甲企业进口烟丝应缴纳的消费税=万元300x30%=90甲企业进口烟丝应缴纳的增值税=万元300xl3%=39【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税=2[800x1+10%x1+20%计算抵扣的进项税万元x1-10%+10+50]+1—30%x30%=
433.03【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额=
3433.03x万元5%+3%=
34.64【正确答案】4甲企业当月可抵扣的进项税额=运费进项进口环节海关代征增值税6x9%+39+800x1+10%x烟叶计算抵扣运费进项加工费进项运费进1+20%xlO%+10x9%+50x13%+15x9%项万元=
153.89【提示】
①自年月日起，纳税人购进农产品，原适用扣除率的，扣除率调整为纳税20194110%9%人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额13%10%
②烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以的税率计算纳税人收20%购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的计算10%纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额=收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额扣除x率【正确答案】甲企业当月销售卷烟的销项税额=5156+900x13%+
22.6+1+13%x13%万元=
275.6【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=万元
6275.6—
153.89=
121.71【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额=71200x56%+400x
0.015+900x56%万元+300x
0.015+
22.64-1+13%x56%-90-
433.03x80%=
761.28【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额=
8121.71+
761.28万元x7%+3%=
88.3【正确答案】丙批发企业当月应缴纳的增值税税额=万元,所以当月91000x13%—156=—26应缴纳的增值税税额为留抵税额为万元0,26【正确答案】丙批发企业当月应缴纳的消费税税额=万元101000x11%+280x
0.025=117【正确答案】丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额=11117x7%+3%=
11.7万元、答案121本题解析暂无解析、答案122本题解析高某应向当地税务机关申请代开设计费发票集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计1及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票
（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税应缴纳增值税（）（元）=50000/1+3%x3%=
1456.31应缴纳城建税（元）=
1456.31X5%=
72.82应缴纳教育费附加（）（元）=
1456.31x3%+2%=
72.82应预扣个人所得税应纳税所得额=（）（）50000/
1.03-
72.82-
72.82x1-20%（元）=
38718.44预扣个人所得税=
38718.44X30%-2000=9615・53（元）、答案123本题解析暂无解析、答案124本题解析
（1）【正确答案】
（1）税务机关采取的强制执行措施正确首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件
（2）【正确答案】具体的强制执行措施
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款（）【正确答案】给予万元的罚款正确达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应3100纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款以上倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任50%5所以税务机关给予万元的处罚，是正确的
100、答案125本题解析暂无解析、答案126本题解析
（1）亨利公司进口手表环节应纳的税金计算关税完税价格=（）（元）150+180+5+10xl0000=3450000进口环节关税=（元）3450000x20%=690000进口环节增值税、消费税组成计税价格=（）（）（元）3450000+690000/1-20%=5175000进口环节应纳的消费税=（元）5175000x20%=1035000进口环节应纳的增值税=（元）5175000xl3%=672750进口环节应纳的税金合计=（元）690000+1035000+672750=2397750
（2）亨利公司采用预收款方式销售手表税金计算增值税销项税额=（）（元）150x11000+5000x600xl3%=604500应纳消费税（元）=150X11000X20%=330000
（3）亨利公司直营手表专卖店的业务税金计算增值税销项税额=（）（）（元）150+250+8+1+13%xl3%xl0000=
469380.53销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0
（4）亨利公司以旧换新业务税金计算增值税销项税额=（）（元）28000x30+1+13%xl3%=
96637.17销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0
（5）
①受托加工业务应代收代缴的税费计算应代收代缴的消费税=（）（）（元）200000+30000+20000+1-20%x20%=62500应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（）（元）62500x7%+3%+2%=7500应代收代缴税费合计=（元）62500+7500=70000
②亨利公司向消费者个人开具增值税专用发票的做法不正确根据《增值税暂行条例》规定向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票
（6）亨利公司与卡宝公司的业务税金计算增值税销项税额=（）（）（元）纪念版手11500x20+10000+800x380+1+13%xl3%=
62584.07表不含税销售单价=（）（）（元）应纳消费11500+1+13%+10000-r1+13%4-20=
10619.47税=（）（）（元）11500x20+100004-1+13%x20%=
42477.88
（7）亨利公司将纪念款手表定价为含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费元，折合不含税价为元，由于销售不含税价高于元，为消费税应税消费
1000010619.4710000品高档手表的税目，需征收的消费税公司可以在签订合同时，不收取或少收取包装制作20%费，或者降低纪念款手表的定价，使得手表不含税单价降低至元/只以下，那么就不属于10000消费税应税消费品，不征收消费税这样公司可以少纳消费税元，税负降低
42477.88（）应纳增值税=（）（元）
833.28x10000+1+3%x2%=
6462.14
（9）亨利公司8月份应纳的增值税计算委托加工业务增值税销项税额=（）（元）30000+20000xl3%=6500业务运费可抵扣的增值税进项税额=（元）110000x9%=900业务增值税进项税额=[（）（元）2348+1+13%xl3%+4x9%]xl0000=
403953.98月份增值税销项税额合计（元）8=604500+
469380.53+
96637.17+6500+
62584.07=
1239601.77月份增值税进项税额合计=（元）8672750+900+
403953.98=
1077603.98月份应纳增值税（元）8=
1239601.77—
1077603.98+
6462.14=
168459.93（）应纳消费税合计=（元）10330000+
42477.88=
372477.88（）应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（）（
11168459.93+
372477.88x7%）（元）+3%+2%=
64912.
54、答案127本题解析暂无解析、答案:128本题解析（）【正确答案】股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做1处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除
（2）【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税此时，王某不用缴纳个人所得税员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按〃工资、薪金所得〃适用的规定计算缴纳个人所得税其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价一员工取得该股票期权支付的每股施权价）x股票数量=（）（元）股权激励在年月日前，不并入当年综合所得，全额9-4xl00000=50000020211231单独适用综合所得税率表，计算纳税计算公式为应纳税额=股权激励收入适用税率一速算x扣除数王某应缴纳个人所得税=（元）500000x30%—52920=97080（）【正确答案】直接从事研发活动人员的工资薪金，可以作为企业的研发费用，享受加计扣3除的优惠工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出
（4）【正确答案】王某无需缴纳个人所得税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过年的，股息红利所得暂免征收个人所得税
1、答案129本题解析暂无解析、答案130本题解析业务
（1）增值税销项税额=400X1500X13%=78000（元）业务
（1）应纳消费税=400xl500xl5%=90000（元）业务
（2）增值税销项税额二61020（1+13%）xl3%=7020（元）业务
（2）应纳消费税为0业务
（3）增值税销项税额3510元业务
（3）应纳消费税=27000xl5%=4050（元）业务
（4）增值税销项税额二490xl00xl3%=6370（元）业务
（4）应纳消费税=490xl00xl5%=7350（元）业务
（5）增值税销项税额=120x27000+300x13%=1404（元）业务
（5）应纳消费税二120x27000+300xl5%=1620（元）业务
（6）简易计税办法应纳增值税=1050000+（1+5%）x5%=50000（元）业务
（7）增值税进项税额=（1000x50+20x100+600x500）xl3%=45760（元）业务
（8）增值税进项税额1800元当月应纳的增值税（）（元）当月应=78000+7020+3510+6370+1404-45760+1800+50000=98744纳的消费税十十（元）=9000040507350+1620=103020一般项目项目栏次本月数（-）按适用税率计税优售额1740800其中应税货物优售额2740800应税劳务梢售额3纳税检查调整的徜售额4
（二）按简易办法计税稍售额51000000徜售额其中纳税检查调整的徜售额6
（三）免、抵、退办法出口优售额7
（四）免税稍售额8其中免税货物俏售额9免税劳务稍售额10请项税额1196304进项税额1247560上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16（如，则为18171117,税款计算实际抵扣税额47560否则为）11应纳税额19=11-1848744期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额2150000按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税22额应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-
2398744、答案131本题解析暂无解析、答案132本题解析暂无解析、答案133本题解析暂无解析、答案134本题解析暂无解析答案135本题解析
（1）该工业企业购入的节能节水专用设备，单位价值未超过500万元，所以可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除该专用设备的投资额的（即）10%300000x10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免
（2）若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；若该工业企业丢失了增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证
（3）若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证、答案136本题解析
（1）资料
（1）该企业所做的会计处理不正确自产的应税消费品用于奖励给职工，会计上应确认收入、结转成本，税法规定应缴纳增值税和消费税调账分录如下借应付职工薪酬40000主营业务成本贷主营业务收入借税金及附加贷应交税费一一应交消8000012000025000费税自产的一批白酒奖励给优秀的员工需要缴纳消费税25000=120000x20%+
0.5x2000=25000（元）
（2）资料
（2）该企业所做的会计处理不正确啤酒出租的包装物押金逾期时，其没收的押金，应缴纳增值税调账分录如下借营业外收入贷其他业务收入应交税费一一1130010000应交增值税（销项税额）1300新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，软件，
（3）资料
（3）该企业所做的会计处理不正确委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税收回的白酒用于直接销售，其消费税通过税金及附加科目核算核定扣除政策下，产品销售后才核定扣除所耗用农产品的进项税额，所以委托加工时，农产品的成本按购入粮食的全部成本计算，不得扣除农产品进项税额委托加工应代收代缴的消费税=（）150000+1000+30000+2000x2x
0.5（）（元）调整分录为借应交税费一一应交增值税（进+1-20%x20%+2000x2x
0.5=47750项税额）；5000贷委托加工物资15000
（4）资料
（4）该企业所做的税务处理不正确纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照〃金融商品转让〃计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照〃金融商品转让〃计算缴纳增值税（
250.100）6%二9（万元）甲企业多缴纳增值税万元6
（5）资料
（5）该企业所做的会计处理不正确对采取预收货款方式销售的白酒，应于发出商品时缴纳增值税、消费税因此，该企业月应确认的增值税销项税额=）1113000X1+13%xl3%=（元）该企业月应纳消费税=（）（元）调账1300011130001+13%x20%+2000*
0.5=21000企业在商品发出时，应将预收的销售款从〃预收账款〃账户转作产品销售收入,应作如下账务处理借预收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）11300010000013000将应缴纳的消费税款作如下账务处理借税金及附加贷应交税费一一应交消费税2100021000
（6）资料
（6）该企业所做的会计处理不正确一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账调账分录如下借应付账款贷原材料、13001300137答案本题解析暂无解析、答案138本题解析【正确答案】当期可以抵扣的旅客运输服务进项税额=172+18+5000+800-1000-元120+1+9%x9%+152cH1+9%x9%+630-200+1+3%x3%=
614.45
一、申报抵扣的进项税颗项目栏次份数金额税额一认证相符的增值税4用发票1=2+318004其中本期认证相符且本期申报抵扣.180072■JU认叶相符丹1期申报抵扣34=5+6+7二其他扣税凭证
1186303.
55542.45+Sa+8b其中海关进口增值税专用缴款H5农产品收购发毙或者销售发5:6代扣代缴税收缴款—1■・,加计扣除农产品进项税撅Sa其他Sb
186305.
55542.45三本期用于购建不动产的扣税凭证9四本期用「抵扣的旅客运输服
10197105.
55614.45务扣税凭证五外贸企业这项税额抵扣证明11——1112=1+当期申报抵扣进项税额合计
197105.
55614.454+11【提示】国际旅客运输服务，进项税额不得抵扣；奖励员工外出旅游期间发生的路费进项税额不得抵扣；市内出租车发票上未注明身份信息，不得抵扣进项税额第栏=第栏，增值税专用发票，份数金额元，税额元121,80072第栏=第栏，其他扣税凭证，份数份48b=2+5-1+10+3-1=18其他扣税凭证金额=200+5000+800-1000-
120.1+9%+15201+9%+630元-200+1+3%=
6305.55税额=18+5000+800-1000-1204-1+9%x9%+1520v1+9%x9%+630-200-r1+3%x3%=542・45元超压卷，考前一周更新，金考典下载www.jinkaodian.com、答案139本题解析借长期股权投资2260000贷主营业务收入2000000应交税费一应交增值税销项税额260000借主营业务成本1400000贷库存商品1400000做题微信公众号jinkaodian.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过年期限内,分25期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税转让所得二元，可在年至年分年，每年计入应纳税2000000-1400000=600000202020245所得额元年应作纳税调减元1200002020480000非货币性资产投资取得的股权的计税基础为非货币性资产的原计税成本加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定3生物制药公司取得该设备的计税基础应为公允价值元2000000若增值税进项税额不得抵扣，则计税基础为元2260000年内转让或投资收回非货币性资产投资取得的股权，应停止执行递延纳税政策，并就递延
4.5期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税所以年确认非货币性资产转让所得2021=120000x4=480000（元）企业在计算股权转让所得时，将股权计税基础一次调整到位、答案140本题解析暂无解析、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（土地27A.o增值税资源税车船税增值税B.C.D.、下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）房地产抵押房地产代建房行为房28o A.B.C.地产出租房地产转让D.、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）29o借销售费用贷库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）A.借应付职工薪酬贷库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转B.出）借应付职工薪酬贷库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）C.借管理费用贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）D.、境内甲居民企业持有境内乙企业的股权，计税基础为万元，公允价值为万元30100%450600甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业丙企业就该项业务股权支付万元，银行存款支付万元则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万52080元A.
7.5B.
22.5C.
31.88D.
5、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）31o应按照的征收率减按计算应纳税额A.5%
1.5%应按照的征收率计算应纳税额B.3%应按照的征收率计算应纳税额C.5%应按照的征收率减按计算应纳税额D.3%
1.5%
32、（2017年）企业应按〃工资薪金所得〃预扣个人所得税的是（）个体工商户支付给业主的工资A.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬B.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费C.D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，年月进口一批葡萄酒，关税完税价格为3320206万元，当月领用继续生产葡萄酒当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额万元，则10080%300该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元（关税税率为、消费税税率为）20%10%A.
16.67B.
19.33C.
20.40D.
30、下列涉税会计分录，使用正确的是（）34上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记〃在建工程〃，A.贷记〃管理费用〃企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记〃应付职工薪酬〃，贷记〃应交税费B.一一应交个人所得税〃如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记〃应交税费一一应交增值税（转出未交增C.值税）〃，贷记〃应交税费一一未交增值税〃企业收到返还的消费税，应借记〃银行存款〃，贷记〃其他收益〃D.、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货35消耗数量，此种审查方法称为（）核对法A.控制计算法B.复算法C.盘存法D.、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）36o项目负责人A.辅助人员B.税务师事务所所长C.执业质量复核人员D.、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）37o.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托A税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通B.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整C.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作D.、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的38条件乙商场未缴清的税款，应（）由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任A.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任B.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任C.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任D.、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）39o纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过年的，税务机关不再退还多缴税款A.3税务机关发现多缴税款的，应立即退还B.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过年的，税务机关不再退还多缴税款C.3纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息D.、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）40o停止出口退税权A.书面通知银行或其他金融机构冻结存款B.不依法确认纳税担保行为C.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为级的评定行为D.D、公司年月日购入价值成本为万元的设备，预计使用年限为年，预计41A201812312005净残值为零公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使A用年限和预计净残值与会计规定相同公司适用的所得税税率为不考虑其他因素，则A25%年月日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元20201231A.120B.48C.72D.
1242、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）o纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法A.院起诉纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默B.纳税人自结算税款之日起年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但C.3不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密D.、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖43移送管辖A.指定管辖B.移转管辖C.地域管辖D.
44、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）o个月A.3个月B.9年C.1D.半年
45、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）借管理费用贷银行存款A.B.借固定资产贷银行存款借固定资产C.贷应交税费一一应交印花税借税金及附加D.贷应交税费一一应交印花税借应交税费一一应交印花贷银行存款、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）46o企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策A.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在C.企业所得税税前据实扣除企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予D.在其企业所得税税前扣除、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）47o生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除A.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为年B.10自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用C.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销D.、某食用植物油生产企业年月购进大豆一批用于生产食用植物油当月销售吨48201951000食用植物油，主营业务成本为万元，农产品耗用率为大豆平均购买单价为元/210070%,6000吨按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元A.
121.38B.
145.68C.
169.12D.
213.
59、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）49o受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人A.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人B.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人C.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人D.、年月，某商场（系增值税一般纳税人）个月前收取一餐厅啤酒包装物押金元，502020261000月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）oA.借其他应付款一一押金1000贷其他业务收入1000B.借其他应付款一一押金1000贷其他业务收入
862.07应交税费一一应交增值税（销项税额）
137.93C.借:其他应付款一一押金1000贷其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
884.
96115.04借其他应付款一一押金贷:营业外收入D.1000应交税费一一应交增值税（销项税额）
884.
96115.04
二、多选题。
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