2021年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及解析（75题）

2021年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及解析（75题）

1.【单选题】将公债总额分为若干份，逐年按既定份额偿还的方法是（）A.市场购销偿还法B.到期一次偿还法C.比例偿还法D（江南博哥）.调换偿还法正确答案C参考解析A错误市场购销偿还法，即政府按照市场价从债券市场收回公债券，从而使公债免除B错误到期一次偿还法，即政府对发行的公债，实行在债券到期日按票面金额一次全部偿还本金和利息的办法C正确比例偿还法，即将公债总额分为若干份，逐年按既定份额偿还D错误调换偿还法，即政府发行新债券以偿还即将到期的旧债券

2.【单选题】根据增值税法律制度，下列行为中属于其他生活服务的是（）A.纳税人提供植物养护服务B.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品C.宾馆提供会议场所及配套服务D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务正确答案A参考解析A正确纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税B错误属于餐饮住宿服务；C错误属于会议展览服务；D错误属于其他现代服务

3.【单选题】政府提供公共产品和服务成本分担的地理边界与收益范围一致所依据的原则是（）A.外部性原则B.信息复杂性原则C.绩效管理原则D.激励相容原则正确答案A参考解析A正确根据外部性原则，在实际操作中可以根据公共服务的受益范围确定公共服务成本的辖区范围，使成本分担的地理边界同受益范围一致，据以实现成本和受益在地理范围上的完全内部化，而不至于外溢到其他辖区B错误信息复杂性原则在信息处理上，不同级别政府具有不同的比较优势层级越高的政府可能越不了解基层情况，其收集和处理信息的难度越大地方政府最重要的比较优势就在于它收集和加工差异性信息的能力明显比中央政府强C错误为干扰项2）税额式减免税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税,具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等综上所述，本题选D；

33.【单选题】全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和年度预算编制起（）A.约束作用B.规范作用C.借鉴作用D.指导作用正确答案D参考解析全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和1年度预算编制起指导作用

34.【单选题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按（）的税率征收企业所得税A.25%B.10%C.15%D.20%正确答案B参考解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税

34.【单选题】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按（）的税率征收企业所得税A.25%B.10%C.15%D.20%正确答案B参考解析非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税

35.【单选题】自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策划分标准是（）A.按照对经济周期的调节作用划分B.按照在国民经济总量方面的不同功能C.按照经济性质D.按照政策作用的对象关系正确答案A参考解析按照对经济周期的调节作用划分，财政政策可以划分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策

36.【单选题】美国财政联邦政府的主体税种是A.销售税B.增值税C.所得税D.财产税正确答案c参考解析美国将所得税作为联邦的主体税种，因为所得税是美国税制中的主体税种，联邦通过较高的税率将所得税的大部分税源集中为联邦支配，州和地方只能以较低税率征收所得税，这样就可以防止各州和地方政府为争夺投资和人才而竞相降低税率

37.【单选题】首次提出转移支付概念的是A.凯恩斯B.提布特C.庇古D.亚当斯密正确答案C参考解析著名经济学家庇古在其1928年出版的《财政学研究》中第一次提出了转移支付的概念

38.【单选题】下列关于企业现金折扣的处理，正确的是A.可以冲抵销售收入B.在实际发生时作为财务费用C.计入主营业务成本D.不得在企业所得税税款中扣除正确答案B参考解析现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除

39.【单选题】下列措施中，属于税收保全措施的是A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于应纳税额的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款D.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品正确答案B参考解析ACD错误属于税收强制执行税务机关可以采取下列强制执行措施

①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

40.【单选题】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）A.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天B.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.进口应税消费品的，为报关进口的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天正确答案c参考解析A错误纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天B错误采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天D错误采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

41.【单选题】以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入遵循的原则是（）A.经济利益原则B.效率原则C.适应原则D.恰当原则正确答案D参考解析A错误经济利益原则该原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入B错误效率原则该原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收人C错误适应原则该原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入D正确恰当原则该原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入

42.【单选题】政府预算最鲜明的特征是（）A.集中性B.法律性C.预测性D.综合性正确答案B参考解析A错误集中性是指预算资金作为集中性的政府财政资金，其收支规模、收入来源、支出去向、收支结构比例和预算平衡等状况，由国家按照社会生产力水平，社会公共需要和政治经济形势的需要,从国家整体利益出发依法进行统筹安排，集中分配B正确法律性是现代预算的鲜明特征法律性是指政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准c错误预测性是指政府通过编制预算可以对预算收支规模、收入来源和支出用途做出事先的设想和预测，也就是对预算年度的预算收入和支出的各项指标，进行科学的预测，使之与客观情况相符合D错误综合性是指政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽，综合反映国家财政收支活动的全貌，反映政府活动的范围和方向，是国家的基本财政收支计划

43.【单选题】发展中国家在提供教育服务方面发挥主导作用的是A.政府B.个人C.企业D.社会组织正确答案A参考解析从实践看，各国政府特别是发展中国家政府一般在提供教育服务方面发挥主导作用

44.【单选题】不属于行政单位国有资产的是A.外资投资形成的资产B.行政单位按照国家规定组织收入形成的资产C.国家调拨给行政单位的资产D.用国家财政性资金形成的资产正确答案A参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！所谓行政单位国有资产，是指由各级行政单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称，即行政单位的国有公共财产行政单位国有资产包括行政单位用国家财政性资金形成的资产、国家调拨给行政单位的资产、行政单位按照国家规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产

45.【单选题】根据《关于深化国有企业改革的指导意见》，下列不属于公益类国有企业考核重点的是A.产品服务质量B.成本控制C.运营效率D.经济业绩指标正确答案D参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！而对公益类国有企业，则重点考核其成本控制、产品服务质量、营运效率和保障能力

46.【单选题】关于公债的说法中，错误的是A.机构持有公债，可以减少公债销售环节B.个人持有公债，主要是为了储蓄C.中央银行不得持有公债D.商业银行持有公债，有助于公债一级市场的形成正确答案c参考解析C错误各国公债管理制度和有关法律中一般禁止中央银行直接认购公债或直接承办发行公债但同时，各国的制度或法律又允许中央银行持有一定量的公债，这些公债都是中央银行通过公开市场业务，在公开市场上购买取得的

47.【单选题】根据增值税法律制度，下列行为中属于应税劳务的是A.提供缝纫劳务B.利用橱窗为客户进行广告发布、宣传、展示C.对建筑物进行修饰装修服务D.通过铁路运送旅客的运输业务活动正确答案A参考解析A正确目前，我国增值税的应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务BCD错误，属于销售服务

47.【单选题】根据增值税法律制度，下列行为中属于应税劳务的是A.提供缝纫劳务B.利诵橱窗为客户进行广告发布、宣传、展示C.对建筑物进行修饰装修服务D.通过铁路运送旅客的运输业务活动正确答案A参考解析A正确目前，我国增值税的应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务BCD错误，属于销售服务

48.【单选题】下列关于我国国有企业混合所有制改革基本原则的说法中，错误的是A.坚持能改则改，积极推进B.坚持完善制度，保护产权C.坚持严格程序，规范操作D.坚持政府引导，市场运作正确答案A参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！深化改革必须坚持以下基本原则1要坚持政府引导，市场运作原则2要坚持完善制度，保护产权原则3要坚持严格程序，规范操作原则4要坚持宜改则改，稳妥推进原则

49.【单选题】关于税法效力的说法，错误的是A.税法具有空间效力B.税法可以自通过发布之日起生效C.我国税法坚持溯及既往的原则D.新法的生效日期作为旧法的失效日期正确答案c参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！我国税法坚持不溯及既往的原则，选项C错误

50.【单选题】固定资产转让净收益应计入的会计科目为A.其他收益B.资产处置损益C.主营业务收入D.其他业务收入正确答案B参考解析固定资产转让净收益计入资产处置损益科目，报废固定资产净收益计入营业外收入【说明】本题已过期，教材已无该表述，为了保证试题的完整性，故保留

51.【单选题】关于税收横向公平的说法，错误的是A.自然人和法人均须纳税B.不同收入的纳税人纳税相同C.本国人和外国人在增税上一视同仁D.公私经济均等纳税正确答案B参考解析ACD正确横向公平具有以下四个方面的要求

①排除特权阶层免税；

②自然人和法人均须纳税；

③对公私经济均等征税；

④对本国人和外国人在征税上一视同仁B错误横向公平，又称“水平公平”，是指对相同境遇的人课征相同的税收即不同境遇的人，课征不同的税收本题选错误的，综上所述，本题选B

52.【多选题】根据消费税法律制度，征收消费税的行为有A.白酒生产企业用于广告宣传的样品白酒B.器材厂委托加工收回后直接销售的高尔夫球C.木材厂将自产的实木地板用于连续生产实木地板D.卷烟生产企业用于本企业招待所的卷烟E.汽车生产企业将自产的小汽车用于抵偿债务正确答案:A,D,E参考解析B错误委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税因为在委托加工环节已经由加工单位代扣代缴了消费税，如果收回后直接销售再缴纳消费税，就属于重复征税，因此器材厂委托加工收回后直接销售的高尔夫球不需要再征收消费税C错误自产的用于连续生产应税消费品的情况下不缴纳消费税

53.【多选题】财政补贴对经济的影响有A.财政补贴可以改变需求结构B.财政补贴可以将外部效应内在化C.财政补贴不会扭曲价格体系D.财政补贴可以产生“排挤效应”E.财政补贴可以改变供给结构正确答案A,B,E参考解析财政补贴的经济影响包括1财政补贴可以改变需求结构2财政补贴还可以改变供给结构3财政补贴可以将外部效应内在化综上所述，本题应选ABE

54.【多选题】现行资源税的税率形式包括A.超额累进税率B.超率比例税率C.定额税率D.固定比例税率E.幅度比例税率正确答案C,D,E参考解析现行资源税实行固定比例税率、幅度比例税率和定额税率综上所述，本题应选CDE

55.【多选题】下列关于地方政府举借债务的说法，正确的有A.地方政府举借债务不能用于公益性资本支出B.地方政府举借债务需列入上级政府预算调整方案C.地方举借债务必须在国务院规定的限额内D.地方政府举借债务只能通过发行地方政府债券E.地方政府债务只能用于经常性支出正确答案C,D参考解析AE错误举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出B错误省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准CD正确《预算法》规定,经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措

56.【多选题】海关审查确定货物关税完税价格的方法包括A.最低限价法B.相同货物成交价格估价方法C.类似货物成交价格估价方法D.倒扣价格估价方法E.计算价格估价方法正确答案B,C,D,E参考解析BCDE正确纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法或者合理方法确定该货物的完税价格,也可以按照海关审查确定的租金总额作为完税价格

57.【多选题】公债市场的功能有（）A.提高社会资金效率B.合理有效调节社会资金的运行C.实现公债的顺利发行D.解决经常性财政支出的不足E.实现公债的顺利偿还正确答案:A,B,C,E参考解析公债既是财政政策工具,又是货币政策工具公债市场具有以下两种功能

（一）实现公债的顺利发行和偿还

（二）合理有效调节社会资金的运行，提高社会资金效率综上所述，本题应选ABCE

58.【多选题】国有资本投资公司的功能定位包括（）A.优化国有资本布局B.提升产业竞争能力C.服务国家战略D.提升国有资本运营效率E.提高国有资本回报率正确答案A,B,C参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！国有资本投资公司主要以服务国家战略、优化国有资本布局、提升产业竞争力为目标；国有资本运营公司主要以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报率为目标

59.【多选题】医疗卫生领域中央和地方财政事权和支出责任划分改革方案，财政事权和支出责任的主要内容可以划分为（）A.公共卫生B.计划生育C.能力建设D.教育事业E.医疗保障正确答案A,B,C,E参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！教育事业不属于医疗卫生领域

60.【多选题】资产负债表的审查内容包括A.营业费用B.递延资产C.应收账款D.坏账准备E.存货TF确答案.R cD F参考解析营业9向由利润表的审查内容

61.【多选题】下列关于解决市场失灵问题的说法，正确的有A.市场失灵问题个人或经济组织是无力解决的B.市场失灵问题需要政府为主体的财政介入解决C.市场失灵依靠市场主体的力量去解决D.政府用非市场方式解决E.政府用市场方式解决正确答案:A,B,D参考解析市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题

62.【多选题】在计算关税完税价格时，计入出口货物完税价格的有A.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸后的运输及相关费用、保险费B.货物运至我国境内输出地点装卸前的保险费C.货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用D.出口关税E.由卖方承担的佣金正确答案B,C参考解析BC正确出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费ADE错误上述成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，不包括出口关税，以及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用，保险费和在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金

63.【多选题】根据马克思《哥达纲领批判》中的社会主义社会产品分配原理，财政支出分为（）A.消费性支出B.购买性支出C.转移性支出D.累积性支出E.补偿性支出正确答案A,D,E参考解析马克思曾经在《哥达纲领批判》中阐述了共产主义第一阶段的社会产品分配原理财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出

64.【多选题】缴纳我国城乡居民基本养老保险的个人，可以按月领取城乡居民养老保险待遇的条件包括（）A.累计缴费满10年B.年龄满60周岁C.累计缴费满15年D.未领取国家规定的基本养老保障待遇E.年龄满55周岁正确答案:B,C,D参考解析参加城乡居民基本养老保险的个人，年满60周岁、累计缴费满15年，且未领取国家规定的基本养老保障待遇的，可以按月领取城乡居民养老保险待遇A错误累计缴费未满15年；E错误未年满60周岁；

65.【多选题】根据环境保护税法律制度，暂免征收环境保护税的有（）A.机动车行驶排放应税污染物的B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的D.规模化养殖排放应税污染物的E.农业种植排放应税污染物的正确答案A,B,C,E参考解析环境保护税是对排污行为征收的一种税，其目的在于通过税收的经济手段，约束企业的排污行为，多污染多征税、少污染少征税有以下情形的，暂予免征环境保护税

1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的（D错误、E正确）

2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的（A）

3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的（C）D错误激励相容原则也称调动积极性原则吗，要求财政事权划分充分体现权责匹配,从而有利于各级政府主动履行职责和激励相容,实现总体利益最大化

4.【单选题】下列货币政策工具中，不属于一般性政策工具的是（）A.法定存款准备金率B.公开市场业务C.再贴现率D.优惠利率正确答案D参考解析ABC错误一般性政策工具是中央银行运用最多的传统工具，具体包括法定存款准备金率、再贴现率和公开市场业务D正确优惠利率属于选择性政策工具

5.【单选题】李某报考某大学非全日制工商管理硕士（3年制，学费每年3600）,花费4800元报考了经济师课程，并通过了考试取得证书，李某当年可扣除专项附加（）元元元元正确答案A参考解析纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除当年可以扣除=400*12+3600=

84006.【单选题】某公司2020年12月向烟农收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为117万，实际支付的价外补贴是10万，则应缴纳的烟叶税为（）万元A.

25.4B.

23.4C.18D.16正确答案A参考解析价外补贴是指纳税人在收购价款之外给予烟叶生产销售单位和个人的补贴价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算烟叶税二［H7X（1+10%）］X20—

25.74万元本题有争议，选项没有正确答案，由于真题不便修改，试题仅供参考

7.【单选题】销售小轿车时一并向购买方收取的款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）5A.B.CD.4682834ooOoooO o

4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的B

5.国务院批准免税的其他情形综上所述，本题选ABCE材料题根据下面资料，回答66-70题某产品销售公司的总机构A设立在北京，在上海、广州分别设有B、C两个分支机构2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1000万元不存在纳税调整事项该公司按季预缴分摊企业所得税，企业所得税税率为25%,另外2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元，130万元和3000万元该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴

66.【案例分析题】该企业第1季度应缴纳的企业所得税为A.500万元B.250万元C.125万元D.200万元正确答案B参考解析该企业第1季度应缴纳的企业所得税二1000*25%=250万元

67.【案例分析题】总机构A在北京就地分摊预缴的企业所得税为A.225万元B.125万元C.200万元D.500万元正确答案B参考解析总机构和二级分支机构应分摊预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴总机构在北京就地分摊预缴企业所得税二250*50%=125万元

68.【案例分析题】B机构就地分摊预缴的企业所得税为A.

74.38万元B.

94.38万元C.

84.38万元D.

64.38万元正确答案A参考解析各二级分支机构分摊比例二

0.35X该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和+

0.35X该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和+

0.3X该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和=

0.35*9000/9000+5000+

0.35*220/220+130+

0.3*3000/3000+3000=

0.595所以B机构就地分摊预缴企业所得税二125*

0.595=

74.375仁

74.38万元

69.【案例分析题1C机构就地分摊预缴的企业所得税为A.

50.62B.

60.63C.

70.63D.

80.63正确答案A参考解析

①所有二级分支机构分摊税款总额二汇总纳税企业当期应纳所得税额X50%=250*50%=125；

②总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例三因素的权重依次为

0.

35、

0.

35、

0.30o其计算公式如下某二级分支机构分摊比例二该二级分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和X

0.35+该二级分支机构职工薪酬/各二级分支机构职工薪酬之和X

0.35+该二级分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和X

0.3C公司分摊比例=

0.35*5000/5000+9000+

0.3司分0/1例+220+

0.3*3000+3000=

40.5%

③则C机构就地分摊预缴的企业所得税二125*

40.5%=50,625综上所述，本题选A

70.【案例分析题】关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有A.企业所得税分季或者分月预缴，由总机构和二级分支机构分别核定B.年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额，扣除总机构和二级分支机构已预交的税款，计算出应缴应退税款C.实行统一计算，分级管理，就地预缴，汇算清算、财政调库的管理办法D.各二级分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴正确答案:B,C,D参考解析A错误企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定材料题根据下面资料，回答71-75题某铁矿山2021年3月份于甲地开采铁原矿5000吨，当月直接对外销售800吨，售价为500元/吨，另移送原铁矿1000吨至乙地工厂，用于继续生产铁精粉1200吨；4月份又销售已开发铁原矿800吨，售价600元/吨，销售自产铁精粉300吨，售价1100元/吨；5月份将铁精粉200吨用于继续冶炼生产非应税产品；6月份该企业将自采原价500吨用于偿债，铁原矿市价700元/吨铁原矿资源税税率3%；铁精粉资源税税率2%

71.【案例分析题】计算3月份缴纳的资源税元A.12000B.0C.75000D.24000正确答案A参考解析原矿移送环节不缴纳资源税；用于继续生产应税产品的不缴纳资源税3月份缴纳的资源税二800*500*3%=12000元

72.【案例分析题】计算4月份缴纳的资源税（）元A.17250B.0C.14400D.21000正确答案D参考解析销售铁原矿800吨，售价600元/吨，销售铁精粉300吨，售价1100元/吨；根据已知条件铁原矿资源税税率3%,铁精粉资源税税率2%,4月份缴纳的资源税二800*600*3%+300*1100*2%=21000元

73.【案例分析题】计算5月份缴纳的资源税（）元A.0B.2200C.4400D.2999正确答案C参考解析铁精粉200吨用于继续冶炼生产非应税产品需要照常缴纳资源税，5月份缴纳的资源税二200*1100*2炉4400元

74.【案例分析题】计算6月份缴纳的资源税（）元A.7500B.0C.9000D.10500正确答案D参考解析自采原价500吨用于偿债属于视同销售，需要缴纳增值税；铁原矿市价700元/吨，铁原矿资源税税率3%；6月份缴纳的资源税二500*700*3%=10500元

75.【案例分析题】该企业铁原矿与精粉纳税地点分别为（）A.甲，甲B.甲，乙C.乙，甲D.乙，乙正确答案A参考解析纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税该企业铁原矿应当在甲地纳税A.收取的保险费B.小轿车改装费C.收取的车辆牌照费D.收取的车辆购置税正确答案B参考解析下列不属于价外费用销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

8.【单选题】下列关于硬赤字的说法，错误的是（）A.财政往往只能通过向中央银行借款或透支

8.在银行信贷资金紧张的情况下，硬赤字会带来通货膨胀C.硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字D.硬赤字用债务收入进行弥补正确答案D参考解析D错误硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是:财政赤字二（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出）使用这种计算方法时，财政收人不仅包括经常收入，而且包括债务收入，即把举债收入列为财政收入，然后减去当年支出显然，用这种计算方法计算出来的财政赤字，无法利用债务收入进行弥补软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，其计算口径是财政赤字二经常收入-经常支出在这里，经常收入中不包括债务收入，此时出现的财政赤字完全可以通过举借债务来弥补

9.【单选题】下列应缴纳耕地占用税的是（）A.占用耕地建筑农田水利设施B.占用耕地修建铁路C.公园占用耕地牧草自用D.福利机构占用林地自用正确答案B参考解析A错误占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税；CD错误军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税

10.【单选题】某市当地职工月平均工资为5000元，王某8月份工资为20000元，其基本养老保险个人缴费基数的上限为（）元A.15000B.5000C.20000D.12000正确答案A参考解析个人月平均工资高于当地职工月平均工资的300%的，按照当地职工月平均工资的300%作为缴费基数即上限二5000*300%二15000元

11.【单选题】纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算的，消费税的计税方法是A.按应税消费品的最低税率计征B.按应税消费品的不同税率，分别计征C.按应税消费品的平均税率计征D.按应税消费品的最高税率计征正确答案D参考解析纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应当分别核算不同税率的销售额未分别核算销售额的，从高适用税率

12.【单选题】下列税收凭证中，属于完税凭证的是A.提退减免凭证B.票款结算单C.纳税保证金收据D.缴款书正确答案D参考解析完税凭证类，包括各种完税证和缴款书，是纳税人依法缴纳税款后，税务机关所出具的完税证明，它反映了纳税人的纳税情况

13.【单选题】政府对经济进行宏观调控的目标不包括A.解决外部效应B.清除市场垄断C.企业利益最大化D.促进收入分配公平正确答案C参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！

14.【单选题】一般纳税人当月缴纳以前期间未交的增值税，正确的会计处理为A.借:应交税费-应交增值税贷:银行存款B.借:应交税费-预缴增值税贷:银行存款C.借:应交税费-已交税金贷:银行存款D.借:应交税费-未交增值税贷:银行存款正确答案D参考解析选项D为正确的会计处理

15.【单选题】关于购买性支出的说法，正确的是A.购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的B.购买性支出执行国民收入分配的职能较强C.购买性支出对生产和就业有直接影响D.购买性支出对政府效益约束较弱正确答案c参考解析A昔误购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬性的；B错误购买性支出是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的货物和劳务相交换，政府直接以货物和劳务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和就业有直接的影响，但对国民收入分配的影响是间接的D错误通过购买性支出体现的财政分配活动对政府形成较强的效益约束

16.【单选题】个人所得税专项附加扣除时，除本人或配偶发生的大病医疗支出扣除外，还可以扣除其他亲属的是0A.已成年子女B.父母C.兄弟姐妹D.未成年子女正确答案D参考解析在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

17.【单选题】对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人数（）单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税A.15人以上B.10人以上C.5人以上D.20人以上正确答案B参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定

18.【单选题】根据增值税法律制度，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）A.因管理不善丢失的货物所对应的进项税额B.分配给股东的外购货物的进项税额C.因自然灾害损失的产品所对应的进项税额D.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产正确答案A参考解析选项A的进项税额应当做转出处理，不得抵扣

19.【单选题】行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行管理A.分类分级B.收支两条线C.自上而下D.集中收付正确答案B参考解析此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行〃收支两条线〃管理

20.【单选题】假设上一年度财政支出为300亿元，本年度财政支出为325亿元，上一年度GDP为1000亿元，本年度GDP为1065亿元，则财政支出增长弹性系数为A.

0.783B.

2.600C.

1.282D.

0.305正确答案C参考解析财政支出增长率4G%=325-300/300=

0.0833；△GDP%=1065-1000/1000=

0.065；财政支出增长弹性系数=AG%/AGDP%=

0.0833/

0.065=

1.

28221.【单选题】下列关于强制执行措施的说法中，错误的是A.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款等其他法律规定的费用后，剩余部分应在3日内退还被执行人B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施C.纳税担保人未缴纳的滞纳金不在强制执行的范围内D.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施范围内正确答案C参考解析C错误税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金，同时强制执行

22.【单选题】新绩效预算与早期绩效预算不同的是A.新绩效预算更强调支出的最终结果B.新绩效预算更强调产出速度C.新绩效预算更强调产出数量D.新绩效预算更强调产出质量正确答案A参考解析A错误新绩效预算与20世纪50年代于美国兴起的绩效预算相同之处在于，二者都强调预算支出的绩效；区别在于，早期的绩效预算更强调产出，新绩效预算则更强调支出的最终结果

23.【单选题】政府对公共偏好的选择，一般采用的程序是A.政治程序B.法律程序C.组织程序D.个人程序正确答案A参考解析公共偏好采取政治程序决策

24.【单选题】根据增值税法律制度，下列不属于交通运输服务的是A.装卸搬运服务B.陆路运输服务C.水路运输服务D.管道运输服务正确答案A参考解析装卸搬运服务属于物流辅助服务

25.【单选题】某造纸厂因排放污染物种类过多而不具备污染物监测条件，在计算该造纸厂应缴纳环境保护税时应该A.按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法计算B.按照第三方有监测能力的监测机构出具的符合国家有关规定的监测数据计算C.按照同类企业污染物排放量水平进行相应调整的方法计算D.按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算正确答案D参考解析因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算

26.【单选题】财政在收入方面发挥内在稳定器调节作用的主要制度是A.按不同产品征收的消费税制度B.普通征收的增值税制度C.有小规模纳税人规定的增值税制度D.累进的所得税制度正确答案D参考解析自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为〃自动稳定器〃或〃内在稳定器〃

26.【单选题】财政在收入方面发挥内在稳定器调节作用的主要制度是A.按不同产品征收的消费税制度B.普通征收的增值税制度C.有小规模纳税人规定的增值税制度D.累进的所得税制度正确答案D参考解析自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为〃自动稳定器〃或〃内在稳定器〃

27.【单选题】下列行为中，无需缴纳消费税的是A.化妆品生产企业将自产高档化妆品用于交易样品B.卷烟企业将自产烟丝用于连续生产卷烟C.汽车企业将自产轿车用于本企业管理D.地板企业将自产实木地板用于装修正确答案B参考解析《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面的；于移送使用时纳税即卷烟企业将自产烟丝用于连续生产卷烟，无需缴纳消费税

28.【单选题】A企业与B企业于2019年H月15日签订股权转让协议，协议约定B企业应于2019年11月30日向企业支付价款，2020年1月18日办理了股权变更手续，则A企业该项股权收入的实现时间为年11月15日年11月30日年1月18日年11月30日正确答案C参考解析转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现本题中2019年11月15日签订股权转让协议，2020年1月18日办理了股权变更手续，即2020年1月18日达到条件；

29.【单选题】皮考克和魏斯曼把公共支出不断增长归于内在因素和外在因素，其内在因素是A.战争导致公共支出增加B.经济增长导致公共收入增长，公共支出也随之增长C.自然灾害导致公共支出的增加D.经济发展阶段的转变，公共支出也不断增长正确答案B参考解析B正确内在因素追求政治权力最大化的政府是喜欢多支出的，而公A.B.CD.O2222oz-0Z-ooo90011119民不愿意多纳税，因此,公民所能容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件在正常条件下，在税收政策不变的条件下，随着经济的发展和国民收人的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府公共支出的上升必然会同国内生产总值的增长以及由此而带来的公共收入的增加呈线性关系ACD错误属于外在因素

30.【单选题】对于影响本年度以前月份的所得应调整的账户是A.以前年度损益调整B.本年利润C.管理费用D.应收账款正确答案B参考解析如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整〃本年利润〃账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整〃以前年度损益调整〃账户

31.【单选题】在税收优惠中，准予纳税人从其某种合乎奖励规定的特殊支出,以一定的比例或全部从应纳税所得中扣除，以减轻其税负的是A.盈亏相抵B.纳税扣除C.税收抵免D.税收豁免正确答案B参考解析A错误盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款B正确纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负C错误税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比例从其应纳税额中扣除，以减轻其税负；D错误税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对其某些活动不列入征税范围等，以减轻其税收负担

32.【单选题】下列减免税方式中，属于税基式减免的是A.减半征收B.核定减免率C.全部免征D.免征额正确答案D参考解析减税免税的方式分为以下两种1税基式减免税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。