电大专科中级财务会计二期末复习指导

应收账款800000贷主管业务收入3000000应收票据3000002应付账款期末比期初减少40万元，应增加购进商品的现金流出40万元；存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260即250+40-30万元调整分录为借主营业务成本2500000应付账款400000贷经营活动现金流量-购买商品支付现金2600000存货3000003本笔业务中，发生现金支出8万元调整分录为借营业费用80000贷经营活动现金流理--支付的其它与经营活动有关的现金800004本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量调整分录为借投资活动现金流量-处理固定资产所收回的现金净额380000累计折旧200000贷固定资产500000营业外收入

800003.1月1日从建设银行借入2年期借款万元用于生产车间建设，利率6%,到期一次还本付息其它有关资料如下:⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款700万元余款存入银行，活期存款利率4%⑵7月1日公司按规定支付工程款800万元余款存入银行，活期存款利率4%o⑶1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限3年、利率8%,到期一次还本付息当日支付工程款900万元⑷6月底，工程完工并达到预定可使用状态要求计算

（1）应付银行的借款利息；

（2）应予资本化的借款利息；

（3）上半年应付银行的借款利息；

（4）上半年应予资本化、费用化的借款利息答

（1）应付银行借款利息二X6%=120万

（2）应于资本化的借款利息二*6%-（1300+500）4%=84万

（3）是哪本姑娘年应付银行借款利息二*6%/2+1000*8%/2=100万|已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计存货二在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备应收账款二应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款二应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款二应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款二应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资二持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备算过程）存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款15000（借）应收账款一甲30000（贷）应付账款一A0（贷）预收账款一丙预收账款一丁13000（借）预付账款一B10000（借）预付账款一C18000（贷）原材料库存商10（借）品材料成本差100000（借）异存货跌价准（贷）备例题，某公司12月31日有关账户的余额如下:持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000答存货二原材料+库存商品-材料成本差异-存货跌价准备=10+100000—5000=213000元应收账款二应收账款借方+预收账款借方15000+13000二28000元应付账款二应付账款贷方+预付账款贷方30000+18000=48000元预付账款二预付账款借方+应付账款借方=10000元预收账款二预收账款贷方+应收账款贷方二0元持有至到期投资二450000—250000二00元

（二）综合题|12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值,采用双倍余额递减法计提折旧税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款C元要求（有关计算请列示计算过程）

（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备、的折旧额；

（2）计算末该项设备的账面价值与计税基础；

（3）编制底甲公司用该设备抵债的会计分录

（1）直线法折旧额二（A-净残值）/B折旧额二（A-净残值）/B（净残值根据题目意思来，因为题目中告诉无残值，故净残值为0）双倍余额递减法折旧额=AX2/B折旧额=（A-AX2/B）X2/B

（2）账面价值二A-A X2/B-（A-A X2/B）X2/B计税基础二A-2X（A-净残值）/B

（3）编制底甲公司用该设备抵债的会计分录借固定资产清理A-[（A-AX2/B）X2/B+AX2/B]累计折旧（A-AX2/B）X2/B+AX2/B贷固定资产A借应付账款C贷固定资产清理A-[（A-AX2/B）X2/B+AX2/B]应交税费——应交增值税（销项税额）[A-[（A-AX2/B）X2/B+AX2/B]]X

0.17营业外收入C-[A-[（A-AX2/B）X2/B+AX2/B]]XI.17■发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B%,发行时的市场利率为C%,实际收款口元（发行费用略）债券利息每半年支付一次要求

1.编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）

2.采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）

（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）借银行存款D贷应付债券一一面值A根据借贷必相等原理差额用”应付债券一一利息调整”去补，如发行价为90,面值为100,则借银行存款90贷应付债券一一面值100根据借贷必相等原理，差额在借方为10,因此借银行存款90应付债券一一利息调整10贷应付债券一一面值1002采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本第一期应付利息=AX B%/2实际利息费用二DX C%/2摊销折价二实际利息费用-应付利息应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息第二期应付利息=AX B%/2实际利息费用二第一期的应付债券摊余成本X C%/2摊销折价二第二期实际利息费用-第二期应付利息应付债券摊余成本二第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息第三期应付利息=AX B%/2实际利息费用二第二期的应付债券摊余成本X C%/2摊销折价二第三期实际利息费用-第三期应付利息应付债券摊余成本二第二期的应付债券摊余成本+第三期的实际利息费用-第三期的应付利息

3.1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款抵债产品市价为80000元，增值税率为17%,产品成本为70000元A公司为该笔应收账款计提了坏账准备5000元，产品已于2月1日运往X企业要求1计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处理收益;2计算债权人X公司的债权重组损失；3分别编制X公司和B公司进行上项债务重组的会计分录答1债务人B公司重组债务的账面价值二105000元抵债产品视同销售应交增值税二80000X17%=13600B公司获得的债务重组收益二105000-80000-13600二11400元抵债产品的处理收益二80000-70000二100002计算债权人X公司的债权重组损失=105000-80000+13600-5000=64003债务人B公司借应付账款105000贷主营业务收入80000应交税费一应交增值税销项税额13600营业外收入11400借存货跌价准备5000主营业务成本65000贷库存商品70000债权人A公司借在途物资80000应交税费一应交增值税（进项税额）13600坏账准备5000营业外支出6400贷应收账款

1050003.A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款H元无力偿付，现双方协商进行债务重组A公司以一台自用设备抵债，已知设备原价I元、累计折旧J元、公允价值K元，B公司已计提坏账准备L元，要求

（1）计算A公司抵债设备的处理损益、债务重组收益；

（2）计算B公司的债权重组损失；

（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处理损益的会计分录（参考例题期末复习指导P30第2题；形成性作业1中的习题二）答

（1）A公司抵债设备的处理损益=K-（I-J）债务重组收益二H-K

（2）B公司的债权重组损失二H-K-L

（3）A公司用设备抵债借固定资产清理「J累计折旧J贷固定资产I借应付账款一一B公司H贷固定资产清理K营业外收入H-K如果K-（I-J）〉0,则借固定资产清理K-（I-J）贷营业外收入K-（I-J）如果K-（I-J）〈0,则借营业外支出I-J-K贷固定资产清理I-卜K（注上述判断根据实际情况选择其一）

4.M公司于6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款该票据面值800000元，期限3个月7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%,贴现款已存入M公司的银行存款账户要求

（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；

（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；

（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；

（4）7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露

（5）8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理

（6）9月初上项票据到期，甲公司未能付款请做出M公司相应的会计处理答

（1）甲公司签发商业汇票借应付账款800000贷应付票据800000

（2）贴现利息二到期值X贴现率X贴现期=800000X3%/12X2=4000元（贴现期二到期时间-贴现时间二9月5号-7月5号二2个月）

3.会计上如何披露或有负债

5.举例说明负债项目的账面价值与第一，或有负债的种类及其形成原因,计税基础的涵义包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未（教材274页，举例能够用教材275决仲裁、对外提供担保等形成的或有负页的存货为例）债

6.辞退福利的涵义及其与职工正常第二，经济利益流出不确定性的说明退休后领取的养老金的区别第三，或有负债预计产生的财务影响,辞退福利包括二种情况一种是职工以及获得补偿的可能性；无法预计的，应劳动合同尚未到期，无论职工本人是否当说明原因愿意，企业决定解除与其劳动关系二

4.举例说明会计政策变更与会计估是，职工劳动合同尚未到期，为鼓励职计变更的涵义工自愿接受裁减而给予的补偿，此时，会计政策变更是指企业对相同的交职工有权选择在职或接受补偿离职易或者事项由原来采用的会计政策改用区别，职工与企业签订的劳动合同尚另一会计政策例如，增持股份，投资未到期，是辞退补偿的前提而养老企业对被投资企业由原来的没有重大影金，是职工正常退休时获得的，企业所响变为有重大影响支付的养老金是对职工在职时提供的服会计估计变更，是指由于资产和负债务而非退休本身的补偿故养老金应按的当前状况及预期未来经济利益发生了职工提供服务的会计期间确认辞退福变化，从而对资产或者负债的账面价值利则在企业辞退职工时进行确认，且一或资产的定期消耗金额进行重估和调整般采用一次性支付补偿的方式如，折旧估计年限的变化贴现净额=到期值-贴现利息=800000-4000=7960003口公司贴现时借银行存款796000财务费用4000贷应付票据80000047月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露:已贴现的应收票据800,000元58月借坏账准备800000贷应收账款80000069月初借应收账款800000贷银行存款

8000007.举例说明现金流量表中“现金与”借银行存款000现金等价物”的涵义贷应付债券一面值000答现金，是指企业的库存现金以及

2.交纳上月未交增值税B元；本月应能够随时用于支付的存款，如银行活期交所得税X元，下月初付款存款以及具有银行活期存款性质能够随

（1）借应交税费一未交增值税B时存取而不受任何限制的其它项目贷银行存款B现金等价物，是指企业持有的期

（2）借应交税费一应交所得税限短、流动性强、易与转换为已知金额X现金、价值变动风险很小的投资贷应付账款X单项业务题涉及的主要业务种类

3.销售产品一批，已开出销货发票并有发出产品，货款尚未收到（合同规定购

1.计提长期借款利息（该笔借款用货方在明年3月31日之前有权退货，于企业的日常经营与周转）；无法估计退货率）；借财务费用某企业在3月1日，赊销商品一批贷应付利息（合同规定3月31日前购货方有权退货）计提分期付息债券利息（该笔债券筹价款100万元，增值税率17%,该批商品资用于公司的日常经营与周转）；成本70万元，公司无法估计退货率，借财务费用商品已经发出，货款尚未结算贷应付利息借应收账款17万按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行按面值000元发行债券；贷应交税费一应交增值税（销项税试销新产品合同规定自出售日开始2额）17万月内购货方有权退货且估计退货率为A%,借发出商品70货物价款B元，增值税率为万17%（或者告诉增值税为C元），成本为贷库存商品£（教材265页例12-5）70万借应收账款/银行存款上月赊销产品一批，本月按价款确认B+BX17%（或B+C）（注:如价款未收选销售折让，已开具相应增值税发票抵减应收账款，已收选银行存款）当期销项税额；贷主营业务收入上月赊销产品本月按价款确认销售折B让，价款A元，给予B%的折让，已开具应交税费一一应交增值税（销项税相应增值税发票抵减当期销项税额额）BX17%（或者为C）借主营业务收入借主营业务成本EAXB%贷库存商品E贷应交税费一应交增值税（销借主营业务收入A%项税额）AX BX17%XB应收账款AXB%+AX B贷主营业务成本A%XEX17%其它应付款A%试销新产品一批，合同规定自出售日（B-E）开始2月内，购货方有权退货，估计退分期收款销售，本期确认已实现融资货率为X%发票已开并发货，货款尚III未收到；借利润分配一一提取法定盈余公积

11.根据债务重组协议D或者10%XF贷银行存款贷盈余公积一一法定盈余公积款偿付重组债务;D或者10%XF去年所欠A公司货款100万元无力偿付，4结转本年实现的净利润与对方商议进行债务重组，一次性支付借利润分配一一未分配利润现款80万元了结贷利润分配一一提取法定盈余公积借应付账款一A公司100——提取任意盈余公万积贷银行存款——应付现金股利80万营业外收入一债务重根据实际情况选择组利得20万

10.收入某公司支付的违约金存入银对外进行长期股权投资转出产品一批,行；以银行存款支付罚款该项交易具有商业实质1收到违约金A公司以一批产品对B公司投资，该批借银行存款产品的账面价值40万元，公允价值50贷营业外收入万元，增值税率17%,A公司占B公司2银行存款支付罚款12%的股份，无重大影响借营业外支出贷主营业务收入500借长期股权投资一一对B公司投资585000。