注册会计师《税法》考前模拟真题A卷

注册会计师《税法》考前模拟真题A卷

一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.根据税法的适用原则，下列说法（江南博哥）不正确的是（）A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制C.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废【答案】D【解析】选项D效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）A.将购进的窗帘用于公司内部的职工浴室B.将购进的红酒用于公司宴会招待客户C.将自产的香水精用于连续生产香水D.将购进的电视机赠送给老年福利院【答案】D【解析】选项A属于将购进的货物用于集体福利，不属于视同销售行为；选项B属于将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为；选项C仍然处于生产经营过程中，未离开增值税领域，不属于视同销售行为

3.下列各项中，符合增值税纳税地点的规定是（）A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税［答案］A【而析】选项B固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款选项C非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款选项D扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

4.某卷烟批发企业2023年3月，销售给卷烟零售企业电子烟5箱，取得含增值税收入110万元，包装费2万元;销售给卷烟批发企业卷烟5箱，取得含增值税收入100万元;该企业当月应纳消费税（）万元A.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业B.在符合国家环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的企业C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的畜禽养殖场D.通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物的企业【答案】ABC【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税

6.下列企业中，适用15%企业所得税税率的有（）A.经认定的技术先进型服务企业B.小型微利企业C.高新技术企业D.科技型中小企业【答案】AC【解析】选项B适用20%的企业所得税税率；选项D适用25%的企业所得税税率

7.下列各项中，免征环保税的有（）A.船舶和航空器排放应税污染物B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的C.综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的D.排放应税大气污染物且浓度值低于国家规定的排放标准30%的【答案】ABC【解析】选项D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环保税

8.下列关于涉税专业服务机构信用评价的说法，正确的有（）A.实行信用积分和信用等级相结合方式进行B.评价周期为每年1月1日至12月31日C.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围D.每年3月底之前完成上一个评价周期信用等级评价工作【答案】ABC【解析】选项D每年4月底、而非3月底之前完成上一个评价周期信用等级评价工作

9.以下关于资源税纳税环节的表述，符合税法规定的有（）A.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳B.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税D.纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税【答案】ABC【解析】选项D纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源A.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕B.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕C.同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供D.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后15日内提供同期资料【答案】ABC【解析】选项D企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料

14.下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（）A.直接申报B.网上申报C.邮寄申报D.口头申报【答案】ABC【解析】口头申报不属于纳税申报的方式

15.下列凭证无需缴纳印花税的有（）A.金融机构之间签订的同业拆借合同B.个人书立的动产买卖合同C.管道运输合同D.技术咨询合同【答案】ABC【解析】选项D,技术咨询合同按照技术合同计算缴纳印花税

16.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.扣缴纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.对单价为4200元的电动车，不采取税收保全措施【答案】AD【解析】选项B,税收保全措施属于预防措施，采取该措施时无须查清全部事实、取得充分证据;选项C,税收保全措施是冻结存款，不能直接扣缴税款

三、计算问答题（本题型共4小题20分涉及计算的，要求列出计算步骤）

1.位于市区的某工业企业利用厂区空地建造写字楼，2023年发生的相关业务如下

（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳契税和其他费用共计160万元

（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）4写字楼于2023年8月竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得含增值税销售收入6825万元；将另外1/2的建筑面积出租，预收从2023年9月到2024年8月的一年期含税租金收入

15.75万元其他相关资料该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用；销售和出租该不动产增值税均采用简易计税方法计算要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数1计算企业在计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额2计算企业在计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额3计算企业在计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额4计算企业在计算土地增值税时应扣除的有关税金及教育费附加、地方教育附力口5计算企业应缴纳的土地增值税6计算企业2023年8月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加7计算企业2023年应缴纳的房产税【答案】1取得土地使用权所支付的金额=4000+160X50%=2080万元2应扣除的开发成本的金额=3000X50%=l500万元3应扣除的开发费用的金额=2080+1500X10%=358万元4应扣除的有关税金及教育费附加、地方教育附加二6825=1+5%X5%X7%+3%+2%+6825X

0.05%=

42.41万元5扣除项目合计二2080+1500+358+

42.41=

3980.41万元不含增值税收入二6825-6825-1+5%X5%=6500万元增值税率=6500-

3980.41-

3980.41X100%=

63.30%,适用税率40%,速算扣除系数5%应缴纳的土地增值税=6500-

3980.41X40%-

3980.41X5%=

808.82万元6应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加二6825+

15.75/1+5%X5%X1+7%+3%+2%=

364.84万元7应缴纳的房产税二

15.75+1+5%X4/12X12%=

0.6万元

2.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家2023年4月取得的部分实物或现金收入如下1公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元2将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元3应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元4当月转让上月购入的境内B上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利

5320.56元因持有两年前购买的C上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元5因有一张购物发票中奖得1000元奖金6取得财政部发行国债的利息1200元，取得2022年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得D上市公司发行的公司债券利息750元要求根据上述资料，回答下列问题1计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税2计算长篇小说手稿著作权拍卖收入预扣预缴的个人所得税和作品拍卖所得应缴纳的个人所得税3计算A公司应预扣预缴的个人所得税4计算销售股票净盈利及取得的股票分红应缴纳的个人所得税5计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税6计算取得的利息收入应缴纳的个人所得税【答案】1应代扣代缴的个人所得税二350000-70000又20%=56000元2著作权拍卖收入预扣预缴个人所得税二50000X1-20%X20%=8000元书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税二350000-200000X20%=30000元3A公司应预扣预缴的个人所得税二30000X1-20%X30%-2000=5200元4转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税，取得的上市公司股票分红收入，持股期限超过一年的，暂免征收个人所得税5发票中奖收入应缴纳的个人所得税二1000X20%=200元6购买国债、地方政府发行的债券，利息收入免税取得的公司债券利息收入应缴纳的个人所得税二750X20%=150元

3.某汽车4s店2023年7月及之后发生如下业务17月份购进一座新建办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款9600万元，增值税税款864万元，该办公楼占地8000平方米2与汽车生产厂商签订合同，购人320辆汽车，每辆车不含增值税单价为18万元购人的车辆已经销售了300辆，其中销售给个人的车辆为135辆，均签订买卖合同，合同约定的含增值税总价款为3366万元;另外165辆销售给企业和单位，均签订买卖合同，合同约定的不含增值税总价款为3630万元此外8月份该企业将其中2辆车作为企业的办公用车37月份与A运输公司签订运输合同合同约定的不含增值税运费金额为38万元，由于该企业业务发生变化，实际执行的运输合同金额为30万元，双方于10月份修订合同金额其他相关资料:

①当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米;

②当地契税税率为3%;

③当地政府确定的房产税减除比例为30%;

④当地乘用车税额为每辆车每年360元;

⑤买卖合同、运输合同、产权转移书据的印花税税率分别为

0.3%、

0.3%、

0.5%要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数1分别计算业务1应该缴纳的印花税和契税分别计算业务21该企业当年应缴纳的房产税和城镇土地使用税计算业务23该企业需要缴纳的印花税分别计算业务42该企业需要缴纳的车辆购置税和当年需要缴纳的车船税说明业务3印花税的税务处理5【答案】1应纳印花税二9600X

0.5%0=

4.8万元应纳契税二9600X3%=288万元2当年应纳房产税二9600+288X1-30%X

1.2%X5H-12=

34.61万元当年应纳城镇土地使用税二8000X4X5+12+10000=

1.33万元o3应纳印花税二320X18+3630X

0.3%=

2.82万元o04应纳车辆购置税二18义2义10%=

3.6万元当年应纳车船税二360X2X54-12H-10000=

0.03万元o5对于业务3而言，应该在签订合同时按照38万元缴纳运输合同的印花税114元，在修订合同时，可以申请退还24元［退还的印花税二38-30X10000X

0.3%=240元］的印花税

4.某省一工厂2023年3月使用自动监测设备监测一个排放口排放大气污染物数值如下二氧化硫18毫克/立方米；一般性粉尘4毫克/立方米；氯气8毫克/立方米，氯化氢2毫克/立方米当月总排放量为300000立方米已知四类污染物当量值分别为

0.95千克、4千克、

0.34千克和

10.75千克当地大气污染物每污染当量适用税额为12元要求根据上述资料，回答下列问题1分别计算每种大气污染物的排放量2分别计算每种大气污染物的污染当量数3简要说明哪些污染物是需要缴纳环境保护税的4计算3月该工厂应缴纳的环境保护税税额【答案】9购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票【答案】1计算业务1可以抵扣的进项税额可以抵扣的进项税额=800000X9%+120000X13%+200000X9%4-10000=

10.56万元2计算业务2进项税转出额进项税转出额二130000X13%+8000X9%X5%4-10000+[30000-1000!1-9%X9%+1000X9%14-10000=

0.38万元3计算业务3的销项税额销项税额二[1400000+156504-1+13%]4-10000X13%=

18.38万元4计算业务4的销项税额销项税额二400000X13%+10000=

5.2万元5计算业务5的销项税额销项税额=50X1+10%X13%X1004-10000=

0.07万元6计算业务6的销项税额销项税额=25000+1+13%X13%4-10000=

0.29万元7计算业务7可以抵扣的进项税额可以抵扣的进项税额=400000X13%+30000X9%4-10000=

5.47万元8计算当月应缴纳的增值税额销项税额=

18.38+

5.2+

0.07+

0.29=

23.94万元可以抵扣的进项税额=

10.56+

5.47+128004-10000+180000X13%H-10000-

0.38=

19.27万元应纳增值税额二

23.94-

19.27=

4.67万元

2.本小题16分某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%2023年度实现营业收入80000万元，自行核算的2023年度会计利润为5600万元，2024年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项12月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定23月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元35月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理46月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%,计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除5发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2023年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票6成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元7发生业务招待费800万元812月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税甲于2022年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为

0.05%9企业从2017年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表2017年2018年2019年2020年2021年2022年-4000-2000-600120018003000要求根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数1判断业务1是否需要缴纳增值税并说明理由2计算业务1应调整的企业所得税应纳税所得额3回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法4计算业务2应调整的企业所得税应纳税所得额5业务3基础6计算业务4应调整的企业所得税应纳税所得额计算业务75应调整的企业所得税应纳税所得额计算业务86应调整的企业所得税应纳税所得额计算业务97业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税10计算业务8应调整的企业所得税应纳税所得额11计算2023年企业所得税前可弥补的亏损额12计算2023年甲企业应缴纳的企业所得税【答案】1不需要缴纳增值税，企业取得财政激励资金，属于非经营活动的收入，不缴纳增值税2业务1应调减应纳税所得额500万元不征税收入不计入应纳税所得额3企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种计价方法一经选用，不得随意改变

（4）国债利息收入免税，业务

（2）应调减应纳税所得额20万元

（5）甲企业接受无偿划转设备的计税基础=3000—500=2500（万元）对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定

（6）会计上计提的折旧=400X（1—5%）+5+12X6=38（万元）业务

（4）应调减的应纳税所得额=400—38=362（万元）

（7）企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据未取得相关发票，不得在税前扣除因此未取得发票的300万元需要纳税调增广宣费的扣除限额=80000义30%=24000（万元）＞7000（万元）7000万元的广宣费可以据实扣除业务

（5）应调增的应纳税所得额为300万元

（8）职工福利费扣除限额=6000X14%=840（万元）V实际发生额900（万元），应纳税调增=900—840=60（万元）职工教育经费扣除限额=6000X8%=480（万元）〈实际发生额500（万元），应纳税调增=500—480=20（万元）工会经费扣除限额=6000X2%=120（万元）＞实际发生额100（万元），实际发生的100万元，可以据实扣除业务

（6）合计应调增应纳税所得额=60+20=80（万元）

（9）业务招待费扣除限额1=80000义5%0=4（）（）（万元）；业务招待费扣除限额2=800X60%=480万元业务

（7）应调增应纳税所得额=800—400=400（万元）

（10）应补缴的印花税=4000X

0.05%=

0.2（万元）滞纳金不得税前扣除应调减应纳税所得额=

0.2（万元）

（11）1200+1800+3000-（4000+2000）—600=—600（万元）2022年企业所得税前可弥补的亏损额=600（万元）

（12）应纳税所得额=5600—500—20—362+300+80+400—

0.2—600=

4897.80（万元）应缴纳的企业所得税=

4897.80X25%=

1224.45（万元）15A.

10.83B.

10.90C.

20.64D.

20.66【答案】B【而析】

①电子烟在批发环节按照11%的比例税率计征消费税;

②卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税该企业当月应纳消费税二（110+2）+（1+13%）X11%=

10.90（万元）o

5.某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同，并约定了收款日期根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为（）A.啤酒厂发出啤酒的当天B.购买方收到啤酒的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天【答案】c【而析】采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

6.某企业为增值税一般纳税人，2023年2月进口散装葡萄酒，海关审定的关税完税价格为10万元，关税税率14%该企业将进口的散装葡萄酒全部用于连续生产瓶装葡萄酒并全部销售，取得不含税销售额50万元已知，葡萄酒的消费税税率为10%则该企业境内销售环节应纳消费税（）万元A.5B.

3.73C.4D.3【答案】B【解析】

（1）该企业进口环节应缴纳消费税二10X（1+14%）+（1-10%）X10%=

1.27（万元）；

（2）自2015年5月1日起，进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除耗用应税葡萄酒已纳消费税税款，则该企业内销环节应纳消费税二50X10%-

1.27=

3.73（万元）

7.下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是（）A.出口关税税额

8.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用C.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费【答案】D【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除

8.2023年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米,该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米

3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%,则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（）万元A.7B.37C.42D.67【答案】c【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税该企业出口天然气应缴纳资源税;

3.5X200X6%=42（万元）

9.某工业企业只有一个生产场所，只在昼间生产，生产时产生的噪声为100分贝，该功能区昼间噪声排放限值为90分贝，当月超标天数为14天，该企业当月噪声应缴纳的环保税税额是（）元（已知超标10-12分贝的，环保税税额为每月2800元）A.2800B.1400C.700D.2500【答案】B【解析】超标分贝数二100-90二10（分贝），声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额，应纳税额=2800X50%」400（元）

10.某企业2023年拥有一幢办公楼以及与办公楼相连的地下停车场和一独立的地下超市办公楼的房产原值为800万元，与办公楼相连的地下停车场原价100万元，独立的地下超市原价300万元该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，非工业用途地下建筑房产以房产原价的80%作为应税房产原值2023年该企业上述房产应缴纳房产税（）万元A.

6.72B.

8.06C.

9.41D.

9.58【答案】D【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；独立的地下建筑物按照规定单独计算缴纳房产税2023年该企业上述房产应缴纳房产税二（800+100）X（1-30%）XI.2%+300X80%X（1-30%）X

1.2%=

9.58（万元）

11.某企业2023年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元（不含增值税）当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%,该企业2023年度应缴纳房产税（）万元A.

3.6B.

4.52C.

3.84D.

4.8【答案】B【解析】物资仓库房产税二300X（1-30%）XI.2%X4H-12=

0.84（万元）；房产投资联营的房产税二12X12%=

1.44（万元）；2023年1月1日至9月1日，这8个月旧仓库按房产余值纳税，旧仓库房产税二400X（1-30%）XL2%X84-12-

2.24（万元）；该企业2023年度应缴纳房产税二

0.84+

1.44+

2.24=

4.52（万元）o

12.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）的契税征收机关办理纳税申报A.甲县B.乙县C.甲县或乙县D.丙县【答案】D【而析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

13.下列关于免收租金的税务处理，说法正确的是（）A.由产权所有人缴纳房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.按照房产净值从价计征房产税D.按照不含增值税的租金收入从租计征房产税【答案】A【解析】由产权所有人缴纳房产税，其余表述均错误

14.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的是（）A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日内申报缴纳税款C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税应向收购单位的机构所在地缴纳【答案】C【解析】选项A烟叶税的纳税人仅限于单位；选项B烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报缴纳税款；选项D烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳

15.位于市区的某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务2023年9月份实际缴纳增值税50万元，9月份办理8月份增值税期末留抵退税退还5万元另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元该企业9月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元A.

3.5B.

3.15C.

6.79D.

6.44【答案】B【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退城市维护建设税的计税依据中应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额应纳城市维护建设税二（50-5）X7%=

3.15（万元）

16.2023年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入2000万元,可以扣除的与转让房地产有关的税金为13万元该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元该企业转让仓库应缴纳土地增值税（）万元A.114B.296C.

406.55D.476【答案】c【解析】本题关键是计算扣除项目金额，要用重置成本价而不是房屋原价乘以成新度折扣率计算评估价格所以该企业转让仓库扣除项目合计二1500X60%+13=913（万元），增值额二2000-913=1087（万元），增值率=1087/913X100%=!

19.06%,适用税率50%,速算扣除系数15%,该企业转让仓库应缴纳土地增值税二1087X50%-913X15%=

406.55（万元）

17.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）A.酒精B.电子烟C.高尔夫车D.普通护肤护发品【答案】B【解析】酒精、普通护肤品、高尔夫车不属于消费税的应税范围，电子烟自2022年11月1日开始征收消费税

18.某旅游公司2023年拥有的船舶情况如下机动船舶30艘，每艘净吨位

1.3吨；5千瓦的拖船1艘；非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨国务院规定机动船舶净吨位小于200吨的，车船税年基准税额为3元/吨；净吨位2001吨至10000吨的车船税年基准税额为每吨5元2023年该旅游公司应缴纳车船税（）元A.

7627.5B.

12154.5C.

15122.03D.30192【答案】c【而析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位

0.67吨计算征收车船税拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税=

1.3X3X30+5X

0.67X3X50%+3000X2X5X50%=

15122.03（元）

19.甲建筑公司与乙企业签订一份建设工程合同，合同上注明承包金额为1500万元，施工期间，甲建筑公司将其中300万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同甲建筑公司应缴纳印花税（）元A.3600B.4500C.5400D.6000【答案】C【解析】建设工程合同和分包合同都要按照“建设工程合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税二（1500+300）X

0.3%oX10000=5400（元）

20.2023年某居民企业取得商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元,国债利息收入20万元该企业当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元2023年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）万元A.

294.5B.310C.

325.5D.330【答案】B【解析】接受捐赠收入计入营业外收入、国债利息收入计入投资收益，不作为销售（营业）收入，业务招待费按实际发生额的60附口除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；一般企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除业务招待费扣除限额1二2000X5%=10（万元）〈业务招待费扣除限额2二30X60%=18（万元），业务招待费支出按照10万元在税前扣除；广告费、业务宣传费扣除限额二2000X15%=300（万元）V240+80=320（万元），按照300万元在税前扣除2023年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）o

21.境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后（）日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款A.7B.15C.30D.60【答案】A【而析】境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款

22.中国公民张某为某高校教授，2023年1月受某上市公司邀请于每个周末去该公司演讲一次，每次该公司支付张某3000元报酬该上市公司1月应预扣预缴张某个人所得税（）元A.210B.360C.1760D.1920［答案］D【解析】劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次张某1月取得劳务报酬收入二3000X4=12000（元）每次收入＞4000元，预扣预缴应纳税所得额二每次收入X（1-20%）=12000X（1-20%）二9600（元），该上市公司1月应预扣预缴张某个人所得税二96OOX2O%=1920（元）

23.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额

0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额

0.5倍至3倍的罚款【答案】B【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税，受托方不负代收代缴消费税的义务，所以税务机关应向张某追缴税款，不能对李某处以罚款

24.下列表述中，不符合税务行政复议管辖规定的是（）A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，申请人只能向人民法院提起行政诉讼D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议【答案】C【解析】选项C对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议对国家税务总局行政复议决定不服的，申请人可向人民法院提起行政诉讼，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决

25.某企业职员李某2023年2月15日与企业解除劳动合同关系，领取经济补偿金327500元假定当地上年度职工年平均工资为45000元李某应缴纳的个人所得税为（）元A.0B.5775C.21580D.49955【答案】C【解析】免税部分=45000X3=135000（元），应纳个人所得税二（327500-135000）X20%-16920=21580（元）o

26.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中,不得作为纳税抵押品的是（）A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权【答案】D【而析】下列财产不得抵押包括:

①土地所有权

②土地使用权，有特别规定的除外

③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押

④所有权、使用权不明或者有争议的财产

⑤依法被查封、扣押、监管的财产

⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物

⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产

⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产

二、多项选择题（本题型共16小题、每小题

1.5分,共24分每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）

1.下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署【答案】ABD【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章

2.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有（）A.以清包工方式提供的建筑服务B.提供的劳务派遣服务C.电影放映服务D.提供交通运输服务【答案】ABC【解析】选项ABC可以选择按照简易计税方法计税；选项D公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税

3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）A.电子烟B.钻石C.超豪华小汽车D.镀金首饰【答案】BC【而析】金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税

4.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有（）A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税［答案］BCD【而析】在零售环节征收消费税的首饰还有伯金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A错误

5.依据环保税法的相关规定，下列不缴纳环保税的有（）。