中级会计实务模拟考试2

年会计专业技术资格考试《中级会计实务》2011模拟考试

（二）

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）A.发出商品B.委托加工物资C.盘亏的存货D.长期待摊费用【答案】C【解析］选项C,盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，不满足资产的定义，不属于企业的资产

2.下列关于存货的会计处理中，不正确的是（）A.对已霉烂变质存货全额计提减值准备B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C,以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本【答案】C【解析】选项C,对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应冲减销售成本（主营业务成本）

3.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费时，应贷记的会计科目是（）A.预提费用B.预计负债C.盈余公积D.专项储备【答案】D【解析】高危行业企业提取安全生产费用时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目

4.2010年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销甲公司2010年未确认融资费用摊销额为O万元A.

227.3B.

113.65C.

88.65D.

177.3【答案】C【解析】管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2010年7月1日余额=（4000+1000）-4546=454（万元）,长期应付款2010年7月1日摊余成本=4000-454=3546（万元），2010年未确认融资费用摊销额=3546X5%X6/12=

88.65（万元）

5.2010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格6000万元因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧假定甲公司的增量借款年利率为10%不考虑其他因素已知利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为

2.4869o甲公司上述设备在2010年应计提折旧额为（）万元A.

994.76B.

746.07C.900D.1200【答案】B【解析】该固定资产的入账金额=2000X

2.4869=

4973.8（万元），2010年固定资产应计提的折旧额=

4973.84-5X9/12=

746.07（万元）

6.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%o A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为600万元，增值税税额为102万元B公司另向A公司支付补价80万元A公司换出甲设备支付清理费用2万元假定A公司和B公司的非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响A公司此项非货币性资产交换影响当期利润总额的金额为（）万元A.138B.58C.60D.160【答案】B【解析】A公司此项非货币性资产交换影响当期利润总额的金额=600-（600-30-30）-2二58（万元）A公司支付的清理费用属于为换出资产发生的，应计入当期损益

7.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为该公司经营好的可能性是40%,产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%,产生的现金流量是80万元，则该公司A设备2011年预计的现金流量为（）万元A.200B.168C.160D.80【答案】B【解析】A设备2011年预计的现金流量=200X40%+160X50%+80X10%=168（万元）

8.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）oA.对自愿接受辞退人员的补偿支出B.强制遣散费C.新系统和营销网络投入支出D,不再使用厂房的租赁撤销费【答案】C【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

9.2011年1月1日甲公司借入专门借款5000万元用于某出包工程，合同年利率为8%工o程于当日开工建设，并支出2000万元给承建单位剩余3000万元购买某债券，实际年利率为5%,一直持有至年末2011年年末承建单位表明工程实际投入2500万元，尚未完工,则该专门借款发生的借款费用在2011年可资本化的金额为（）万元A.160B.200C.250D.400【答案】C【解析】2011年专门借款发生的借款费用可资本化的金额=5000X8%-3000X5%=250（万元）

10.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益5月20日甲公司对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=

9.30元人民币5月31日的市场汇率为1欧元=

9.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=

9.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=

9.35元人民币7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元二

9.34元人民币则该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币A.-20B.30C.50D.70【答案】D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=1000X（

9.35-

9.28）=70（万元人民币）

11.2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益工具的公允价值是（）oA.2010年12月20日的公允价值B.2010年12月31日的公允价值C.2011年1月1日的公允价值D.2013年12月31日的公允价值【答案】A【解析】该事项是附服务年限条件的权益结算的股份支付，股份支付计入相关费用的金额应采用授予日权益工具的公允价值，即2010年12月20日的市场价格

12.A公司于2010年12月31日“预计负债一一产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用110万元下列说法中正确的是（）A.2011年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异70万元B.2011年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元C.上述业务不产生暂时性差异D.2011年12月31日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元【答案】A【解析】2011年12月31日预计负债账面价值=50+110-90=70（万元），计税基础二账面价值-未来期间可税前扣除金额=70-70=0,产生可抵扣暂时性差异70万元

13.甲公司经批准于2011年1月1日以51000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%已知利率为6柒期数为5期的普通年金现值系数为

4.2124,利率o为6%、期数为5期的复利现值系数为

0.7473不考虑其他因素，2011年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为O万元A.

45789.8B.

4210.2C.50000D.

5210.2【答案】D【解析】该可转换公司债券发行时负债成份的公允价值二50000X

0.7473+50000X4%X

4.2124=

45789.8（万元）,权益成份的公允价值二51000-

45789.8=

5210.2（万元）

14.某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元,第一年年末A工程的预计总成本为1000万元第一年年末，该建筑公司的“工程施工一一A工程”账户的实际发生额为880万元，其中人工费250万元，材料费480万元，机械使用费100万元，其他直接费用和工程间接费用50万元经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，该批尚未使用的材料成本为80万元工程完工进度根据累计实际发生的合同成本与合同预计总成本的比例确定，则第一年的完工进度为（）A.

81.63%B.80%C.88%D.

89.80%【答案】B【解析】第一年的完工进度二（880-80）4-1000X100%=80%o

15.关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（）A.应确认营业收入，并在会计报表附注中披露B.不应予以确认捐赠收入，但可以在会计报表附注中作相关披露C.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露D.满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认【答案】B【解析】民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点多选、少选、错选、不选均不得分）

16.企业计提的下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不能转回的有（）oA.可供出售金融资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备【答案】CD【解析】选项A和选项B均可以转回

17.长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有（）A.被投资单位发生亏损B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额【答案】AD【解析］选项B,属于其他权益变动，投资单位应计入“资本公积一一其他资本公积”科目，不确认投资收益；选项C,属于宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资账面价值,与确认投资收益无关

18.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过2个月的，应暂停借款费用资本化D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化【答案】AD【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化

19.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有（）A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异【答案】AD【解析】本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积、商誉或所得税费用不是所有的暂时性差异都能确认为递延所得税，有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产

20.关于借款费用，下列说法中正确的有（）A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本【答案】AB【解析】专门借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项C错误；借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，而筹资还包括股权筹资，股权筹资发生的筹资成本不属于借款费用，故选项D错误

21.关于债务重组准则中债务人将债务转为资本的，下列说法中正确的有（）A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益【答案】AC【解析】债务人将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误;债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（属于债务重组利得），选项C正确，选项D错误

22.关于收入的确认，下列说法中正确的有（）A.在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠估计的，但合同成本预计能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认B.企业建造房地产，无论房地产购买方是否能够在建造过程中决定主要结构变动，企业均应当遵循建造合同准则确认收入C.企业建造房地产，房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则中建造合同收入的原则确认收入D.企业建造房地产，房地产购买方影响房地产设计能力有限的，企业应当遵循收入准则中销售商品收入的原则确认收入【答案】ACD【解析】房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能对基本设计方案做微小变动）,企业应当遵循收入准则中销售商品收入的原则确认收入

23.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）A.发行公司债券B.以前年度售出商品发生退货C.处置子公司D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案【答案】AC【解析】选项A,发行公司债券属于非调整事项；选项B,以前年度售出商品发生退货属于调整事项；选项C,处置子公司属于非调整事项；选项D,报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项

24.企业选定记账本位币时应当考虑的因素有（）A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用C.融资活动获得的货币D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币【答案】ABCD【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

25.甲公司发生的下列各项涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）A.以一项公允价值为70万元的长期股权投资换入乙公司的专利权，甲公司另支付补价20万元B.以一项公允价值为358万元的专利权换入乙公司的厂房，乙公司厂房的公允价值为468万元，甲公司另支付补价110万元C.以一项公允价值为100万元的应收账款换入乙公司一项公允价值为90万元的无形资产，甲公司另收取补价10万元D.以一项公允价值为42万元的无形资产换入乙公司一项公允价值为55万元的交易性金融资产（权益性证券），甲公司支付补价13万元，另为换入该项股权投资支付相关手续费等2万元【答案】ABD【解析】选项A,20+（70+20）X100%=

22.22%25%,属于非货币性资产交换；选项B,1104-468X100%=

23.5%25%,属于非货币性资产交换；选项C,应收账款属于货币性资产,因此该项交易不属于非货币性资产交换；选项D,13^55X100%=

23.64%25%,属于非货币性资产交换

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点认为表述正确的，填涂答题卡中信息点［J］;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点［X］每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0・5分，不答题的不得分也不倒扣分本类题最低得分0分）

61.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除（）【答案】V

62.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本（）【答案】X【解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益

63.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益（）【答案】X【解析】以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

64.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产（）【答案】X【解析】在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产（或某项现有房地产在完成建造或开发活动或改变用途后首次成为投资性房地产）时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量

65.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项（）【答案】V

66.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据（）【答案】V67,企业待执行合同变为亏损合同时，无论是否存在标的资产，均应将预计亏损确认为预计负债O【答案】X【解析】待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

68.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围即，只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围（）【答案】V

69.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理（）【答案】X【解析】会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更,应按会计估计变更进行会计处理

70.年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额（）【答案】X【解析】“经营结余”科目可能出现借方余额（即发生亏损）

四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位；答案中的金额单位用万元表示凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，其相关交易或事项如下

（1）经相关部门批准，甲公司于2010年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年

1.5%,第二年2%,第三年

2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2010年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金自2010年起陆续投入生产用厂房的建设，截至2010年12月31日，全部募集资金已使用完毕2010年1月1日开始资本化，生产用厂房于2010年12月31日达到预定可使用状态假定不考虑闲置专门借款的利息收入32011年1月1日，甲公司支付2010年度可转换公司债券利息1500万元42011年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下

①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债

②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%已知P/F,6%,1=

0.9434；P/F,6%,2=

0.8900；P/F,6%,3=

0.8396

③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量

④不考虑所得税影响要求1计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值2编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录3计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2010年度利息费用的会计分录4计算甲公司可转换公司债券负债成份2011年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2011年上半年利息费用的会计分录5编制甲公司2011年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录【答案】1负债成份的公允价值=100000XI.5%X

0.9434+100000X2%X

0.8900+100000X1+

2.5%X

0.8396=

89254.1万元，权益成份的公允价值=100000-

89254.1=

10745.9万元2借银行存款100000应付债券一一可转换公司债券利息调整

10745.9面值100000-负债成分的公允价值

89254.1贷应付债券一一可转换公司债券面值100000资本公积一一其他资本公积

10745.932010年12月31日该可转换公司债券负债成份的摊余成本=

89254.IX1+6%-100000XI.5%=

93109.35万元借在建工程

5355.

2589254.1X6%贷应付利息1500应付债券一一可转换公司债券利息调整

3855.25借应付利息1500贷银行存款150042011年6月30日该可转换公司债券负债成份的摊余成本二

93109.35+

93109.35X6%+2-100000X2%2=

94902.63（万元）借财务费用

2793.28（

93109.35义6%+2）贷应付利息1000（100000X2%4-2）应付债券一一可转换公司债券（利息调整）

1793.2852011年7月1日，可转换公司债券可以转换的普通股数量二1000X10=10000（万股）借应付债券一一可转换公司债券（面值）100000资本公积——其他资本公积

10745.9应付利息1000贷应付债券一一可转换公司债券（利息调整）

5097.37（

10745.9-

3855.25-

1793.28）股本10000资本公积一一股本溢价

96648.53。