中小学校会计制度核算参考1

中小学校会计制度修订版

一、会计科目的设置-资产类科目代码科目名称说明库存现金1001银行存款1002基本帐户100201专项帐户100202零余额帐户用款额度1011短期投资义务教育学校不适用1101实行“零余额帐户用款额度”财政应返还额度1201科目才使用财政直接支付、120101财政授权支付120102应收帐款按债务人设明细帐核算1212其他应收款按债务人设明细帐核算1215存货下设货物类别设明细帐核算1301长期投资义务教育学校不适用1401固定资产下设按固定资产明细分类核算1501在建工程下设基建工程项目明细核算1511无形资产1601待处置资产损益1701处置资产价值1701012财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时借银行存款一贷公共财政预算拨款一项目支出一日常公用经费一教育支出一普通教育一寄宿生公用经费补助专项资金3农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时借事业支出5001-—财政补助支出500101-—项目支出50010102-—工资福利支出一5001010201—-基本工资500101020101--寄宿生公用经费补助支出5001010201010贷银行存款或现金应付职工薪酬2201财政直接支付某月在职工资时借事业支出一财政补助支出一基本支出一工资福利费一基本工资--津贴补贴一绩效工资贷应付职工薪酬同时记借应付职工薪酬贷财政应返还额一财政直接支付一人员经费期末结转到借财政应返还额一财政直接支付一人员经费贷公共财政预算拨款一基本支出一人员经费一教育支出一普通教育一在职人员工资处置净收入170102-负债类科目代码科目名称说明短期借款义务教育学校不适用2001应缴税费按各税费设置明细帐核算2101按应缴国库的各款项类别设明细核应缴国库款2102算按应缴财政专户的各款项类别进行应缴财政专户款2103明细核算应付职工薪酬2201在职人员工资220101离退休悄员费220102应付帐款按债权人进行明细核算2302除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他应付款2305其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算不适合义务教育学校、按债权人设明长期借款2401细帐进行核算偿还期限超过一年的应付款项、按债长期应付款2402权人进行明细核算代管款项按代管款项类别进行明细核算2501

（三）净资产类科目代码科目名称说明事业基金3001非财政补助结余分酉300101己300102非财政补助结转非流动资产基金3101长期投资基金310101固定资产基金310102在建工程基金310103无形资产基金310104专用基金3201修购基金320101职工福利基金320102奖助学基金320103其他专用基金320104财政补助结转3301基本支出结转330101人员经费33010101日常公用经费33010102项目支出结转下设项目类别进行明细核算330102财政补助结余3302非财政补助结转3401事业结余3402经营结余3403非财政补助结余分酉3404己

（四）收入类科目代码科目名称说明公用财政预算拨款4001400101基本支出下设按《政府收支分类科目》中支出功40010101人员经费能分类下设按《政府收支分类科目》中支出功日常公用经费40010102能分类项目支出400102下设按《政府收支分类科目》中支出功40010201人员经费能分类下设按《政府收支分类科目》中支出功日常公用经费40010202能分类事业收入按项目进行明细核算4101上级补助收入按具体项目进行明细核算4201附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算4301经营收入不适用义务教育学校4401按具体项目进行明细核算（含捐赠收其他收入4501入）

（五）支出类科目代码科目名称说明按事业支出明细表相关科目进行明事业支出5001细核算500101财政补助支出50010101基本支出工资福利支出5001010101基本工资500101010101500101010102津贴补贴奖金500101010103社会保障缴费5001010101045001010102商品和服务支出属财政补助资金支出办公费500101010201印刷费500101010202水费5001010102035001010103对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出离休费500101010301退休费5001010103025001010104资本性支出属财政补助资金支出房屋建筑物购建500101010401大型修缮500101010402500102非财政补助支出属非财政补助资金支出50010201基本支出工资福利支出5001020101基本工资500102010101500102010102津贴补贴500102010103奖金500102010104社会保障缴费5001020102商品和服务支出属非财政补助资金支出办公费500102010201500102010202印刷费500102010203水费5001020103对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出离休费500102010301退休费5001020103025001020104资本性支出500102010401房屋建筑物购建500102010402大型修缮5101上缴上级支出按相关科目进行明细核算按相关科目进行明细核算（含捐赠其他支出5401支出、资产处置损失等）

二、新增会计科目的账务处理财政应返还额度实行“零余额帐户用款额度”单位才适用1201核算应收帐款（不适用义务教育学校）该科目是对外提供服务1212等而应收取的款项，按债务人进行明细核算其他应收款该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核1215算

（1）在建工程1511

（2）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借在建工程一教学楼贷非流动资产基金一在建工程基金同时记借事业支出一财政补助支出一项目支出一资本性支出一房屋建筑物购建--教学楼贷银行存款

（2）工程完工交付使用时借固定资产一房屋及建筑物一教学楼贷非流动资产基金一固定基金同时记借非流动资产基金一在建工程基金贷在建工程一教学楼

（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借在建工程一XX项目贷非流动资产基金一在建工程基金同时记借非流动资产基金一固定资产基金贷固定资产发生费用及完工时与同上分录核算待处置资产损益主要核算处置包括资产的出1701售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销盘亏、毁损、报废固定资产时借待处置资产损益一处置资产价值贷固定资产一明细（按固定资产六大类）报批准时借其他支出一非流动资产基金一固定基金贷待处置资产损益一处置资产价值财政补助结转:下设“基本支出结转”和项目支3301出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算

（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借公共财政预算拨款一基本支出一人员经费或日常经费一明细贷财政补助结转一基本支出结转一人员经费或日常经费一明细

（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借财政补助结转一基本支出结转一人员经费或日常经费一明细贷财政补助结余非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收3401入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转借非财政补助结转贷事业支出一非财政补助支出一基本支出一明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额事业结余（核算非财政、非专项资金支出）将事3402业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的借事业收入、上级补助收入、其他收入等贷事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额公共财政预算拨款4001

（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时借银行存款一专户贷公共财政预算拨款一基本支出一日常公用经费一教育支出一普通教育一城乡义务教育公用经费。